Sistema Tributario Chileno

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Legislación Tributaria

Instituto IACC

17/01/2021
 Desarrollo

Lea atentamente el siguiente caso y responda lo solicitado:

Usted es asesor tributario en Auditores Asociados Chile Ltda. y ha llegado un cliente proveniente
de Ecuador que desea poner una empresa en Chile, su nombre es Carlos.

La preocupación más grande de Carlos corresponde al sistema tributario chileno, porque no sabe
cómo funciona y requiere asesorarse para verificar si coloca o no la empresa en Chile.

Para ello le pide un informe detallado de lo siguiente:

- Estructura tributaria chilena.

- Cuáles son las principales características del sistema tributario chileno.
- Cuáles son los tipos de impuestos existentes y cuál podrían afectarlo a él como ciudadano
extranjero.

I.- Estructura Tributaria Chilena

El sistema tributario en Chile se compone por un conjunto de normas establecidas por

ley, organismos públicos y procedimientos destinados al cobro de impuestos, las cuales se
encuentran contenidas en las siguientes leyes:

1. Código Tributario, contenido en el DL 830 del 27.12.1974, publicado en el D.O.

31.12.1974
2. Ley sobre Impuesto a la Renta. DL 824 del 31.12.1974
3. Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. DL 825 del 31.12.1975
4. Ley sobre Impuesto Territorial. Ley 17235
5. Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas. DL 3475
6. Ley sobre Impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones. Ley 16271
7. Ley sobre Cumplimiento Tributario. Ley 18320
8. Ley orgánica del Servicio de Impuestos Internos. DFL N° 7 del año 1980
9. Ley que Fortalece y Perfecciona la Jurisdicción Tributaria y Aduanera. Ley 20322.
Publicada el 27.01.2009

La iniciativa exclusiva en la presentación de proyectos de ley tributarios, en Chile,

corresponde al Presidente de la República, luego es el Congreso (Cámara de Diputados y el
Senado), quienes legislan y modifican dichos proyectos; y luego de ser aprobados por ambas
cámaras, pueden ser promulgados como ley.
 En cuanto a la administración tributaria, se compone de tres organismos que dependen
del Ministerio de Hacienda, liderados por un director, estos son:

 Servicio de Impuestos: encargado de fiscalizar los impuestos fiscales internos y demás

obligaciones tributarias, de manera eficiente, equitativa y transparente.

 Servicio Nacional de Aduanas: este servicio cumple funciones claves para el desarrollo
del país, tiene un rol en materia de comercio exterior, sobre todo en la facilitar y agilizar
las operaciones de importación y exportación, a través de simples trámites y procesos
aduaneros. Resguardando así, los intereses del Estado y de la ciudadanía.

 Tesorería General de la República: su labor es el manejo y gestión de los Fondos

Fiscales, los ingresos percibidos por el Estado, contribuyendo al equilibrio y saneamiento
de las Finanzas Públicas.

II.- Principales características del sistema tributario chileno.

Acorde al artículo 2 N°1 de la Ley de Impuesto a la Renta, se entiende por “renta los
ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los
beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciben o devenguen, cualquiera sea
su origen, naturaleza o denominación”, esto nos quiere decir que se paga impuesto por el
enriquecimiento provenidos de la utilización de bienes o servicios prestados; o por cualquier
actividad lícita que produzca ingresos económicos, independiente su denominación u origen.

A partir de lo anterior, se desglosan dos definiciones importantes también contenidas en

la LIR (Ley de Impuesto a la Renta), que son la renta devengada y la renta percibida.

- Renta devengada: es aquella sobre la cual se tiene un título o derecho, independiente de

su actual exigibilidad y que constituye un crédito para su titular (artículo 2°, N°2 DL
824,1974).

- Renta Percibida: es aquella que ha ingresado materialmente al patrimonio de una

persona (artículo 2° N° 3 DL 824, 1974).

Además, debemos conocer y diferenciar entre renta de fuente chilena y fuente extranjera:

- Renta de Fuente Chilena: corresponde a los beneficios o rentas que adquiere el

contribuyente por bienes situados en el país o actividades desarrolladas en él,
independiente el domicilio o residencia de éste.
 - Renta de Fuente Extranjera: esta renta corresponde a los beneficios adquiridos de
bienes situados o actividades desarrolladas en el exterior. Para que estas rentas sean
tributadas en Chile, es preciso que el contribuyente esté domiciliado o resida en el país.

En Chile los impuestos gravan las rentas y el consumo, por ello, en la renta existen los
impuestos a las rentas de capital y las rentas de trabajo.

Rentas del Capital: son aquellas rentas que se gravan con el Impuesto a la Renta, es
decir tienen al capital como elemento importante para su producción (por ejemplo, las utilidades
empresariales).

Rentas de del Trabajo: estas se gravan con el Impuesto de 2a Categoría, es decir son las
emanadas de las actividades laborales de un ciudadano (por ejemplo, el salario, remuneraciones,
etc.).

Además, encontramos el Impuesto Global Complementario, que grava las rentas totales
alcanzadas por las personas naturales. Y el Impuesto adicional que grava las rentas adquiridas
por personas naturales y jurídicas sin domicilio o residencia en Chile.

Por otra parte, en cuanto al consumo del país se encuentra afecto al pago del Impuesto al
Valor Agregado, correspondiente en la actualidad al 19% de los valores netos producidos y
servicios afectos. Este impuesto es la principal recaudación del Estado.

III.- Los tipos de impuestos existentes y cuál podrían afectarlo a él como ciudadano extranjero.

Dentro de la estructura tributaria chilena, existen dos tipos de impuestos vigentes:

Impuestos Directos: son aquellos que gravan la obtención de renta o riqueza (utilidades
o patrimonio). Entre ellos encontramos:

a) Impuesto de primera categoría: es aquel que grava las rentas de capital.

b) Impuesto único de segunda categoría: el cual grava las rentas del trabajo dependiente.
c) Impuesto global complementario: impuesto que grava las rentas adquiridas por las
personas naturales residentes en Chile.
d) Impuesto adicional: impuesto que grava las rentas adquiridas por personas naturales y
jurídicas que no tienen residencia ni domicilio en Chile.

Impuestos Indirectos: son aquellos impuestos que gravan la capacidad económica, es

decir, el consumo y transmisión del capital. Entre ellos encontramos:
 a) Impuestos a las ventas y servicios: este impuesto grava las ventas y servicios con un
19% sobre el valor neto.
b) Impuestos a los productos suntuarios: grava los productos “suntuarios o lujosos”.
c) Impuesto a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares: que grava la
venta e importación de dichos productos.
d) Impuesto a los tabacos.
e) Impuesto a los combustibles: este impuesto grava la primera venta o importación de
gasolina y de petróleo diésel.
f) Impuesto a los actos jurídicos (de Timbres y Estampillas): grava principalmente los
documentos o actos que dan cuenta de una operación de crédito de dinero.
g) Impuesto al comercio exterior: que grava cualquier importación a nuestro país.

Y por último también nombraremos el Impuesto a los bienes raíces: este impuesto se paga
sobre el avalúo de los bienes raíces y la recaudación de éste va directamente a las
municipalidades del país.

Ahora bien, volviendo al caso de Carlos; si decide colocar su empresa en nuestro país,
deberá pagar impuesto de primera categoría por las rentas de capital, y él, como persona sin
residencia o domicilio en Chile, deberá pagar el impuesto adicional con tasa actual del 35% al
instante en que asigne, retire o se repartan las utilidades de la empresa.
 Bibliografía

Contenido semana 2, Legislación Tributaria, IACC 2021.

https://www.rankia.cl/blog/sii/2341576-que-sii-servicio-impuestos-internos

https://www.aduana.cl/rol-facultades-y-funciones/aduana/2009-04-14/104545.html

https://www.minfin.gob.gt/images/laip_mfp/docs/item6b_tn.pdf