Universidad Autónoma de Santo Domingo (UASD)

Facultad de ciencia económicas y sociales

Contabilidad gubernamental Sección 1

Asignatura

Amisael Andelaine
Felix Vicioso

Profesor

Tarea de análisis - Auditor

Predecesor y Sucesor

Tema

Carina Matos
Sustentante

100433232
Matricula

10 de marzo de 2024
Fecha
COMUNICACIONES ANTERIORES A LA ACEPTACION DEL TRABAJO POR EL
AUDITOR SUCESOR
Es un procedimiento necesario el efectuar preguntas por el auditor sucesor, en vista de que
éstas podrán proporcionar al mismo, la información que lo ayude en la decisión de aceptar
o no el trabajo. El auditor sucesor deberá tener en mente que además de otras cosas, el
auditor predecesor y el cliente pueden haber tenido desacuerdos acerca de principios de
contabilidad, procedimientos de auditoria o asuntos relacionados importantes.
El auditor sucesor deberá explicar a su cliente en perspectiva la necesidad de hacer
preguntas al auditor predecesor y deberá obtener el permiso para hacerlo. Excepto por lo
establecido en el código de ética profesional, a un auditor le está prohibido revelar
información confidencial obtenida en el curso de una auditoria, a menos que el cliente lo
permita. Por lo tanto, el auditor sucesor deberá pedir a su cliente en perspectiva que
autorice al auditor predecesor a que responda en su totalidad las preguntas del sucesor. Si el
cliente en perspectiva rehúsa responder o limita las respuestas del auditor predecesor, el
auditor sucesor deberá preguntar las causas y considerar las ¡aplicaciones que éste aspecto
pueda tener en la aceptación de su trabajo.
El auditor predecesor deberá responder pronta y totalmente sobre hechos conocidos por él,
a las preguntas razonablemente efectuadas por su sucesor. Sin embargo, si él decide, debido
a circunstancias no usuales tales como litigios, no dar respuestas completas a las preguntas,
deberá indicar que sus respuestas son limitadas. Si el auditor sucesor recibe una respuesta
limitada, deberá considerar sus implicaciones para decidir si acepta o no el trabajo.
cuando un auditor sucede a otro, el sucesor deberá obtener evidencia suficiente competente
para proporcionar bases razonables para expresar su opinión sobre los estados financieros
que él se ha comprometido examinar, así como la consistencia de la aplicación de los
principios de contabilidad aplicables en el año con los del año anterior. Lo anterior será
efectuado por la aplicación apropiada de procedimientos de auditoria a las cuentas de
balance al principio del período sujeto a examen y en algunos casos a las operaciones de
períodos anteriores.
El auditor sucesor deberá pedir al cliente que autorice una revisión de los papeles de trabajo
del auditor predecesor. Es una costumbre que en tales circunstancias el auditor predecesor
esté disponible a las consultas del auditor sucesor y facilite la revisión de algunos de sus
papeles de trabajo. El auditor predecesor y el sucesor deberán estar de acuerdo sobre los
papeles que podrán estar disponibles para su revisión y sobre aquellos que podrán ser
copiados. Comúnmente el auditor predecesor deberá permitir a su sucesor la revisión de
papeles de trabajo relativos a asuntos de importancia y de continuidad en la contabilidad,
tales como los análisis en papeles de trabajo de las cuentas del balance general, circulantes
y a largo plazo y aquellos relativos a contingencias. Sin embargo, pueden existir razones
que hagan al auditor predecesor decidir no permitir una revisión de sus papeles de trabajo.
ESTADOS FINANCIEROS EMITIDOS POR EL AUDITOR PREDECESOR
Si el auditor sucesor durante su examen se da cuenta de información que lo guíe a creer que
los estados financieros emitidos por el auditor predecesor podrían requerir una revisión,
deberá solicitar a su cliente que arregle una cita con las partes para discutir esa información
e intentar aclarar el asunto.
DICTAMEN DEL AUDITOR PREDECESOR
Por lo general, un auditor anterior podría encontrarse en la posición de reemitir su dictamen
sobre los estados financieros de algún periodo anterior, a solicitud de su antiguo cliente,
siempre y cuando pueda efectuar los arreglos necesarios con el mismo para presentarle el
servicio y pueda aplicar los procedimientos descritos.
REEMISION DE UN DICTAMENTE DEL AUDITOR PREDECESOR
Antes de reemitir un dictamen sobre los estados financieros de algún período anterior, el
auditor predecesor debe considerar si su opinión previa sobre esos estados financieros,
todavía es apropiada. La forma o el tipo de presentación de los estados financieros del
período anterior por uno o más eventos subsecuentes, pueden motivar que la opinión previa
del auditor predecesor resulte inapropiada. Consecuentemente, el auditor predecesor
deberá: (a) leer los estados financieros del período anterior, (b) comparar los estados
financieros de períodos anteriores que dictaminó, con los estados financieros que le
presentan para tales fines y (c) obtener una carta de representación por parte del auditor
sucesor. Tal carta deberá manifestar si el examen del auditor sucesor reveló cualesquiera
aspectos que, en su opinión, pudiera tener un efecto importante sobre, o requerir una
revelación en los estados financieros dictaminados por el auditor predecesor.
DICTAMEN NO INCLUIDO DEL AUDITOR PREDECESOR
Si los estados financieros de un período anterior han sido examinados por un auditor
predecesor cuyo dictamen no se incluyó, el auditor sucesor deberá indicar en el párrafo del
alcance de su dictamen: (a) que los estados financieros del período anterior fueron
examinados por otros auditores. El auditor sucesor no deberá mencionar el nombre del
auditor predecesor en su dictamen, sin embargo, el auditor sucesor puede mencionar el
nombre del auditor predecesor si absorbió la práctica del predecesora través de una fusión
con el mismo. (b) la fecha en que ellos dictaminaron; (c) el tipo de opinión expresada por el
auditor predecesor y (d) las razones expuestas, si la opinión que se emitió fue diferente a
una opinión sin salvedades.
 COMUNICACIONES AUDITOR SUCESOR

COMUNICACIONES AUDITOR SUCESOR

Auditor
Auditor sucesor
predecesor

principios de obtener obtener

contabilidad evidencia evidencia

dictaminados por el
auditor predecesor.