La empresa Los Leones S.A.C. muestra los siguientes saldos al 31.12.

2023:

S/
Activo
Efectivo 50,000
Cuentas por cobrar comerciales 75,000
Mercaderías 45,000
Servicios y otros contratados por anticipado 48,000
Propiedad, planta y equipo 180,000
Depreciación acumulada - 36,000
Total activo 362,000

Pasivo y patrimonio neto

Tributos por pagar 28,000
Cuentas por pagar comerciales 42,000
Capital 200,000
Resultados acumulados 92,000
Total pasivo y patrimonio 362,000

Producto de una exhaustiva revisión se detectaron las siguientes situaciones que merecen su atención y corrección:
a) La empresa omitió registrar una venta al crédito correspondiente a la factura N° 001-151 por un valor de venta
b) El contador de la empresa ha registrado la depreciación del ejercicio por un monto total S/36,000; sin embargo
c) La empresa tiene una cuenta bancaria por $15,000; la cual ha sido registrada originalmente a S/45,000. Los tipo
d) Dentro de la cuenta servicios contratados por anticipado, se encontró un contrato anual de seguro contra robo

Se pide lo siguiente:
1) Registrar mediante el formato Dinámica contable y cuentas T, las transacciones pendientes mencionadas en los
2) Indicar los montos ajustados de las siguientes cuentas al 31.12.2023:
a) Efectivo
b) Servicios contratados por anticipado
c) Total activos
d) Total pasivos
e) Total patrimonio

DESARROLLO:

Formato: Dinámica contable

Efecto
Op # Elemento Aumenta / Disminuye Cuenta Contable Debe
a Activo A CxC comerciales 94,400
Pasivo A TxP
 Patrimonio (Ingreso) A Ventas

a.1 Patrimonio (Gasto) D Costo de ventas 24,000

Activo D Mercaderías

b Patrimonio (Gasto) D Gasto por depreciación 27,000

Activo D Depreciación acumulada

c Activo A Efectivo 9,000

Patrimonio (Ingreso) A Ingreso financiero

d Patrimonio (Gasto) D Gasto de seguro 24,000

Activo D SOCA

Totales 3,224,180

Detalle Ajustes
Saldos preliminares
Efectivo 50,000 9,000
Servicios contratados por anticipado 48,000 - 24,000
Total activos 362,000 28,400
Total pasivos 70,000 14,400
Total patrimonio 292,000 14,000
 Año1 Año2 Año3
PPE 100,000 100,000 100,000
Depreciación acumul. 25,000 50,000 75,000
Valor neto 75,000 50,000 25,000

Costo 100,000
Valor residual 0 Año 1
Costo a depreciar 100,000 Año 2
Vida útil 4 años Año 3
Depreciación anual 25,000 Año 4

Estructura del Estado de Resultados

Ventas
Costo de ventas Explotación del giro del negocio
Utilidad bruta
Gastos e ingresos operativos
Gasto de personal Vinculados con la operatividad
Gastos de servicios de terceros
Depreciación
Etc.
Utilidad (Pérdida) operativa
Ingresos financieros Relacionados con el financiamiento y manejo del efectivo
Gastos financieros
Utilidad antes de impuestos
 merecen su atención y corrección:
N° 001-151 por un valor de venta total de S/ 80,000. El margen bruto de esta venta fue del 70%.
monto total S/36,000; sin embargo, el monto correcto ha sido de S/63,000.
originalmente a S/45,000. Los tipos de cambio al cierre del año han sido compra S/3.60 y venta S/3.70.
ntrato anual de seguro contra robo cuyo valor fue de S/48,000 y su vigencia comprende el periodo entre el 1 de julio de 2023 y

nes pendientes mencionadas en los puntos a) al d).

Formato: Cuentas T

Efectivo Tributos por pagar

Haber SI 50,000
c 9,000
14,400 59,000
 80,000
CxC comerciales CxP comerciales
SI 75,000
24,000 a 94,400
169,400

27,000 Mercaderías
SI 45,000 24,000 a.1
21,000
9,000

SOCA
24,000 SI 48,000 24,000 d
24,000
3,224,180

PPE
SI 180,000

Depreciación acumulada
36,000 SI
27,000 b
63,000

ACTIVO = PASIVO

390,400 = 84,400
Saldos
ajustados 390,400 = 390,400
59,000
24,000
390,400 Saldos ajustados:
84,400 Efectivo
306,000 Servicios contratados por anticipado
Total activos
Total pasivos
Total patrimonio
 Año4
100,000
100,000
-

Depreciación acumulada
25,000 1
Gasto por depreciación 25,000 25,000 2
Gasto por depreciación 25,000 25,000 3
Gasto por depreciación 25,000 25,000 4
Gasto por depreciación 25,000 100,000

miento y manejo del efectivo

do entre el 1 de julio de 2023 y el 30 de junio de 2024. Aún no se ha devengado contablemente el gasto correspondiente al añ

Tributos por pagar Capital Ventas

28,000 SI 200,000 SI 80,000 a
14,400 a
42,400
CxP comerciales Resultados acumulados Costo de ventas
42,000 SI 92,000 SI a.1 24,000
14,000
106,000

Gasto por depreciación

Resultado del ejercicio b 27,000
24,000 80,000
27,000
24,000
9,000 Gasto de seguro
75,000 89,000 d 24,000
14,000

Ingresos financieros
9,000 c

+ PATRIMONIO

+ 306,000

S/
59,000
24,000
390,400
84,400
306,000
te el gasto correspondiente al año 2023. El pago si fue registrado correctamente.

Factura N°001-151 S/
Valor de venta 80,000 Ingreso (Venta)+
IGV 18% 14,400 TxP +
Precio de venta 94,400 CxC com. +
S/
 Valor de venta 100% 80,000
Costo de ventas 30% 24,000
Margen bruto 70%

S/
Depreciación registrada 36,000
Depreciación correcta 63,000
Déficit de depreciación - 27,000

Registrada Actualizada Diferencia de cambio

Cuenta bancaria $15,000 45,000 54,000 9,000
Tipo de cambio de cierre S/3.60

Contrato de seguro
Prima anual 48,000
Devengo mensual 4,000
Seguro devengado en 2023 01/07/2023 al 31/12/2023 6 meses
Gasto de seguro devengado en 2023 24,000

SOCA Gasto de seguro

48000 4,000 Julio 4,000
4,000 Agosto 4,000
4,000 Septiembre 4,000
48000 12,000 12,000
Al 30/09 36,000
ferencia de cambio