PRINCIPIOS Y ELEMENTOS DE LA TRIBUTACION

Actividad Final

UNIVERSIDAD PILOTO DE COLOMBIA

Mayerly Herrera
Andrea Ortiz
Fredy Giovanny Rozo Avellaneda

Rubén David Salazar Medina

Docente

Especialización en Gerencia Tributaria

Bogotá D.C; abril de 2024
ACTIVIDAD FINAL

I. RESPONDA LAS SIGUIENTES PREGUNTAS

1. Cite a que órgano en Colombia le corresponde establecer contribuciones fiscales y,

excepcionalmente, contribuciones parafiscales y mediante qué actos administrativos.

De acuerdo al artículo 338 de la Constitución Política los órganos que establecen contribuciones
fiscales son:

El Congreso, (el artículo 150.12 de la Constitución)

Las asambleas departamentales
Los concejos distritales y municipales

La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los
hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos.

2. Indique las fuentes del derecho tributario.

Las fuentes formales del Derecho Tributario, la integran el conjunto de normas proferidas por
las autoridades con poder o facultad para emitirlas, de acuerdo con la distribución de
competencias en materia tributaria, otorgadas a los distintos niveles del Estado, entre estas:

 Tratados Internacionales
 Constitución Política
 Ley
 Decretos
 Resoluciones
 Acuerdos
 Ordenanzas
 Decretos Departamentales
 Acuerdos municipales y distritales

3. Conforme al artículo 363 de la CP principios tributarios son:

El sistema tributario se funda en los principios de

 Equidad,
 Eficiencia
 Progresividad

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  Presunción
 Legalidad

4. Indique los elementos de la relación jurídico-tributaria

La obligación tributaria es una relación jurídica en la que un contribuyente está obligado con el
Estado, al pago de sumas de dinero de carácter obligatorio por la realización de alguna actividad
que el Estado considera está gravada; dicha obligación está compuesta por cinco elementos:

Sujeto Activo: Es el ente que cuenta con la facultad de establecer la obligación tributaria, exigir
el pago a los contribuyentes y además es quien tiene la titularidad para administrar los recursos
recaudados. En el caso colombiano el sujeto Activo es el Estado.

Sujeto Pasivo: son todas aquellas personas naturales o jurídicas obligadas al pago de tributos a
favor del sujeto activo.

Hecho Gravado o Hecho Generador: son las diferentes conductas humanas, que, de acuerdo a
lo establecido por la Ley, dan nacimiento a la obligación de pagar un tributo.

Base Gravable: es el valor sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto.

Tarifa: Es el porcentaje establecido en la ley que aplicado a la base gravable determina la

cuantía del tributo.

5. Enumere por lo menos tres (3) casos en los que las declaraciones se tienen como no
presentadas

 Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto.

 Cuando no se suministre la información del declarante o se haga de forma equivocada.
 Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables.

6. Indique por lo menos 10 deberes y obligaciones formales de los contribuyentes

responsables.

La obligación tributaria nace en el momento en que el Estado exige el pago de un tributo.

 La presentación de las declaraciones tributarias por parte de los contribuyentes,

responsables y agentes de retención en la fuente, conforme a los formatos o formularios
que prescriba la Dian.
 La obligación de expedir y entregar la factura de venta al adquiriente
 Llevar contabilidad.

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  Inscribirse en el RUT
 Reporta información exógena
 Renovación de su registro Mercantil
 Inscribirse como responsable del IVA e ICO cuando a ello haya lugar
 Conservar los documentos soportes de las transacciones
 Informar el cese de actividades ante las entidades de control
 Exigir factura o documentos equivalentes.

7. Conforme al artículo 10 del E.T. y los aspectos fundamentales al interpretar las normas
conceptué sobre la siguiente situación.

“Freddy Pertsch, ciudadano norteamericano, salió de Colombia el 1 de marzo del 2022, con
destino a USA y a la fecha (marzo de 2024) no ha regresado, su esposa es colombiana y reside en
Colombia, sus hijos son colombianos y residen en Colombia, las rentas de Freddy todas
provienen de Colombia por concepto de arriendos de inmuebles que se encuentran a su nombre y
equivale en el año a $120.000.000 colombianos”. ¿Freddy Pertsch es residente en Colombia por
el año 2023?

Responda SI/ NO y justifique su respuesta.

Inicialmente, ante se podría concluir que SI, dado que señor Freddy Pertsch tiene su familia y sus
bienes en Colombia, y esto se entendería que cuenta con la Nacionalidad Colombiana.

Ahora, ante la situación anterior se puede definir que el señor Freddy Pertsch, a pesar de ser un
ciudadano norteamericano y no contar con el tiempo determinado, si cumple con algunas de las
causales para convertirse en residente colombiano, entre estas las siguientes:

Ser nacionales y que durante el respectivo año o periodo gravable:

a. Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos dependientes

menores de edad, tengan residencia fiscal en el país, esto teniendo en cuenta que su esposa es
colombiana y reside en Colombia al igual que sus hijos son colombianos y residen en Colombia.

b. El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional: las rentas de
Freddy todas provienen de Colombia por concepto de arriendos.

c. El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean administrados en el país, cuenta con
un inmueble que se encuentran a su nombre en Colombia.

d. El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos en el país.

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8. Realice una lectura de los artículos 35 al 41 de la Ley 2277 de 2022 que adiciona el
articulo 292-3 y siguientes del ET que son relacionados con el impuesto al patrimonio.

Una vez leídos, establezca los elementos de la obligación tributaria en el referido impuesto
(Hecho, generador, sujeto pasivo, base gravable, tarifa y periodo).

IMPUESTO AL PATRIMONIO

Sujeto Activo - El Estado

Sujeto Pasivo – Las personas naturales nacionales o extranjeras, las sucesiones ilíquidas,
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios o de regímenes sustitutivos del
impuesto sobre la renta y las sociedades o entidades extranjeras.
Hecho Generador – Patrimonio igual o superior a setenta y dos mil (72.000) UVT.
Base Gravable – Patrimonio Líquido a primero (1) de enero de cada año
Periodo – Anual
Tarifa – 0% al 1,5% hasta el año 2026 - A partir del año 2027 0% al 1,0%

9. Deben leer por cada grupo, los artículos del estatuto tributario indicados en el cuadro
siguiente y determinar en el bloque de lectura un artículo que se pueda interpretar
exegéticamente, transcribir el articulo seleccionado y la razón por la cual consideran la
interpretación solicitada.

GRUPO ARTICULOS DEL AL

No 4 252 al 325

Art. 278. Costo mínimo de los inmuebles adquiridos con préstamos.

Cuando se adquieran bienes raíces con préstamos de entidades sometidas a la vigilancia el

Estado, el precio de compra fijado en la escritura no podrá ser inferior a la suma en la cual el
préstamo represente el 70% del total.

Los notarios se abstendrán de autorizar las escrituras que no cumplan con este requisito.

 Consideran la interpretación solicitada.

Es una interpretación exegética, en el entendido que es una regla general en la adquisición de

bienes inmuebles, por tanto, no esta sometido a otra cosa diferente a la que menciona este
artículo del estatuto tributario, en el momento de la escrituración de bienes inmuebles; y de lo
cual deben dar certeza y fe los notarios.

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Páginas de referencia

- https://www.corteconstitucional.gov.co/Relatoria/2022/C-019-22.htm#:~:text=Por%20su
%20parte%2C%20el%20art%C3%ADculo,condiciones%20que%20establezca%20la
%20ley%E2%80%9D.

- https://www.academia.edu/36269999/
FUENTES_DEL_DERECHO_TRIBUTARIO_COLOMBIANO

- https://www.constitucioncolombia.com/titulo-12/capitulo-4/articulo-363

- https://actualicese.com/elementos-obligacion-tributaria/

- https://incp.org.co/publicaciones/infoincp-publicaciones/impuestos/nacionales/2016/05/
como-saber-si-una-declaracion-tributaria-es-considerada-como-no-presentada/
#:~:text=Distrital%20de%20Hacienda.-,%C2%BFCu%C3%A1ndo%20se%20dan
%20por%20no%20presentadas%20las%20declaraciones%20tributarias%3F,para
%20identificar%20las%20bases%20gravables.

- https://actualicese.com/obligacion-formal-y-sustancial-conceptos/

- http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_2277_2022.html#T
%C3%8DTULO%20II