EJEMPLO:

la empresa World magic catalogada bajo el régimen ECE (entidad controlada del exterior) de
acuerdo a lo determinado en el artículo 882 del estatuto tributario dado que es entidad del
exterior sin residencia fiscal en Colombia y, subordinada de la compañía World international
cololmbia residente fiscal en Colombia, que bajo los términos del artículo 260-1 numeral del
estatuto tributario numeral i posee más del 50% de su capital siendo esta su casa matriz pues
tiene una participación del 80% de las acciones.
A cierre de periodo la entidad controlada del exterior en adelante ECE tuvo los siguientes
resultados en razón a sus operaciones:

Ingresos por vtas 280.000.000

dev reba y dctos 5.000.000
ingresos rendimientos bank of america 20.000.000
ingreso rendimientos financieros bancolombia 10.000.000
dividendos a distribuir 45.000.000
gstos de personal 12.000.000
costos de vtas 20.000.000
gastos de escrituracion 30.000.000
Ingreso por vta inmueble 180.000.000
ingreso por explotacion intangible 40.000.000

Dado lo anterior, World international colombia se encuentra en preparación de la declaración de

renta del año gravable, por ello determina su participación como matriz en los diferentes rubros
de la ECE, valores que se relacionan a continuación:

CONCEPTO VALOR CORRE AL 80%

Ingresos por vtas 224.000.000
dev reba y dctos 4.000.000
ingresos rendimientos bank of america 16.000.000
ingreso rendimientos financieros bancolombia 8.000.000
dividendos a distribuir 36.000.000
gstos de personal 9.600.000
costos de vtas 16.000.000
gastos de escrituracion 30.000.000
Ingreso por vta inmueble 144.000.000
ingreso por explotacion intangible 32.000.000

Teniendo los valores determinados, de acuerdo a la normativa colombiana, procede a clasificarlos

en rentas activas y pasivas de acuerdo a lo estipulado en el artículo 882 del estatuto tributario:
concepto valor clasificación
Ingresos por vtas 224.000.000 renta activa
dev reba y dctos 4.000.000 renta activa
ingresos rendimientos bank of america 16.000.000 renta pasiva
ingreso rendimientos financieros bancolombia 8.000.000 renta activa
dividendos a distribuir 36.000.000 renta pasiva
gstos de personal 9.600.000
costos de vtas 16.000.000
gastos de escrituracion 30.000.000
Ingreso por vta inmueble 144.000.000 renta pasiva
ingreso por explotacion intangible 32.000.000 renta pasiva

Habiendo clasificado los valores en los términos del artículo 882 del E.T y teniendo presente lo
determinado en los artículos 886 y 887 del E.T bajo los conceptos de realización de los ingresos y
costos, se procede a determinar el valor de las rentas pasivas bajo las condiciones del artículo 889
del E.T "determinación de las rentas pasivas" así:

concepto valor clasificación

ingresos rendimientos bank of america 20.000.000 renta pasiva
dividendos a distribuir 45.000.000 renta pasiva
Ingreso por vta inmueble 180.000.000 renta pasiva
ingreso por explotacion intangible 40.000.000 renta pasiva
TOTAL INGRESOS 285.000.000
gastos de escrituracion -30.000.000
TOTAL RENTAS PASIVAS ATRIBUIBLES 255.000.000

ART 889 Las rentas pasivas atribuibles a los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios son aquellas que resulten de sumar la totalidad de los ingresos pasivos
realizados por la ECE en el año o período gravable, y restar los costos y las deducciones
asociados a esos ingresos pasivos, de acuerdo con las reglas de los articulos anteriores.

Una vez determinado el valor de las rentas pasivas y en concordancia a lo descrito en el artículo
890 del E.T "renta líquida gravable" se procede a incluirse en la declaración de renta y
complementario, donde la empresa World international colombia tenía determinada para su renta
los siguientes valores:

concepto valor
Ingresos por vtas 400.000.000
dev reba y dctos 30.000.000
ingreso rendimientos financieros bancolombia 20.000.000
dividendos a distribuir 130.000.000
gstos de personal 50.000.000
costos de vtas 110.000.000
Se procede con la consolidación:

concepto valor world international valor subordinada totales a incorporar dclaracion renglon
Ingresos por vtas 400.000.000 224.000.000 624.000.000 47
dev reba y dctos -30.000.000 -4.000.000 -34.000.000 59
ingreso rendimientos financieros bancolombia 20.000.000 8.000.000 28.000.000 44
dividendos a distribuir 130.000.000 0 130.000.000
gstos de personal -50.000.000 -9.600.000 -59.600.000 63
costos de vtas -110.000.000 -16.000.000 -126.000.000 65
ingresos rendimientos bank of america 0 16.000.000 16.000.000 44
ingresos por dividendos 0 36.000.000 36.000.000 53
gastos de escrituracion 0 30.000.000 -30.000.000 66
Ingreso por vta inmueble 0 144.000.000 144.000.000 57
ingreso por explotacion intangible 0 32.000.000 32.000.000 57

NOTA: los valores en color rojo cuya sumatoria es $228.000.000

corresponde a las cifras por rentas pasivas que no superan el
valor determinado por total de renta pasiva atribuible bajo el
art 889 del E.T que para este caso corresponde a $255.000.000

Se trasladan los valores al formulario:

NOTA: tener presente que los ingresos por dividendos para la declaración del periodo tributario
en que sean realizables bajo los términos del artículo 893 del estatuto fiscalmente serán tomados
como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
 Ingresos brutos de actividades ordinarias 47 624.000.000

Ingresos financieros 48 44.000.000

Dividendos y/o participaciones no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (incluye

capitalizaciones no gravadas), este renglón solo aplica a dividendos no gravados años 2016 y
anteriores recibidos por sociedades extranjeras, o personas naturales no residentes. También
49 0
aplica a los no gravados de cualquier año repartidos a toda clase de socio por parte de una
sociedad que lleve a cabo megainversiones. Tambien aplica a dividendos no gravados de
cualquier año recibidos por sociedades nacionales.

Dividendos y/o participaciones distribuidos por entidades no residentes en Colombia a una

CHC y prima en colocación de acciones (estos valores se restarán luego como "renta 50 0
exenta"; ver artículo 895 del ET)

Dividendos y/o participaciones gravadas, años 2016 y anteriores, recibidos por sociedaes
extranjeras, Aquí también irían las gravadas de cualquier año recibidas por sociedades 51 0
nacionales, excepto las que se reportan en el renglón 56
Dividendos y/o participaciones gravadas, años 2016 y anteriores, recibidos por personas
52 0
naturales sin residencia fiscal
Ingresos

Dividendos y/o participaciones gravadas, años 2017 y siguientes., recibidos por personas
naturales sin residencia fiscal, excepto las que se reportan en el renglón 56 (ver artículos 245 53 36.000.000
y 246 ET)
Dividendos y/o participaciones no gravadas pero que tributarán al 10 % al 2022 y al 20 %
en el 2023 y siguientes (recibidos por sociedades extranjeras y personas naturales no
residentes, años 2017 y siguientes; ver artículo 245 del ET). Si recibieron dividendos no
gravados años 2017 y siguientes, pero entregados por sociedades que llevan a cabo 54 0
megainversiones, los mismos no deben tributar y por eso la única solución sería reportarlos
en el renglón 49 (ver artículo 235-3 del ET)
Dividendos y/o participaciones gravadas, años 2017 y siguientes, recibidos por
establecimientos permantenes y por sociedades extranjeras, excepto las que se reportan en 0
55
el renglón 56 (ver artículo 245 del ET)

Dividendos y participaciones gravados, años 2017 y siguientes, recibidos de parte de una

sociedad que llevó a cabo megainversiones, y que fueron recibidos por sociedades
nacionales, o por sociedades extranjeras, o por personas naturales no residentes (tributan al 56 0
27 %)

Otros ingresos 57 176.000.000

Total ingresos brutos (Sume 47 a 57)

58 880.000.000

Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 59 34.000.000

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

60 0

Total ingresos netos (58-59-60) 61 846.000.000

Costos y deducciones

Costos 62 0

Gastos de administración 63 59.600.000

Gastos de distribución y ventas 64 126.000.000

Gastos financieros 65 0

Otros gastos y deduciones 66 30.000.000

Total costos y gastos deducibles (sume 62 a 66) 67 215.600.000

(R.T.E.)
ESAL

Inversiones efectuadas en el año 68 0

Inversiones liquidadas de periodos gravables anteriores 69 0

Renta por recuperación de deducciones 70 0

Renta pasiva-ECE sin residencia fiscal en Colombia 71 0

Renta líquida ordinaria del ejercicio sin casillas 52 a 56 (si 61+ 69 + 70 + 71 - 52 - 53 - 54 -

55 - 56 - 67 - 68 mayor a cero) 72 630.400.000
Renta

O Pérdida líquida del ejercicio sin casillas 52 a 56 ( si 52 + 53 + 54 + 55 + 56 + 67 + 68 -

73 0
61 - 69 - 70 - 71 mayor a cero)

Compensaciones 74 0

Renta líquida sin casillas 52 a 56 (72-74) 75 630.400.000

Renta presuntiva 76 0