Procedimiento Tributario

Ema Cecilia Jerez Orduz, Hernando Alberto Villa Córdoba, Laura

Vanessa Arévalo Vanegas y Máryoris Patricia Ferreira Hernández
Mayo 2019.

Universidad de Pamplona.
Contaduría Pública.
Tributaria III.
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TABLA DE CONTENIDO

Introducción………………………………………………….………………………..…….…….1
Objetivo General….………...…………………………….….……..….……………….…….…...1
TITULO 1 : ACTUACION NORMAS GENERALES……………………………..….…….…...2
TITULO 2:DEBERES Y OBLIGACIONES FORMALES............................................................3
Capítulo 1 Normas Comunes………………………………...…..………………....…...………...3
Capítulo 2 Declaración Tributaria Disposiciones Generales…………….………..……….……...4
Capítulo 3 Otros Deberes Formales De Los Sujetos Pasivos………..…...…………….………..10
TITULO 3:SANCIONES DE INTERES MORATORIO………………………..………..…….11
TITULO 4: DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO E IMPOSICION DE SANCIONES…......15
TITULO 5: DISCUSION DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACION……………….…....19
TITULO 6 REGIMEN PROBATORIO…………………..…..…………………..……...…......20
Capitulo 1 Disposiciones Generales…………….………………………………….….………...20
Capítulo 2 Régimen Tributario………………………………………….……………………….21
Capítulo 3 Circunstancias Especiales Que Deben Ser Aprobadas Por El Contribuyente………..23
TITULO 7: EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA…………...…………….......24
Capítulo 1 Responsabilidades Por El Pago Del Impuesto…………………….……….………...24
Capítulo 2 Formas De Extinguir La Obligación Tributaria, Solución O Pago….………..….......25
TITULO 8: COBRO COACTIVO……………………………………….…………..........……26
TITULO 9: INTERVENCION DE LA ADIMINISTRACION………………………...…........28
TITULO 10: DEVOLUCIONES………………………………………………….……..……...28
TITULO 11: OTRAS DISPOCIONES PROCIDEMENTALES……..………………..….........31
CONCLUSIÓN…………………………..…………….….…………………..…………………33
BIBLIOGRAFIA…………………...…………...………………………………………...……..34
 1

Introducción

El siguiente trabajo busca realizar un estudio teórico del Libro V del Estatuto

Tributario, con propósitos de formación académica en estudiantes de Contaduría Pública,

de la Universidad de Pamplona, que se encuentran en proceso de convertirse en

profesionales.

El tema central del trabajo será describir y resumir aspectos importantes del libro

anteriormente mencionado, como a su vez darle al lector una lectura fresca, y de fácil

entendimiento.

Por último es preciso resaltar que el presente trabajo servirá de base y gran ayuda para

poder poner en práctica todos los conocimientos adquiridos de este libro una vez se

comience a ejercer la carrera.

Objetivo General

• Comprender los aspectos importantes del Libro V del Estatuto Tributario.

• Abarcar cada título del libro, para luego emprender la marcha de la práctica.

• Conocer cada una de las sanciones que impone la Dirección de Impuestos

Nacionales.
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TITULO 1:

ACTUACION NORMAS GENERALES

Los contribuyentes pueden actuar ante la Administración Tributaria personalmente o

por medio de sus representantes o apoderados.

Los contribuyentes menores adultos pueden comparecer directamente y cumplir por sí los

deberes formales y materiales tributarios.

Número de identificación tributaria - NIT: Para efectos tributarios, los

contribuyentes responsables agentes retenedores y declarantes se identificarán mediante

el número de identificación tributaria NIT.

La Dian es la encargada de asignar el número de identificaron tributaria NIT, por lo

tanto la cámara de comercio una vez asignada la matricula mercantil, debe solicitar la

expedición del NIT en un plazo no mayor de 2 días.

Registro único tributario – RUT: es el único mecanismo para identificar, ubicar y

clasificar a la personas y a las entidades contribuyentes declarantes del impuesto sobre la

renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio.

La DIAN prescribirá el formulario de inscripción y actualización de RUT.

La representación de la persona jurídica: será ejercida por el presidente o el gerente

o cualquiera de los suplentes en su orden, de acuerdo a lo establecido en código de

comercio o por la persona asignada en los estatutos de la sociedad, si no se tiene

presidente o gerente.

Agencia oficiosa: Los abogados son los único que pueden actuar como agentes

oficiosos para contestar requerimientos o interponer recursos.

 3

Administración de grandes contribuyentes: Mediante resolución el director de

impuestos de aduanas nacionales será el encargado de establecer los contribuyentes,

responsables o agentes retenedores que deban ser calificados como grandes

contribuyentes de acuerdo a la cantidad de operaciones, ingresos, patrimonio,

importancia en el recaudo y actividad económica definida para el control por el comité de

programas de la DIAN.

Dirección para notificaciones: corresponde a la informada por el contribuyente en su

última declaración de renta o de ingresos y patrimonio, mediante formato oficial cambio

de dirección en caso de no encontrar ninguna dirección por el contribuyente se le

procederá a notificar publicación en el portal web Dian que deberá incluir mecanismos de

búsquedas por número de identificación personal.

TITULO 2:

DEBERES Y OBLIGACIONES FORMALES

Capítulo 1 normas comunes:

La obligación sustancial: Se refiere a la obligación de pagar un impuesto.

La obligación formal: Se refiere a los procedimientos que se debe cumplir

con la obligación sustancial, obligaciones

instrumentales o deberes tributarios dirigidas a buscar

cumplimiento y la correcta determinación de la

obligación tributaria sustancial.

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Obligados a cumplir los deberes formales:

“Deberán cumplir los deberes formales señalados en la ley o en el reglamento

personalmente o por medio de sus representantes y a falta de esto por el administrador del

patrimonio”.

Sustanciales. Formales.

Pagar impuesto sobre la renta. Inscribirse en el RUT y obtener el NIT.

Pagar impuesto sobre las ventas. Declarara:

Renta: un año.

IVA: bimestral.

Rete fuente: mensual.

ICA: anual y bimestral.

Pagar impuesto de industria y comercio. Llevar contabilidad.

Retener.

Información exógena.

Facturar.

Capítulo 2:

declaraciones tributarias disposiciones generales:

Para que nos obliguen a presentar una declaración debemos ser un contribuyente o un

responsable.
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Clases de declaraciones Art 574.

Cuando estén obligados a declarar o, Declaración impuesto anual del

declaración anual del monotributo impuesto sobre la renta y complementarios.

cuando opte por este régimen.

Régimen común. Impuesto sobre las ventas.

Agentes retenedores del impuesto Declaración mensual de retenciones en

sobre la renta y complementarios, del la fuente.

impuesto sobre las ventas, y del

impuesto timbre nacional.

Declaración anual de activo del exterior

Anexo de otras deducciones a la declaración del impuesto sobre la renta y

complementarios: Se deberá diligenciar el formulario diseñado por la administración

tributaria de la DIAN, el cual deberá ir firmado por un contador o revisor fiscal.

Obligados a declarar por contribuyentes sin residencia en el país:

Por otro lado deberán presentar la declaración de los contribuyentes con residencia en

el exterior:

• Sucursales de sociedad extranjeras

• Los establecimientos permanentes de personas naturales no residentes o de

personas jurídicas o entidades extranjeras.

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Aproximación de los valores de las declaraciones tributarias: Los valores

diligenciados en las declaraciones tributarias, deberán aproximarse al múltiplo de mil

(1000) más cercano.

Lugares y plazos para la presentación de las declaraciones tributarias: La

declaración tributaria deberá efectuarse en los lugares y dentro de los plazos que señale el

gobierno

Presentación electrónica de declaraciones: Las declaraciones tributarias presentadas

por un medio diferente por parte del obligado a utilizar el sistema electrónico, se tendrá

como no presentadas.

Declaraciones que se tienen por no presentadas:

a- Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados por tal efecto.

b- Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma

equivocada.

c- Cuando no contenga los factores necesarios para identificar la base gravable.

d- Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de

declarar, o cuando se omita la firma del contador o revisor fiscal.

La firma del contador en las declaraciones tributarias es de gran importancia ya

que certifica:

✓ Que los libros de contabilidad se encuentran llevados en debida forma de acuerdo

con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con las normas vigentes

sobre la materia.
 7

✓ Que los libros de contabilidad reflejan razonablemente la situación financiera de

la empresa.

✓ Que las operaciones registradas en los libros se sometieron a las retenciones que

establecen las normas vigentes en el caso de la declaración de retenciones.

Correcciones de las declaraciones tributarias que se tienen por no presentadas

Correcciones que aumentan el impuesto o disminuyen el saldo a favor: Se podrá

corregir las declaraciones tributarias dentro de los dos años siguientes al vencimiento del

plazo para declarar antes de que se les haya notificado requerimiento especial o pliego de

cargos.

presentar
liquidar sancion
nuevamente la subsanar la
reducida de
declaracion inconsistencia
extemporaneidad
tributaria

Corrección que disminuyen el valor a pagar o aumenten el saldo a favor

un año desde el plazo

maximo de declarar
disminuyendo el
impuesto o
termino
aumentando el saldo a
favor
un año despues de la
correcion
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Mapas conceptuales con las especificaciones de cada declaración encontradas en

el estatuto tributario:
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 10

Capítulo 3:

Otros deberes formales de los sujetos Pasivos de obligaciones tributarias y de

terceros.

obligacion de
expedir factura

liquidar y
toda factura
retener el
electronica
impuesto
debe ser
aplicando la
validada por la
tarifa de
dian
retencion

apellidos nombre
o razon y nit del
vendedor

apellidos nombre
descripcion de los
articulos vendidos
y valor total de la
requisitos o razon social del
adquiriente junto
con la
operacion
de la descriminacion de
IVA pagado

factura de
venta
llevar numero
que corresponda
fecha de su
un sitema de
expedicin
numeracion
consecutiva
 11

TITULO 3:

SANCIONES INTERES MORATORIO

Interés moratorios: Los contribuyentes, agentes retenedores o responsables de los

impuestos administrados por la dirección de impuestos y aduanas nacionales que no

cancelen oportunamente los impuestos a anticipos y retenciones a su cargo, deberán

liquidar y pagar interés moratorios por cada día calendario de retardo del pago.

NORMAS GENERALES SOBRE SANCIONES:

Sanciones relacionadas con la declaración tributaria

Extemporaneidad en la presentación 5% sobre el total del impuesto a cargo

por cada mes o fracción de mes de retraso

sin que exceda el 100% del impuesto a

cargo si se presenta la declaración antes de

ser remplazado por la DIAN

Extemporaneidad en la presentación de 10% sobre el total del impuesto a cargo

las declaraciones con posterioridad al por cada mes o fracción de mes de retraso

emplazamiento sin que exceda el 200% del impuesto a

cargo si se presenta la declaración antes de

ser remplazado por la DIAN

Sanción por no declarar -20% del valor consignaciones

bancarias e ingresos en la: declaración

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impuesto renta y complementarios

-10% del valor consignaciones

bancarias e ingresos en la: impuesto sobre

las ventas, impuesto al consumo

-10% cheques girados: declaración de

retenciones

-5 veces el valor del impuesto: impuesto

de timbre

Sanción por corrección de declaraciones -10% del mayor impuesto o menor saldo

a favor si se corrige antes de la notificación

de pliego de cargos por parte de la Dian

-20% si se corrige después de dicha

notificación

Sanción relativa a declaración de Deberán liquidar y pagar una sanción a

ingresos y patrimonio 0,5% de su patrimonio liquido

Sanción por corrección aritmética 30% del mayor impuesto a cargo o del

menor saldo a favor que resulte a corregir

el error aritmético

Sanción por inexactitud 200% del mayor valor del impuesto a

cargo determinado cuando se omitan

activos o incluyan a pasivos inexistentes

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Sanción por uso fraudulento de cedulas Uso por cedulas de personas fallecidas o

inexistentes, será denunciado como autor

de fraude procesal

Sanciones relativas a informaciones y expedición de facturas

Sanción por no enviar información o Multa que no supere 15.000 UVT

enviarla con errores 5% no suministro información

4% suministro forma errónea

3% suministro forma extemporánea

Sanción por expedir facturas sin 1% del valor de las operaciones

requisitos facturadas sin el cumplimiento de los

requisitos legales sin exceder 950 UVT

Sanción por no facturar Sanción de clausura o cierre del

establecimiento

Sanciones relacionadas con las contabilidad y de clausura del establecimiento

Sanciones por irregularidades en la Por libros de contabilidad será 0.5% del

contabilidad mayor valor del patrimonio líquido y los

ingresos netos del año anterior al de su

imposición, sin exceder 20.000 UVT.

Sanción de clausura de establecimiento -Leyenda “ Cerrado por evasión”:

Cuando no se expida factura

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Supresión de ingresos o ventas

Doble contabilidad

Materias primas aprehendidas por -

violación al régimen aduanero

Sanción a administradores y Multa 20% sin exceder 200 salarios

representantes legales mínimos

Sanciones relativas al incumplimiento -Cierre del establecimiento x 1 día por

en la obligación en el Rut y obtención del cada mes o fracción de mes de retraso

NIT -Multa equivalente 1 UVT por cada día

de retraso en la inscripción, para quienes

no tengan establecimiento

Sanciones relativas a las certificaciones de contadores públicos

Sanción por violar las normas que rigen Sanciones de multa, suspensión o

la profesión cancelación de su inscripción profesional

de acuerdo a su falta

Sanción a sociedades de contadores Multas 590 UVT.

públicos

Sanciones específicas para cada tributo

Sanción por gasto no explicados 100% de la diferencia no explicada

Sanción por no acreditar el pago de los Sanciones previstas en la ley penal por
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aportes parafiscales peculado por apropiación

Sanción por no expedir certificados 5% valor de los pagos o abonos

correspondientes a los certificados no

expedidos

Sanción por omitir ingresos o servir Multa equivalente al valor de la

instrumento de evasión operación que es motivo de la misma

Sanción por improcedencia de las -10% de valor devuelto o compensado

devoluciones y/o compensaciones en exceso cuando el saldo a favor es

corregido

-20% cuando la administración

tributaria rechaza o modifica el saldo a

favor

Sanción de declaración de proveedor Deberá imponerse mediante resolución

ficticio o insolvente previo traslado de cargos por el término de

un mes para responder

TITULO 4:

DETERMINACION DEL IMPUESTO E IMPOSICION DE SANCIONES

Capítulo 1: Normas Generales

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Espíritu de justicia: los funcionarios públicos deberán tener por norma en el

desarrollo de sus actividades que son servidores públicos y que deben actuar y obrar de

manera correcta y equitativa y no exigir más de lo que está establecido en la ley

Emplazamiento para corregir: cuando la administración de impuestos tenga indicios

sobre la inexactitud de la declaración del contribuyente, responsable o gente retenedor

podrá enviarla un emplazamiento para corregir con el fin de que dentro del mes siguiente

a su notificación la personas o entidad emplazada, corrija la declaración liquidando la

sanción de corrección respectiva

Competencia para la actuación fiscalizadora: corresponder al jefe de la unidad,

proferir los requerimientos, pliegos y traslados de cargos o actos, los emplazamientos

para corregir y declarar actos de trámite en procesos de impuestos.

Competencia para ampliar requerimientos especiales, proferir liquidaciones

oficiales y aplicar sanciones: corresponde al jefe de la unidad, las ampliaciones de los

requerimientos especiales (liquidaciones de revisión, corrección y aforo)

La información tributaria es de caracteres reservada: Los funcionarios de la

dirección general de impuestos nacionales, solo podrá utilizar para el control, recaudo,

determinación, discusión y administración.

Capítulo 2: liquidaciones oficiales - liquidación de corrección aritmética

LIQUIDACION DE CORRECION ARITMETICA

Error aritmético: 1.Se anota como valor resultante un dato equivocado

2.Se anota un valor diferente al que ha debido resultar

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3.Resulte un valor equivocado que implique un menor valor a

pagar por concepto de impuestos, anticipos o retenciones a cargo

declarante o un mayor saldo a su favor ara devolver

Contenido liquidación de Fecha

corrección. Periodo gravable a que corresponda

Nombre o razón social del contribuyente

Número de identificación tributaria

Error aritmético cometido

Corrección de sanciones: Cuando no hubiere liquidado en su declaración las sanciones a

que estuviere obligado o las hubiere liquidado incorrectamente la

administración las liquidara incrementadas a un 30%

LIQUIDACION DE REVISION

El objetivo de una liquidación oficial de revisión es el de determinar correctamente el

impuesto declarado por el contribuyente. Se parte de la existencia de una declaración privada

presentada por parte del contribuyente

Contenido liquidación de revisión -Fecha -Periodo gravable a que corresponda

-Nombre o razón social del contribuyente

-Número de identificación tributaria

-Bases de cuantificación del tributo

-Monto de los tributos y sanciones a cargo del

 18

contribuyente.

-Explicación sumaria de las modificaciones

efectuadas en lo concerniente a la declaración.

-Firma o sello del control manual o

automatizado.

LIQUIDACION DE AFORO

El objetivo oficial de la liquidación de aforo es el de determinar el impuesto por parte de la

autoridad tributaria, al contribuyente que se está obligado a declarar y que por alguna razón no lo

hizo.

Plazo de 1 mes para ponerse al día con las declaraciones para así evitar consecuencias legales.

Contenido liquidación de aforo -Fecha

-Periodo gravable a que corresponda

-Nombre o razón social del contribuyente

-Número de identificación tributaria

-Bases de cuantificación del tributo

-Monto de los tributos y sanciones cargo del

contribuyente

-Explicación sumaria de los fundamentos de aforo

-Firma o sello del control manual o automatizado

 19

Consecuencia de la no presentación de la declaración con motivo de

emplazamiento: vencido el término que otorga el emplazamiento, sin que se hubiere

presentado la declaración respectiva la administración procederá aplicar la sanción por no

declarar: que anterior mente fue mencionada en el cuadro Sanciones relacionadas con la

declaración tributaria.

Liquidación de aforo: Agotado ese recurso mencionado anteriormente, la

administración podrá dentro de los 5 años siguientes al vencimiento del plazo señalado

para declarar determinar mediante una liquidación de aforo la obligación tributaria al

contribuyente, responsable, agente retener o declarante, que no haya declarado.

TITULO 5:

DISCUSION DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACION

Así, los actos administrativos de carácter general se caracterizan por expresar

unilateralmente la voluntad de la DIAN, reglamentan aspectos de carácter sustancial o

procedimental o crean una situación jurídica de carácter general, impersonal o abstracto.

Por su parte, el propósito de los actos administrativos de carácter particular y concreto

y otros actos administrativos particulares, es otorgar autorizaciones, crear, modificar o

extinguir situaciones jurídicas de interés particular atinentes a resolver situaciones de

carácter administrativo.

Causales de nulidad: los actos de liquidación de impuestos y resolución de recursos

proferidos por la administración tributaria son nulos:

1. Cuando se practiquen por funcionarios incompetente

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2. Cuando se omita el requerimiento especial previo a la liquidación de revisión o se

permita el termina señalado para la respuesta

3. Cuando se omitan bases grávales, el monto de los tributos o la explicación de las

modificaciones efectuadas respecto de la declaración o de los fundamentos del aforo

4. Cuando adolezcan de otros vicios procedimentales expresamente señalados por la

ley como causal de nulidad

5. Cuando correspondan a procedimientos legalmente concluidos.

Términos para resolver recursos: la administración de impuestos tendrá 1 año para

resolver los recursos de reconsideración o reposición contando a partir de su interposición

en debida forma.

Reserva del expediente: Los expedientes de recursos solo podrán ser examinados por

el contribuyente o su apoderado legalmente constituido o abogados autorizados mediante

memorial presentado personalmente por el contribuyente.

TITULO 6:

REGIMEN PROBATORIO

Capítulo 1: disposiciones generales

Las decisiones de la administración deben fundarse en los hechos probados: La

determinación de tributos y la imposición de sanciones deben fundarse en los hechos que

aparezcan demostrados en el respectivo expediente por los medios de prueba señalados

en las leyes tributarias o en código de procedimiento civil, en cuanto estos sean

compatibles con aquellos

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Presunción de la veracidad: se consideran ciertos los hechos consignados en las

declaraciones tributarias, en las correcciones a la misma o en las respuestas a

requerimientos administrativos siempre y cuando que sobre tales hechos no se haya

solicitado una comprobación especial ni la ley la exija.

Capítulo 2: Régimen Probatorio

MEDIOS DE PRUEBA La manifestación que se hace mediante

escrito dirigido a las oficinas de impuestos por el

contribuyente legalmente capaz, en el cual se

informe la existencia de un hecho físicamente

posible que perjudique al contribuyente,

constituye plena prueba contra este.

TESTIMONIO Las informaciones suministradas por terceros,

relacionadas con las obligaciones tributarias, se

tendrán como testimonio.

INDICIOS Y PRESUNCIONES -Los datos estadísticos constituirán indicio

para efectos de adelantar procesos de

determinación de los impuestos, retenciones.

-La omisión del NIT o nombre de la

correspondencia hará presumir la omisión de

pago declarados por terceros, por parte del

presunto beneficiario de los mismo.

DETERMINACION PROVISIONAL -Liquidación provisional a impuestos,

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DEL IMPUESTO gravámenes contribuciones, sobretasas, anticipo

y retenciones.

-Sanciones omitidas o indebidamente

liquidadas en las declaraciones.

-Sanciones por el incumplimiento de las

obligaciones formales.

PRUEBA DOCUMENTAL Los contribuyentes podrán invocar como

prueba, documentos expedidos por las oficinas

de impuestos, siempre que se individualicen y se

indique su fecha, número y oficina quien los

expidió.

PRUEBA CONTABLE Los libros de contabilidad del contribuyente

constituyen prueba a su favor, siempre que se

lleven en debida forma.

INSPECCIONES TRIBUTARIAS El contribuyente puede solicitar la práctica de

inspecciones tributarias. Si se solicita como

intervención de testigos actuarios, serán

nombrados, uno por el contribuyente y otro por

la oficina de impuestos. Antes de fallarse deberá

constatar el pago de la indemnización del tiempo

empleado por los testigos, en la cuantía señalada

por la oficina de impuesto.

 23

CAPITULO 3: Circunstancias especiales que deben ser aprobadas por el

contribuyente

Las de los ingresos no constitutivos de renta: cuando exista alguna prueba distinta

de la declaración de renta, sobre la existencia de un ingreso, y este alega haberle recibido

en circunstancias que no lo hacen constitutivo de renta, está obligado a demostrar tales

circunstancias:

Las que los hacen acreedores a una exención: los contribuyentes están obligados a

demostrar las circunstancias que los hacen acreedores a una exención tributaria, cuando

para gozar de esta no resulte suficiente conocer solamente la naturaleza del ingreso o del

activo.

Los hechos que justifican aumento patrimonial: deben ser probados por el

contribuyente, salvo cuando se consideren ciertos de conformidad con el artículo 746.

De los activos poseídos a nombre de terceros: cuando sobre la posición del activo,

por un contribuyente, exista alguna prueba distinta de su declaración de renta y

complementarios, y este alega que el bien lo tiene a nombre de otra persona, debe probar

este hecho.

De las transacciones efectuadas con personas fallecidas: se desconocerá los costos,

deducciones, descuentos y pasivos patrimoniales cuando la identificación de los

beneficiarios no corresponda a cedulas vigentes, y tal error no podrá ser subsanado

 24

posteriormente, a menos que el contribuyente pruebe que la operación se realizó antes del

fallecimiento de la persona cuya cedula fue informada

TITULO 7:

EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Capítulo 1: Responsabilidad por el Pago del Impuesto

Sujeto pasivo:
son contribuyentes o responsables
directos del pago del tributo los
sujetos respecto de quienes se realiza
el hecho generados de la obligación
tributaria sustancial

Responsabilidad solidaria:
Herederos y legatarios
Socios de sociedades disueltas
Sociedad absorbente
Sociedad subordinada, matriz
Titulares de patrimonio asociados o
coparticipes
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Capitulo2: Formas de extinguir la obligación tributaria solución o pago

Lugar de pago: El pago del impuesto se deberá realizar a través de bancos y demás

entidades financieras.

Aproximación de los valores en los recibos de pago: Los valores diligenciados en

los recibos de pagos deberán aproximarse al múltiplo de 1000 más cercano.

PAGO DE IMPUESTOS CON BONOS Y TITULOS:

Con bonos de financiamiento presupuestal, bonos de financiamiento especial y

bonos para la paz: Los bonos de financiamiento presupuestal y los bonos de

financiamiento especial se amortizarán a su vencimiento por el 130% de su valor nominal

y solo podrán ser utilizadas para el pago de impuestos. Los bonos para la paz a su

vencimiento solo podrán ser utilizados para el pago de impuestos nacionales.

Anticipo de impuestos:
Los contribuyentes sobre la renta están obligados a pagar un 75% del impuesto de renta y del
complementarios (de patrimonio), determinado en su liquidación privada, a título del impuesto
de renta del año siguiente al gravable.

Para determinar la base del anticipo, al impuesto neto de renta y al complementario de

patrimonio del año gravable, o al promedio de los 2 últimos años a opción del contribuyente,
se aplica el % previsto en el inciso anterior

Del resultado así obtenido se descuenta el valor de la retención en la fuente correspondiente al

respectivo ejerció fiscal, con lo cual se obtiene anticipo a pagar.

En el caso de contribuyentes que declaran por primera vez, el porcentaje de anticipo de que
trata este artículo será del 25% para el primer año, y 50% para el segundo año y 75% para los
años siguientes
 26

ACUERDOS DE PAGO

El subdirector de cobranzas y las administradores de impuestos nacionales, podrán

mediante resolución conceder facilidades para el pago al deudor o a un tercero a su

nombre, hasta 5 años para el pago de los impuestos de timbre, de renta y

complementarios, sobre las ventas y la retención den la fuente, o de cualquier otro

impuesto administrado por la dirección de impuestos si como para la cancelación de los

intereses y demás sanciones a que haya lugar.

Se podrán aceptar garantías personales cuando la cuantía de la deuda no sea superior a

3.000 UVT.

COMPENSACION DE LAS DEUDAS FISCALES:

Compensación con saldos a favor: los contribuyentes o responsables que liquiden

saldos a favor en sus declaraciones tributarias podrán:

✓ Imputarlos dentro de su liquidación privada del mismo impuesto, correspondiente

al siguiente periodo gravable.

✓ Solicitar su compensación con deudas por concepto de impuestos anticipos,

retenciones, intereses y sanciones que figuen a su cargo.

TITULO 8:

COBRO COACTIVO

Mandamiento de pago: el funcionario competente para exigir el cobro coactivo,

producirá el mandamiento de pago ordenando la cancelación de las obligaciones

 27

pendientes más los intereses respectivos. Se notificará personalmente al deudor, citación

con termino de 10 días. Si vencido el término no comparece, el mandamiento ejecutivo se

notificará por correo. En la misma forma se notificará el mandamiento ejecutivo a los

herederos del deudor y a los deudores solidarios.

Límite de inembargabilidad: para efecto de los embargos a cuentas de ahorro,

librados por la dirección de impuestos a personas naturales, el límite de inembargabilidad

es de 25 salarios mínimos legales, depositaos en la cuenta de ahorros más antigua de la

cual sea titular el contribuyente.

bienes inmuebles , el
valor sera el
contenido de la
declaracion del
impuesto predial del
utltimo año gravable,
incrementado 50%

se podra nombrar
limites de vehiculos automotes,
el valor sera el fijado
perito avaluador de la
lista de auxiliares de la
justicia
los para calcular el
impuesto de
rodamiento del ultimo

embargos año gravable

para los demas bienes,

el evaluo se podra
hacer a traves de
consultas en paginas
especializadas
 28

TITULO 9:

INTERVENCION DE LA ADIMINISTRACION

En los procesos de sucesión: los funcionarios ante quienes se adelanten o tramiten

sucesiones, cuando la cuantía de los bienes superiores a 700 UVT, deberán informar

previamente a la participación el nombre del causante y el avaluó o valor de los bienes.

Los herederos, asignatarios o legatarios podrán solicitar acuerdo de pago por las

deudas fiscales de la sucesión. En la resolución que apruebe el acuerdo de pago se

autorizara al funcionario para que proceda a tramitar la partición de los bienes, sin el

requisito del pago total de las deudas.

TITULO 10:

DEVOLUCIONES

Devoluciones de saldos a favor: los contribuyentes o responsables que liquiden

saldos a favor en sus declaraciones tributarias podrán solicitar su devolución.

Dirección de impuestos y aduanas deberá devolver oportunamente a los

contribuyentes, los pagos en exceso o de lo no debido, que estos hayan efectuado por

concepto de obligaciones tributarias y aduaneras, cualquiera que fuere el concepto del

pago, siguiendo el mismo procedimiento que se aplica para las devoluciones de los saldos

a favor.

También podrán pedir devolución los:

✓ Responsables del impuesto sobre las ventas

✓ Productores de bienes exentos

 29

✓ Responsables de los bienes y servicios

✓ Los que son objeto de retención

Termino para solicitar la devolución de saldos a favor: la solicitud de la devolución

de impuestos deberá presentarse a más tardar dos años después de la fecha de

vencimiento del término para declarar.

Termino para efectuar la devolución:

La administración de impuestos deberá devolver dentro de los 50 días siguientes a la

fecha de la solicitud de devolución presentada oportunamente y en debida forma.

En el evento de que la contraloría general de la república efectué algún control previo

en relación con el pago de las devoluciones, el termino para tal control no podrá ser

superior a (2 días), en el caso de las devoluciones con garantía (5 días) en los demás

casos, términos estos que se entienden comprendidos dentro del término para devolver

Cuando la solicitud de devolución se formule dentro de los (2) meses siguientes a la

presentación de la declaración o de su corrección, la administración tributaria dispondrá

de un término adicional de (1) mes para devolver

La DIAN podrá devolver, de forma automática a los contribuyentes y responsables

que:

1.no representen riesgo alto de conformidad con el sistema de análisis de riesgo de la

dirección de impuestos y DIAN

2.mas del 85% de los costos o gastos y/o impuestos sobre las ventas descontables

provengan de proveedores que emitan su facturas mediante el mecanismo de factura

electrónica
 30

Rechazo o inadmisión de las solicitudes de devolución o compensación:

Rechazo:

✓ Cuando fueren presentadas extemporáneamente

✓ Cuando el saldo materia de la solicitud ya haya sido objeto de devolución,

compensación o imputación anterior

✓ En el caso de los exportadores, cuando el saldo a favor objeto de solicitud

corresponda a operaciones realizadas antes de cumplirse con el requisito de la inscripción

en el registro nacional de exportadores

✓ Cuando se genere saldo a pagar

Inadmisión:

✓ Cuando la solicitud se presente sin el lleno de los requisitos formales que exigen

las normas pertinentes

✓ Cuando la declaración objeto de la devolución o compensación presente error

aritmético

✓ Un saldo a favor del periodo anterior diferente declarado.

Mecanismos para efectuar la devolución:

La devolución de saldos a favor podrá efectuarse mediante cheque, titulo o giro. La

administración tributaria podrá efectuar devoluciones de saldos a favor superior a 1.000

UVT mediante títulos de devolución de impuestos, los cuales solo servirán para cancelar

impuestos o derechos administrados por la DIAN dentro del año calendario siguiente a la

fecha de su expedición.
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El valor de los títulos emitidos en cada año, no podrá exceder 10% de valor de los

recaudas administradas por la DIAN respecto al año anterior; se expedirán a nombre del

beneficiario de la devolución y serán negociables.

TITULO 11:

OTRAS DISPOCIONES PROCIDEMENTALES

Corrección de los actos administrativos y liquidaciones privadas: podrán

corregirse en cualquier tiempo, de oficio o a petición de parte, los errores aritméticas o de

transcripción cometidos en las providencias, liquidaciones oficiales y demás actos

administrativos, mientras no se haya ejercitado la acción contencioso- administrativa

Pago o caución para demandar: para interponer demanda ante los tribunales

administrativos y ante el consejo del estado en materia de impuesto sobre las ventas,

deberá presentarse causación por valor igual 10% de la suma materia de la impugnación.

Actualización del valor de las sanciones tributarias pendientes de pago: Las

sanciones a su cargo que lleven más de un año de vencidas, deberán reajustar dicho valor

anual acumulativamente el 1 de enero de cada año, en el 100% de la inflación del año

anterior certificado por el DANE.

Unidad de valor tributario UVT: con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de

las obligaciones tributarias se crea la unidad de valor tributario. La UVT es la medida de

valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los

impuestos y obligaciones administrados por la DIAN.

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La UVT se reajustará anualmente en la variación del índice de precios al consumidor

para ingresos medios, certificado por el departamento de estadística, en el periodo

comprendido entre el 1 de octubre del año anterior grávale y la misma fecha del año

inmediatamente anterior a este.

El director de la DIAN publicara mediante resolución antes del 1 enero de cada año, el

valor de la UVT aplicable para el año gravable siguiente.

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CONCLUSIÓN

Una vez contextualizado todos los temas del Libro V del Estatuto Tributario, podemos

concluir que el presente trabajo nos llevó a ampliar y afianzar conocimientos tributarios

importantes para el desarrollo y formación de nuestra carrera de Contaduría Pública, el

cual serán útiles y de gran ayuda al momento de salir al campo profesional.

Al concluir esta lectura nos dimos cuenta lo importante que es conocer y estar

actualizados sobre el régimen sancionatorio aplicable a los contribuyentes que incumplan

sus obligaciones tributarias.

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BIBLIOGRAFIA

Estatuto Tributario Nacional- Libro V- Procedimiento Tributario.

https://m.estatuto.co/?c=libro-v-titulo-x&o=0&w=libro-quinto

Deberes y obligaciones formales de los contribuyentes en Colombia.

.https://sites.google.com/site/deberesyobligacionesformales/

Procedimientos Tributarios, Sanciones y Obligaciones por parte del contribuyente.

https://contamos.com.co/obligaciones-por-parte-del-contribuyente/