Material Liquidacion de IVA - VF

LIQUIDACIÓN DE IVA
Cursos de Capacitación con Práctica profesional 1

Conceptos.
 El Impuesto al Valor Agregado (conocido por sus siglas como IVA) es el principal impuesto nacional
al consumo. Cada uno de los actores de la economía (el fabricante, el mayorista, el minorista)
trasladan el impuesto a la etapa siguiente. Por eso el IVA es pagado únicamente por el consumidor
final, es decir, está dentro del precio cuando compra el bien o contrata el servicio.
 Entonces ¿qué significa que una empresa paga el IVA? Los responsables inscriptos en el
impuesto realizan mensualmente su declaración de IVA, considerando el IVA que cobran por sus
ventas y deduciendo el IVA que pagan por sus compras.
 Crédito fiscal: Cuando un Responsable inscripto realiza una compra a otro Responsable
inscripto, en su factura se detalla un monto en concepto de IVA.
 La tasa de IVA varía en los distintos países. En Argentina la tasa general es del 21%. Algunos
productos están gravados al 10.50% (ciertos alimentos, por ejemplo) y otros al 27% (como la
telefonía o la energía eléctrica)
 En las ventas entre inscriptos el precio final del producto es el precio neto + IVA. Sobre el precio
neto se aplica la alícuota del IVA.
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Conceptos.
 Débito fiscal: Cuando un responsable inscripto realiza una venta, factura de acuerdo a la condición
de IVA que revista el comprador:
 Factura A: si se trata de otro responsable inscripto. Se factura el precio neto de IVA y se suma el
impuesto para llegar al importe total del comprobante.
 Factura B: para todos los demás compradores. En este caso el precio del producto incluye el IVA y
no está discriminado en la factura.
• Saldo técnico: Cada mes, el Responsable Inscripto en IVA:
• Suma todos los créditos fiscales del mes que estén discriminados en sus facturas de compra. Ese
es el crédito fiscal.
• Suma todos los débitos fiscales del mes: En las facturas A emitidas: toma el impuesto
discriminado. En las facturas B emitidas: calcula el importe de IVA incluido en el precio total.
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Conceptos.
• Ese es el débito fiscal.
• Saldo técnico = Débitos fiscales – Créditos fiscales
• De la diferencia entre ambos montos surge un primer saldo, llamado saldo técnico.
• El saldo técnico puede ser:
A favor del fisco: cuando los débitos superan a los créditos
A favor del contribuyente: cuando los créditos superan a los débitos.
• Si el saldo técnico es a favor del contribuyente, se traslada al mes siguiente y solo podrá
computarse contra futuras declaraciones de IVA.
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Conceptos.
• Percepciones: De proveedores: ciertos sujetos importantes son designados por AFIP como agentes
de percepción. En ese caso se agregará, en concepto de percepción, un monto adicional de IVA en tu factura
de compra, habitualmente el 3%.
• Retenciones: Las retenciones se efectúan en el momento en que cobramos una factura, ya sea por la venta de
mercaderías o servicios. Si nuestro cliente es agente de retención, nos hará el descuento correspondiente al
porcentaje de dicho impuesto. Este importe retenido, lo usaremos como crédito fiscal, descontándolo del
próximo pago correspondiente a dicho impuesto.
 Porcentaje, según el tipo de operación:

 BIENES y OBRAS: 50 %
 SERVICIOS: 80 %
 La Base Imponible se calcula de la siguiente forma:
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Conceptos.
• Saldo de libre disponibilidad: Los pagos a cuenta se aplican en la declaración jurada del mes: En primer lugar
contra el saldo técnico a pagar. Si existiera un excedente a favor del contribuyente, los pagos a cuenta pasan a
conformar un saldo de libre disponibilidad. Se llama así porque permite ser computado contra otros impuestos
nacionales (esencialmente, contra el Impuesto a las Ganancias). Si no se utilizan contra otros impuestos, el
saldo de libre disponibilidad se traslada al mes siguiente.
 Saldo a pagar: Si luego de aplicar los pagos a cuenta existiera un saldo a pagar, deberá ingresarse el pago.
• ¿Deben informarse las notas de crédito? - Restitución de crédito fiscal
• Las notas de crédito emitidas por los contribuyentes obligados a presentar este régimen deben informarse, ya
que generan crédito fiscal (restitución de débito fiscal). Es decir, se informarán los descuentos y bonificaciones
otorgadas, y las quitas, devoluciones y rescisiones efectuadas, que se documenten en forma independiente de
las ventas, locaciones y prestaciones, generadores de crédito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado.
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Liquidación.
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Iva Ventas.
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Iva Compras.
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Consulta Mis Retenciones AFIP.
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Consulta Mis Retenciones AFIP.
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Listado de Percepciones-Ret. de Iva.
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Conciliación: Mis Comprobantes. Listado AFIP
 Entro a la pagina de afip con clave fiscal y selecciono el servicio: Mis

comprobantes.
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Guía Paso a Paso Liquidación.
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Libro Iva Digital.
 Se trata de un régimen de registración electrónica de operaciones de venta, compra, cesiones, exportaciones e importaciones definitivas de bienes y
servicios, locaciones y prestaciones.
• Sujetos obligados
• Los siguientes sujetos están obligados a registrar electrónicamente sus operaciones a través del “Libro de IVA Digital”:
• Responsables inscriptos en el IVA.
• Sujetos exentos en el IVA.
 La registración electrónica será obligatoria a partir del mes en que se adquiera la condición de responsable inscripto o exento en el impuesto al valor
agregado o, en su caso, desde la fecha que corresponda según la normativa.
• Sujetos exceptuados
• Los siguientes sujetos no están obligados a registrar electrónicamente sus operaciones a través del “Libro de IVA Digital”:
• Monotributistas.
• Quienes presten servicios personales domésticos.
• Quienes desempeñen las funciones de directores de sociedades anónimas, síndicos, integrantes del consejo de vigilancia, socios gerentes de
sociedades de responsabilidad limitada, socios administradores de sociedades en comandita simple y comandita por acciones, fi deicomisarios y
consejeros de sociedades cooperativas; únicamente por los honorarios o retribuciones que perciban por el desarrollo de las tareas indicadas y en
tanto suscriban el correspondiente recibo expedido por la sociedad.
• Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del Estado Nacional, Provincial, Municipal o del Gobierno de la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires, que no fueren empresas y/o entidades -pertenecientes, total o parcialmente, a dichos Estados.
• Instituciones religiosas, asociaciones, fundaciones y entidades civiles de asistencia social, salud pública, caridad, beneficencia, educación e
instrucción, científicas, literarias, artísticas, gremiales y las de cultura física o intelectual, entidades mutualistas, asociaciones deportivas y de cultura
física.
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Libro Iva Digital.
• Vigencia:
• La opción para la generación y presentación simplificada del “Libro de IVA Digital” estará disponible a partir del 1 de novie mbre 2019.
• Las disposiciones de la Resolución General AFIP N° 4597/2019 entrarán en vigencia a partir del 30 de septiembre de 2019, excepto para los casos que se
detallan a continuación:
• Obligación de registración electrónica de las operaciones mediante la generación y presentación del “Libro de IVA Digital”:
• A partir del mes siguiente al de la notificación: para los responsables inscriptos en el IVA que sean habilitados a realizar la presentación simplificada del
“Libro de IVA Digital” y que hayan sido notificados de su inclusión en su Domicilio Fiscal Electrónico.
• A partir del período junio de 2020: para los responsables inscriptos en el IVA que se encuentren obligados a presentar el Régimen de Información de
Compras y Ventas con anterioridad al 1 de octubre de 2019 y hayan realizado ventas por un monto total de operaciones (gravada s, exentas y no
gravadas) declaradas en el IVA durante el 2018 por un importe igual o inferior a $ 500.000.
Optativamente, podrá comenzar a registrar electrónicamente las operaciones mediante la generación y presentación del “Libro d e IVA Digital” en marzo de
2020.
• A partir del período julio de 2020: para los responsables inscriptos en el IVA que se encuentren obligados a presentar el Régimen de Información de
gravadas)declaradas en el IVA durante el 2018 por un importe superior a $ 500.000.- e inferior o igual a $ 2.000.000.
Optativamente, podrá comenzar a registrar electrónicamente las operaciones mediante la generación y presentación del “Libro d e IVA Digital” en abril de
2020.
• A partir del período agosto de 2020: para los responsables inscriptos en el IVA que se encuentren obligados a presentar el Régimen de Información de
gravadas)declaradas en el IVA durante el 2018 por un importe superior a $ 2.000.000.
Optativamente, podrá comenzar a registrar electrónicamente las operaciones mediante la generación y presentación del “Libro d e IVA Digital” en mayo de
2020.
• A partir del período septiembre de 2020: para el resto de los responsables inscriptos en el IVA. Optativamente, podrá comenzar a registrar
electrónicamente las operaciones mediante la generación y presentación del “Libro de IVA Digital” en julio de 2020.
• A partir del período octubre de 2020: para los responsables exentos ante el IVA. Por los períodos hasta septiembre de 2020 inclusive, se continuará con la
registración electrónica.
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Libro Iva Digital. Paso a Paso Liquidación
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• Saldo técnico = Débitos fiscales – Créditos fiscales

• El saldo técnico puede ser:

A favor del fisco: cuando los débitos superan a los créditos

A favor del contribuyente: cuando los créditos superan a los débitos.

 Porcentaje, según el tipo de operación:

 Entro a la pagina de afip con clave fiscal y selecciono el servicio: Mis

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