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TRANSACCIONES
IMPORTANTES
OBJETIVO
Planear una auditoría implica establecer la estrategia
general de auditoría para el trabajo y desarrollar una
auditoría.
Permite:
Ayudar al auditor a dedicar la atención apropiada en
las áreas importantes.
Identificar y resolver problemas potenciales de
manera oportuna.
Desempeño efectivo y eficiente.
Facilitar la supervisión, revisión del trabajo.
Comprensión del negocio del
cliente
Un suficiente conocimiento del negocio del cliente y
del ambiente en el que opera, proporciona al auditor
la seguridad de conducir sus esfuerzos de auditoría
hacia aquellas áreas que implican mayores riesgos, y
en consecuencia, minimizar éste al emitir su opinión
sobre los estados financieros.
Por lo que se deben evaluar sus factores internos
(organización, planificación estratégica).
Factores externos (competencia, regulación, cadena
de valor).
Evaluación del control interno
La evaluación del control interno, busca entender si
existe un control adecuado o no de las operaciones en
la empresa.
En el entendido de que a mayor control interno, las
pruebas sustantivas serán menores.
A un control interno más débil, las pruebas
sustantivas serán más extensas.
En conclusión, repercutirá en nuestro alcance y en
mayores o menores horas de trabajo, que pueden
hacernos variar el presupuesto de auditoría.
Determinación de importancia
relativa y riesgo de auditoría
Para determinar el monto de importancia relativa o
materialidad a considerar, se deberá establecer una
medida de tolerancia sobre errores o desviaciones que
pudieran existir y no sean detectados por nuestro
trabajo de auditoría, a fin de minimizar el riesgo de
emitir una opinión sin salvedad sobre estados
financieros que contienen errores importantes o
desviaciones a los principios de contabilidad.
Riesgo de auditoría
El riesgo de auditoría, representa la posibilidad de que
el auditor pueda emitir una opinión sin salvedades
sobre estados financieros que contengan errores y
desviaciones de principios de contabilidad, en exceso a
la importancia relativa.
El riesgo de auditoría es el efecto combinado de tres
factores, a saber: riesgo inherente (riesgos importantes
en un rubro específico), riesgo de control (que no se
prevean errores, por el sistema de control interno),
riesgo de detección (de que los procedimientos de
auditoría, no puedan detectar errores importantes).
Transacciones importantes
Una vez determinada la importancia relativa y el
riesgo de auditoría, se evaluarán los rubros más
importantes de la empresa, para lo que se desarrollará
un análisis vertical, y horizontal de las partidas del
balance general y estado de resultados, para
identificar componentes significativos, que deban ser
tomados en cuenta.
Alcance de una auditoría
ALCANCE DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS (NIA 200)
Control Asientos de
Manual Ajuste
Probar
Si existen
eficiencia de
Alto (A) controles controles Prueba en detalle
Control Observaciones
Evaluación Automático Control Interno
del Riesgo Verificar si
(Riesgo de Medio (M) existen
Auditoría e controles
Importancia Asientos de
Relativa) Ajuste
No existen Al no existir controles, se amplía Prueba en
Bajo (B) controles la revisión de las pruebas en detalle
detalle
Observaciones
Control Interno