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CUADRO COMPARATIVO DE LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL

GUBERNAMENTAL CON LAS NAGU

I. MARCO CONCEPTUAL

Normas de Auditora Normas Generales de Control

Gubernamental - NAGU (Antes) Gubernamental (NGCG) (Ahora)
Estructura

I. Introduccin Marco Conceptual

II. Marco Conceptual Normas de Desempeo Profesional
1.Auditoria Gubernamental Normas de Gestin de la Calidad
2.Tipos de Auditora Gubernamental IV. Normas comunes a los
Servicios de Control
III. Normas de Auditora Normas de Servicios de Control Previo
Gubernamental VI. Normas de Servicios de
1.Normas Generales Control Simultneo
2.Normas relativas a la Normas de Servicios de Control
Planificacin de la Posterior
Auditora Gubernamental
3.Normas relativas a la
Ejecucin de la Auditora
Gubernamental
4.Normas relativas al
Informe de Auditora Comentario:
Gubernamental
Estructurada en
Comentario: funcin al
momento del ejercicio
Estructurada en del control
funcin a las etapas gubernamental.
y para el desarrollo Diseadas bajo el
de la Auditora Nuevo Enfoque de
Gubernamental Control dirigido a
(Ahora servicio de ejercer el Control
control posterior). Integral y
Emplea el Concepto permanente, que
tradicional de abarca,
Control dirigido
Fuentes de las normas adicionalmente a sus

Las NAGU aprobadas por Resolucin
de Contralora General N 162-95-
CG, publicada el 26 de setiembre
de 1995, fueron establecidas sobre
la base de:
Las NGCG aprobadas por Resolucin
de Contralora General N 273-
2014-CG, publicada el
13 de mayo de 2014, han sido
desarrolladas sobre la base de:

- Decreto Ley N 26162 Ley - Ley N 27785, Ley Orgnica del

del Sistema Nacional de Sistema Nacional de Control y
Control, del 24 de diciembre de de la Contralora General de la
1992, derogates segn la Repblica
Segunda Disposicin Final de la - Normas Internacionales de Auditora
Ley N 27785. (NIA).
- Ley N 27785, Ley Orgnica del - Normas de la INTOSAI
AUDITORIA FORENCE 1
 l

julio 2002. gubernamental y la auditora.

- Normas Internacionales de
Auditora (NIA)
- Normas de la INTOSAI
- Normas de auditora emitidas
por entidades homlogas y la
experiencia de la aplicacin de
normas reglamentarias.
- Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas En: numeral 1.2
NAGA
mbito de aplicacin

Son de cumplimiento obligatorio y Son de observancia obligatoria para

aplicacin indispensable para la realizacin del control
efectuar auditoras gubernamental (interno y externo:
gubernamentales (Ahora servicio previo, simultneo y posterior)
de control posterior): - rganos del SNC: CGR, OCI y SOA.
- Auditores de la CGR - Personal del SNC: Trabajadores
- Profesionales de la CGR que bajo cualquier forma o
- Auditores de los OCI modalidad contractual
- Auditores de las Sociedades de desarrollan servicios de control o
Auditora designadas por la servicios relacionados,
CGR. independientemente de su cargo
- Profesionales y/o especialistas o nivel jerrquico.
que participen en el proceso - Expertos que participen en el
de la auditora gubernamental. desarrollo del control
gubernamental
- Funcionarios y servidores
En: Prlogo e pblicos de las Entidades bajo el
Introduccin mbito del SNC.

Comentario: En: numeral 1.3

Comentario:
mbito de
aplicacin dirigido a
los auditores y/o Ampla el mbito de
para todo aquel que aplicacin hacindolas
participe en el extensivas a todos
proceso de aquellos que ejerzan y/o
auditora participen en el control
gubernamental gubernamental (interno y
(control posterior). externo: previo,
simultneo y posterior).
Incluye, adems del
Auditora Gubernamental y Control Gubernamental

La auditora gubernamental (Ahora: El control gubernamental se clasifica:

servicio de control posterior) se En funcin de quien lo ejerce:
clasifica:
- Control Externo, lo ejerce la CGR
- Externa es realizada u otro rgano del Sistema por
directamente por la CGR, OCI AUDITORIA
encargo o designacin de FORENCE
esta. 2
 l

SOA. - Control Interno, es responsabilidad

- Interna es ejercida por los
OCI de las propias entidades
sujetas al SNC.
En: Marco conceptual -
Auditora Gubernamental
de las autoridades, funcionarios y
servidores de las entidades.
Tambin es ejercido por los OCI
(simultneo y posterior).
En funcin del momento de su
ejercicio:
- Control previo
- Control simultneo
- Control

posterior En

numeral 1.12

Comentario:

No se emplea el
concepto de auditora
gubernamental. Emplea
el concepto control
gubernamental al
constituir un proceso
integral y permanente,
el cual contribuye a la
mejora continua en la
gestin de las entidades
y el uso de los bienes y
recursos del Estado. Este
concepto agrupa a todo
el Sistema.

Restringe la auditoria
gu bername ntal (acciones de
control) a los servicios de control
Principios del control gubernamental

Comentario: Especifica la obligacin de los rganos

del SNC de aplicar los principios del
No seala en su control gubernamental regulados por la
Ley N 27785, como criterio
texto los principios
interpretativo e integrador para la
del control aplicacin de las Normas Generales y
gubernamental como parmetros para la actuacin del
regulados por la Ley personal de los rganos del SNC.
N 27785.
En numeral 1.13

AUDITORIA FORENCE 3
 Servicios De Control: Introduce el trmino: servicios de
control que constituyen un conjunto de
Regula el desarrollo de control procesos cuyos productos tienen como
propsito dar una respuesta
gubernamental a travs de la
satisfactoria a las necesidades de
auditora gubernamental, por parte control gubernamental que corresponde
de los rganos del SNC. atender al SNC.
En numeral 1.15

Comentario:
Los
rganos
del
Sistema
Nacional
de
Control

desarrollan el control
Clasificacin de la auditora Clasificacin de los servicios de

Clasifica la auditora gubernamental Clasifica los servicios de control, a

en: travs del cual los rganos del SNC
desarrollan el control
Auditora financiera. gubernamental, en:
Auditora de desempeo. a. Servicios de control previo:
Exmenes especiales. Autorizar presupuestos
adicionales de obra y
mayores servicios de
supervisin.
Informar sobre las
operaciones que en
cualquier forma
comprometan el crdito o
capacidad financiera del
Estado.
Opinar sobre las
contrataciones con carcter
de secreto militar o de
orden interno.
Otros establecidos por
normativa expresa
b. Servicios de control simultneo:
Accin simultnea
Orientacin de oficio.
Visitas de control.
Otras que se establezcan.

c. Servicios de control posterior:

Auditora financiera.
En: Marco conceptual - Auditora de desempeo.
Auditora Gubernamental Auditora de cumplimiento.

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1
Comentario: Comentario:

Las NAGU no
consideran los
servicios de control Bajo el
previo ni
simultneo al no ser
auditoras.

enfoque
Servicios Relacionados:
Comentario: Introduce el trmino servicios
relacionados vinculados a los
Las NAGU no consideran los procesos de carcter tcnico y
servicios relacionados al no ser especializado derivados de
auditoras. atribuciones o encargos legales que
generan productos distintos a los
servicios de control previo,
simultneo y posterior.

En numeral 1.19

Comentario:

Se han

incorporado los servicios

relacionados distintos a
los servicios de control

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2
 GUBERNAMENTAL CON LAS NAGU

II. NORMAS DE DESEMPEO PROFESIONAL

Normas de Auditora Normas Generales de

Gubernamental - NAGU Control
(Antes)
NAGU 1. NORMAS GENERALES Gubernamental
II. (NGCG)
NORMAS DE DESEMPEO
PROFESIONAL
Relacionadas con las cualidades En el ejercicio de los servicios de
y calificaciones del auditor y la control y relacionados, el personal
calidad de su trabajo, se aplican del Sistema debe guiar su
tambin para la ejecucin del desempeo profesional por las
Normas de Desempeo Profesional,
trabajo y la preparacin del
teniendo en cuenta los requisitos
informe resultante de la auditoria. establecidos en las disposiciones
normativas vigentes. El
El auditor gubernamental debe comportamiento tico del personal
desarrollar sus actividades se regir de acuerdo a los
profesionales de acuerdo a los correspondientes Cdigos de tica
correspondientes Cdigos de tica profesionales y de la funcin pblica,
Profesional. (NAGU 1.40). as como la normativa emitida por la
Contralora.
Comentario:
Comentario:
Aplicables a los
auditores y/o para
todo aquel que
participe y/o
desarrolle el
proceso de
auditoria
gubernamental
(control
posterior).

Cabe destacar que

estas normas guan el
desempeo profesional
de todo el personal del
Sistema en el ejercicio
Independencia de
Independencia los servicios de

Actitud de independencia de Actitud mental libre de

criterio, libre de cualquier
situacin incompatible con su
integridad y objetividad, que
permita apreciar que los juicios
formulados por el auditor estn
fundados en elementos objetivos.
Deber considerar, no solamente
si es independiente y si sus
influencias que comprometan el
juicio profesional, que permita al
personal del Sistema formular
juicios fundados en elementos
objetivos, y que garanticen la
consistencia e integridad de sus
actuaciones y opiniones.
No slo debe mantener

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3
tambin si existe motivo que por las entidades y la ciudadana
pudiera dar lugar a que otros en general; permaneciendo exento
cuestionaran su independencia. de impedimentos ya sean
Libre de impedimentos personales personales o externos.
y profesionales.

En: NAGU 1.20 En: numeral 2.1

Comentario:
Comentario:
Considera la
Considera la Independencia
independencia como una actitud
como un criterio mental libre de
libre de cualquier influencias que
situacin comprometan su
incompatible con juicio profesional, es
la integridad y decir libre de
objetividad que impedimentos
afecten el juicio personales o
del auditor, es externos. Ampla el
decir libre de alcance de esta
Impedimentos personales y Impedimentos personales y
profesionales externos
Los impedimentos personales y Los impedimentos se clasifican en:
profesionales suponen: - Personales (consecuencia de
- Abstenerse de participar en la relaciones o creencias): No
realizacin de una auditora en participar en servicios de
caso de incompatibilidad o control o relacionados cuando
conflictos de inters se presenten situaciones que
manifiestos. pudieran implicar
- No participar en la ejecucin incompatibilidades personales
de acciones de control en la o conflicto de intereses. No
entidad donde haya laborado intervenir en el desarrollo de
anteriormente y que servicios respecto a una
comprendan reas y/o Entidad donde haya laborado
aspectos en los cuales anteriormente y que
intervino o particip directa o comprenda aspectos en los
indirectamente. que particip directa o
- No recibir beneficios en indirectamente.
cualquier forma, para s o para - Externos (presiones reales o
otro, proveniente de personas percibidas): Debe evitar ser
naturales o jurdicas vinculadas pasible de cualquier tipo de
a la entidad en la cual se influencias o prejuicios. No
efecta la accin de control. aceptar beneficios de cualquier
- No realizar actividad poltica forma, para s o para otro,
partidaria durante el ejercicio provenientes de personal de la
funcional del cargo ni emitir entidad o de terceros.
opinin, intervenir o participar Adicionalmente, el personal del
en actos de decisin, gestin o Sistema est impedido de:
administracin de la entidad - Participar en los actos de
donde realice su examen. gestin de las Entidades, ni
emitir apreciaciones.
El auditor deber abstenerse de El personal deber informar
participar en la realizacin de una oportunamente sobre cualquier
auditora en caso de situacin que pueda menoscabar
incompatibilidad o conflictos de su independencia. Si se detecta
inters manifiestos. un impedimento a la
independencia despus que se
emitan los resultados del control
gubernamental, la CGR evaluar el
impacto del hecho sobre los
resultados y dispondr las
En NAGU 1.20 acciones correspondientes.
Entrenamiento tcnico Entrenamiento y competencia
y
capacidad
El auditor gubernamental debe El personal del Sistema debe
poseer un adecuado poseer entrenamiento profesional
entrenamiento tcnico, la especializado y actualizado, as
experiencia y competencia como contar con la competencia
profesional necesaria para la necesaria para el apropiado
ejecucin de su trabajo. desarrollo del control
gubernamental, propendindose a
La competencia profesional es la la mejora continua de su calidad
cualidad que caracteriza al auditor profesional.
por el nivel de idoneidad y La competencia se deriva del
habilidad profesional que ostenta entrenamiento y experiencia que
para efectuar su labor acorde con permitan la emisin de un juicio
los requerimientos y exigencias profesional slido e idneo, y se
que demanda el trabajo de adquiere mediante un
auditora. compromiso de aprendizaje.

En numeral 2.6
En
Comentario:

A diferencia de la
NAGU, las Normas
Generales consideran
que la competencia
se deriva
del
entrenamiento y
experiencia, y se
NAGU 1.10 adquiere mediante
un compromiso de
aprendizaje, todo ello
a fin de emitir juicios
Cuidado y esmero profesional Diligencia profesional

Para cumplir con las normas de Para el desempeo de todas las

auditora durante la ejecucin de labores que desarrolle durante la
su trabajo y en la elaboracin del realizacin de los servicios de
informe. control y servicios relacionados.

El debido cuidado y esmero La diligencia profesional implica

significa emplear correctamente pensamiento analtico y crtico, los
el criterio para determinar el conocimientos, habilidades y
alcance de la auditora y para experiencias adquiridas, as como
seleccionar los mtodos, tcnicas la orientacin a los resultados.
y procedimientos de auditora Tiene como objetivo la realizacin
que habrn de aplicarse en ella. de servicios de control y
Implica tambin que basndose relacionados eficientes, eficaces y
en su buen juicio, aplique de calidad.
correctamente las pruebas y El personal debe conocer y aplicar
dems procedimientos de las normas, tcnicas y prcticas
auditora y evale los resultados correspondientes al desarrollo del
para la preparacin del informe control gubernamental, empleando
correspondiente. adecuadamente su juicio; as
como comprender las normas que
rigen el funcionamiento de las
entidades.
Introduce el concepto de
escepticismo profesional.

En: NAGU 1.30 En: numeral 2.9 y 2.10

Comentario:

Las
Normas

Generales a
Confidencialidad Confidencialidad

El auditor gubernamental debe El personal del Sistema est

mantener absoluta reserva
respecto a la informacin que
conozca en el transcurso de su
trabajo.
En los rganos conformantes del
Sistema Nacional de Control se
establecern polticas orientadas
a asegurar la debida
confidencialidad. Esta obligacin
subsistir an despus de cesar en
sus funciones.
obligado a guardar debida
reserva y discrecin sobre la
documentacin y resultados de
los servicios de control o servicios
relacionados que sean de su
conocimiento en el ejercicio de
sus funciones.
La Contralora establecer las
disposiciones orientadas a
asegurar la confidencialidad de la
informacin que se obtiene en el
ejercicio del control
gubernamental, considerando los
principios legales de reserva y
publicidad regulados por la Ley,
as como las disposiciones de la
Escuela Nacional de Control
Normas Generales de Control
Gubernamental

En: NAGU 1.40 En numeral 2.13

Comentario:

Mientras las NAGU disponan

guardar absoluta reserva, las NGCG se refieren a la debida reserva y discrecin, ello en el m
leyes de la materia.

Pgina
1
Escuela Nacional de Control
Normas Generales de Control
Gubernamental
III. NORMAS DE GESTIN DE LA CALIDAD

Normas de Auditora Normas Generales de

Gubernamental - NAGU (Antes) Control
Sistema de Control de calidad Gubernamental
Normas (NGCG)
de Gestin de la(Ahora)
Calidad

Los rganos conformantes del La Contralora establece y

SNC y las SOA designadas deben mantiene un sistema de
establecer y mantener un gestin de la calidad, con la
adecuado sistema de control de finalidad de observar los
calidad. requisitos y especificaciones
Este sistema debe ofrecer establecidos
seguridad razonable que la como
Auditora se ejecuta en estndares en la normativa
concordancia con las NAGU, el especfica, as como cumplir los
MAGU y las Guas de Auditora. requerimientos de los clientes del
control gubernamental.

En: NAGU 1.60

En: numeral III

Comentario:

Se

incorpora el Sistema de
Gestin de la Calidad
Control de calidad

El control de calidad es el conjunto El control de la calidad en los

de polticas y procedimientos, as servicios de control y servicios
como los recursos tcnicos relacionados es la aplicacin de
especializados para cerciorarse de un conjunto de polticas,
que las auditoras se realizan disposiciones y recursos tcnicos
de acuerdo con la Normas de orientados a revisar si los
Auditora Gubernamental, el procesos y productos de control
Manual de Auditora gubernamental cumplen con los
Gubernamental y las Guas de requisitos y especificaciones
Auditora. establecidas
como estndares
en la normativa especfica.
En: NAGU 1.60
En: numeral 3.3

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2

La CGR, los OCI y las SOA deben
establecer un apropiado sistema
de control de calidad interno que
permita obtener una razonable
seguridad de haberse establecido
polticas y procedimientos
respecto a controles generales de
calidad, controles durante el
desarrollo de la auditora y
despus de culminada la Auditora.
Control de calidad externo
Control de calidad externo: La
CGR adoptar las polticas y
procedimientos que permitan
efectuar peridicamente el
control de calidad externo de los
OCI y de las SOA.
Comentario:
Se
aplica control de
El control de calidad debe ser
ejecutado en forma oportuna por
las unidades orgnicas de la CGR,
los OCI y las SOA como parte
inherente a su gestin y de
acuerdo con sus funciones y
atribuciones en la conduccin,
ejecucin y evaluacin de los
servicios de control y servicios
relacionados.
Aseguramiento de la calidad
El aseguramiento de la calidad es
realizado de manera selectiva
por personas o unidades orgnicas
distintas a los que ejecutan los
servicios de control y relacionados.
El aseguramiento de la calidad en
los servicios de control y
relacionados consiste en la
aplicacin de un conjunto de
polticas, disposiciones y recursos
tcnicos orientados a verificar
que los procesos y productos
de control gubernamental han
sido sujetos a control de
calidad en cada una de sus
etapas y cumplen con los
requisitos y especificaciones
establecidos como estndares,
as como a impulsar la mejora