NIA 210

EL COMPROMISO DE
AUDITORIA

El compromiso de Auditoria
El propsito de esta Norma Internacional de auditora (NIA
210) es establecer normas y dar lineamientos sobre:
El acuerdo de los trminos del trabajo con el cliente; y
La respuesta del auditor a una peticin de un cliente para
cambiar los trminos de un trabajo por otro que brinda un
nivel ms bajo de certidumbre.

Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparacin de
cartas compromiso relativas a auditoras de estados
financieros; pero tambin son aplicables a servicios
relacionados, como servicios de asesora sobre impuestos,
contabilidad, o administracin.
El compromiso de Auditoria
Como consecuencia de las mayores responsabilidades,
derivadas fundamentalmente de la aplicacin de un
rgimen penal-tributario severo, los profesionales han
mostrado desde hace tiempo una gran preocupacin por
tratar de fijar lmites ms precisos a su actuacin como
auditores: en tal sentido se han tratado de revitalizar y/o
adecuar figuras tradicionales, buscando que las mismas
asuman -adems de sus funciones tpicas- una suerte de
misin docente o se constituyan en salvaguarda de
algunas manifestaciones o elementos de juicio que son
aportadas por la conduccin de la empresa y que forman
parte de las evidencias respaldatorias de la opinin.
Cartas compromiso de auditora

El auditor, como parte de la planeacin del trabajo,
acostumbra a formalizar un convenio con el cliente, respecto
a la Auditora para la cual ha sido contratado. Esto por medio
de una carta compromiso donde se describen el objetivo y
alcance de la auditora, el grado de las responsabilidades del
auditor hacia el cliente, la fecha en que se entregar el
informe y el costo de la Auditora.
Conviene a los intereses tanto del cliente como del auditor
que el auditor enve una carta compromiso, preferiblemente
antes del inicio del trabajo, para ayudar a evitar malos
entendidos respecto del trabajo. La carta compromiso
documenta y confirma la aceptacin del nombramiento por
parte del auditor.
Cartas compromiso de auditora
Este documento tendr los siguientes elementos mnimos:

DESTINATARIO
La carta est dirigida a una persona quien posea los atributos de autoridad
suficientes para su aprobacin.
IDENTIFICACIN DE LA EMPRESA Y DE LAS DEPENDENCIAS OBJETO DEL
TRABAJO
Se deber mencionar la/s empresas motivo de la tarea y para el caso de quien
existan filiales, sucursales, etc., tambin corresponder definir claramente su
inclusin y el grado de dedicacin. La cuestin es significativa en los casos de
empresas vinculadas o controladas, y cuando se opera.
IDENTIFICACIN DE LOS ESTADOS CONTABLES A EXAMINAR
Habr que precisar con minuciosidad los estados que se van a auditar.
ALCANCE DEL EXAMEN
Corresponder efectuar un detalle de las normas de auditora que se pondrn en
prctica y una mencin de pruebas y procedimientos que el auditor estime
necesarios y juzgue conveniente explicar.

Cartas compromiso de auditora
LA FORMA DE CUALQUIER INFORME U OTRA COMUNICACIN DE
RESULTADOS DEL TRABAJO.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
Es la porcin ms importante en relacin a la ptica propia de este trabajo. Debe
declararse enfticamente las limitaciones que posee la labor de auditora: revisin
selectiva, que no garantiza la deteccin de fraudes o irregularidades; determinando
las responsabilidades fiscales; con aclaracin acerca de la definicin de roles en
materia de confeccin de liquidaciones de impuestos.
OTROS SERVICIOS
Comprende la descripcin de servicios adicionales al especfico de auditora de
estados contables.
DETERMINACIN DE HONORARIOS, FECHAS Y MODALIDADES DE PAGO.
OTRAS CUESTIONES
PRRAFO DE SOLICITUD DE CONFIRMACIN POR ESCRITO
Cuando se considere importante, pudieran la involucracin de otros auditores y
expertos en algunos aspectos de la auditora, auditores internos y arreglos por hacer
con el auditor precursor.
El compromiso de Auditoria
Auditoras recurrentes
En las auditoras recurrentes, el auditor deber considerar si las
circunstancias requieren que los trminos del trabajo sean revisados y
si hay necesidad de recordarle al cliente los trminos existentes del
trabajo.

Aceptacin de un cambio en el trabajo
Un auditor a quien se pide, antes de la terminacin del trabajo, que
cambie el trabajo a uno que proporcione un nivel ms bajo de
certidumbre, deber considerar si es apropiado hacerlo.
El auditor debe considerar cuidadosamente la razn dada para la
peticin, particularmente las implicaciones de una restriccin sobre el
alcance del trabajo

El compromiso de Auditoria
Donde los trminos del trabajo son cambiados, el auditor y el cliente
debern estar de acuerdo sobre los nuevos trminos
El auditor no deber estar de acuerdo con un cambio de trabajo
donde no hay justificacin razonable para hacerlo. Un ejemplo
podra ser un trabajo de auditora donde el auditor no puede obtener
suficiente evidencia de auditora apropiada respecto de cuentas por
cobrar y el cliente pide que el trabajo sea cambiado a un trabajo de
revisin para evitar una opinin de auditora calificada o una
abstencin de opinin.
Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio del trabajo y
no se le permite continuar el trabajo original, el auditor deber
retirarse y considerar si hay alguna obligacin, ya sea contractual o
de otro tipo, de reportar a otras partes, como el consejo de directores
o de accionistas, las circunstancias que hacen necesario el retiro.
El compromiso de Auditoria
Perspectiva del Sector Pblico
La legislacin y reglamentos que gobiernan las operaciones de las
auditoras del sector pblico generalmente ordenan el nombramiento
de un auditor del sector pblico y puede no ser una prctica comn el
uso de cartas compromiso de auditora. No obstante, puede ser til a
ambas partes, una carta que exponga la naturaleza del trabajo o que
reconozca un trabajo no indicado en el mandato legislativo.
Los prrafos 12 a 19 de esta NIA tratan de la accin que un auditor
del sector privado puede realizar cuando hay intentos de cambiar un
trabajo de auditora a uno que proporcione un nivel ms bajo de
seguridad. En el sector pblico pueden existir requisitos especficos
dentro de la legislacin que gobierna el mandato de auditora; por
ejemplo, puede requerirse al auditor que reporte directamente a un
ministro, a la legislatura o al pblico si la administracin (incluyendo al
jefe de departamento) intenta limitar el alcance de la auditora.
AUDITORES ANDINOS LTDA.
Avenida Arequipa 652 Lima - Per
Seores
JUNTA DIRECTIVA
OFIMUEBLES Ltda.
Ciudad.

De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de Situacin
Financiera de OFIMUEBLES Ltda. al 31 de diciembre de 2.00A y 2.00B, los
correspondientes Estados de Resultados, de Cambios en el Patrimonio,
Cambios en la Situacin Financiera, de Flujos de Efectivo y notas a los mismos
por los aos terminados en esas fechas. Por medio de la presente, tenemos el
agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este
compromiso. Nuestra auditora ser realizada con el objetivo de expresar una
opinin sobre los estados financieros
Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas de Auditora de
General Aceptacin vigentes en Per. Dichas normas requieren que
planeemos y desarrollemos la auditora para obtener una certeza
razonable sobre si los estados financieros estn libres de
manifestaciones errneas importantes. Una auditora incluye el
examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los
montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditora
tambin incluye evaluar los principios de contabilidad usados y las
estimaciones importantes hechas por la gerencia, as como la
presentacin global de los estados financieros.
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones
inherentes de una auditora, junto con las limitaciones inherentes de
cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo
inevitable de que an algunas presentaciones errneas puedan
permanecer sin ser descubiertas.
Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos
proporcionarles una carta por separado, referente a cualesquiera
debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y control
interno que llamen nuestra atencin.

Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los
estados financieros incluyendo la adecuada revelacin, corresponde a
la administracin de la compaa. Esto incluye el mantenimiento de
registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y
aplicacin de polticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos
de la compaa. Como parte del proceso de nuestra auditora,
pediremos de la administracin, confirmacin escrita referente a las
presentaciones hechas a nosotros en relacin con la auditora.
Esperamos una cooperacin total de su personal y confiamos en que ellos
pondrn a nuestra disposicin todos los registros, documentacin, y otra
informacin que se requiera en relacin con nuestra auditora. Nuestros
honorarios que se facturarn a medida que avance el trabajo, se basan en el
tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo ms gastos
directos. Las cuotas por hora individuales varan segn el grado de
responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.
Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, modifique
o substituya.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su
comprensin y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditora de los
estados financieros.
Atentamente,
AUDITORES ANDINOS LTDA.
CONTADORES PBLICOS