CURSO

RETENCIONES
EN MATERIA DE
IVA

FACILITADORA: MELISA SÁNCHEZ

IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
DEFINICIÓN
ES UN IMPUESTO GENERAL AL CONSUMO DE BIENES Y
PRESTACIONES DE SERVICIOS, NO ACUMULATIVO,
QUE UTILIZA UNA TECNICA ESPECIAL DE DEBITOS Y
CREDITOS FISCALES QUE PERMITE FRACCIONAR EL
MONTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA GLOBAL
ENTRE LOS INTERVINIENTES EN EL PROCESO DE
PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCIÓN, GUARDANDO CADA
FRACCIÓN DE IMPUESTO RELACIÓN PROPORCIONAL
CON EL VALOR QUE CADA UNO AGREGA O
INCORPORA AL PRECIO.
SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO
CONTRIBUYENTES

Ordinarios

Ocasionales

Formales

Entes Públicos
SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
RESPONSABLES
SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
RESPONSABLES
HECHO IMPONIBLE

1
•LA VENTA DE BIENES MUEBLES CORPORALES ASI COMO
EL RETIRO O DESINCORPORACIÓN DE BIENES MUEBLES
REALIZADOS POR LOS CONTRIBUYENTES.

2 •LA IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE BIENES MUEBLES.

3
•LA PRESTACIÓN A TITULO ONEROSO DE SERVICIOS
INDEPENDIENTES EJECUTADOS O APROVECHADOS EN EL
PAIS, INCLUYENDO AQUELLOS QUE PROVENGAN DEL
EXTERIOR, EN LOS TERMINOS DE ESTA LEY.
HECHO IMPONIBLE

4
•TAMBIEN CONSTITUYEN HECHO IMPONIBLE, EL
CONSUMO DE LOS SERVICIOS PROPIOS DEL OBJETO,
GIRO O ACTIVIDAD DEL NEGOCIO, EN LOS CASOS A
QUE SE REFIERE EL N° 4 DEL ARTICULO 4 DE ESTA LEY.

5 •LA VENTA DE EXPORTACIÓN DE BIENES MUEBLES

CORPORALES.

6 •LA EXPORTACIÓN DE SERVICIOS.

 BASE IMPONIBLE

• Precio facturado del bien, sea a crédito

En la venta de o al contado.
bienes muebles

En la importación • Valor en aduana+ tributos+ recargos+

definitiva de derechos compensatorios+ derechos
bienes antidumping+ intereses moratorios.

En la prestación • Precio total facturado incluyendo la

de servicios transferencia de bienes muebles.
 TEMPORALIDAD DEL HECHO
IMPONIBLE

VENTA DE BIENES IMPORTACION PRESTACIÓN DE

MUEBLES DEFINITIVA: SERVICIOS

• VENTAS A ENTES • CUANDO TIENE LUGAR • Servicios de consumo

PUBLICOS, CUANDO SE EL REGISTRO DE LA masivo: Cuando se
AUTORICE LA EMISIÓN CORRESPONDIENTE emita la factura.
DEL PAGO DECLARACION DE • Servicios de tracto
CORRESPONDIENTE. ADUANAS. sucesivo: emisión de
• EN TODOS LOS DEMAS factura, pago o
CASOS, CUANDO SE exigibilidad del pago.
EMITA LA FACTURA, SE • Servicios a entes
ENTREGUE EL BIEN O SE públicos: emisión de
REALICE EL PAGO. orden de pago.
TERRITORIALIDAD DEL HECHO
IMPONIBLE
 PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO
DEL IVA
CASO 1:

Ventas Gravadas Bs. 80,000.00 CUOTA

Débito Fiscal Bs. 9,600.00 TRIBUTARIA
Total Ventas Bs. 89,600.00

Compras Gravadas Bs. 35,000.00

Crédto Fiscal Bs. 4,200.00
Total Compras Bs. 39,200.00

Retenciones Recibidas Bs. 2,000.00

Cuota Tributaria
Débito Fiscal Bs. 9,600.00TOTAL CUOTA TRIBUTARIA
Menos: Crédito Fiscal Bs. 4,200.00 Bs. 5,400.00

Impuesto a Pagar
Cuota Tributaria Bs. 5,400.00TOTAL IMPUESTO A PAGAR
Menos: Retenciones Recibidas Bs. 2,000.00 Bs. 3,400.00
 PROCEDIMIENTO PARA EL
CÁLCULO DEL IVA
CASO 2:

Ventas Gravadas Bs. 10,000.00

Débito Fiscal Bs. 1,200.00 EXCEDENTE DE
Total Ventas Bs. 11,200.00 CRÉDITO FISCAL

Compras Gravadas Bs. 25,000.00

Crédto Fiscal Bs. 3,000.00
Total Compras Bs. 28,000.00

Retenciones Recibidas Bs. 900.00

Cuota Tributaria
Débito Fiscal Bs. 1,200.00TOTAL CUOTA TRIBUTARIA
Menos: Crédito Fiscal Bs. 3,000.00 -Bs. 1,800.00

Impuesto a Pagar

Cuota Tributaria -Bs. 1,800.00TOTAL EXCEDENTE DE CF+RETENCIONES

Menos: Retenciones Recibidas Bs. 900.00 -Bs. 2,700.00
 PROCEDIMIENTO PARA EL CÁLCULO
DEL IVA
CASO 3:

Ventas Gravadas Bs. 70,000.00 EXCEDENTE

Débito Fiscal Bs. 8,400.00
DE
Total Ventas Bs. 78,400.00
RETENCIONES
Compras Gravadas Bs. 25,000.00
DE IVA
Crédto Fiscal Bs. 3,000.00
Total Compras Bs. 28,000.00

Retenciones Recibidas Bs. 7,000.00

Cuota Tributaria
Débito Fiscal Bs. 8,400.00 TOTAL CUOTA TRIBUTARIA
Menos: Crédito Fiscal Bs. 3,000.00 Bs. 5,400.00

Impuesto a Pagar

Cuota Tributaria Bs. 5,400.00 TOTAL EXCEDENTE DE RETENCIONES

Menos: Retenciones Recibidas Bs. 7,000.00 -Bs. 1,600.00
DEBERES FORMALES EN EL
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
 PRESENTAR LA DECLARACIÓN

- Datos: según
libros de Consolidación:
Dentro del Deber de
compra y una sola
plazo legal: 15 declarar aún
ventas . declaración
días continuos cuando no se
Retenciones a aunque se
posterior al deba pagar
descontar con tengan varias
cierre del mes impuesto.
todos sus sucursales.
comprobantes.
LIBROS: COMPRAS. VENTAS
 REQUISITOS DE LOS LIBROS DE COMPRAS
Fecha de la factura

Número de la factura, nota de débito o de crédito. En estos últimos casos colocar el número
de la factura afectada.

Nombre o razón social del vendedor o prestador del servicio (PROVEEDOR).

Número de inscripción en el Registro de Información Fiscal del vendedor o prestador del

servicio.
El valor total de las importaciones definitivas de bienes y recepción de servicios discriminando
las gravadas, exentas o exoneradas, registrando además el monto del crédito fiscal en los
casosde operaciones gravadas.
En el caso de operaciones gravadas con distintas alícuotas, deberán registrarse dichas
operaciones separadamente.
El valor total de las compras nacionales de bienes y recepción de servicios discriminando las
gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto o sin derecho a crédito fiscal,
registrando

Además el monto del crédito fiscal en los casos de operaciones gravadas.

REQUISITOS DE LOS LIBROS DE VENTAS
Fecha y Nº de la factura, nota de débito o de crédito,
certificado de débito fiscal exonerado.

Comprobantes que respaldan la venta de bienes y

prestación de servicios.

Nombre y Apellido del cliente, si es persona natural.

Denominación o razón social del cliente si es persona

jurídica, sociedades de hecho, irregulares, consorcios y
demás entes públicos o privados.

RIF del comprador o receptor del servicio (CLIENTE)

REQUISITOS DE LOS LIBROS DE VENTAS
El total de las ventas discriminando las gravadas, las exentas,
exoneradas o no sujetas, y el impuesto.

Separación de operaciones con diferentes alícuotas.

El valor FOB de las operaciones de exportación.

Estas operaciones se deben separar las realizadas con agentes

de retención, de los que no lo son.

Operaciones realizadas con no contribuyentes: Fecha y Nº del

primer comprobante emitida en cada día.
REQUISITOS DE LOS LIBROS DE VENTAS
Nº del último comprobante emitido en cada día.

Total de las ventas de bienes y prestaciones de servicios de

cada día.

Total del impuesto de operaciones diarias.

Total de operaciones exentas, exoneradas o no sujetas del

día.

El reporte global diario Z se debe colocar conjuntamente con

el Nº de la máquina fiscal.

Registro del Comprobante de retención de I.V.A. en el

período de su recepción (fecha de emisión, Nº e importe).
CONTRIBUYENTE FORMAL
Inscribirse en el RIF

Emisión de comprobantes de ventas

Relación de compras y ventas

Declaración Informativa
Conservar los documentos que amparan sus
operaciones y las relaciones de compra y ventas
mientras no prescriba la obligación
RETENCIONES DE IVA
CONCEPTO LEGAL

Las Retenciones en materia tributaria, se

definen como la sustracción, rebaja o
descuento porcentual, legalmente
establecido, que el deudor o pagador, le
aplica a un monto de impuesto a pagar, y
representa un anticipo del impuesto que debe
autoliquidar el beneficiario de dichos pagos .
BASE LEGAL

Código Orgánico Tributario

• Artículos 25 y 27

Ley de Impuesto al Valor Agregado y su

Reglamento
• Artículo 11 Ley y artículo 5 Reglamento

Providencias Administrativas 0030 y 0029

CÓDIGO ORGÁNICO
TRIBUTARIO

Artículo Artículo
25 RESPONSABLES SON
27 SON RESPONSABLES
LOS SUJETOS DIRECTOS EN
PASIVOS QUE, SIN CALIDAD DE
TENER EL CARÁCTER AGENTES DE
DE RETENCIÓN O DE
CONTRIBUYENTES, PERCEPCIÓN, LAS
DEBEN POR PERSONAS
DISPOSICIÓN DESIGNADAS POR LA
EXPRESA DE LA LEY, LEY O POR LA
CUMPLIR LAS ADMINISTRACIÓN
OBLIGACIONES PREVIA
ATRIBUIDAS A LOS AUTORIZACIÓN
CONTRIBUYENTES LEGAL…
LEY DE IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO Y SU REGLAMENTO

Artículo 11 Artículo 5
LIVA Reglamento
LIVA
“LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA PUEDE DESIGNAR, EN
“LA ADMINISTRACIÓN CALIDAD DE AGENTES DE
TRIBUTARIA PODRÁ RETENCIÓN, A LOS COMPRADORES
DESIGNAR COMO O ADQUIRENTES DE
RESPONSABLES DEL PAGO DETERMINADOS BIENES MUEBLES
DEL IMPUESTO, EN CALIDAD Y A LOS RECEPTORES DE CIERTOS
SERVICIOS, IDENTIFICÁNDOSE
DE AGENTES DE RETENCIÓN, CON PRECISIÓN DICHOS BIENES Y
A LOS COMPRADORES O SERVICIOS.
ADQUIRENTES DE
DETERMINADOS BIENES ESTOS AGENTES DE RETENCIÓN
SUSTITUIRÁN A LOS VENDEDORES
MUEBLES Y LOS RECEPTORES
Y PRESTADORES DE SERVICIOS
DE CIERTOS SERVICIOS” COMO SUJETOS PASIVOS DEL
IMPUESTO…”
 CONCEPTOS BÁSICOS

PROVEEDORES ABONO EN AGENTE DE

• Contribuyentes CUENTA RETENCIÓN
Ordinarios del IVA • Son las cantidades • Contribuyentes que el
que vendan bienes que los compradores o SENIAT haya calificado
muebles o presten adquirentes de bienes como especiales y
servicios. y servicios gravados entes públicos
acrediten en su nacionales.
contabilidad o
registros
OPORTUNIDAD DE
RETENCIÓN

Practicar
retención
cuando
compren
En el momento
bienes muebles
Agentes de del pago o
o reciban
Retención abono en
servicios de
cuenta
proveedores
que sean
contribuyentes
ordinarios
EXCLUSIONES AL RÉGIMEN DE
RETENCIONES DE IVA
ARTÍCULO 3

• Operaciones no sujetas, exentas o exoneradas.

1

• Proveedor contribuyente formal.

2

• Proveedores sujetos a régimen de percepción

3 anticipada.

• Pago realizado por empleados con viáticos otorgados

4 por el agente de retención.
EXCLUSIONES AL RÉGIMEN
DE RETENCIONES DE IVA ARTÍCULO 3

•Gastos reembolsables menores a 20 UT

5

•Pagos por caja chica menores a 20 UT.

6

•Pagos de electricidad, agua, aseo y telefonía domiciliados a cuentas bancarias

del agente de retención.
7

•Proveedores inscritos en el Registro Nacional de Exportadores con derecho a

recuperar los créditos fiscales con motivo de su actividad de exportación.
8
CÁLCULO DEL IMPUESTO A
RETENER

IVA FACTURADO
POR EL PROVEEDOR
Monto a
retener

75%
PROCEDIMIENTO CÁLCULO DE
RETENCIONES DE IVA

Ejemplo:

Precio Facturado: 1.000 Bs. Bs. 1,000.00

Crédito Fiscal (12%) Bs. 120.00

Retención a aplicar: 120 Bs.X75% -Bs. 90.00

Total a pagar al proveedor (sujeto retenido): Bs. 1,030.00

 CÁLCULO DEL IMPUESTO A
RETENER
IVA FACTURADO
Monto a
POR EL PROVEEDOR
retener

Proveedor no
Incumplimiento de
Impuesto no inscrito en el RIF o
requisitos y
discriminado en la datos del registro
formalidades de la
factura no coincide con
factura
datos de factura.

Proveedor omita
alguna declaración
de IVA
100%
PROCEDIMIENTO CÁLCULO DE
RETENCIONES DE IVA

Ejemplo:

Precio Facturado: 1.000 Bs. Bs. 1,000.00

Crédito Fiscal (12%) Bs. 120.00

Retención a aplicar: 120 Bs.X75% -Bs. 120.00

Total a pagar al proveedor (sujeto retenido): Bs. 1,000.00

EJERCICIOS
EJERCICIOS

La empresa Cursos
Sabatinos, C.A.,
realizó compra de
medicinas para sus
empleados por un
monto de 5.000 Bs.
EJERCICIOS

Los empleados de la empresa

XYZ, C.A., realizan gastos que
posteriormente serán
reembolsados por esta
empresa por la cantidad de
12.000 Bs.
EJERCICIOS

El Director de Mercadeo
hizo regalos a clientes
de la empresa. El gasto
fue realizado con la
tarjeta de crédito
corporativa, por un
monto de 25.000 Bs.
EJERCICIOS

•La Sra. Camila, realizó

el pago de una
factura a través de la
caja chica por un
monto de 1.000 Bs.
AJUSTES DE PRECIOS

Aplicar retención con

Aumento de motivo del incremento
Precio del monto pagado o
abonado en cuenta
AJUSTE DE PRECIOS

Impuesto
Reintegro al
retenido y proveedor
no enterado

Descontarlo de
Impuesto la cuota
retenido tributaria o
solicitar reintegro
enterado al SENIAT.
RETENCIONES PRACTICADAS Y
ENTERADAS INDEBIDAMENTE

En el caso que el Impuesto Impuesto retenido, pero

retenido, no haya sido enterado, el proveedor lo
enterado, el proveedor descontará de su cuota
tiene derecho a la tributaria podrá solicitar
devolución por parte del reintegro al SENIAT.
agente de retención. El agente de retención
Acción contra el agente podrá solicitar reintegro al
de retención. SENIAT.
CARÁCTER DE LAS RETENCIONES
EFECTUADAS
AGENTE DE
BENEFICIARIO
RETENCIÓN

IVA PAGADO
OBLIGACIÓN
POR
TRIBUTARIA
ANTICIPADO

PASIVO ACTIVO
CARÁCTER DEL IMPUESTO RETENIDO
COMO CRÉDITO FISCAL

El impuesto retenido no pierde su

carácter de crédito fiscal para el
agente de retención, cuando éstos
califiquen como contribuyentes
ordinarios del IVA, pudiendo ser
deducido conforme a lo dispuesto por
la Ley.
DESCUENTO DEL IMPUESTO RETENIDO
DE LA CUOTA TRIBUTARIA

Impuesto
Proveedor DESCUENTO retenido de la
cuota tributaria

Se podrá descontar de la cuota tributaria del mismo período

o de períodos siguientes
PROCEDIMIENTO PARA PRESENTAR LA
DECLARACIÓN INFORMATIVA Y
ENTERAR LAS RETENCIONES
Presentar declaración informativa de las compras efectuadas y
retenciones practicadas para cada quincena ingresando a la
página Web www.seniat.gov.ve)

Presentada la declaración, el agente de retención pagará las

retenciones de manera electrónica o manual.

En caso de pago manual, el agente de retención pagará en el lugar

que le corresponda con cheque o efectivo antes del vencimiento del
plazo según lo establecido en el Calendario de Contribuyentes
Especiales.
PREPARACIÓN DE LA DECLARACIÓN
INFORMATIVA (ARCHIVO TXT)
 CONVERSIÓN DE ARCHIVO
EXCEL A ARCHIVO TXT
J000000000 201409 2014-08-01 C 01 J000000000 O53 00-000053 196118.21 175105.54 21012.67 0 20140900285069 0.00 12.00 0
J000000000 201409 2014-07-01 C 01 J000000000 O158 00-000108 47994.26 42852.02 5142.24 0 20140900285603 0.00 12.00 0
J000000000 201409 2014-08-04 C 01 J000000000 O146488 00-0148488 9203.31 8217.24 739.55 0 20140900285390 0.00 12.00 0
J000000000 201409 2014-08-04 C 01 J000000000 O146459 00-0148459 7713.44 6887.00 619.83 0 20140900285391 0.00 12.00 0
J000000000 201409 2014-08-04 C 01 J000000000 O146460 00-0148460 7679.87 6857.03 617.13 0 20140900285392 0.00 12.00 0
J000000000 201409 2014-08-04 C 01 J000000000 O146328 00-0148328 11660.47 10411.13 937.01 0 20140900285393 0.00 12.00 0
J000000000 201409 2014-02-11 C 01 J000000000 O231810 00-220291 5828.36 5203.89 468.35 0 20140900285445 0.00 12.00 0
J000000000 201409 2014-07-01 C 01 J000000000 OFC367234 00-1039776 963.48 860.25 77.42 0 20140900286789 0.00 12.00 0
J000000000 201409 2014-08-04 C 01 J000000000 O471 00-0471 57983.78 51771.23 4659.41 0 20140900285071 0.00 12.00 0
J000000000 201409 2014-08-14 C 01 J000000000 O197202 00-0131084 755.60 600.00 36.00 0 20140900285539 107.60 8.00 0
J000000000 201409 2014-08-14 C 01 J000000000 O197199 00-0131081 1702.00 1410.00 84.60 0 20140900285539 179.20 8.00 0
J000000000 201409 2014-08-14 C 01 J000000000 O197194 00-0131076 755.60 600.00 36.00 0 20140900285539 107.60 8.00 0
J000000000 201409 2014-08-14 C 01 J000000000 O197193 00-0131075 1261.20 1000.00 60.00 0 20140900285539 181.20 8.00 0
J000000000 201409 2014-08-14 C 01 J000000000 O197192 00-0131074 3404.00 2820.00 169.20 0 20140900285539 358.40 8.00 0
J000000000 201409 2014-08-14 C 01 J000000000 O197207 00-0131089 728.70 590.00 35.40 0 20140900285539 91.50 8.00 0
PRESENTAR LA DECLARACIÓN
INFORMATIVA
PRESENTAR LA DECLARACIÓN
INFORMATIVA
PRESENTAR LA DECLARACIÓN
INFORMATIVA
PRESENTAR LA DECLARACIÓN
INFORMATIVA
PLAZOS PARA ENTERAR EL
IMPUESTO RETENIDO
Retenciones Durante los primeros
practicadas cinco días hábiles
durante 1 y el 15 siguientes al 15 de cada
de cada mes mes

Retenciones Durante los primeros

practicadas cinco días hábiles
durante el 16 y el siguientes al último día
último de cada de cada mes
mes
A LOS FINES DEL ENTERAMIENTO DEBERÁ CONSIDERAR LO
DISPUESTO EN EL CALENDARIO DE CONTRIBUYENTES ESPECIALES.
COMPROBANTE DE
RETENCIÓN
• Entregar durante el período de imposición un comprobante por
cada retención practicada

• Podrá entregar dentro de los 3 primeros días continuos del

período de imposición un comprobante total con todas las
retenciones, sólo cuando exista más de una retención durante el
período mensual de imposición

• Podrá emitirse por medios electrónicos o físicos. La entrega

electrónica deberá hacerse previo acuerdo entre las partes.
COMPROBANTE DE
RETENCIÓN
SE EMITIRÁN POR DUPLICADO

AGENTE DE RETENCIÓN

PROVEEDOR
 COMPROBANTE DE RETENCIÓN

Requisitos de los comprobantes de

Retención
Numeración consecutiva
La numeración deberá contener catorce
Identificació Nº de (14) caracteres con el siguiente formato: Fecha de
n del control, Nº AAAAMMSSSSSSSS, donde AAAA, serán emisión y
proveedor y de factura los cuatro (4) dígitos del año, MM serán entrega del
del Agente e impuesto los dos (2) dígitos del mes y SSSSSSSS, comprobant
de retención retenido serán los ocho (8) dígitos del secuencial, e
el cual deberá reiniciarse en caso de
superar dicha cantidad.
EJEMPLO COMPROBANTE DE
RETENCIÓN DE IVA
LIBRO DE COMPRAS

Agente de Llevar libro de compras

Retención mediante medios
electrónicos.
 LIBRO DE VENTAS

Identificar en el Libro de
Proveedor Ventas, de forma
discriminada, las
operaciones con los
Agentes de Retención

Nota: El SENIAT podrá exigir a los proveedores presentar

declaración informativa de las ventas de bienes y prestaciones
de servicios realizados a los agentes de retención.

ART.18 Y 21. PROV. 0030

RECUPERACIÓN DE
RETENCIONES ACUMULADAS

• Si el impuesto retenido es superior a la cuota tributaria del período podrá ser

compensado en períodos posteriores hasta su descuento total.

• La recuperación de retenciones acumuladas, se podrá realizar si luego de tres

períodos de imposición aún queda algún excedente.
• Solo serán recuperable las cantidades que hayan sido debidamente
declaradas y enteradas por el agente de retenciones.

• La recuperación se podrá solicitar una vez al mes.

• La administración Tributaria tendrá 30 días hábiles a partir de la fecha de

recepción definitiva de la solicitud para decidir.
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
CÓDIGO ORGÁNICO
TRIBUTARIO

Artículo 81: Constituyen ilícitos tributarios toda acción

u omisión violatorias de las normas tributarias.

Los ilícitos tributarios se clasifican:

• Ilícitos formales.
• Ilícitos materiales.
• Ilícitos penales.

63
TIPOS DE SANCIONES

Sanción Pecuniaria:
Multas por el incumplimiento de una
obligación tributaria.

Sanción accesoria:
Clausura temporal del establecimiento, es
una pena accesoria derivada de la
comisión de un ilícito tributario.

64
LÍMITES DE LAS SANCIONES

65
 INFRACCIONES Y SANCIONES

ILÍCITO 2001 2014

No retener 100% a 300% - 500% del tributo no

retenido

Retener de menos 50% a 150% - 100% del tributo no

retenido

Enterar con retraso 50% mensual - 5% por cada día de

retraso hasta 100 días
max.
No enterar 50% mensual, hasta
500%. Sanción penal - 1000% del tributo
retenido y no enterado,
sanción penal
 NO RETENER

Sanciones:
•Monto del IVA: *Pagar el tributo omitido
Bs. 12.000 :Bs. 9.000

•Retención aplicable: *Multa por no retener:

Bs. 45.000
75% = Bs.9.000
Pago Total
Bs. 54.000
.
 RETENER DE
MENOS

Sanciones:
•Monto del IVA:
*Pagar el tributo omitido:
Bs. 20.000 Bs. 5.000
•Retención aplicable: *Multa retener de menos:
100 % = Bs. 20.000 Bs. 5.000

•Retención efectuada 75% Total

Bs. 10.000
15.000
Caso Práctico: Pago de Honorarios profesionales a PJD

NO ENTERAR
DENTRO DEL
PLAZO

•Monto del IVA: Sanciones:

Bs. 20.000 *Atraso: 92 días = 460%
•Retención aplicable: (5% por día)

100 % = Bs. 20.000 *Multa por enterar tarde:

23.000 Bs.
•Retención efectuada 75%
15.000
 NO
ENTERAR

Sanciones:
•Monto del IVA: *Multa por no enterar:
300.000 Bs.
Bs. 40.000
•Retención aplicada:
75 % = Bs. 30.000