INTRODUCCIÓN AL

CONTROL
GUBERNAMENTAL

Mg. Luis Juan Castillo Torrealva

Control externo
 CLASIFICACIÓN DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

QUIEN LO • Interno
EJERCE • Externo

CONTROL
GUBERNAMENTAL

• Previo
EL
• Simultáneo
MOMENTO
NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL (1.12) • Posterior
 NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL

RC N° 295-2021-CG
Publicada el 24 de diciembre de 2021
 Las NGCG constituyen el conjunto de
disposiciones de obligatorio Las NGCG son emitidas por la
cumplimiento, desarrolladas a partir de Contraloría, en su calidad de
la Ley Orgánica, que regulan el ejercicio
del control gubernamental; brindando órgano rector del SNC y en
dirección y cobertura para su concordancia con las
realización. disposiciones constitucionales,
Regulan el desempeño del Sistema, el
y la Ley Orgánica, ejerciendo su
desarrollo técnico de los procesos y autonomía y competencia
NORMAS GENERALES productos de control y fomenta la regulatoria
calidad y efectividad de los mismos.
DE CONTROL GUBERNAMENTAL
RC N° 295-2021-CG
Publicada el 24 de diciembre de 2021
Han sido desarrolladas con
base en la normativa y buenas
Las NGCG son de observancia
prácticas internacionales, las
obligatoria para los órganos y
Normas Internacionales de
personal del SNC, expertos que
Entidades Fiscalizadoras
participen en el desarrollo del
Superiores – ISSAI emitidas por
control gubernamental y para
la INTOSAI) y las Normas
los funcionarios y servidores
Internacionales de Auditoría –
NIA emitidas por la Federación públicos de las entidades bajo
el ámbito del SNC.
Internacional de Contadores
(IFAC)
 ¿EN QUÉ MOMENTOS SE DA EL CONTROL?

Aplicable a los tres niveles de EXTERNO

gobierno:

PREVIO SIMULTÁNEO POSTERIOR

 ¿CUÁLES SON LOS SERVICIOS DE CONTROL?
CONTROL PREVIO
CONTROL SIMULTÁNEO CONTROL POSTERIOR
(opinión previa)

• Autorizar adicionales de obra y mayores

• Auditoria Financiera
prestaciones de supervisión.
R.C N° 387-2020-CG. Aprueba la Directiva N° 018-2020-CG/NORM • Control Concurrente Directiva n° 004-2022-CG/VCSCG “Auditoría Financiera
Gubernamental” y “Manual de Auditoría Financiera Gubernamental,
“Servi cio de Control Previo de las Prestaciones Adicionales de
Obra” • Visita de Control aprobados por RC N° 031-2022-CG, publicada el 15.2.2022

• Auditoria de Cumplimiento
R.C N° 387-2020-CG.Aprueba la Directiva N° 019-2020-CG/NORM
“Control Previo de las PrestacionesAdicionales de Obra”
• Orientación de Oficio Directiva N° 001-2022-CG/VCSGC “Auditoría de Cumplimiento” y
“Manual de Auditoría de Cumplimiento”, aprobados por RC N° 001-
• Endeudamiento Público 2022-CG, publicada el 9.1.2022
La Directiva 012-2016-CG/GPROD ha sido modificada por
Resol ución de Contraloría N° 141-2017-CG de 22.MAR.2017
• Auditoria de Desempeño
y Resolución de Contraloría N° 244-2021-CG de 12.NOV.2021. Directiva N° 002-2022-CG/VCSCG “Auditoría de Desempeño” y
“Manual de Auditoría de Desempeño” aprobados por RC N° 002-2022-
Con la Resolución de Contraloría N° 218-2022-CGse aprobó
• Compras con carácter de secreto militar la Directiva Nº 013-2022-CG/NORM“Servicio de Control
cg PUBLICADA EL 9.1.22.
Con la Resolución de Contraloría N° 236-2021 se dejó sin efecto
la Resolución de Contraloría N° 046-2001-CG y la Resolución de
Simultáneo”. • Control Específico a Hechos con
Contraloría N° 105-2001-CG que aprobó y modificó,
respecti va mente, la Directi va N° 007-2001-CG/B140 “Emisión de
Dejó s in efecto la Resolución de Contraloría Nº 115-2019-CG Presunta Irregularidad
que aprobó la Directiva Nº 002-2019-CG/NORM “Servi cio de Directiva N° 007-2021- CG/NORM
Opinión Previa de la Contraloría General de la Repúbli ca en caso
Control Simultáneo”, ymodificatorias
de adquisiciones y contrataciones con carácter de secreto militar
o de orden interno exoneradas de li ci tación pública, concurso
• Acción de Oficio Posterior
público o adjudicación directa” Diíectiva 007-2023-CG/VCIC
 CONTROL PREVIO
Lo efectúa exclusivamente la Contraloría con ANTERIORIDAD A LA EJECUCIÓN DE UN ACTO U
OPERACIÓN de una entidad, de acuerdo a lo establecido por la Ley o norma expresa, con el objeto de
emitir un resultado respecto de la materia del requerimiento que realice la entidad solicitante del servicio.

Los servicios de control previo, se regulan por la normativa específica que para cada caso emite la
Contraloría, en la que se establece el procedimiento, requisitos, plazos y excepciones para su ejercicio.

PRESTACIONES ADICIONALES DE ENDEUDAMIENTO ADQUISICIONES CON CARÁCTER

OBRA Y DE SUPERVISIÓN
Otorgar autorización previa a la
ejecución y pago de los presupuestos
adicionales de obra pública, y de las
mayores prestaciones de supervisión en
los casos distintos a los adicionales de
obra, cuyos montos excedan a los
previstos en la normativa de la materia,
cualquiera sea la fuente de
financiamiento
MILITAR
Informar previamente sobre las
operaciones, fianzas, avales y Emitir opinión previa vinculante
otras garantías que otorgue el sobre contrataciones de bienes,
Estado, incluyendo proyectos de servicios u obras, que conforme a ley
contrato, que en cualquier forma tengan el carácter de secreto militar
comprometan su crédito o capacidad o de orden interno exonerados de
financiera, sea que se trate de licitación pública, concurso público o
negociaciones en el país o en el adjudicación directa.
exterior.
El citado informe previo no conlleva
la autorización o aprobación de la
operación
 CONTROL SIMULTÁNEO
El servicio de control simultáneo consiste en examinar de forma objetiva y sistemática los hitos de control
o las actividades de un PROCESO EN CURSO, con el objeto de identificar y comunicar oportunamente a
la entidad o dependencia la existencia de situaciones adversas, para la adopción de las acciones que
correspondan, contribuyendo de esta forma a que el uso y destino de los recursos y bienes del Estado se
realice con eficiencia, eficacia, transparencia, economía y legalidad.

Se caracteriza por ser oportuno, célere, sincrónico y preventivo.

El Control Concurrente se realiza a

modo de acompañamiento sistemático,
La Visita de Control se aplica
multidisciplinario, y tiene por finalidad
principalmente, a través de las La Orientación de Oficio, se efectúa
realizar la evaluación, a través de la
técnicas de inspección u observación principalmente mediante la revisión
aplicación de diversas técnicas, de un
de una actividad o un único hito de documental y el análisis de
conjunto de hitos de control
control que forma parte de un proceso información vinculada a una o más
pertenecientes a un proceso en curso, de
en curso, en el lugar y momento de su actividades de un proceso en curso.
forma ordenada, sucesiva e
ejecución
interconectada, en el momento de su
ejecución.
 CONTROL POSTERIOR
Los servicios de control posterior son aquellos que se realizan con el objeto de examinar de forma
objetiva y oportuna los actos y resultados ejecutados en la utilización y gestión de los recursos, bienes y
operaciones institucionales.

TIPOS:

AUDITORÍAS
Auditoría Financiera
Auditoría de Cumplimiento
Auditoría de Desempeño
SERVICIO DE CONTROL
ESPECÍFICO A HECHOS CON ACCIÓN DE OFICIO
POSTERIOR
PRESUNTA IRREGULARIDAD
 ¿QUÉ ES UNA AUDITORÍA AL SECTOR PÚBLICO?

En general, la auditoría del sector público puede describirse como un proceso

sistemático en el que de manera objetiva se obtiene y se evalúa la evidencia para
determinar si la información o las condiciones reales están de acuerdo con los
criterios establecidos.
• ISSAI 100 (18)
La auditoría del sector público es esencial, ya que proporciona, a los órganos
• Principios legislativos y de supervisión, a los encargados de la gobernanza y al público en
Fundamentales de
general, información y evaluaciones independientes y objetivas concernientes a la
Auditoría del Sector
Público administración y el desempeño de las políticas, programas u operaciones
gubernamentales.
 AUDITORÍA FINANCIERA
NGCG
Examen a los estados financieros de las entidades, que se
practica para expresar una opinión profesional e
independiente sobre la razonabilidad de los estados
financieros, de acuerdo con el marco de información
financiera aplicable para la preparación y presentación de
información financiera.
Tiene como finalidad incrementar el grado de confianza de
los usuarios de los estados financieros; constituyéndose
igualmente en una herramienta para la rendición de cuentas
y de evaluación del sector público para la realización de la
auditoría a la Cuenta General de la República.NGCG
ISSAI 100
Se enfoca en determinar si la información financiera de una
entidad se presenta en conformidad con el marco de
referencia de emisión de información financiera y regulatorio
aplicable.
Esto se logra obteniendo evidencia de auditoría suficiente y
apropiada que le permita al auditor expresar un dictamen
acerca de si la información financiera está libre de
representaciones erróneas de importancia relativa debido a
fraude o error.
 AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
NGCG
Proceso sistemático en el que, de manera objetiva e
independiente, se recopila, obtiene y evalúa
evidencia para determinar si los aspectos
significativos de las operaciones, procesos,
actividades o asuntos específicos financieros,
presupuestales y administrativas realizadas por las
entidades o dependencias sujetas al ámbito del
SNC, cumplen con la normativa, disposiciones
internas y las estipulaciones contractuales
identificadas como criterio
ISSAI 100
Se enfoca en determinar si un asunto en
particular cumple con las regulaciones o
autoridades identificadas como criterios. Las
auditorías de cumplimiento se llevan a cabo para
evaluar si las actividades, operaciones financieras e
información cumplen, en todos los aspectos
significantes, con las regulaciones o autoridades que
rigen a la entidad auditada. Estas autoridades
pueden incluir reglas, leyes y reglamentos,
resoluciones presupuestarias, políticas, códigos
establecidos, términos acordados o los principios
generales que rigen una administración financiera
sana del sector público y la conducta de los
funcionarios públicos.
 AUDITORÍA DE DESEMPEÑO

ISSAI 100
Se enfoca en determinar si las intervenciones,
NGCG
programas e instituciones se desempeñan en
Consiste en el examen independiente, objetivo y
conformidad con los principios de economía,
confiable en relación a si los proyectos, sistemas,
eficiencia y eficacia, y si existen áreas de mejora.
operaciones, programas, actividades o entidades
El desempeño se examina contra los criterios
públicas operan de conformidad con las
dimensiones de economía, eficiencia, eficacia,
Su objetivo es responder a preguntas clave de
efectividad.
auditoría y proporcionar recomendaciones de
mejora.
 CONTROL POSTERIOR
SERVICIO DE CONTROL ESPECÍFICO A HECHOS CON PRESUNTA IRREGULARIDAD

Consiste en la intervención OPORTUNA, PUNTUAL Y ABREVIADA, con el objeto de

verificar la existencia de hechos con evidencias de presunta irregularidad, e identificar
las posibles responsabilidades civiles, penales o administrativas funcionales que
correspondan, respecto de la utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado,
así como del cumplimiento de las normas legales aplicables

ACCIÓN DE OFICIO POSTERIOR

La se realiza de manera oportuna y puntual, cuyo objetivo es comunicar al Titular de la

entidad o Responsable de la dependencia, la existencia de hechos con indicio de
irregularidad que afecten la correcta captación, uso y destino de los recursos y bienes
del Estado; con el fin que se adopten las acciones inmediatas que correspondan. Este
servicio no genera la identificación de responsabilidades
 Para más información:
aldoomar25@gmail.com

!Muchas gracias!