PRÁCTICA DIRIGIDA

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

CURSO : DOCTRINA Y NORMAS DE AUDITORIA

PROFESOR : DR. MARTÍN MOGROVEJO ESPINOZA

CURSO : DOCTRINA Y NORMAS DE AUDITORIA

PROFESOR : DR. MARTÍN EDMUNDO MOGROVEJO ESPINOZA

CASO: COSMÉTICOS SA
La Cía. COSMÉTICOS SA, es una empresa dedicada a la comercialización de productos de
belleza, los miembros del directorio de la Cía., acuerdan encargar al Gerente General el Sr.
José Luis Rodríguez para que contrate una firma de auditores que debe llevar a cabo el
examen de los estados financieros de la citada empresa.
El Sr. Rodríguez mantiene como parte de sus remuneraciones un porcentaje importante de las
utilidades que se obtiene en cada ejercicio económico.
En el proceso de selección de los auditores ha enviado invitaciones a firmas de auditoría
relacionadas con él, tales como:

 El socio principal de la firma AA. SC, es miembro del Club de Leones al igual que el
Gerente General.
 El Supervisor de la firma BB. SC, es accionista de la Cía. Eléctrica SA en la cual el Sr.
Rodríguez mantiene una participación del 30%.
 Al haber comentado la necesidad de contar con una firma auditora que examine los EE.FF.
de la CIA, COSMÉTICOS SA, el Contador General de la empresa que viene estudiando en
la Unidad de Post Grado de la Facultad de Contabilidad de la UNMSM, le recomienda
contrate a la firma CC. SC, en donde actualmente labora su profesor del curso de Auditoría
Financiera.

Las firmas auditoras que mencionamos enviaron su propuesta de servicios profesionales bajo
las siguientes características:

 La firma AA.SC, no visito la Cía. Cosméticos sin embargo se observa en su propuesta

profesional que cuenta con una amplia experiencia en empresas de similares actividades
comerciales. Asimismo, menciona que aplicará el enfoque empresarial en el proceso de
auditoría, verificando el Sistema Informático de la empresa que según comentarios del Sr.
Rodríguez es una de las áreas críticas del negocio. En cuanto a la capacitación los
miembros de esta firma auditora han sido entrenados en el extranjero con una relativa
frecuencia.

 La firma BB. SC, antes de remitir su propuesta de servicios profesionales visito los locales
de la Cía. Cosméticos SA, y mantuvo una conversación prolongada con el Sr. Rodríguez
enterándose que la empresa tiene problemas en el área de informática, contabilidad,
comercialización y producción. En cuanto a la capacitación de los auditores de la firma
auditora estos han sido entrenados hace dos años, posteriormente solo fueron a cursos de
nivel intermedio.

 La firma CC SC, mantiene una base de datos interesante del sector industrial y comercial
de cosméticos, sin embargo, antes de enviar su propuesta de servicios profesionales
realizó un diagnóstico de su futuro cliente visitando sus locales de producción y
comercialización, además de indagar sus áreas críticas, y necesidades para salir de la
crisis por la que atraviesa estos últimos meses. Los integrantes del equipo de auditoría
propuesto son entrenados frecuentemente y capacitados en curso de importancia para
realizar un proceso de auditoría eficiente.

Los honorarios profesionales propuestos son los siguientes:

 La firma AA. SC, cobra una comisión del 2.5% del total Activo
 La firma BB. SC, US $ 18,000
 La firma CC. SC, US $ 25,000
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TEMA:
Decidir que firma Auditora contratar para llevar a cabo la auditoria en la empresa
Cosméticos SAC

1. Reconocer las NAGA aplicadas

Firma AA. SC,

NAGAS APLICADAS NAGAS NO APLICADAS
Independencia Entrenamiento y capacidad profesional
Planeamiento y supervisión

Firma BB. SC,

NAGAS APLICADAS NAGAS NO APLICADAS
Planeamiento y supervisión Independencia
Entrenamiento y capacidad profesional
Planeamiento y supervisión

Firma CC. SC,

NAGAS APLICADAS NAGAS NO APLICADAS
Independencia
Planeamiento y supervisión
Estudio y Evaluación del Control Interno
Entrenamiento y capacidad profesional

2. Elija la mejor propuesta de servicios profesionales de auditoría presentada al Sr.

Rodríguez.

Entre las 3 propuestas que tiene el Sr. José Luis Rodríguez la mejor de las tres es la propuesta
de la Firma CC. SC. y basamos nuestra opinión en los datos que se nos brindaron.

En la breve descripción que cada firma identificamos que las tres están relacionadas de alguna
u otra manera con el gerente general de la empresa donde se llevara la auditoria.

 En el caso de la firma AA el socio principal de esta es miembro del Club de Leones al

igual que el Gerente General de la empresa Cosméticos SA. En este caso podemos
suponer que hay cierto vinculo amical entre las dos partes involucradas al pertenecer al
mismo club, pero no tenemos la certeza de esto y es por eso que aparentemente no
hay ninguna obligación o interés entre las partes que pueda afectar el desarrollo de la
auditoria.

Respecto al monto que la firma recibirá por sus horarios podemos opinar que la
modalidad de calculo para el cobro de su trabajo basado en una comisión del 2.5% del
activo total de la empresa genera sospechas y desconfianza sobre la calidad del
trabajo que realizaran.

Sobre el cumplimiento de las NAGAS esta firma solo cumple con la norma de
independencia y sumando las observaciones mencionadas anteriormente resulta no
ser una buena opción a contratar.
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 En el caso de la firma BB el Supervisor de la firma, es accionista de la Cía. Eléctrica
SA en la cual el Sr. Rodríguez gerente Cosméticos SA mantiene una participación del
30% evidenciándose que no se cumple la norma de independencia ya que existe un
interés financiero entre ambas partes.

Respecto al monto que la firma recibirá por sus horarios podemos opinar que es un
monto relativamente justo, pero bajo a comparación de las otras opciones.

Sobre el cumplimiento de las NAGAS esta firma no cumple con ninguna de las normas
generales y si bien se comunicó con el gerente para saber la situación de la empresa la
firma no realizo una visita en la que pueda validar la información sobre la situación de
la empresa. En este contexto realizar una auditoria afectaría de manera directa a las
distintas etapas de la auditoria si se llegara a realizar. En conclusión, esta firma es la
menos recomendable para contratar.

 En el caso de la firma CC si bien existe un vínculo de alumno y maestro entre el

contador de la empresa y uno de los trabajadores de la firma auditora, no se evidencia
que haya obligaciones o interés entre ambos trabajadores, ambos trabajadores pueden
ser totalmente éticos, pero durante una auditoria no solo basta serlo sino también
mostrar una imagen acorde y evitar situaciones que puedan generar esta desconfianza.
Esta situación se podría solucionar contratando a la firma pero que el maestro no
participe o que ocupe un cargo en el que no se genere ninguna suspicacia.

Respecto al monto que la firma recibirá por sus horarios podemos opinar que es un
monto relativamente justo, pero alto a comparación de las otras opciones.

Sobre el cumplimiento de las NAGAS esta firma cumple normas generales y también
de ejecución del trabajo siendo la mejor opción a contratar.

Después de analizar el contexto y modo de trabajo de las tres firmas opinamos que la Firma
CC es la mas indicada para ser contrada.

I. CASO: LA INDUSTRIAL S.A.

La Industrial SA, se encuentra ubicada en la ciudad de Lima; la Gerencia General ha

contratado los servicios de los auditores externos independientes para auditar los estados
financieros cerrados al 31. dic.2008. El trabajo de campo se inició el 15. Mar.2009, siendo el
último día de trabajo de campo el 15. abr.2009.

La firma auditora contratada fue la Benjamín & Asociados Sociedad Civil, quienes también
auditaron el periodo anterior, la cual está cuestionada por los accionistas minoritarios quienes
han iniciado un litigio por el perjuicio económico que les habría ocasionado los resultados de
esta auditoria.

El punto de controversia son los resultados del período 2007, que según las apreciaciones de
los asesores de los accionistas minoritarios habrían sido subvaluados en un 80% por exceso en
las provisiones por litigios aún no iniciados ni sentenciados, por incumplimiento de contratos de
venta.

En el proceso de auditoría se suscitaron los siguientes hechos relevantes:

 En el desarrollo del examen la firma auditora no llegó ha satisfacerse del monto registrado
como inventario de bienes de cambio de propiedad de la Cía., después de haber aplicado
procedimientos alternativos.
 La Industrial SA, no hizo entrega del Libro de Actas del Directorio de la empresa por lo que
los auditores no tuvieron acceso a los principales acuerdos derivadas de las sesiones
efectuadas en el período 2008.
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 Los auditores modificaron su Plan de Auditoría llegando a incluir aspectos importantes casi
al final del proceso de auditoría, esto conllevo que el proceso de auditoría se incrementase
en un 25% con relación a la propuesta inicial efectuada, originando que los auditores
solicitaran un incremento de honorarios en la misma proporción de tiempo añadido.
 Cuando se estuvo efectuando el examen de auditoría, renunciaron dos auditores uno de
ellos fue el jefe de Equipo y el otro un asistente de auditoría.
 El supervisor del equipo de auditoría viajo el 01. abr.2009 a los Estados Unidos a seguir un
curso de capacitación para nuevos encargados de auditoría, el mismo que ya estuvo
programado desde el 15. Ene.2009.
 En la entrega y discusión del Informe en Borrador se presentaron los siguientes hechos:
 El Informe corto esta con una opinión sin salvedades.
 Las limitaciones encontradas en el proceso de auditoría fueron incluidas en el Informe
Largo con la finalidad de que sean corregidas oportunamente.
 En el Informe Largo se presento una recomendación que decía lo siguiente “Debe
implementarse un Sistema de Control Computarizado de Inventario de los Bienes de
Cambio, el mismo que debe incluir la valorización permanente a costos de reposición”.
 La Gerencia General al solicitarle a la firma auditora, una empresa que implemente la
recomendación efectuada, estos sugirieron que sea una firma especializada, en la cual
era director ejecutivo uno de los socios principales de la firma auditora.

TEMA:

1. Reconocer las NAGAS aplicadas y desviadas

2. Opine sobre la labor profesional de los auditores independientes.