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5to. AÑO
Cuadernillo de actividades
Actividad Nº1
Actividad Nº2
Actividad Nº3
1) Transferencias bancarias:
A- Concepto.
B- Requisitos para realizar transferencias.
C- Medios por los cuales se pueden realizar transferencias.
4) Débito automático:
A- Concepto.
B- Requisitos para adherirse al débito automático.
Actividad integradora:
Fc. A
Fc. B
Fc. C
N/D
UNIDAD 1
Impuestos
Teoría:
Para entender en qué consiste el sistema tributario argentino, es importante conocer primero cuál es la razón
de ser y definición de los tributos. Estos surgen a partir de las necesidades públicas de la sociedad en
general, necesidades que nacen de la vida colectiva y se satisfacen mediante la activación del Estado.
En el caso de los impuestos, se pagan sin que se reciba nada concreto a cambio. En concreto porque los
impuestos contribuyen al sostenimiento general de los gastos públicos, pero el ciudadano no recibe ninguna
prestación concreta a cambio de esos impuestos que paga. Sin embargo, los impuestos sirven para el
mantenimiento del Estado del bienestar: pensiones, sanidad, educación, seguridad, infraestructuras...
elementos básicos que contribuyen al progreso y la mejora de la sociedad y el país.
A nivel nacional, la AFIP, entidad que informa al Ministro de Economía, es responsable de recaudar los
impuestos. Los principales ingresos por recaudación de impuestos nacionales incluyen: Impuesto a las
Ganancias (II.GG.), Impuesto al Valor Agregado (IVA), entre otros.
A nivel provincial, los impuestos son recaudados y administrados por los organismos fiscales de las
provincias, bajo la directiva de los ministros de economía de cada provincia. Los principales impuestos
provinciales son: impuesto sobre los Ingresos Brutos, Impuesto al Sello e Impuesto a la Transferencia de
Inmuebles, entre otros.
Impuesto al Valor Agregado (IVA): impuesto nacional que recae sobre el consumo. Se recauda en cada una
de las etapas de la cadena de producción, distribución y comercialización de bienes. Este impuesto debe ser
liquidado a fin de cada mes. Es decir, la recaudación del IVA es mensual.
3- En la comercialización están incluidas diferentes actividades entre las que encontramos el estudio de
mercado (se investigan las necesidades del público y el ambiente apto para colocar el producto a vender), la
publicidad y la promoción de ventas. Estas últimas se llevan a cabo a través de:
En cada una de estas etapas existen RESPONSABLES del impuesto, pero esto no les ocasiona un gasto
porque lo trasladan a la etapa siguiente. Por este motivo el IVA es considerado un impuesto indirecto (gravan
el consumo y son trasladables).
Como hemos visto, existen distintos responsables frente al pago del IVA, y por lo tanto, también es diferente
la documentación comercial que se utiliza en cada caso. Tenemos, en primer lugar, a los Responsables
Inscriptos (RI) quienes poseen, por su actividad, ingresos anuales superiores a un monto básico establecido
por la AFIP. También existen algunos bienes y servicios, cuya venta la ley considera Exentos. Por ejemplo
libros de texto, científicos, agua ordinaria natural, pan común, servicios prestados por la obras sociales, etc.
Monotributistas son los pequeños contribuyentes, o sea las personas que realizan oficios, los comerciantes,
las empresas unipersonales y los profesionales. El monotributo es un régimen simplificado (RS) de impuestos.
El contribuyente realiza un pago mensual (mono = uno) en el que tributa tres impuestos juntos: el Impuesto a
las Ganancias (es el impuesto que deben pagar los contribuyentes y es calculado sobre la base de las
Ganancias anuales obtenidas), la jubilación y el IVA.
El consumidor final es el público que destina los bienes o servicios obtenidos para su propio consumo y no
para la venta posterior.
Alícuota, base imponible, hecho imponible
1- Hecho imponible: es el motivo que origina la aplicación del IVA. Ejemplo: venta de bienes.
2- La Alícuota: es el porcentaje que se calcula sobre la base imponible. La alícuota general del impuesto es
del 21%
3- Base imponible: es el importe sobre el cual se aplica el porcentaje. En el caso del IVA, es el precio de la
venta menos descuentos y similares, más intereses o gastos de compra si se hallan incluidas dentro de la
factura o la prestación de servicios sobre la que se aplica la alícuota.
En las compras de bienes y/o prestación de servicios, el IVA facturado se denomina Crédito Fiscal y la
cuenta contable que se utiliza para el registro se llama: IVA Crédito Fiscal. Es una cuenta patrimonial del
Activo; representa el IVA que se paga al proveedor y que a su vez éste paga a la AFIP a fin de cada mes al
establecer la posición fiscal del IVA. Se debita en la compra y se acredita al establecer dicha posición fiscal,
mensual del impuesto. En las ventas de bienes y/o prestación de servicios, el IVA facturado se denomina
Débito Fiscal y la cuenta contable que se utiliza para el registro se llama: IVA Débito Fiscal. Es una cuenta
patrimonial del Pasivo; representa el IVA que se cobra al cliente y que a su vez se paga a la AFIP a fin de
cada mes al establecer la posición fiscal del IVA. Se acredita en la venta y se debita al establecer dicha
posición fiscal, mensual del impuesto.
Registración contable
Operaciones entre RI
Operaciones entre RI y M o CF
¿Por qué se divide por 1,21? Las facturas B y C no discriminan IVA pero es necesario segregarlo del precio.
Así, podrá verse claramente, qué parte del importe corresponde al precio y qué parte corresponde al crédito /
débito fiscal.
En síntesis…
IVA Crédito Fiscal es el importe que la AFIP “debe” a la empresa por sus compras.
IVA Débito Fiscal es lo que la empresa debe a la AFIP por las ventas.
En el último caso, debe abonarse a AFIP la diferencia entre CF y DF los primeros días posteriores a la
liquidación. Puede ocurrir que la empresa tenga IVA saldo a favor de meses anteriores, en este caso, dicho
saldo debe descontarse del monto a pagar.
Impuesto a las Ganancias (II.GG.):
El II.GG. es un impuesto que se grava sobre los beneficios mencionados anteriormente, siempre y cuando se
encuentren enmarcados en los parámetros establecidos por AFIP. Éste también es un impuesto nacional
pero, a diferencia del IVA, se abona una vez al año.
Ganancia de primera categoría: Corresponde a las ganancias generadas por el usufructo de los inmuebles
urbanos y rurales.
Ganancia de segunda categoría: Corresponde a los ingresos obtenidos por acciones, intereses, dividendos,
etc.
Ganancia de tercera categoría: Corresponde a las ganancias de las sociedades y empresas unipersonales.
(En SIC, trabajaremos con esta categoría).
Ganancia de cuarta categoría: Son las ganancias obtenidas por el trabajo personal, como:
El impuesto a los Ingresos Brutos es un impuesto provincial por el cual, cada mes, se abona un porcentaje
sobre los ingresos obtenidos del contribuyente por ejercer su actividad. Lo aplican todas las provincias
argentinas y la ciudad autónoma de Buenos Aires. Por dicha razón, es cobrado por el organismo recaudador
pertinente de cada provincia (o jurisdicción). Por ejemplo, en C.A.B.A. recauda AGIP; en Prov. de Bs. As.,
ARBA.
¿Cómo se calcula?
Se obtiene aplicando un porcentaje sobre las ventas realizadas, su alícuota depende de la provincia. Es decir,
se rige por el Código Fiscal y las leyes impositivas de cada jurisdicción.
UNIDAD 2
Bancos
Los bancos son empresas financieras cuya función principal es recibir dinero de sus clientes en forma de
depósitos, otorgar préstamos y brindar otros servicios.
Actividad 1:
1) Diagramar y explicar brevemente cómo los bancos obtienen beneficios a través de depósitos y
préstamos.
2) Diagramar y explicar brevemente cómo los bancos obtienen beneficios a través de la compra y venta
de moneda extranjera.
En segundo lugar, los bancos prestan numerosos servicios. Gracias a ellos las personas pueden:
La actividad bancaria, en casi todos los países, es regulada y controlada por el gobierno a través de diversos
mecanismos. En nuestro país, esa función está a cargo del Banco Central de la República Argentina (BCRA).
Su objetivo es la regulación y la supervisión del sistema bancario, además de ser el ente regulador de todos
los bancos y entidades financieras que operen en nuestro territorio.
Conciliación bancaria.
La conciliación bancaria es un proceso que te permite comparar el valor de los libros mayores que la empresa
tiene registrados con el valor de los movimientos bancarios de las cuentas con las que opera tu negocio.
Lo habitual es que la empresa vaya registrando todos los movimientos y los vaya corroborando con los
movimientos de Homebanking. Una vez tenemos todos los movimientos del banco registrados en nuestros
mayores y el detalle de movimientos de Homebanking, debes conciliar todos las operaciones y verificar que
coincidan y, en caso de no hacerlo (pasa siempre), conocer la diferencia y el por qué.
● Temporales: Se deben a un descuadre entre la fecha que figura en la contabilidad y la que figura en
el extracto bancario.
● Permanentes: Estas hacen referencia a errores cometidos por la empresa/banco.
Actividad 2:
Inversiones
Inversiones: Las condiciones que un activo sea considerado como tal, son:
● Intencionalidad. Que las mismas hayan sido realizadas con el ánimo de obtener una renta u otro
beneficio, explícito o implícito,
● Que no forman parte de los activos dedicados a la actividad principal del ente, Así, de cumplir
las primeras dos condiciones pueden ser considerados inversiones activos como: títulos, depósitos a
plazo fijo en entidades financieras, compra de moneda extranjera, y otros. Así por ejemplo, un
automóvil que se alquila, será una inversión si la actividad principal del ente es otra (ejemplo: la
industrial) y no lo será si la actividad principal es la de la explotación de vehículos de alquiler. Las
colocaciones efectuadas en otros entes son consideradas dentro de este rubro. Se excluyen de este
rubro todos aquellos inmuebles que puedan tener la característica de inversión, ya que la R.T. 31
introdujo cambios en este aspecto.
Actividad Nº1
4) A continuación, se muestra una serie de imágenes que muestran el proceso de compra de Dólares a
través de Homebanking Galicia. Se solicita que redacten dicho procedimiento.
(Classroom)
5) Investigar en qué banco conviene invertir en un plazo fijo hoy. Justificar tu respuesta.
UNIDAD 4
Sueldos
Actividad Nº1
Actividad Nº2
DATOS DE LA EMPRESA:
Razón Social: Sitexy S.A.
Domicilio: Lavalle 3655, C.A.B.A.
CUIT: 33-25487992-1
Tel.: 4924-5566
Obra Social de lxs trabajadorxs: OSADI
Banco donde la empresa posee la cuenta sueldos: Galicia.
Fecha de pago: 3er. día hábil.
Días y horarios laborales: De lunes a Viernes de 9 a 18 Hs.
En caso de ausencia, se descuenta el 100% del presentismo.
1) Juan Pérez, empleado categoría C, con fecha de ingreso a la empresa 31/8/….., legajo Nº45, cta.
bria. 24-5698/4, trabajó los siguientes días durante el mes de agosto:
Semana 1: Todos los días en horario habitual. Sábado de 11 a 14 Hs.
Semana 2: Horario habitual + miércoles hasta las 20 Hs.
Semana 3: Horario habitual + Lunes desde las 8 Hs.
Semana 4: Faltó el día martes con justificativo médico.
2) Andrea Sánchez, empleada categoría A, con fecha de ingreso a la empresa 31/10/….., legajo Nº46,
cta. bria. 24-1198/4, trabajó los siguientes días durante el mes de octubre:
Semana 1: Faltó el lunes sin justificativo.
Semana 2: Horario habitual + domingo de 11 a 15 Hs.
Semana 3: Horario habitual + Lunes desde las 8 Hs.
Semana 4: Horario habitual + sábado de 13 a 16 Hs.
3) Mariano Moreno, empleado categoría G, con fecha de ingreso a la empresa 30/01/….., legajo Nº47,
cta. bria. 24-5488/4, trabajó los siguientes días durante el mes de enero:
Semana 1: Horario habitual + viernes de 8 a 20 Hs. + sábado de 10 a 15 Hs..
Semana 2: Horario habitual + feriado de 9 a 13 Hs.
Semana 3: Horario habitual.
Semana 4: Horario habitual + sábado de 9 a 16 Hs.
Actividad Nº4
Liquidar los SAC de lxs trabajadorxs suponiendo que el mejor salario percibido del semestre surge de cada
liquidación realizada en la actividad anterior.
(la documentación a utilizar se encuentra al final).
ANEXO
Documentos para Actividad Nº3: