Contabilidad Gerencial I Producto Académico N° 02

Caso 1 – COSTO VOLUMEN UTILIDAD

Cierta compañía tiene una capacidad máxima de producción de 200000 unidades anuales. Los
costos variables de producción son S/. 12 por unidad. Los gastos indirectos fijos de fabricación
ascienden a S/. 600000 anuales para el ejercicio 2017.

Los costos variables de venta y administración son de S/. 5 por unidad, mientras los costos fijos
de venta y administración son de S/. 300000 al año. El valor de venta actual es e S/. 23 por
unidad.

Se pide:

a. ¿Cuál es el punto de equilibrio?

a.1. Unidades

900000 900000
P. E. Operativo = 150000 u
23.00 - 17 6.00

ESTADO DE RESULTADO TOTAL

(+) Ventas 3450000.00
(-) Costo y Gasto variable 2550000.00
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION 900000.00
(-) Costo y Gasto fijos 900000.00
(=) Utilidad Operativa 0.00

a.2. En soles

900000
P. E. Operativo =
3400000 S/. 3450000.00
1-
4600000

ESTADO DE RESULTADO TOTAL

(+) Ventas 3450000.00
(-) Costo y Gasto variable 2550000.00
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION 900000.00
(-) Costo y Gasto fijos 900000.00
(=) Utilidad Operativa 0.00

1|Página
 Contabilidad Gerencial I Producto Académico N° 02

b. ¿Cuántas unidades deben venderse para obtener una utilidad proyectada de S/. 240000
después de impuestos.

900000 + 340425.53 1240425.53

UTILIDAD DESEADA NETA 206738 U
23.00 - 17 6.00

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE  Cantidad Unitario Total %

4754964.5
(+) Ventas   206738 23 100
4
3514539.0
(-) Costo y Gasto variable   206738 17 74%
1
1240425.5
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION       26%
3
(-) Costo y Gasto fijos       900000.00  
(=) Utilidad Operativa 100.00%     340425.53 7%
(-) Impuesto a la renta 29.50%     100425.53  
(=) Utilidad neta 70.50%     240000.00 5%

Debe de vender 206738 unidades para poder obtener la utilidad proyectada después de
impuestos de S/. 240000.

C ¿Cuál es el grado de apalancamiento operativo? ¿Qué representa para la empresa?

1240425.53
G.A.O 3.64
340425.53
Por cada punto de incremento en las ventas, a partir de 206738 unidades de
producción, la utilidad operacional antes de intereses e impuestos se incrementará en
3.64 puntos

d. ¿Cuál es el margen de seguridad en soles y la razón de margen de seguridad? ¿Cómo

explica usted el resultado para la empresa?

4754964.54 - 3450000.00 1304964.54

M.S = 27%
4754964.54 4754964.54

MS = S/. 1304964.54

2|Página
 Contabilidad Gerencial I Producto Académico N° 02

Nos indica que la empresa en cuestión posee un margen de seguridad del 27% por encima del
punto de equilibro, lo cual es un margen de seguridad bastante beneficiosos y por ende daría
más seguridad para las inversiones y operaciones de la empresa.

Caso 2 – COSTO VOLUMEN UTILIDAD

En el 2017 se llevará a cabo la Copa Libertadores, con su nuevo formato anual. Por ello la
empresa textil “Algodón 100% Peruano S.A.C.” dedicará su producción de Enero a fabricar
polos de algodón con los nombres y banderas de los países participantes para luego
exportarlos a todo Sudamérica. Para elaborar estos polos de alta calidad, la empresa incurre
en los siguientes costos (sobre la base de volumen de producción y venta de 250,000 polos):

Concepto Costo Unitario

Algodón S/. 6.5

Mano de Obra Directa S/. 2

Materiales Indirectos S/. 1

Otros CIF (fijos) S/. 2.1

Otros CIF (variables) S/. 1.2

Además se conoce que los gastos de Administración y Ventas se dividen de la siguiente manera:

Concepto Costo

Comisiones de Ventas S/. 2.14 por cada unidad vendida.

Alquiler de oficina 3,000 mensual

Sueldo del administrador 7,000 mensual (incluye costos laborales)

La razón de margen de contribución es 40%.

Y el margen operativo al nivel de ventas de 250,000 polos es 30%.

Se pide determinar, considerando cada pregunta en forma independiente:

3|Página
 Contabilidad Gerencial I Producto Académico N° 02

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE  Cantidad Unitario Total %

(+) Ventas   250000 S/ 21.40 S/5,350,000.00 100%
(-) Costo y Gasto variable   250000 S/ 12.84 S/3,210,000.00 60%

(=) MARGEN DE CONTRIBUCION     S/ 8.56 S/2,140,000.00 40%

(-) Costo y Gasto fijos       S/ 535,000.00  

(=) Utilidad Operativa 100%     S/1,605,000.00 30%

(-) Impuesto a la renta 29.5%     S/ 473,475.00  
(=) Utilidad neta 70.5%     S/1,131,525.00  

1. Si la empresa hiciera promoción y publicidad lograría que sus ventas presupuestadas se

incrementen en un 10% ¿cuánto es lo máximo que la empresa puede gastar en publicidad?

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE  Cantidad Unitario Total %

(+) Ventas   275000 S/ 21.40 S/5,885,000.00 100%
(-) Costo y Gasto variable   275000 S/ 12.84 S/3,531,000.00 60%

(=) MARGEN DE CONTRIBUCION     S/ 8.56 S/2,354,000.00 40%

(-) Costo y Gasto fijos       S/ 535,000.00  

(=) Utilidad Operativa 100%     S/1,819,000.00 31%

(-) Impuesto a la renta 29.50%     S/ 536,605.00  
(=) Utilidad neta 70.50%     S/1,282,395.00  

Lo máximo que puede gastar en publicidad es S/. 214000.00

DETALLE % Monto S/.
Utilidad Operativa Sin Publicidad 30 1605000.00
Utilidad Operativa Con Publicidad 31 1819000.00

4|Página
 Contabilidad Gerencial I Producto Académico N° 02

GASTO EN PUBLICIDAD 214000.00

2. El área de marketing le propone al gerente general regalar tres automóviles cuyo costo es de
S/. 100,000 cada uno y con ello lograrían incrementar los POLOS presupuestados en un 20%.
¿el gerente general debería aceptar está propuesta?

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE  Cantidad Unitario Total %

(+) Ventas   300000 S/ 21.40 S/6,420,000.00 100%
(-) Costo y Gasto variable   300000 S/ 12.84 S/3,852,000.00 60%

(=) MARGEN DE CONTRIBUCION     S/ 8.56 S/2,568,000.00 40%

(-) Costo y Gasto fijos       S/ 835,000.00  

(=) Utilidad Operativa 100%     S/1,733,000.00 27%

(-) Impuesto a la renta 29.50%     S/ 511,235.00  
(=) Utilidad neta 70.50%     S/1,221,765.00  

Considero que debería aceptar la propuesta del área de marketing ya que incrementaría su
rentabilidad operativa en S/. 128000.00

DETALLE % Monto S/.

Utilidad Operativa Sin Regalo 30 1605000.00
Utilidad Operativa Con Regalo 27 1733000.00
INCREMENTO EN VENTAS 128000.00

5|Página
 Contabilidad Gerencial I Producto Académico N° 02

3. Independiente a las preguntas anteriores pero considerando la misma estructura de costos,

si desea obtener una utilidad después de impuestos equivalente al 10.8% de los ingresos,
¿cuántos POLOS se deberán vender?

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE  Cantidad Unitario Total %

(+) Ventas   101297 S/ 21.40 S/2,167,747.16 100%
(-) Costo y Gasto variable   101297 S/ 12.84 S/1,300,648.30 60%
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION     S/ 8.56 S/ 867,098.87 40%
(-) Costo y Gasto fijos       S/ 535,000.00 24.68%
(=) Utilidad Operativa 100%     S/ 332,098.87 15.32%
(-) Impuesto a la renta 29.50%     S/ 97,969.17  
(=) Utilidad neta 70.50%     S/ 234,129.70 10.80%

Para que pueda obtener una utilidad neta de 10.8% deberá de vender 101297 polos.

6|Página
 Contabilidad Gerencial I Producto Académico N° 02

4. Si se desea obtener la misma utilidad neta presupuestada, pero sólo se pudieran vender
80,000 polos ¿A cuánto debería vender cada POLO?

ESTADO DE RESULTADOS - COSTEO VARIABLE  Cantidad Unitario Total %

(+) Ventas   80000 S/ 39.59 S/3,167,200.00 100%
(-) Costo y Gasto variable   80000 S/ 12.84 S/1,027,200.00 60%
(=) MARGEN DE CONTRIBUCION     S/ 26.75 S/2,140,000.00 40%
(-) Costo y Gasto fijos       S/ 535,000.00  
(=) Utilidad Operativa 100%     S/1,605,000.00 50.68%
(-) Impuesto a la renta 29.50%     S/ 473,475.00  
(=) Utilidad neta 70.50%     S/1,131,525.00 35.73%

Vendiendo la cantidad de 80000 polos para mantener la misma utilidad neta su PVU debe ser de S/.
39.59

7|Página