FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Título:
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

AUTOR(ES):

Arevalo Chamochumbi, Teresa del Pilar

Becerra Morales, Geraldine Noelia

Bazán Soto, Jheisson Jhoel

Chilón Huaman, Joadys Isai

Tocas Idrogo, Amner Kevin

ASESOR:

Mg. CARLOS AUGUSTO ESTRADA AGUILAR

CIUDAD DE CHEPÉN — PERÚ

(2023)
ÍNDICE
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA .................................................................... 3
PROCESO CONTENCIOSO TRIBUTARIO ............................................................................. 4
PROCESO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO ....................................................................... 4
RÉGIMEN DE GRADUALIDAD ................................................................................................ 4
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS (TABLAS) ................................................. 5
DELITOS TRIBUTARIOS .......................................................................................................... 9
LEY PENAL TRIBUTARIO ..................................................................................................... 10
CONCLUSIONES .................................................................................................................... 17
REFERENCIAS: ...................................................................................................................... 18
 PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
La ejecución es el procedimiento que utiliza la SUNAT para exigir el pago del impuesto
que no puede pagar. Las expropiaciones las lleva a cabo un oficial llamado albacea
que es responsable de la expropiación y trabaja con un oficial llamado personal de
aplicación.
Inicio del Procedimiento de Cobranza Coactiva
Si no puede pagar sus impuestos y/o multas dentro de los plazos especificados, la
SUNAT le notificará su deuda pendiente a través de documentos de cobro tales como
órdenes de pago, deudas auto reportadas o decisiones de determinación, si las
hubiere. El procedimiento de ejecución se inicia con la notificación electrónica de la
resolución de ejecución (REL) en el buzón electrónico - SOL, que establece un plazo
de siete (07) días hábiles para el pago total de la deuda.
Embargos
Vencido el plazo de 7 días hábiles otorgado por el REC, el Ejecutor podrá en cualquier
momento imponer las medidas de embargo que considere necesarias para asegurar
el cobro del impuesto, independientemente de su prioridad.
Tipos de embargo:
Embargo en forma de Intervención en:
Recaudación: Afecta directamente los ingresos del deudor en el momento del cobro.
Ejemplo: caja registradora de supermercado.
Información: Se recopilará información sobre la dinámica de la empresa para evaluar
su movimiento económico y su situación financiera.
Administración de Bienes: El ejecutor nombrará un administrador para cobrar los
frutos o ganancias que puedan surgir de los bienes embargados.
Embargo en forma de Depósito de bienes:
Con esta medida, el ejecutor dicta orden de embargo de los bienes muebles o
inmuebles no registrados del deudor, que podrán ser:
Sin extracción: Designar un custodio responsable de la conservación y custodia de
los bienes del contribuyente. Los bienes permanecen en manos del deudor.
Con extracción: Los bienes que le pertenecen serán retirados de las instalaciones
de su empresa y un custodio designado por la SUNAT será responsable de su
conservación y almacenamiento.
 PROCESO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
El Proceso Contencioso Tributario es un procedimiento que permite a los
contribuyentes (deudores tributarios) impugnar actos emitidos por la Administración
Tributaria que consideran que afectan sus derechos o intereses.

Este proceso se caracteriza por la preexistencia de un acto administrativo emitido por

la Administración Tributaria, que determina una deuda a cargo del contribuyente. El
contribuyente, en desacuerdo con esta deuda, impugna el acto administrativo,
generando una contienda o controversia con la Administración Tributaria.

En resumen, el Proceso Contencioso Tributario puede definirse como el conjunto de

actos y diligencias debidamente ordenados, iniciados por el propio contribuyente, con
el objetivo expreso de obtener una resolución que pronuncie sobre la legalidad o
legitimidad de un acto administrativo preexistente.

PROCESO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

Es el procedimiento no contencioso que tiene por objeto directo establecer los
elementos que configuran la existencia (o no existencia) de obligación tributaria, el
hecho generador, la base imponible, el deudor tributario y la cuantía del tributo.

RÉGIMEN DE GRADUALIDAD
El Régimen de Gradualidad sólo es aplicable a la sanción de multa que corresponde
al sujeto obligado que incumpla con efectuar el íntegro del depósito a que se refiere
el Sistema en el momento establecido.

El Régimen se encuentra regulado en la Resolución de Superintendencia Nº 254-

2004/SUNAT y normas modificatorias, siendo el criterio para graduar la sanción la
subsanación, que se define como la regularización total o parcial del Depósito omitido.

Causales de pérdida de la gradualidad

Los beneficios del Régimen se perderán si se presenta, por lo menos, uno de los
siguientes supuestos:

1.-El deudor tributario impugne la multa y el órgano resolutor mantenga en su totalidad

dicho acto mediante resolución firme y consentida en la vía administrativa.

2.-En caso el adquirente, usuario o a quien se encarga la construcción, que sea el

infractor por haber entregado el íntegro del importe de la operación, no presente,
cuando la SUNAT lo solicite, las Constancias relativas a la regularización total o
parcial del depósito omitido, salvo que acredite que no cuenta con éstas a pesar de
haberlas solicitado.

INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS (TABLAS )

Si eres una persona natural con o sin negocio, o representas a una persona jurídica
debes cumplir con las obligaciones tributarias al realizar tus actividades, ya que es
posible que, debido a una acción u omisión, te encuentres ante una infracción
tributaria sancionable por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria (Sunat).

Es toda acción (Hecho) u omisión (Dejar de hacer) que importe la violación de normas
tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el Código Tributario o en
otras leyes o decretos legislativos.

Podemos decir que: El incumplimiento, cumplimiento parcial, cumplimiento incorrecto

o cumplimiento tardío de las obligaciones tributarias acarrea el nacimiento de una
infracción tributaria.

La Sanción Tributaria es la consecuencia jurídica por el incumplimiento de las obligaciones

tributarias (Consecuencia de las infracciones).
Podríamos decir que son los “castigos” que se imponen a los contribuyentes por la violación
de las normas tributarias (Infracciones Tributarias).

Los tipos de sanciones establecidas en el Código Tributario son:

Multa: Son sanciones económicas fijadas principalmente en función a la Unidad

Impositiva Tributaria (UIT) o en función a tus ingresos. Están sujetas a reglas de
gradualidad que permiten que se apliquen con rebaja en el monto. Así también, la
SUNAT puede disponer su no aplicación, utilizando la facultad discrecional.
Comiso de Bienes: Este tipo de sanciones afecta a tus bienes, los cuales pueden
ser inclusive retirados de tu poder y pasar a ser custodiados por la SUNAT hasta que
acredites tu posesión o propiedad sobre los mismos.
Cierre Temporal de Establecimientos: Este tipo de sanción impide el desarrollo de
actividades comerciales en el establecimiento sancionado por un tiempo determinado.
Se aplicará hasta por un máximo de diez (10) días calendario. La SUNAT puede
disponer la no aplicación de esta sanción, utilizando la facultad discrecional, para lo
cual emite resoluciones de alcance general indicando las situaciones en que no se
aplicará sanción de cierre.
Internamiento Temporal de Vehículos: Este tipo de sanción afecta tu propiedad o
posesión sobre una unidad vehicular, la que se retira de circulación por un tiempo
determinado, quedando consignada en los almacenes que la SUNAT designe hasta
que acrediten su propiedad o posesión. Se aplicará por un máximo de treinta (30) días
calendario.
Pegado de Carteles, sellos y/o letreros: Son sanciones complementarias a las
anteriores, a través de ellas la SUNAT informa el incumplimiento de obligaciones
tributarias.
Suspensión de licencias, permisos, concesiones y autorizaciones.

Importante:
Para fijar las sanciones de multa, SUNAT; tiene en cuenta las siguientes referencias:

UIT: La Unidad Impositiva Tributaria Vigente a la fecha en que se cometió la infracción

y cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que
la Administración (la SUNAT) detectó la infracción.
IN: Ingreso Neto Total de Ventas Netas y/o ingresos en un ejercicio anual. En caso
no se verifique información o sea cero, se aplicará el cuarenta por ciento (40%) de la
UIT. Si existe omisión a las declaraciones se aplicará el ochenta por ciento (80%) de
la UIT.
I: Ingreso Cuatro (4) veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos
mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS). Ejemplo: Si en la
categoría 1 del Nuevo RUS el límite es S/ 5,000, el “I” a tomar como referencia sería
de S/ 20,000 (S/ 5,000 x 4).
La Administración Tributaria, a través del Código Tributario, establece los Tipos de
Infracciones que puede cometer un Contribuyente, otorgándole a cada Infracción su
correspondiente Sanción. Esto, lo ha clasificado según el Régimen Tributario de cada
Contribuyente, dividiéndola en 3 Tablas de Infracciones y Sanciones, las cuales son:

TABLA I : Aplicable a personas y entidades generadores de renta de tercera categoría

y que tributan bajo las reglas del Régimen General al Impuesto a la Renta, incluidas
las del Régimen Mype Tributario.
TABLA II : Se aplica a personas naturales que perciban rentas de primera, segunda,
cuarta y quinta categoría, personas acogidas al Régimen Especial de Renta y otras
personas y entidades no incluidas en las tablas I y III.
TABLA III : Establecida para personas y entidades que se encuentran en el Nuevo
Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS).

Las infracciones tributarias en Perú son actos que violan las normas del sistema
tributario. Estas infracciones pueden ser cometidas tanto por personas naturales
como jurídicas y pueden ser de diferentes tipos, como el incumplimiento de las
obligaciones formales, la omisión de pagos, la presentación de declaraciones con
datos falsos, entre otros.

Las sanciones tributarias son las penalidades que se imponen a los contribuyentes
que cometen estas infracciones. Las sanciones pueden variar dependiendo de la
gravedad de la infracción y pueden incluir multas monetarias, cierre temporal del
establecimiento, comiso de bienes, entre otros.

Aquí hay algunos ejemplos de infracciones y sus respectivas sanciones:

● Infracción: No inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción en el Registro

Único de Contribuyentes (RUC) cuando la ley lo exige.
○ Sanción: Multa del 50% de la UIT.
● Infracción: No emitir comprobante de pago o documentos donde se acredite la
transferencia de bienes, la prestación de servicios o el alquiler de bienes.
○ Sanción: Multa del 50% de la UIT.
● Infracción: No presentar las declaraciones que contengan la determinación de
la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.
 ○ Sanción: Multa del 50% de la UIT.

Es importante tener en cuenta que estos son solo algunos ejemplos y que existen
muchas otras infracciones y sanciones posibles. Además, las sanciones pueden ser
reducidas si el contribuyente subsana voluntariamente la infracción antes de cualquier
notificación por parte de la SUNAT.

DELITOS TRIBUTARIOS
Se entiende por delitos fiscales los actos ilícitos que causan graves daños al sistema
tributario nacional. El Código Penal Tributario de nuestro país estipula cinco tipos de
delitos fiscales que pueden cometer las organizaciones contra el Estado:
Defraudación tributaria:
La defraudación tributaria es el incumplimiento por parte de un contribuyente (persona
física o jurídica) de pagar todo o parte del impuesto previsto por la ley. Hay tres tipos
de fraude:
● Registro incorrecto de responsabilidad.
● Ocultar activos, ingresos y ganancias.
● No informar a Sunat de ningún descuento o tarifa impuesta por las empresas.
Delito Contable:
Los delitos contables se refieren a la conducta de las empresas que no cumplen con
las normas tributarias y mantienen registros contables. Existen cuatro tipos de
conducta material que hacen que una organización cometa este delito:
● No se llevan libros de contabilidad.
● No registrar actividades, negocios e ingresos en libros y registros contables.
● Realizar asientos falsos en libros y registros contables.
● Destruir total o parcialmente los libros y documentos contables.
Delito tributario por almacenar bienes no declarados:
Las personas naturales o jurídicas que proporcionen información falsa al inscribirse o
modificar datos en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) enfrentan una pena de
prisión preventiva mínima de 2 años y máxima de 5 años, y sanciones pecuniarias
que van de 180 a 365 días de sanción.
Delito tributario por facilitar comprobantes de pago:
Aquí es donde las empresas recogen, venden u ofrecen valores (documentos de
pago, instrucciones de transferencia, notas de crédito o notas de débito) para realizar
o facilitar la realización de un delito tipificado en las leyes penales tributarias. Se
enfrentan a una pena de prisión de no menos de 5 años y no más de 8 años.

LEY PENAL TRIBUTARIO

TÍTULO I: DELITO TRIBUTARIO

DEFRAUDACION TRIBUTARIA
Artículo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier
artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en
parte los tributos que establecen las leyes, será reprimido con pena privativa de
libertad no menor de 5 (cinco) ni mayor de 8 (ocho) años y con 365 (trescientos
sesenta y cinco) a 730 (setecientos treinta) días-multa.”

Artículo 2.- Son modalidades de defraudación tributaria reprimidas con la pena del
artículo anterior:

a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas, o consignar pasivos total o

parcialmente falsos, para anular o reducir el tributo a pagar.

b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de

tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes
y reglamentos pertinentes.

Artículo 3.- Derogado

Artículo 4.- La defraudación tributaria será reprimida con pena privativa de libertad
no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) años y con 730 (setecientos treinta) a
1460 (mil cuatrocientos sesenta) días-multa cuando:
a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crédito
fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios, simulando
la existencia de hechos que permitan gozar de los mismos.

b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro

de tributos

Artículo 5.- Será reprimido con pena privativa de la libertad no menor de 2 (dos) ni
mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco)
días-multa, el que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros
contables:
a) Incumpla totalmente dicha obligación.
b) No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros y registros contables.
c) Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en
los libros y registros contables.
d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los
documentos relacionados con la tributación.

Artículo 5-A.- Será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni
mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco)
días-multa, el que a sabiendas proporcione información falsa con ocasión de la
inscripción o modificación de datos en el Registro Único de Contribuyentes, y así
obtenga autorización de impresión de Comprobantes de Pago, Guías de Remisión,
Notas de Crédito o Notas de Débito.

Artículo 5-B.- Será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni
mayor de 5 (cinco) años y con 180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco)
días-multa, el que estando inscrito o no ante el órgano administrador del tributo
almacena bienes para su distribución, comercialización, transferencia u otra forma de
disposición, cuyo valor total supere las 50 Unidades Impositivas Tributarias (UIT), en
lugares no declarados como domicilio fiscal o establecimiento anexo, dentro del plazo
que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes, para dejar de pagar en
todo o en parte los tributos que establecen las leyes.
Para este efecto se considera:

a) Como valor de los bienes, a aquél consignado en el (los) comprobante(s) de pago.

Cuando por cualquier causa el valor no sea fehaciente, no esté determinado o no
exista comprobante de pago, la valorización se realizará teniendo en cuenta el valor
de mercado a la fecha de la inspección realizada por la SUNAT, el cual será
determinado conforme a las normas que regulan el Impuesto a la Renta.

b) La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente a la fecha de la inspección a que se

refiere el literal anterior.

Artículo 5-C.- Será reprimido con pena privativa de libertad no menor de 5 (cinco) ni
mayor de 8 (ocho) años y con 365 (trescientos sesenta y cinco) a 730 (setecientos
treinta) días-multa, el que confeccione, obtenga, venda o facilite, a cualquier título,
Comprobantes de Pago, Guías de Remisión, Notas de Crédito o Notas de Débito, con
el objeto de cometer o posibilitar la comisión de delitos tipificados en la Ley Penal
Tributaria.

Artículo 5-D.- La pena privativa de libertad será no menor de 8 (ocho) ni mayor de 12

(doce) años y con 730 (setecientos treinta) a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) días-
multa, si en las conductas tipificadas en los artículos 1 y 2 del presente Decreto
Legislativo concurren cualquiera de las siguientes circunstancias agravantes:
1) La utilización de una o más personas naturales o jurídicas interpuestas para ocultar
la identidad del verdadero deudor tributario.
2) Cuando el monto del tributo o los tributos dejado(s) de pagar supere(n) las 100
(cien) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en un periodo de doce (12) meses o un
(1) ejercicio gravable.
Para este efecto, la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) a considerar será la vigente al
inicio del periodo de doce meses o del ejercicio gravable, según corresponda.
3) Cuando el agente forme parte de una organización delictiva.

Artículo 6.- En los delitos tributarios previstos en el presente Decreto Legislativo la

pena deberá incluir inhabilitación no menor de seis meses ni mayor de siete años,
para ejercer por cuenta propia o por intermedio de tercero, profesión, comercio, arte
o industria, incluyendo contratar con el Estado.

TÍTULO II: ACCION PENAL

Artículo 7.- Requisito de procedibilidad
1. El Ministerio Público, en los casos de delito tributario, dispondrá la formalización de
la Investigación Preparatoria previo informe motivado del Órgano Administrador del
Tributo.

2. Las Diligencias Preliminares y, cuando lo considere necesario el Juez o el Fiscal

en su caso, los demás actos de la Instrucción o Investigación Preparatoria, deben
contar con la participación especializada del Órgano Administrador del Tributo

Artículo 8.- Investigación y promoción de la acción penal

1. El Órgano Administrador del Tributo cuando, en el curso de sus actuaciones
administrativas, considere que existen indicios de la comisión de un delito tributario,
inmediatamente lo comunicará al Ministerio Público, sin perjuicio de continuar con el
procedimiento que corresponda.

2. El Fiscal, recibida la comunicación, en coordinación con el Órgano Administrador

del Tributo, dispondrá lo conveniente. En todo caso, podrá ordenar la ejecución de
determinadas diligencias a la Administración o realizarlas por sí mismo. En cualquier
momento, podrá ordenar al Órgano Administrador del Tributo le remita las
actuaciones en el estado en que se encuentran y realizar por sí mismo o por la Policía
las demás investigaciones a que hubiere lugar.

Artículo 9.- La Autoridad Policial, el Ministerio Público o el Poder Judicial cuando

presuma la comisión del delito tributario, informarán al Órgano Administrador del
Tributo que corresponda, debiendo remitir los antecedentes respectivos a fin de dar
cumplimiento a lo dispuesto en los Artículos 7 y 8 del presente Decreto Legislativo.

TÍTULO III: CAUCION

Artículo 10.- En los casos de delito de defraudación tributaria, el Juez al dictar
mandato de comparecencia o la Sala Penal al resolver sobre la procedencia de este
mandato, deberá imponer al autor la prestación de una caución de acuerdo a lo
siguiente:

a) En los delitos previstos en los Artículos 1, 3 y 5 del presente Decreto Legislativo,

se aplicarán las normas generales que rigen a la caución.

b) En los delitos previstos en el Artículo 2 del presente Decreto Legislativo, la caución

será no menor al treinta por ciento (30%) del monto de la deuda tributaria actualizada,
excluyéndose los montos por concepto de multas, de acuerdo a la estimación que de
aquélla realice el Órgano Administrador del Tributo.

c) En el delito previsto en el inciso a) del Artículo 4 del presente Decreto Legislativo,

la caución será no menor al monto efectivamente dejado de pagar, reintegrado o
devuelto, de acuerdo a la estimación que de éste realice el Órgano Administrador del
Tributo.

d) En el delito previsto en el inciso b) del Artículo 4 del presente Decreto Legislativo,

la caución será no menor al cincuenta por ciento (50%) del monto de la deuda
tributaria actualizada, excluyéndose los montos por multas, de acuerdo a la
estimación que de aquélla realice el Órgano Administrador del Tributo.

Artículo 11.- En los casos de delito de defraudación tributaria, el Juez o la Sala Penal,
al conceder la libertad provisional, deberá imponer al autor una caución de acuerdo a
las reglas establecidas en el Artículo 10 del presente Decreto Legislativo.

Artículo 12.- En los casos de mandato de comparecencia o libertad provisional, el

monto mínimo por concepto de caución a que se refiere el Artículo 10 del presente
Decreto Legislativo, será el que estime el Órgano Administrador del Tributo a la fecha
de interposición de la denuncia o a la fecha de solicitud de la libertad provisional
respectivamente.

Los recursos administrativos interpuestos por el contribuyente contra la determinación

de la deuda tributaria, estimada por el Órgano Administrador del Tributo, no impedirán
la aplicación de lo dispuesto en el presente Decreto Legislativo.
Artículo 13.- En los casos que se haya cumplido con el pago de la deuda tributaria
actualizada, el Juez o la Sala Penal, según corresponda, determinará el monto de la
caución de acuerdo a la responsabilidad y gravedad del hecho punible cometido, así
como a las circunstancias de tiempo, lugar, modo y ocasión.

Artículo 14.- En el caso que se impute la comisión de varios delitos de defraudación

tributaria, y a fin de cumplir lo dispuesto en el Artículo 10 del presente Decreto
Legislativo, la caución deberá fijarse en base al total de la deuda tributaria que
corresponda.

Artículo 15.- En el caso que sean varios los imputados que intervinieron en la
comisión del hecho punible, el Juez o la Sala Penal impondrá al partícipe, un monto
no menor al diez por ciento (10%) de la caución que corresponde al autor.

Artículo 16.- En los casos que sean varios imputados, los autores responderán
solidariamente entre sí por el monto de la caución determinada según corresponda.
Igual tratamiento recibirán los partícipes.

TÍTULO IV: CONSECUENCIAS ACCESORIAS

Artículo 17.- Si en la ejecución del delito tributario se hubiera utilizado la organización
de una persona jurídica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el
Juez podrá aplicar, conjunta o alternativamente según la gravedad de los hechos, las
siguientes medidas:
a) Cierre temporal o clausura definitiva del establecimiento, oficina o local en donde
desarrolle sus actividades.
El cierre temporal no será menor de dos ni mayor de cinco años.
b) Cancelación de licencias, derechos y otras autorizaciones administrativas.
c) Disolución de la persona jurídica.
d) Suspensión para contratar con el Estado, por un plazo no mayor de cinco años.

DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS

Primera. - Lo dispuesto en los Títulos II y IV del presente Decreto Legislativo será de
aplicación al delito de elaboración y Comercio Clandestino de productos previsto en
los Artículos 271 y 272 del Código Penal, aprobado por el Decreto Legislativo Nº 635
y normas modificatorias.

Segunda. - La Autoridad Policial y el Ministerio Público, dentro de los noventa (90)

días de vigencia del presente Decreto Legislativo, remitirán al Órgano Administrador
del Tributo las denuncias por delito tributario que se encuentren en trámite, así como
sus antecedentes, a fin de dar cumplimiento a los Artículos 7 y 8 de presente Decreto
Legislativo.

Tercera. - Las denuncias por delito tributario que se presenten ante la Autoridad
Policial o el Ministerio Público serán remitidas al Órgano Administrador del Tributo a
fin de dar cumplimiento a lo dispuesto en los Artículos 7 y 8 del presente Decreto
Legislativo.

Cuarta. - De acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 189 del Código Tributario, y a efecto

que la Justicia Penal Ordinaria realice el juzgamiento por delito tributario, el Ministro
de Justicia coordinará con el Presidente de la Corte Suprema de Justicia de la
República la creación, en el Distrito Judicial de Lima, de una Sala Superior dedicada
exclusivamente a delitos Tributarios y Aduaneros, cuando las circunstancias
especiales lo ameriten o a instancia del Ministro de Economía y Finanzas.

Quinta. - Lo dispuesto en el Título II del presente Decreto Legislativo no será de

aplicación a los procesos penales por delito tributario, que se encuentren en trámite.

Sexta. - La Policía Nacional sólo podrá prestar el apoyo a que se refiere el Artículo 8
del presente Decreto Legislativo, a solicitud expresa del Órgano Administrador del
Tributo.

Séptima. - Deróganse los Artículos 268 y 269 del Código Penal aprobado por el
Decreto Legislativo Nº 635 y normas modificatorias, así como todas aquellas
disposiciones legales que se opongan al presente Decreto Legislativo.
CONCLUSIONES
● Estos procedimientos y normas buscan garantizar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, proteger los derechos de los contribuyentes y asegurar
la recaudación eficiente de los tributos para el financiamiento del Estado.

● Todos estos procedimientos tributarios son el marco jurídico que regula las
relaciones entre la Administración Tributaria y los contribuyentes, con el
objetivo de garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y el
respeto de los derechos de ambas partes.

● Estos procedimientos comprenden tanto los procesos administrativos como los

judiciales, así como las infracciones, sanciones y delitos que se pueden
cometer en materia tributaria. Los procedimientos tributarios se basan en
principios como la legalidad, la proporcionalidad, la eficacia, la celeridad, el
debido proceso, la tutela jurisdiccional efectiva, la economía procesal y la
verdad material.

● Los procedimientos tributarios también contemplan mecanismos de incentivo

al cumplimiento voluntario y de solución de conflictos, como el régimen de
gradualidad y el proceso no contencioso tributario. Los procedimientos
tributarios son fundamentales para asegurar la recaudación fiscal y el
financiamiento de los servicios públicos que brinda el Estado.
REFERENCIAS:
• Esan.(2 de octubre de 2019) "Ley Penal Tributaria - Decreto Legislativo N°
813".¿Qué es la defraudación tributaria?". https://www.esan.edu.pe/conexion-
esan/ley-penal-tributaria-su-aplicacion-en-las-finanzas-de-tu-empresa

• Panta, O. (26 de septiembre de 2023).Infracción y Sanción Tributaria SUNAT.

BLOG DE CONTADOR. https://elblogdelcontador.com/infracen cion-y-
sancion-tributaria/

• Ríos, R.(s.f).Procedimiento tributario no contencioso en materia

municipal.Recuperado.https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/CXIII_dch
o_tributario_2016.pdf

• Sunat. (s.f).Régimen de Gradualidad. Recuperado.

https://orientacion.sunat.gob.pe/3156-07-regimen-de-gradualidad-empresas#