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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS

ESTRATEGIAS FISCALES

Modulo #5 PLANES DE ESTRAGIAS FISCALES


I. Datos Generales
Nombre de la Asignatura: Estrategias Fiscales
Cdigo: EFE -0810
Unidades valorativas: 4 Duracin del Modulo: 10 das

Objetivos Especficos:

Identificar cuando aplica la prescripcin

Aprender a calcular los intereses por la omisin en el pago de los impuestos

Conocer sobre faltas materiales y formales

Identificar las causas del porque la DAR puede suspender el RTN

Descripcin Breve del Foro:

A fin de poner en prctica lo que ha aprendido, desarrolle la siguiente


actividad:

Leer el material de apoyo y Cdigo Tributario.


Tomando como base lo ledo y aprendido en el mdulo estudiado opine en el
foro 4 respondiendo al siguiente eje de reflexin:

Comente sobre la figura de prescripcin, considera que es positivo que la


prescripcin limita al Estado para que ya no pueda cobrar estas deudas y
cuales son los efectos
Qu opina usted de la sanciones como el cierre de negocios o la suspensin
del RTN con el cual las empresas no pueden importar o EXPORTAR, Cree
usted que Son medidas muy drsticas o por el contrario vale la para que los
contribuyentes cumplan con sus obligaciones fiscales,
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Qu opina del sistema que se utiliza la SAR con los grandes contribuyentes,
sobre la retencin que debe hacer del impuesto sobre ventas. Comente en
que consiste ( para esta participacin debe leer el mdulo 6)
Cules son los requisitos para que los grandes contribuyentes realicen estas
retenciones

favor utilice los videos sobre el tema y el Cdigo Tributario

http://www.youtube.com/watch?v=xb-TDeOZJ0g prescripcin
http://www.youtube.com/watch?v=7IiQ8vRcIaQ

1. Al momento de calificar se tomarn en cuenta los siguientes


criterios:
- El mnimo de participaciones es de CUATRO por estudiante. El mximo no
tiene lmites.
- Realice sus intervenciones de forma clara, precisa y concisa, ya que las
intervenciones muy largas son montonas.
- Sus intervenciones deben ser respetuosas.
- Debe argumentar sus opiniones, basndose en la fuente referenciada o en su
experiencia.
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- No se asigna valor a participaciones que se limiten a comentarios como: estoy


de acuerdo, comparto la opinin de X compaero. En caso de utilizar estas
frases argumente su posicin de acuerdo o desacuerdo.
- Buena ortografa.
- Las intervenciones deben estar enfocadas en el tema de discusin establecido
por el tutor, las participaciones fuera del tema no sern consideradas.
- Debe comentar las participaciones de sus compaeros.
- Realice las intervenciones en el perodo establecido.

Descripcin Breve de Tareas:

1. Actividad No.1: Investigue en qu consiste la normativa de los mismos de los


delitos fiscales ( cuales son las causas o infracciones, sanciones y un breve
relato de la aplicacin prctica en nuestro pas)
2. Investigue cuales son los mtodos de valoracin de impuestos aduaneros
que existen en nuestro pas, cual es de ellos es el ms aplicable y porque.
3. Investigue cual es el procedimiento para notificar el inicio y el cierre de una
empresa ante la SAR en caso de llenar algn formulario debe hacerlo y
escanearla informacin

Debe enviarlo en un solo documento

CONTENIDO
Introduccin
En estos mdulos conoceremos la prescripcin, lo importante que son los plazos en
este, as como las sanciones e intereses, y en relacin a los intereses que se
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aplican por falta de pago de impuestos o pago tardo ya sean impuestos directos o
indirectos y las causas de la suspensin de RTN

NOTA: TODO LO QUE SE ENCUENTRA EN ROJO SON COMENTARIOS


DEL CATEDRATICO PARA UNA MEJOR COMPRENSION

DE LA PRESCRIPCIN

ARTCULO 144.- PRESCRIPCIN.

1) Por la prescripcin se extinguen los derechos y acciones de la Secretara de


Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Administracin Tributaria, la
Administracin Aduanera y del obligado tributario, cuando no los ejerciten dentro
del plazo legalmente sealado y es efectiva cuando transcurra el plazo contenido en
este Cdigo; y,

2) La responsabilidad y la accin del obligado tributario para solicitar la devolucin


o repeticin por tributos y accesorios, as como las acciones y facultades del Estado
para verificar,

3) comprobar, fiscalizar, investigar, practicar diligencias y exmenes, determinar y


exigir el pago de las obligaciones previstas en este Cdigo, prescriben en forma
definitiva por el transcurso de:
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a) Cuatro (4) aos en el caso de obligaciones de importacin, exportacin o


cualquier otra relativa a operaciones comprendidas dentro de los regmenes
aduaneros;

b) Cinco (5) aos en el caso de obligaciones relativas a obligados tributarios


inscritos en el Registro Tributario Nacional (RTN);

c) Siete (7) aos en los dems casos; y, d) En caso de fallecimiento del


obligado tributario, la prescripcin de la accin de peticin para solicitar
devolucin o repeticin se suspende a favor de los herederos, por una sola
vez por el trmino de tres (3) aos, contados a partir de la fecha del
fallecimiento.

ARTCULO 145.- INICIO DEL CMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIN.

1) La prescripcin de las acciones y atribuciones legales de la Secretara de Estado


en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Administracin Tributaria y la
Administracin Aduanera, segn corresponda, para determinar el tributo y sus
accesorios, realizar verificaciones o fiscalizaciones o para exigir el pago, debe
comenzar a computarse a partir del da hbil siguiente en que se presente la
declaracin o que deba presentarse la misma o, cuando sea firme la resolucin
determinativa de una obligacin tributaria o aduanera dictada por la Administracin
Tributaria o la Administracin Aduanera;

2) La prescripcin de la accin para exigir y hacer efectiva una multa debe


comenzar a computarse a partir del da hbil siguiente a la fecha en que se cometi
la infraccin o en que haya adquirido el carcter de firme la resolucin
administrativa o la sentencia judicial recada; y,

3) La prescripcin de la accin del obligado tributario para solicitar la devolucin o


repeticin por tributos y accesorios debe comenzar a computarse a partir del da
hbil siguiente en que se realiz el pago o entero en exceso.

ARTCULO 146.- DECLARACIN DE LA PRESCRIPCIN.


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1) La prescripcin produce sus efectos legales una vez transcurridos los plazos
establecidos en este Cdigo; y,

2) Cuando la obligacin tributaria o aduanera formal o material, haya prescrito al 30


de junio de cada ao, segn el procedimiento de depuracin de la cuenta corriente
establecido por la Administracin Tributaria o

Administracin Aduanera, segn corresponda, debe realizarse el descargo de oficio,


en la medida que revise y actualice la cuenta corriente de los obligados tributarios.
No obstante

lo anterior, el obligado tributario tiene el derecho a solicitar que se limpie su cuenta


corriente de sus obligaciones prescritas, y la Administracin Tributaria o
Administracin Aduanera, segn corresponda, debe ejecutar lo solicitado en el plazo
establecido en el presente Cdigo.

IMPORTANTE: Recuerde que impuestos retenidos o percibidos son impuestos indirectos


que a continuacin se explica un poco ms, el legislador considera que inclusive cuando un
agente de retencin no paga los impuestos que retiene se considera hasta delito de hurto y
es mucho ms severo cuando se trata de impuestos indirectos

Cabe sealar que existe la clasificacin de impuestos directos y los impuestos indirectos,

Impuesto directo: tributo que grava los ingresos y el patrimonio de una persona. La
mayora son progresivos ya que su importe va en funcin de la renta y el patrimonio de
quien lo abona .

Impuesto indirecto: tributo que grava la circulacin de bienes y servicios. Su tipo impositivo
es constante, es decir, su importe no vara en funcin de la economa de cada
persona.hgfhfghfghfghfghgfhfghfhdfghfdhdfghghghghghghghghghghghghghg
Un impuesto es directo cuando se exige su pago a la misma persona que se pretende o se
desea que lo soporten econmicamente como el de la renta que se paga de las utilidades
obtenida. En cambio, es indirecto cuando se exige su pago a travs de un agente de
retencin o percepcin como el impuesto que se deduce a los empleados lo deposita el
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empleador o la empresa pero no sale de las ganancias de la empresa sino que del salario
del trabajador .

Desde esta perspectiva, el Impuesto sobre ventas es un impuesto indirecto pues, por una
parte, su pago se le exige de manera ordinaria a los vendedores de bienes muebles o a los
prestadores de servicios independientes pero al mismo tiempo se les concede a estos
sujetos el derecho de trasladar la carga econmica del tributo sobre las personas que
adquieran los bienes o servicios gravados Este derecho de los vendedores o prestadores de
servicios.es decir que el Estado se lo reclama al comerciante o la empresa que vende pero
quien lo paga es el cliente que adquiere el
servicio.jkhjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjhhh

Aunque formalmente el Impuesto sobre ventas grava a los vendedores y prestadores de


servicios, materialmente se dirige a los consumidores o adquirentes de tales bienes o
servicios, ya que stos ltimos tienen la obligacin de soportar la obligacin tributaria
derivada de cada operacin. Se trata, en consecuencia, de un impuesto indirecto, ya que su
pago se le exige al agente de retencin

ARTCULO 147.- EFECTOS DE LA PRESCRIPCIN.

1) La prescripcin beneficia por igual a todos los obligados tributarios en sus


obligaciones formales y materiales, salvo que se hubiese interrumpido el curso de la
prescripcin en beneficio para cualquiera de ellos;

2) La Administracin Tributaria o la Administracin Aduanera no pueden solicitar,


obtener o utilizar la informacin sobre hechos o situaciones prescritos; salvo que el
obligado tributario est de acuerdo en entregar la informacin y documentacin, y
sta obre en su poder;
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3) La nica informacin sobre perodos prescritos que puede ser requerida y


obtenida por la Administracin Tributaria o la Administracin Aduanera, comprende
los casos en que

la misma sea necesaria para la comprobacin de gastos por depreciaciones o


amortizaciones e Impuesto Sobre Venta, que afecten a perodos fiscales no
prescritos;

4) Lo pagado para satisfacer una obligacin fiscal prescrita no dar derecho a


repetir, aunque el pago se hubiera efectuado con o sin conocimiento de la
prescripcin; y,

5) La prescripcin de la obligacin tributaria o aduanera principal extingue todas las


obligaciones accesorias.

ARTCULO 148.- INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN.

1) El curso de la prescripcin se interrumpe por las causas siguientes:

a) A partir del da hbil siguiente a la fecha de la notificacin, del inicio del


procedimiento encaminado a determinar o liquidar el tributo o a establecer la
infraccin que da lugar a la sancin o la existencia de la misma. Se entiende
no producida la interrupcin del curso de la prescripcin, si las actuaciones
no se inician en un plazo mximo de treinta (30) das, contados a partir de la
fecha de la notificacin o si, una vez iniciadas, se suspenden por ms de
sesenta (60) das;

b) A partir del da hbil siguiente de la interposicin del recurso legal que


proceda;

c) A partir del da hbil siguiente a cualquier actuacin del obligado tributario


dirigida a regularizar su situacin;
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d) A partir del da hbil siguiente a la notificacin de la resolucin que


confirme los ajustes del tributo o sanciones y que contenga la cantidad
liquida exigible; y,

e) A partir del da hbil siguiente en que se interponga la accin judicial de


cobro que corresponda.

2) La prescripcin de la accin de devolucin al obligado tributario se interrumpe:

a) Por la presentacin del recurso correspondiente; y,

b) Por la interposicin de la demanda ante la autoridad judicial competente,


salvo desistimiento o caducidad de la instancia.

3) Producida la interrupcin, se debe iniciar de nuevo el cmputo del plazo de


prescripcin.

ARTCULO 150.-TIPOS DE FALTAS. Son faltas tributarias o aduaneras el


incumplimiento de las obligaciones formales y materiales de los obligados
tributarios.
SANCIONES
ARTCULO 158.- TIPOS DE SANCIONES. Las sanciones administrativas aplicables
son:
1) Principal:
a) Multa: Es aplicable al incumplimiento de obligaciones formales y no causa
intereses; y,
b) Intereses: Son aplicables por el incumplimiento de obligaciones materiales, tal y
como se encuentra regulado en este Cdigo.
2) Accesorias, aplicables adicionalmente a la multa que corresponda:
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a) La prdida del derecho a gozar de beneficios, privilegios, prerrogativas o


incentivos tributarios o aduaneros, cuando incumplan sus obligaciones por dos (2)
aos consecutivos o alternos;
b) El decomiso en materia aduanera;
c) La clausura del establecimiento;
d) La suspensin del Registro Tributario Nacional (RTN); y,
e) La prdida del derecho de obtener subvenciones pblicas o la inhabilitacin para
participar en licitaciones pblicas, cuando haya sido autor o colaborador en una
falta material.
ARTCULO 159.-SANCIN INDEPENDIENTE DE FALTAS MATERIALES Y
FORMALES. Las faltas formales se deben sancionar siempre en forma
independiente de las faltas materiales, sin perjuicio de lo dispuesto para los casos
Excepcionales prescritos en este Cdigo.

SANCIONES APLICABLES A LAS FALTAS TRIBUTARIAS O ADUANERAS


FORMALES
ARTCULO 160.- CLCULO DE LA SANCIN POR FALTAS FORMALES.
1) Las sanciones a la infraccin de las obligaciones formales contenidas en el
presente Cdigo, se debe calcular conforme a la tabla siguiente:
2) Cuando se trate del Impuesto Sobre la Renta, la falta de declaracin o la
presentacin fuera de tiempo, se debe sancionar en forma no acumulativa de la
manera siguiente:
a) Con una multa proporcional a los das transcurridos, equivalente al cinco por
ciento (5%) del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del primer mes;
b) Con una multa proporcional a los das transcurridos, equivalente al diez por
ciento (10%) del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del segundo mes;
c) Con una multa proporcional a los das transcurridos, equivalente al quince por
ciento (15%) del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del tercer mes;
ARTCULO 162.- REDUCCIN DE SANCIONES POR INFRACCIONES
FORMALES.
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1) Cuando el infractor rectifique o subsane el incumpliendo de la obligacin formal,


se le debe conceder una rebaja del monto correspondiente a las multas, intereses y
recargos de conformidad con los porcentajes siguientes:
a) Un cincuenta por ciento (50%), si el infractor regulariza su situacin con el
Estado, antes de cualquier actuacin de la autoridad competente relativo a la
infraccin cometida;
b) Un treinta por ciento (30%) si, mediando actuacin de la autoridad competente,
regulariza su situacin sin la presentacin de recursos, antes de que aquella le
determine y notifique el pago de la multa o inicie el procedimiento de cobro;
c) Un diez por ciento (10%) si regulariza su situacin antes del requerimiento de
pago de la multa realizado por la autoridad judicial; y,
d) Si el obligado tributario est categorizado como pequeo contribuyente, tiene
una reduccin adicional de veinte por ciento (20%) a los porcentajes establecidos
en los literales anteriores, segn corresponda.
2) Para los efectos del presente Artculo, se entiende como actuacin de la
autoridad competente toda accin de cobro realizada y notificada al obligado
tributario.

SANCIN APLICABLE A LAS FALTAS MATERIALES ARTCULO 163.-


INTERESES POR FALTA DE PAGO
1) A falta de pago en plazo de los tributos y de los pagos a cuenta, el obligado
tributario debe pagar a favor del Estado:

a) El adeudo tributario o aduanero o su saldo; y,

b) Los intereses moratorios del tres por ciento (3%) mensual o fraccin de mes
calculado sobre el tributo a pagar, acumulndose mensualmente hasta que se
produzca el pago, hasta

un mximo de treinta y seis por ciento (36%).


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2) El no entero en los plazos establecidos de los tributos retenidos o recaudados


por parte de los agentes de retencin o percepcin y de las retenciones por pagos
en especie, obliga a stos a pagarle al Estado:

a) Las sumas debidas; y,

b) Los intereses moratorios del cinco por ciento (5%) mensual o fraccin de mes
calculado sobre el tributo a pagar, acumulndose mensualmente hasta que se
produzca el pago, hasta un mximo de sesenta por ciento (60%).

Explicacin de Intereses

cuando son impuestos que surgen de las utilidades, es decir que son de la empresa como
el de renta, activo neto, aportacin solidaria o de importaciones y fjese bien que solo es un
3% mensual si la empresa xxxx debe L100.00 y le tocaba pagar en el mes de julio de este
ao al mes de agosto debe los L 100.00 ms 3% que sera L. 3.00 al mes de septiembre
6% o sea L.6.00 al mes de octubre 9% o sea L.9.00 a los doce meses debera un 36% o
sea los L.100.00 ms L.36.00 de intereses y si pasa de 2 aos la deuda igual la empresa
solo va a tener que pagar un 36% porque si usted lee bien dice que el mximo es un 36%
no importa cunto tiempo se acumule lo mximo que se debe pagar es un 36% en
impuestos directos o sea que salen de las utilidades del contribuyente

En el caso que se aplica un 5% en lugar de un 3% pero es el mismo procedimiento y este


inters se aplica cuando el impuesto es indirecto es decir que no sale de las utilidades del
contribuyente sino que son impuestos que en su condicin de agente de retencin (
concepto que ya deben conocer) retuvo a los empleados porque ganaban arriba del techo
o retuvo por honorarios, inters o servicios tcnicos que le pago a alguien, y el otro caso es
impuesto sobre venta que le cobro a los clientes por los bienes o servicios que vendi, ese
impuesto es de un tercero que lo pago a la empresa, en este caso la empresa solo sirve de
enlace entre el cliente y el Estado y el recargo por eso es ms alto, porque se tard en
pagar un impuesto que no era de la empresa solo lo tena que cobrar al cliente o al
empleado y pagrselo al Estado, volviendo al ejemplo anterior supongamos que la empresa
xxxx debe L100.00 de impuesto sobre ventas y le tocaba pagar en el mes de julio de este
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ao al mes de agosto debe los L 100.00 ms 5% que sera L. 5.00 al mes de septiembre
10% o sea L.10.00 al mes de octubre 15% o sea L.15.00 a los doce meses debera un
60% o sea los L.100.00 ms L.60.00 de intereses y si pasa de 2 aos la deuda igual la
empresa solo va a tener que pagar un 60% porque si usted lee bien dice que el mximo es
un 60% no importa cuanto tiempo se acumule lo mximo que se debe pagar es un 60% en
impuestos indirectos o sea que salen los clientes que fueron a comprar a la empresa o de
los empleados que trabajan para esa empresa y el impuesto sale del salario de estos
empleados no salen de la utilidad de la empresa como en el caso anterior,

De hecho si debe de estos impuestos que son retenidos no se puede dar plan de pago por
la SAR, prcticamente es un hurto y puede seguirse una accin penal por este delito, en
cambio en el caso de los dems impuestos si hay planes de pago para que pague la deuda
en partes.

NO CONFUNDIR LOS INTERESES CON LAS MULTAS

3) Por los pagos realizados de declaraciones presentadas fuera de plazo


legal, se debe conceder una rebaja del monto correspondiente a los
intereses, de conformidad con los porcentajes siguientes:

a) Un cincuenta por ciento (50%), si el obligado tributario regulariza su situacin


con el Estado, antes de cualquier actuacin de la autoridad competente; y

b) Un treinta por ciento (30%) si regulariza su situacin antes del requerimiento de


pago realizado por la autoridad judicial.

4) Para los efectos del literal a) del numeral 3) anterior, se entiende como
actuacin de la autoridad competente toda accin de cobro realizada y notificada al
obligado tributario.
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Este es un beneficio que todos los contribuyentes debemos


conocer para poder aplicarlos, es un descuento o rebaja pero solo
de las multas recargos e intereses, no incluye los impuestos ,
ejemplo si debe L 100.00 de impuesto ms L 50.00 de recargos
ms L40.00 de multa ms 40 de intereses, si se presenta
voluntariamente sin que la SAR le cobre le darn un 50% de rebaja
sobre L 50.00 de recargos ms L40.00 de multa ms 40 de
intereses, es decir que pagara 100 de impuestos 25 de recargos
20 de multa y 20 de interese por todo L 165.00
Si la SAR inicia alguna accin para cobrar y le lleva el cobro solo
le dan de descuento el 30% de las multas recargos e intereses ya
no le dan el 50% como en el caso anterior que se present a pagar
voluntariamente

ARTCULO 164.-SUSPENSIN DEL REGISTRO TRIBUTARIO NACIONAL.

La sancin de suspensin del Registro Tributario Nacional (RTN) debe aplicarse


cuando un obligado tributario no se encuentre solvente en el cumplimiento de
obligacin es materiales, a sea producto de una autoliquidacin o liquidacin de
oficio, siempre y cuando se hayan agotado todos los recursos en va administrativa
y la obligacin haya adquirido el carcter de firme, lquida y exigible. Cumplidos
estos supuestos se debe proceder de la forma siguiente:

1) Se debe notificar un primer aviso de cobro al obligado tributario para que


proceda al pago del principal y accesorios que correspondan en un trmino de cinco
(5) das hbiles contados a partir del da siguiente de recibida la notificacin;
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2) Se debe notificar un segundo aviso de cobro al obligado tributario para que


proceda al pago del principal y accesorios que correspondan en un trmino de tres
(3) das hbiles contados a partir del da siguiente de recibida la notificacin;

3) Incumplidos los llamamientos realizados conforme a los numerales anteriores, la


autoridad competente debe emitir la resolucin mediante la cual ordene suspender
el Registro Tributario Nacional (RTN) del obligado tributario; y,

4) En el momento en que regularice su situacin con el Estado, inmediatamente y


sin trmite alguno, de oficio o a peticin del mismo obligado tributario, se debe
poner fin a esta medida administrativa.

GENERALIDADES

Las clases estn conformadas por 9 mdulos, cada parcial comprende 3


mdulos, con una duracin de 10 das cada uno, iniciando segn la
calendarizacin de cada periodo.
El contenido a desarrollar para cada mdulo estar comprendido en un rango
de 15 a 20 pginas.
Los foros se realizaran durante cada mdulo. Quedando establecido 9 foros
obligatorios para cada parcial.
Es importante que revisen a diario los anuncios ya que mediante estos se les
hace saber toda las actividades que se estn realizando, como ser las
tareas o investigaciones, los exmenes la disposicin de los foros y todo lo
relacionado a la clase
Esta asignatura NO tiene establecido Casos Harvard.

Fuente
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS
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Cdigo Tributario