Ámbito espacial y territorial del impuesto.

Nombre: Natalia Álvarez Lazcano.

Cátedra: Derecho Tributario II.
Docente: Sebastián Velásquez.

El ámbito espacial y territorial del impuesto al valor agregado se encuentra

contenido en el artículo 4 y 5 del Decreto de Ley 825. El legislador establece
ciertas circunstancias para la aplicación del impuesto y se colige que lo hace
para evitar confusiones a la hora de gravar ciertos actos.
El artículo 4to señala que se gravará la venta de aquellos bienes corporales
muebles e inmuebles, siempre que estos se encuentren dentro del territorio
nacional, sin tomar en consideración dónde se llevó a cabo el acto jurídico que
lo funda. Es decir, se paga impuesto por aquellas ventas de bienes ubicados
dentro de Chile, sin que sea relevante que el acto, contrato o convención se
haya celebrado en el extranjero. La territorialidad, en este caso, se basa en la
ubicación de los bienes. Por consiguiente, establece que, aunque los bienes no
se encuentren en Chile al momento de celebrarse el acto, basta que éstos se
encuentren embarcados hacia el territorio nacional o que hayan sido inscritos,
patentados, matriculados o empadronados en Chile para que sean gravados
con impuestos. La figura (creada por quien desarrolla este informe) lo explica
de modo más sencillo.

Respecto al artículo 5to, éste establece una regulación a los servicios que se
encuentren afectos al pago de impuesto, ya sea por usar un servicio o
prestarlo. La primera distinción que hace la norma es si el servicio se produjo
dentro del territorio nacional (no tiene relevancia si la remuneración se reciba o
se pague en Chile o en extranjero). En este caso, el servicio se encuentra
afecto al pago del impuesto. El hecho importante es dónde (lugar físico) se
realiza la actividad, no dónde se use; en el primer caso sería dentro del
territorio de Chile.
Los servicios prestados por medios digitales estarán afectos a pago de
impuesto siempre que se cumpla con un mínimo de dos de las hipótesis
establecidas en la norma. Estas situaciones planteadas por el legislador, según
la opinión de quien analiza, tienen por objeto la de acreditar la territorialidad de
los actos ejecutados por el interesado y son de común y regular aplicación en
actos considerados como digitales. Estos son: Que el equipo (celular, tableta,
computador…etc.) usado para prestar el servicio se encuentre dentro de chile;
Que el medio de pago usado esté registrado o emitido por y en Chile (tarjeta de
crédito, de cuenta corriente, prepago, transferencia...etc.); el domicilio indicado
en la factura o comprobante de pago sea chileno; tarjeta SIM del celular que
recibe el servicio tenga el código de Chile.

Jurisprudencia Administrativa: Servicio Nacional de Turismo (Sernatur).

Pronunciamiento sobre el pago de impuesto por facturas de servicios
realizados en Chile y usados en el extranjero. Oficio N°0115 / 17-01-2020,
emitido por Director Fernando Barraza Luengo.
Sernatur tiene por objeto promover, en el extranjero, a Chile como destino
turístico, por lo que produce, compra, contrata…etc., dentro del territorio
nacional, muchos servicios que, posteriormente, son usados y prestados en el
extranjero. Siguiendo la regla general, estarían afectos al pago de impuesto
(sin considerar el art.12 del DL 825). Sernatur solicita un pronunciamiento de la
Dirección Nacional respecto al pago de impuestos por facturas de servicios de
producción de eventos adquiridos en Chile que se prestan en el exterior.
El artículo 12 del D.L. 825 establece una exención en el caso de pago por
bienes y servicios exportables orientados a la promoción y publicidad,
realizados en Chile, comunicados por el contribuyente al SII y evaluados por
éste último.
El servicio es muy claro al destacar que Sernatur contrata el servicio de
empresas chilenas para la realización de eventos internacionales, las que
subcontratan a empresas extranjeras las que realizan las prestaciones
necesarias para llevarlo a cabo y utilizará fuera del país. Hace alusión al hecho
de que la actividad que genera el servicio se hace en el extranjero y los
servicios convenidos por Sernatur se prestan en el exterior y quienes usan
el servicio son los extranjeros a quienes va dirigido el evento. Por tanto,
no se estaría cumpliendo ninguno de los presupuestos legales anteriormente
analizado para que las facturas se encuentren afectas al pago de impuesto,
siendo esto lo que concluye el servicio.