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Infracciones y Sanciones Tributarias

Docente: Jacqueline Dávila Reaño

Base legal
T.U.O. Código Tributario
(D.S. N° 135-99-EF y modificatorias)

Esquema General
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
SE EXIME DE SANCIÓN

INFRACCIONES Discrecionalidad / Incentivos
REBAJA DE SANCIÓN SIN REBAJA DE SANCIÓN

SANCIONES

EXTINCIÓN DE SANCIONES

Es un vínculo jurídico originado por el TRIBUTO. .Obligación Tributaria Vínculo entre el Estado y el contribuyente o responsable. OBJETO: Cumplimiento de la prestación tributaria Exigible coactivamente. establecido por Ley.

plazos. .  Formal: Cumplir con los mecanismos.Obligación Tributaria  Sustancial: Deber del contribuyente o responsable de pagar los tributos. medios. formas y condiciones de control implementados por el Estado a fin de garantizar la obligación sustancial.

La Prestación Tributaria -Pago de tributo -Retención o percepción -Pago de multas e intereses -Pago de gastos y costas -Entregar comprobantes de pago -Presentar declaraciones juradas -Llevar libros y registros -No registrar operaciones en moneda e idioma extranjeros -Permitir las inspecciones -Acceder a las fiscalizaciones De dar Obligación Sustancial De hacer Prestación De no hacer De tolerar Obligación Formal Obligación Formal Obligación Formal .

siempre que se encuentren expresamente tipificadas como tales en el Titulo I del Libro IV del TUO del Código Tributario o en otras Leyes o Decretos Legislativos.Infracción Tributaria Constituye. toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias. .

 Formal: “tipicidad”.Elementos de la Infracción  Material: incumplimiento de una obligación. La conducta infractora debe estar definida en la Ley.  Objetiva: responsabilidad por el sólo hecho del incumplimiento. no se considera la intencionalidad. .

07.2000) .No es sancionable la infracción si su comisión se ha debido a un hecho imputable a la Administración Tributaria. (Directiva N° 007-2000/SUNAT del 19.

informar y comparecer ante la misma (Art.Clasificación de las Infracciones Tributarias De inscribirse. . 177°) Otras obligaciones tributarias (Art. 175°) De presentar declaraciones y comunicaciones (Art176°) De permitir el control de la Administración Tributaria. 178°). actualizar o acreditar su inscripción (Art. (Art. 173°) De emitir. 174°) De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos. otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos (Art.

Sanción Tributaria Es la consecuencia jurídica por el incumplimiento de obligaciones tributarias. .

. de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. en la forma y condiciones que se establezca mediante Resolución de Superintendencia.  En virtud a tal facultad discrecional la SUNAT puede aplicar gradualmente las sanciones.Potestad Sancionadora  La Administración Tributaria tiene facultad discrecional.

Actuar dentro del marco establecido por la ley.  .Facultad Discrecional ¿Cómo se ejercitan estas facultades discrecionales?  Optar por la decisión administrativa más conveniente para el interés público.

Principios de la Potestad Sancionadora La facultad de imponer sanciones será ejercida de acuerdo con los siguientes principios: Legalidad: Sólo puede establecerse una sanción por una norma con rango de ley. Tipicidad: Sólo puede sancionarse las conductas expresamente previstas en la Ley. .

Non bis in idem: No se podrá imponer sucesiva o simultáneamente una pena y una sanción administrativa por el mismo hecho en los casos que se aprecie la identidad del sujeto. Proporcionalidad: La sanción debe graduarse teniendo en cuenta la gravedad de la infracción. . hecho y fundamento.

Irretroactividad: Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias.No concurrencia de infracciones: Cuando una misma conducta califique como más de una infracción se aplicará la sanción prevista para la infracción de mayor gravedad. no extinguirán ni reducirán las que se encuentren en trámite o ejecución. .

Razonabilidad: Las autoridades deben prever que la comisión de la conducta sancionable no resulte más ventajosa para el infractor que incumplir las normas infringidas o asumir la sanción. .Debido procedimiento: Las entidades aplicarán las sanciones sujetándose al procedimiento establecido respetando las garantías del debido proceso.

Continuación de Infracciones: Para imponer sanciones por infracciones en las que el administrado incurra en forma continua. Causalidad: La responsabilidad debe recaer en quien realiza la conducta omisiva o activa constitutiva de infracción sancionable. . se requiere que hayan transcurrido por lo menos 30 días desde la fecha de la imposición de la última sanción.

Intransmisibilidad: Por su naturaleza personal. Presunción de licitud: Las entidades deben presumir que los administrados han actuado apegados a sus deberes mientras no cuenten con evidencias en contrario. no son transmisibles a los herederos o legatarios. .

sin que pueda asumirla o delegarse en órgano distinto.Competencia: El ejercicio de la potestad sancionadora corresponde a las autoridades administrativas a quienes le hayan sido expresamente atribuidas por disposición legal o reglamentaria. y . Otros principios constitucionales administrativos aplicables.

Duplicidad de criterio por parte Administración Tributaria. Resolución de Superintendencia o RTF.Improcedencia de la aplicación de Sanciones e Intereses 1. Decreto Supremo (MEF). Interpretación equivocada de la norma.  2. mientras vigente el criterio anterior. Intereses devengados improcedentes: hasta 10 días hábiles siguientes de la publicidad de la aclaración. de la estuvo .  Aclaración mediante Ley.

• Internamiento temporal de vehículos.Tipos de Sanciones • Multas. • Comiso de bienes. permisos o autorizaciones •Colocación de carteles (tipo de sanción moral) . • Suspensión de licencias. • Cierre temporal de establecimientos u oficinas de profesionales.

Multa Sanción pecuniaria función de: que se determina en  UIT: La Unidad Imposititiva Tributaria  IN: Total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidas en un ejercicio gravable. .  I: Cuatro veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos mensuales del Nuevo RUS.

Multa  El tributo omitido.  El monto no entregado.  El valor de los bienes materia de comiso.  El importe de los ingresos netos mensuales. el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia. no pagado. . no retenido o no percibido.

el derecho de posesión o propiedad del infractor. N° 157-2004/SUNAT .Comiso de Bienes Es la sanción no pecuniaria regulada por el artículo 184° del Código Tributario. según sea el caso.S. sobre los bienes vinculados a la comisión de las infracciones sancionadas con comiso según lo previsto en las Tablas del Código Tributario. Ref.: R. mediante la cual se afecta.

mediante la cual se afecta los derechos de posesión o propiedad del Infractor sobre el vehículo que se encuentra en infracción de conformidad con las normas tributarias.S. Ref.: R.Internamiento Temporal de Vehículos El Internamiento es la sanción no pecuniaria regulada por el Artículo 182° del Código Tributario. N° 158-2004/SUNAT .

(Art.Cierre Temporal de Establecimientos u Oficinas de Profesionales Es el cierre temporal del local. N° 144-2004/SUNAT y R. Tratándose de infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas el plazo máximo es de 90 días calendarios. N° 063-2007/SUNAT. conforme las Tablas aprobadas por SUNAT. .: R.S. en función de la infracción y situación del deudor. 183° del TUO del CT). Ref. con un máximo de 10 días calendario.S.

Sustitución del Cierre Temporal La SUNAT podrá sustituir la sanción de cierre Temporal por: a) Una Multa b) La suspensión de licencias. otorgadas por entidades del Estado. concesiones o autorizaciones vigentes. permisos. .

S .Tablas de Infracciones y Sanciones TABLA I • PERSONAS • Y ENTIDADES TERCERA CATEGORIA TABLA II GENERADORES DE RENTA DE PERSONAS NATURALES.E.R. QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORIA.U. Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III EN LO QUE SEA APLICABLE. TABLA III • PERSONAS Y ENTIDADES QUE ENCUENTREN EN EL NUEVO R. PERSONAS ACOGIDAS AL R.

Criterios relacionados a la emisión y/o entrega de comprobantes de pago:  La Frecuencia  El Reconocimiento . 063-2007/SUNAT) 1. 2. Sup. Aplicable a las infracciones del código tributario.Régimen de Gradualidad (Res.

Régimen de Gradualidad (Res. Criterios para aplicar la sanción de comiso o multa:  Requisitos incumplidos  Medios no declarados o sin autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementrios a éstos. Sup. 063-2007/SUNAT) 3. .

Criterios por inracciones no vinculadas a la emisión y/u entrega de comprobantes de pago: La Acreditación La Autorización expresa La Frecuencia El Momento en que se comparece El Pago El Peso Bruto Vehicular La Subsanación        .Régimen de Gradualidad (Res. 063-2007/SUNAT) 4. Sup.

pasivos o resultados o declarar cifras o datos falsos.  178°-4: No pagar dentro de los plazos los tributos reenidos o percibidos. .Régimen de Incentivos (Artículo 179° del TUO CT) Aplicable:  178°-1: No incluir en las DJ activos.  178°-5: No pagar en la forma o condiciones establecidas o utilizar medios de pago distintos.

RD o RM. en su defecto.Régimen de Incentivos (Artículo 179° del TUO CT) Primer Tramo: Si se declara la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o periodo a regularizar: Multa rebajada en 90%. . Tercer Tramo: Si se cancela la OP. siempre que no se interponga impugnación alguna: Multa rebajada en 50%. Segundo Tramo: Si se declara con anterioridad del vencimiento del plazo otorgado por la Administracion Tributaria o. según sea el caso: Multa rebajada en 70%. antes que surta efectos la notificacion de la OP. RD y RM con anterioridad del vencimiento de 7 días que otorga la Resolución de Ejecución Coactiva.