RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

DE CONSIDERAR EL FRAUDE EN UNA

AUDITORIA DE ESTADO
FINANCIEROS
 VIGENCIA DE LA NIA 240
ESTA NIA ENTRA EN VIGOR
PARA AUDITORIAS DE ESTADOS
FINANCIEROS POR LOS
PERIODOS QUE COMIENCEN EN
O DESPUES DEL 15 DE
DICIEMBRE DE 2004
NIA
315
INTEGRAR
EN EL
PROCESO
GLOBAL DE
AUDITORIA
MIA
330
 • FRAUDE
NIA 240
• ERROR

• ESCEPTICISMO
AUDITOR
PROFESIONAL
ALCANCE DE LA NIA 240
 INCORRECCIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

 FRAUDE – INTENCIONAL
 ERROR – NO INTENCIONAL

Al auditor le concierne el
fraude que da lugar a incorrecciones
materiales en los estados financieros
 ERROR FRAUDE

Equivocación de la
recolección o
procesamiento para la
Intencional por la
elabora r E.F.
administración,
empleados, para
-Estimación contable obtener ventajas
incorrecto injusta ilegal
INCORRECCIONES POR FRAUDE

➢ Incorrección por información financiera fraudulenta

▪ Asientos ficticios
▪ Cambiando hipótesis y juicios de estimación
▪ Omitiendo, anticipando o difiriendo hechos o transacciones ocurridas en el periodo.
▪ Ocultando o no revelando hechos.
▪ Falseando situaciones o resultados.
▪ Alterando registros o condiciones relativas a transacciones significativas o inusuales.

➢ Apropiación indebida de activos

 Malversación de ingresos
 Sustracción de activos físicos o de propiedad intelectual de la empresa
 Pago por bienes o servicios no recibidos
Escepticismo
profesional
 Una actitud de Escepticismo profesional significa:
 Una evaluación critica
 Con una mente inquisitiva sobre la validez de la evidencia
 Esta alerta a la evidencia que se contradice

Se requiere de escepticismo profesional durante todo el

proceso para minimizar el riesgo de pasar por alto
circunstancias sospechosas
Responsabilidad de la prevención
y detección del fraude
 Los responsables del gobierno de la entidad y la dirección

✓ Son los principales responsables de la prevención y detección

del fraude.
✓ Imponer cultura de honestidad y comportamiento ético.
✓ Prever diversas actividades que conlleven al fraude
 LA INFORMACIÓN FINANCIERA FRAUDULENTA A
MENUDO INVOLUCRA A LA GERENCIA EN LA ANULACIÓN
DE CONTROLES QUE PARECEN OPERAR ADECUADAMENTE

❑ Registrar asientos ficticios cerca del cierre para manipular los

resultados

❑ Cambiar criterios utilizados al realizar estimaciones

❑ Omitir, adelantar o retrasar el reconocimiento de eventos y

transacciones

❑ Obligarse en transacciones complejas para presentar una posición

financiera errónea

❑ Alterar registros y condiciones de significativas e inusuales

transacciones
1. INFORMACIÓN FINANCIERA
FRAUDULENTA

• Manipulación, falsificación o alteración de

registros y documentos de soporte
• Representación falsa u omisión intencional de
eventos, transacciones u otra información
• Aplicación intencional de criterios contables
equivocados
 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
 El auditor que realiza una auditoría de
conformidad con las NIA es
responsable de la obtención de una
seguridad razonable de que los
estados financieros considerados en su
conjunto están libres de incorrecciones
materiales debidas a fraude o error.
Debido a las limitaciones inherentes a
una auditoría, existe un riesgo
inevitable de que puedan no
detectarse algunas incorrecciones
materiales en los estados financieros,
incluso aunque la auditoría se haya
planificado y ejecutado
adecuadamente de conformidad con
las NIA
  2. MALVERSACIÓN DE ACTIVOS

 IMPLICA ROBO DE ACTIVOS DE UNA ENTIDAD

➢ Robo de activos tangibles o intangibles

➢ Pago de bienes o servicios no recibidos

➢ Uso de activos para fines personales

 A MENUDO SE ACOMPAÑA DE REGISTROS O

DOCUMENTOS FALSOS O ENGAÑOSOS PARA
OCULTAR EL HECHO
PROCEDIMIENTOS PARA IDENTIFICAR RIESGOS DE FRAUDE

PREGUNTAS a la gerencia y a las más altas autoridades

sobre la evaluación que realizan del riesgo de fraude y su
respuesta a los riesgos

CONSIDERAR si están presentes uno o más factores de riesgo

de fraude

CONSIDERAR relaciones inusuales o inesperadas,

identificadas con procedimientos analíticos

CONSIDERAR otra información que pueden ayudar a

identificar riesgos de fraude
Imposibilidad del auditor para continuar con el trabajo

La entidad no adopta las medidas adecuadas frente al fraude requeridas por el

auditor.

A juicio profesional y por resultados de las pruebas de auditoría se concluya la

existencia de un riesgo significativo de incorrecciones materiales por fraude.

Participación de la dirección en el fraude ( afectando la fiabilidad de la evidencia

facilitada por está).

Existan reservas significativas sobre la integridad y competencia de la

administración o de los responsables del gobierno de la entidad.
 PREVENCION

❑ Crear y mantener un clima de honestidad y moral elevada

(códigos de conducta conocido por los empleados)

❑ Evaluar riesgos de fraude y tomar la decisión de

implementar procedimientos y controles

❑ Desarrollar un adecuado proceso de vigilancia


DOCUMENTACION
Cuando los asuntos que esta NIA requiere se
comuniquen y que se haga de manera verbal, el auditor
deberá incluirlos en la documentación de auditoría, y
cuándo y a quién fueron comunicados.

Cuando los asuntos se han comunicado por escrito, el

auditor deberá retener una copia de la comunicación
como parte de la documentación de auditoría
GRACIAS