Obligación tributaria

De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación, en el artículo 1º se establece la

obligación de toda persona física y moral para contribuir y participar en la recaudación
de contribuciones a manera de impuestos.

Es toda aquella obligación que surge como consecuencia de la necesidad de pagar

tributos para el sostenimiento de los gastos del estado. Como consecuencia de la
obligatoriedad del pago de los tributos surgen obligaciones entre los contribuyentes y
la Administración. Esto quiere decir que hay una relación entre el obligado tributario y
la Administración, y por lo tanto, el estado es competente para reclamar el pago de
tributos. El objetivo del pago de los tributos, es que el contribuyente, de acuerdo con
su capacidad económica, sufrague los gastos necesarios para el mantenimiento de las
estructuras e instituciones del estado.

El incumplimiento de las obligaciones tributarias conlleva la correspondiente sanción

tributaria.

Las obligaciones tributarias pueden clasificarse en materiales y formales.

Elementos de las obligaciones tributarias

 Sujeto activo: Es quien reclama el pago de los tributos (la Administración).

 Sujeto pasivo: Son aquellos que están obligados al pago del tributo.
 Contribuyente: Todos aquellos que cumplen con el pago de la obligación
tributaria.
 Hecho imponible: Circunstancias que generan la obligación de pagar un tributo.
 Base imponible: Cuantía sobre la que se calcula el impuesto.
 Tipo de gravamen: Porcentaje que se le aplica a la base imponible para calcular
la cuota tributaria.
 Cuota tributaria: Cantidad que debe abonar el sujeto pasivo para el pago de un
tributo.

Obligaciones tributarias materiales

 Obligación tributaria principal: Consiste en el pago de la cuota tributaria. Si se

produce el hecho imponible, deberá pagarse el tributo, a menos que se dé uno
de los supuestos de exención recogidos en la legislación.
 Obligaciones entre particulares resultantes del tributo: Surgen como
consecuencia de una prestación tributaria entre obligados tributarios.
 Obligación de realizar pagos a cuenta: Supone abonar pagos a la
Administración Tributaria. Se adelantan importes de la cuota tributaria antes
de que tenga lugar el hecho imponible.
 Obligaciones tributarias accesorias: Son obligaciones de hacer o no hacer.

Obligaciones tributarias formales

 Se trata de obligaciones impuestas por la legislación a la hora de efectuar
procedimientos y reclamaciones tributarias.

Declaración sustitutiva
La declaración sustitutiva es el documento encargado de sustituir por completo una
declaración de impuestos cuando esta es errónea o está incompleta. También se
conoce como declaración sustitutoria, y su presentación anula de manera completa la
declaración original.

¿Cuándo presentar una declaración sustitutiva?

Siempre se debe presentar dentro del plazo que respecta al modelo tributario a
corregir, aunque dependiendo del motivo de la corrección se pueden establecer plazos
extraordinarios. No presentar la declaración sustitutiva en este periodo implica que
Hacienda va a aplicar un recargo a la cantidad que tenga que pagar el declarante, el
cual aumentará a medida que pase el tiempo. Se permite aplazar el pago, pero no
fraccionarlo, por lo que si se toma esta decisión la persona deberá realizar el abono en
un pago único.
Cómo indicar que una declaración es sustitutiva
Tras rellenar correctamente la declaración sustitutiva, tendremos que buscar
el número de justificante de la declaración original, el cual se encuentra en la primera
página del modelo. Este número servirá a Hacienda para reconocer la declaración a la
que hacemos mención al presentar la sustitutiva. También debemos marcar una casilla
que se encuentra dentro de los datos del sujeto pasivo, la cual confirmará que la
declaración marcada se trata de una sustitutiva.
Una declaración de impuestos tiene que ser completa y exacta en los datos solicitados,
por lo que es habitual encontrar errores a la hora de rellenarlas. En casos concretos,
donde este tipo de equivocaciones se producen de manera continuada, se debe
rellenar una declaración sustitutiva, siendo esta la encargada de subsanar todos estos
errores cometidos en la declaración original.

Declaración sustitutoria
Puedes presentarla hasta el día de la fecha de vencimiento de tu declaración. También,
puedes presentar varias declaraciones sustitutorias sin generar multas, pero será válida la
última que envíes.

Ejemplo: según el último dígito del RUC, 6, el periodo 04/2021 vence el 20/05/2021; y
presentas el Formulario N° 621 el 02/05/2021 pero te das cuenta que no consideraste 2
 DECLARACION RECTIFICATORIA
Se entiende por declaraciones rectificatorias presentadas, todas aquellas que
tengan por objeto corregir un dato mal registrado o completar una declaración
por información omitida en la declaración original presentada.

¿Cómo rectificar una declaración ya presentada Sunat?

Ingresará a SUNAT Operaciones en Línea con su Código de Usuario y la Clave
SOL. Luego, ingrese al Formulario 1601 – “Corrección y/o Actualiz. de datos de
identif “ habilitado en la opción "Modifico datos de mis declaraciones y pagos" .

¿Cómo se hace una declaración jurada rectificativa?

Para rectificar una declaración se ha establecido el siguiente procedimiento: En
la eventualidad de que el contribuyente decida corregir, agregar o eliminar
algún dato, deberá confeccionar una nueva declaración con los antecedentes
correctos, salvando el error en que hubiere incurrido.

Declaración rectificatoria
Puedes presentarla después de la fecha de vencimiento y genera intereses si
declaras un mayor impuesto a pagar (tributo omitido).

Ejemplo: siguiendo con el caso anterior, decides presentar una siguiente

declaración con el Formulario N° 621 el 21/05/2021 a las 00:01 a. m. Según la
constancia de presentación, esta será considerada rectificatoria y te corresponderá
pagar un interés si el nuevo monto de IGV o Renta es mayor, comparado con la
declaración que hiciste a las 11:59 p. m. del 20/05/2021.
 Régimen de gradualidad aplicable a las
principales infracciones sancionadas por
SUNAT

Régimen que permite a la SUNAT aplicar su

facultad discrecional al momento de
determinar y aplicar sanciones, fijando para
ello parámetros o criterios objetivos.

Infracción Facultad Sancionadora

Es toda acción u omisión que Facultad discrecional de
importe la violación de normas determinar y sancionar
tributarias, siempre que se administrativamente las
encuentre tipificada como tal en infracciones tributarias
el Código Tributario o en otras
leyes o decretos legislativos”.

Facultad sancionadora
La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones
tributarias. En virtud de la citada facultad discrecional, la Administración Tributaria
también puede aplicar gradualmente las sanciones por infracciones tributarias, en la
forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolución de Superintendencia o
norma de rango similar. Para efecto de graduar las sanciones, la Administración
Tributaria se encuentra facultada para fijar, mediante Resolución de Superintendencia
o norma de rango similar, los parámetros o criterios objetivos que correspondan, así
como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las
normas respectivas. La gradualidad de las sanciones sólo procederá hasta antes que se
interponga recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que
resuelvan la reclamación de resoluciones que establezcan sanciones, de Órdenes de
Pago o Resoluciones de Determinación en los casos que estas últimas estuvieran
vinculadas con sanciones de multa aplicadas.

 De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción.

 De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
  De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
 De presentar declaraciones y comunicaciones.
 De permitir el control de la Administración, informar y comparecer ante
la misma.
 Otra obligaciones.

Tipos de sanciones
Multas Son sanciones económicas
fijadas principalmente en función a la
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) o en
función a tus ingresos. Están sujetas a
reglas de gradualidad (rebaja).
Comiso de bienes En este tipo de
sanciones, tus bienes pueden ser retirados
de tu poder y pasar a ser custodiados por
la SUNAT hasta que acredites la posesión
o propiedad sobre los mismos.
Cierre temporal de establecimientos
Este tipo de sanción impide el desarrollo de actividades comerciales en el
establecimiento sancionado hasta por un máximo de diez (10) días calendario.

Tipos de sanciones
Internamiento temporal de vehículos Este tipo de sanción afecta tu
propiedad o posesión sobre un vehículo, el mismo que queda consignado en los
almacenes que la SUNAT designe, hasta que acredites su propiedad o posesión.
Se aplicará por un máximo de treinta (30) días calendario. Pegado de carteles,
sellos y/o letreros Son sanciones complementarias a las anteriores, a través de
ellas la SUNAT informa el incumplimiento de obligaciones tributarias.
 Intereses moratorios
¿Qué son intereses por mora y cómo calcularlos?

El interés por mora es el interés que entidades financieras, como bancos,

corporaciones financieras, cooperativas y compañías de financiamiento cobran al
deudor, es decir, a la persona que debe el dinero, por no cancelar su cuota el día de
pago establecido.

¿Cómo calcular los intereses de mora?

Mira el siguiente caso para entender cómo es que se calculan los intereses de mora
de un crédito o préstamo:

María solicitó un préstamo con cuota fija de $1.000 pesos, la cual debe pagar
el 1° de cada mes. En dicha cuota se incluye el pago a capital, es decir, la
cantidad que pidió prestada más intereses. En términos generales, estas son
las condiciones del préstamo:
Por razones de emergencia, María no pudo cancelar la cuota del mes pasado
a tiempo y tuvo un retraso de casi 25 días, por lo cual su cuota subió
de $1,000 subió a $1,016.
Así que para descubrir el valor total de los intereses de mora de su préstamo
ella tomó el monto de capital ($800) y lo multiplicó por la tasa anual por
mora (30%). Esto le dió un total de $240 pesos anuales.
Luego, tomó dicho valor y lo dividió entre los 365 días del año, ya que es una
tarifa anual: $0,65.
Después, multiplicó dicho resultado por los días de mora que tuvo (25), para
un total de: $16,25 pesos, que se debe sumar al total de la cuota: $1.016.67.

En resumen, debes hacer la siguiente operación para calcular los intereses de

mora de un crédito:

Paso 1:

Multiplica el monto del capital abonado en la cuota mensual por la tasa de interés de
mora anual.
800*30%=240

Paso 2:

Divide el resultado obtenido entre los 365 días del año.

240/365=0,65

Paso 3:

Multiplica el valor obtenido por el número de días de retraso.

0,65*25=16,25
Recuerda que, además de los intereses de mora, si es el caso, debes asumir los gastos
de cobranza cuando incumples con la obligación que adquiriste con la entidad
financiera.

Si usas banca en línea, programa el débito automático a tu cuenta de ahorros para que
los pagos se realicen de forma automática en la fecha pactada. Así, evitarás pagar
tarde e incurrir en mora.

¿Desde qué fecha se pueden cobrar los intereses de mora?

El deudor está obligado a pagar intereses a partir de la fecha en que se incurre en

mora y por todo el tiempo que dure la misma, según las condiciones del crédito.

Es importante entender que tu deuda podría crecer hasta triplicar el valor inicial de lo
que pediste, lo cual podría afectar tus finanzas personales y tu historial crediticio.

LEGALIZACION DE LOS LIBROS

CONTABLES
La legalización de los libros de los empresarios es una obligación formal establecida
por distintas disposiciones legales tales como:
 el Reglamento del Registro Mercantil (artículo 329) o;
 la Ley General Tributaria (artículo 29).

¿Cómo debes legalizar los Libros Contables?

Los Libros Contables son documentos que llevan los comerciantes u empresas para
registrar las operaciones financieras que realizan durante un periodo determinado.

Y son necesarios para llevar las cuentas de la empresa y es fundamental mantenerlos

en orden. Allí, se registrarán todo tipo de movimientos de dinero en la compañía.
Además, los estudios contables saben que es primordial legalizar cualquier libro antes
de usarlo.

¿Cómo realizar la legalización del libro contable?

Puede efectuarse en cualquier notaría, y cuyo trámite durará como máximo dos días,
tras los cuales entregarán los libros con un sello y firma en su primera hoja útil.

Cabe resaltar que para llenarlos, es necesario hacerlo en castellano y con la moneda
local. Cada hoja del libro contable tiene que estar correctamente numerada y poseer
una correlación.

Lo cierto que al momento de sacar el RUC se sabrá qué libros se necesitará llevar, pues
la Sunat dará esa información. Además, se puede consultar con el contador.; sin
embargo, se debe legalizar cualquier libro antes de usarlo.

¿Qué tipos de libros contables existen?

Antes de comenzar a escribir en ellos, primero se deben conocer todos los tipos de
libros que se requiere de acuerdo con el tipo de negocio que realizas.

Existen seis tipos: de inventario y balance, mayor, diario, retención, ventas e ingresos y
por último, el libro de caja y bancos. Cada uno de ellos puede presentarse en distintos
formatos.

 Inventarios y balances: Aquí figura la situación financiera de la empresa. Se

registran los activos, pasivos y el patrimonio del negocio.
 Caja y bancos: aquí se va a registrar cada mes toda la información del
movimiento del dinero en efectivo.
 Ingresos: en caso para el contribuyente de segunda o cuarta categoría.
 Retención: figura las retenciones de dinero que se lleva a cabo cuando se
paga un servicio. Allí se registran las fechas, montos e información de la
persona que brindó el servicio por el cual la retención se hace efectiva.
 Mayor: recoge las operaciones económicas de la empresa y cruza la
información con el libro contable diario.
 Diario: registra todas las transacciones efectuadas.

Plazos para legalizar los libros contables en 2023

El plazo para legalizar los libros es de 4 meses desde la fecha de cierre del ejercicio
social.
¿Cómo queda la presentación de los libros contables en el año 2023?
En el caso de que el cierre del ejercicio social se haga el día 31 de diciembre de 2022 el
plazo de legalización empieza el 2 de enero del año siguiente (2023) y finaliza el día
30 de abril de 2023 (como comentamos, cuatro meses posteriores al cierre).
Por otra parte, es importante tener en cuenta que el plazo para el depósito de las
cuentas anuales en el Registro Mercantil es hasta el 30 de julio de 2023 (un mes
después desde su aprobación por la Junta General)

SUSPENSIÓN DE RENTA DE CUARTA

CATEGORIA
Si eres un trabajador independiente que genera rentas de cuarta categoría (emite
recibos por honorarios), bajo ciertas condiciones, puedes evitar la retención del 8%
del impuesto a la renta para montos mayores a S/ 1,500.00 , solicitando la
suspensión de retenciones y pagos a cuenta de renta de cuarta categoría, desde el 1
de enero de cada año.

Condiciones

 Tus ingresos no superan los S/ S/ 3,609.00 al mes y S/ 43,313.00 al año.

 Obtienes tus ingresos por funciones de director de empresas, síndico,

mandatario o similares, y no superas los S/ 2,888.00 al mes, o S/
34,650.00 anuales.

Si superas esos importes, debes reiniciar las retenciones o pagos a cuenta .

Toma en cuenta que si no cumples estas condiciones, debes presentar la declaración

mensual y pagar el 8%. Este importe se conoce como pago a cuenta. Para calcularlo,
debes sumar tus ingresos de cuarta y quinta categoría: trabajo independiente y
dependiente, respectivamente.

¿QUIÉNES PUEDEN SOLICITAR LA SUSPENSIÓN DE RETENCIONES ESTE 2023?

De acuerdo con la Sunat, pueden solicitar la suspensión de las retenciones y/o
sus pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:

 Quienes proyecten que sus ingresos durante el 2023 por Rentas de

Cuarta Categoría o por Rentas de Cuarta y Quinta Categoría no
superen los S/43,313.

 Directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios,

albaceas o similares, que proyectan percibir en el ejercicio gravable
 por Rentas de Cuarta Categoría o por Rentas de Cuarta y Quinta
Categoría no superen los S/34,650.

¿CUÁLES SON LOS PASOS PARA SUSPENDER LA RETENCIÓN DE LA CUARTA

CATEGORIA DEL IMPUESTO A LA RENTA?
El trámite para solicitar la suspensión de retenciones de Cuarta Categoría es
virtual. Sigue estos tres pasos:
 Ingresa a Sunat Operaciones en Línea con su Clave SOL y colocar la
opción “Mis trámites y Consultas”. Dicho módulo está disponible en el
portal www.sunat.gob.pe.
 Ubica la sección “Otras declaraciones y Solicitudes.” Haz clic en
“Solicito Suspensión de Retenciones 4ta Categoría” (Formulario
Virtual 1609).

 Precisa la fecha en la que recibiste el primer ingreso por Rentas de

Cuarta Categoría y el monto total proyectado para todo el año (se debe
registrar solo los ingresos de Cuarta Categoría, como profesional
independiente o de Cuarta y Quinta Categorías, si, además, estás en
planilla).

Primero debes ingresar a Sunat Operaciones en Línea con tu Clave SOL

¿CÓMO SABER SI MI SOLICITUD DE SUSPENCIÓN DE RENTA FUE APROBADA?
La Sunat indica que el sistema verificará “en línea” la información presentada y
procederá a autorizar la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta, de
corresponder, emitiendo la constancia correspondiente que se podrá enviar al
correo electrónico que desee.
La medida tiene efecto desde el día siguiente a la fecha del trámite y está vigente
hasta el 31 de diciembre del 2023.

LEY DE BANCALIZACION
 ¿Qué es la bancarización en el Perú ejemplos?
La bancarización, consiste en formalizar todas las operaciones y canalizarlas a
través de medios legales que permiten identificar su origen y destino y que el
Estado pueda ejercer sus facultades de fiscalización contra la evasión
tributaria, el lavado de activos y otros delitos.

La Ley de Bancarización, también conocida como Ley Nº 30730, se publicó el 21

de febrero del 2018 con la finalidad de evitar la evasión fiscal, fomentar la
formalización de la economía y regular el impuesto a las transacciones
financieras. Cabe mencionar que se encuentra vigente desde agosto de ese
mismo año.

En lo que respecta a la adquisición de bienes inmuebles, la Ley indica que todo pago
por un importe igual o superior a 3 UIT, incluso si se paga parcialmente, se deben
efectuar únicamente utilizando medios de pagos bancarios.

Es por esta razón que los notarios, así como los registradores; quienes son los
encargados de formalizar la inscripción de la compra de un bien inmueble ante
SUNARP, deben dejar constancia y verificar que en la escritura pública se han
consignado todos los medios de pagos bancarios utilizados.

Por lo tanto, la bancarización es una responsabilidad de toda persona natural o jurídica

que acepta comprar un bien inmueble. Esta está en el deber de proporcionar todos los
medios de pago correspondientes a dicha transacción.
En caso que este se niegue a brindar lo indicado, el notario deberá efectuar un reporte
de operaciones sospechosas a la UIF-Perú.

DECLARACION DE IMPUESTO PREDIAL

La declaración jurada del impuesto predial consiste en la manifestación ante la
administración tributaria municipal
sobre el registro o transferencia de
predios, en la forma y en los plazos
establecidos de acuerdo a Ley, que
servirá para determinar la base
imponible de la obligación tributaria.
¿Cuándo se debe presentar la
declaración jurada del impuesto
predial?
a) Anualmente, el último día hábil del
mes de febrero, salvo que el Municipio establezca una prórroga

¿Cómo se hace la declaración de predios?

Hazlo en 3 pasos:
1. 1 Descarga el PDT. En el caso de que no tengas RUC, ingresa a Módulos
independientes, descarga el PDT 3530 – Predios e instálalo en tu
ordenador.
2. 2 Genera la declaración. Coloca tus datos de identificación y
tus predios en el PDT. ...
3. 3 Presenta la declaración
¿Quién debe pagar el
impuesto predial?

Este pago es obligatorio

para todas las personas naturales
o jurídicas que, al 1 de enero de
cada año, son propietarias de
predios en el distrito o provincia,
los habiten o no. Esta obligación
es también de quienes habitan o
poseen el predio, cuando no se
puede determinar la existencia de
un propietario.

El objetivo de pagar este impuesto es

para la edificación de obras que
beneficiarán a nuestra población. Por
esta razón, el cumplimiento de este
impuesto es una obligación para
aquellos que son dueños de una
propiedad.