Caso Práctico.

Impuesto sobre sociedades

Luz Ramos Rezola.

Resultado contable 1.000.000.00 1

347,000 2
(+/-) Ajustes extracontables
Amortización maquinaria
Pérdidas por deterioro de créditos individualizado 10,000
Provisión para despidos 300,000
Atenciones a clientes 0
Devolución de ventas 80,000
Sanciones Tributarias y de s Seguridad Social 4, 500
(-) Exención de dividendos 47,500
= Base imponible previa a la aplicación de la reserva de capitalización 1,347,000
(-) Reducción reserva de capitalización 40,000
(-) Compensación bases imponibles negativas 0
= Base imponible 1,307,000
X Tipo de gravamen 25%
= Cuota íntegra 326,750
- Deducciones doble imposición internacional 0
- Bonificaciones 0
= Cuota íntegra ajustada positiva 326,750
- Deducciones por incentivos
Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad 6,000
Límite del artículo 39
= ( (326.750
Cuota × 25 % = 81,687.5)
líquida 320,750
- Pagos a cuenta 0
Retenciones a cuenta 20,000
Pagos fraccionados en el ejercicio 200,000
= Cuota diferencial/del ejercicio 100,750
+ A ingresar (euros) 100,750

1. El resultado contable antes de impuestos obtenido por la entidad en 2021 es de 1.000.000 de euros.

La sociedad no cumple el requisito establecido en el artículo 101 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, esto es,
que el importe neto de la cifra de negocios que hay en el periodo impositivo inmediato anterior (2021) sea inferior
a 10.000.000 de euros, por lo que la sociedad no podrá disfrutar de los incentivos fiscales regulados,
en los artículos 102 a 105 de la LIS, para las entidades de reducida dimensión.