Sesión

Facultad de Ciencias Empresariales

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LA HOJA DE TRABAJO Y
ESTADOS FINANCIEROS
“Después de bajarlo de la cruz, lo envolvió en una sábana de lino y lo puso
en un sepulcro excavado en una peña, donde todavía no habían sepultado a nadie.
Era el día de la preparación para el sábado, que ya estaba a punto de comenzar”.
Lucas 23:53, 54
Dios Habla Hoy (DHH)

1. LA HOJA DE TRABAJO
La Hoja de trabajo es considerada la guía para poder elaborar los estados financieros, veamos su
concepto así como el proceso que comprende su elaboración.

1.1. CONCEPTO
Es un estado demostrativo que forma parte del Libro de Inventarios y Balances, que se elabora a
partir del Balance de Comprobación y que clasifica y agrupa las cuentas deudoras y acreedoras,
pertenecientes al activo, pasivo y patrimonio, así como los ingresos y gastos que han intervenido
en la gestión de la entidad, mediante los cuales se elaboran los estado financieros.

Además la Hoja de Trabajo es la herramienta fundamental para obtener los datos relevantes para poder
formular los estados financieros, se obtiene después de formular el Balance de Comprobación.
Asimismo la Hoja de Trabajo indica los saldos finales de los derechos, bienes y obligaciones de
un ejercicio económico, a su vez, señalará la utilidad o pérdida que la empresa obtiene al final
del período contable, información útil para diseñar la forma y contenido de los estados financieros
para la toma de decisiones.

1.2. DESCRIPCIÓN DE LAS COLUMNAS DE LA HOJA DE TRABAJO

La Hoja de Trabajo está conformada y representada por:

Columnas principales
Estas contienen:

‰ Columnas de saldos finales del Estado de Situación Financiera.

‰ Columnas de los saldos finales del Estado de Resultados por función.

Contabilidad I

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Universidad Peruana Unión

Columnas opcionales
Estas contienen:

‰ Columnas de transferencias, ajustes y / o eliminaciones

‰ Columnas de los saldos finales del Estado de Resultados por Naturaleza
‰ Otras columnas que se considere a criterio incorporar.

Veamos el siguiente cuadro que ilustra las columnas en mención:

FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN"

EJERCICIO O PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

TRANSFERENCIAS, SALDOS FINALES DEL SALDOS FINALES DEL SALDOS FINALES DEL
CUENTA Y SUBCUENTA CONTABLE AJUSTES, Y ESTADO DE SITUACIÓN ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE RESULTADOS
ELIMINACIONES FINANCIERA POR FUNCIÓN POR NATURALEZA

PASIVO Y
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER ACTIVO PÉRDIDAS GANANCIAS PÉRDIDAS GANANCIAS
PATRIMONIO

Totales de saldos y movimiento

Resultado del ejercicio o periodo
Totales
COLUMNA OPCIONAL COLUMNA PRINCIPAL COLUMNA PRINCIPAL COLUMNA OPCIONAL

1.3. DESCRIPCIÓN Y LLENADO DE LA HOJA DE TRABAJO

Tomando como base los saldos del Balance de Comprobación, aquí se realizan los ajustes y elimi-
naciones necesarias, así como las transferencias que son parte del cierre, luego de esto se separan
las cuentas que pertenecen al Estado de Situación Financiera y las cuentas del Estado de Resultados
a fin de elaborarlos.

La práctica usual es hacer un Balance de Comprobación y Hoja de Trabajo cada año, sin embargo,
se puede reducir el período a un mes, un trimestre, o un semestre, según las políticas y caracterís-
ticas económicas y financieras de la empresa.

Veamos a continuación en los siguientes puntos, la descripción, registro y llenado específico de la

Hoja de trabajo en la elaboración y preparación de los estados financieros, en el siguiente orden:

a. Transferencia, Ajustes y Eliminaciones

b. Estado de Situación Financiera.
c. Estado de Resultados por Función.
d. Estado de Resultados por Naturaleza.

Finalmente se añade una sección que detalla respecto a la determinación del resultado del ejercicio.

Unidad IV

176
 1.4.
FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN"

MODELO DE PRESENTACIÓN
EJERCICIO O PERÍODO: 2012
RUC: 20123456789
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: MONTERO SAC

SALDOS FINALES DEL ESTADO

TRANSFERENCIAS, AJUSTES, SALDOS FINALES DEL ESTADO SALDOS FINALES DEL ESTADO
CUENTA Y SUBCUENTA CONTABLE SALDOS INICIALES MOVIMIENTOS SALDOS FINALES DE RESULTADOS POR
Y ELIMINACIONES DE SITUACIÓN FINANCIERA DE RESULTADOS POR FUNCIÓN
NATURALEZA

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIV Y PATRIM PÉRDIDAS GANANCIAS PÉRDIDAS GANANCIAS

101 Caja 47,727.00 27,193.00 74,920.00 74,920.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1,000.00 1,000.00 2,000.00 2,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 29,227.00 1,500.00 30,727.00 30,727.00
161 Préstamos 1,100.00 1,100.00 2,200.00 2,200.00
201 Mercaderías manufacturadas 20,000.00 10,000.00 30,000.00 30,000.00
336 Equipos diversos 1,400.00 1,400.00 2,800.00 2,800.00
342 Patentes y propiedad industrial 500.00 500.00 500.00
393 Agotamiento acumulado 20.83 20.83 41.66 41.66
4011 Impuesto general a las ventas 4,427.00 1,463.00 5,890.00 5,890.00
4012 Impuesto selectivo al consumo 130.00 130.00 260.00 260.00
4015 Derechos aduaneros 90.00 90.00 180.00 180.00
411 Remuneraciones por pagar 870.00 870.00 870.00
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421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 20,564.00 1,000.00 21,564.00 21,564.00
469 Otras cuentas por pagar diversas 2,000.00 2,000.00 4,000.00 4,000.00
501 Capital social 71,852.17 25,000.00 96,852.17 96,852.17
582 Legal 1,000.00 1,000.00 2,000.00 2,000.00
601 Mercaderías 15,000.00 15,000.00 15,000.00
611 Mercaderías 15,000.00 15,000.00 10,000.00 5,000.00
621 Remuneraciones 1,000.00 1,000.00 1,000.00
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 90.00 90.00 90.00
635 Alquileres 200.00 200.00 200.00

Facultad de Ciencias Empresariales

661 Activo realizable 500.00 500.00 500.00 500.00
681 Depreciación 20.83 20.83 20.83
691 Mercaderías 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00
701 Mercaderías 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00
754 Alquileres 300.00 300.00 300.00 300.00
761 Activo realizable 3,000.00 3,000.00 3,000.00 3,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 1,310.83 1,310.83 1,310.83
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,310.83 1,310.83 1,310.83 1,310.83

Totales de Saldos y Movimientos 100,954.00 100,954.00 70,314.66 70,314.66 171,268.66 171,268.66 11,310.83 11,310.83 143,147.00 131,657.83 11,810.83 23,300.00 16,810.83 28,300.00
Resultado del Ejercicio o periodo 11,489.17 11,489.17 11,489.17
Contabilidad I

Totales - 143,147.00 143,147.00 23,300.00 23,300.00 28,300.00 28,300.00