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7 CONSIDERACIONES SOBRE FRAUDE QUE DEBEN HACERSE EN UNA AUDITORA DE ESTADOS

FINANCIEROS. (BOLETN 3070)



Fraude:

Distorsiones provocadas en el registro de las operaciones y en la informacin financiera o actos
intencionales para sustraer activos (robo), u ocultar obligaciones que pueden o pueden tener un
impacto significativo en los estados financieros sujetos a examen.
Se dividen en dos clases:

a) Fraudes relacionados con informacin financiera
b) Fraudes provenientes del robo de activos.

Se dividen en dos clases:

a)Fraudes relacionados con informacin financiera:

Son distorsiones, alteraciones o manipulaciones intencionales de las cifras presentadas o por
omisiones en las cantidades o revelaciones de los estados financieros y no se presentan de
conformidad con los (PCGA) puede ser resultado de:

Manipulacin, falsificacin, distorsin o alteracin de los documentos que soportan la informacin
y los registros contables y que son base para la presentacin de los estados financieros.

- Alteracin, distorsin u omisin intencional en las declaraciones de la administracin en relacin
a los estados financieros, eventos, transacciones u otra informacin significativa

- No aplicar o aplicar incorrectamente algn o algunos principios de contabilidad que pueden tener
efecto significativo en la adecuada clasificacin, presentacin y revelacin de la informacin
financiera.

b) Fraudes provenientes del robo de activos

Los estados financieros.
No se presentan en todos los aspectos importantes de acuerdo con PCGA.
Alterar la recepcin de productos, sustraer activos o hacer que la entidad pague por productos o
servicios que no se han recibido. Suele estar acompaado de falsificacin de documentos y/o de
registros contables.

FACTORES DE RIESGO DE FRAUDE.

_ Incentivos/presiones para perpetrar fraudes
Al retribuirse a la administracin y a otros funcionarios estos estn presionados para lograr
resultados.
_ Oportunidades para llevar a cabo un fraude
No existen controles o los existentes son ineficientes o la administracin los pasa por alto.

_ Actitudes y razonamientos para justificar una accin fraudulenta. Falta de valores ticos,
ambientes que propician la falta de honradez entre mayor sea el incentivo o la presin mayor ser
la probabilidad de cometer un fraude.

Cuando el auditor realiza el levantamiento de la informacin para obtener conocimiento acerca de
la operacin de la entidad debe aplicar los siguientes procedimientos:

a) Obtener de la administracin y de otros en la entidad la opinin su opinin sobre el riego de
fraude y como lo estn manejando, deber preguntar a la administracin.

_ Si se sabe de algn fraude o sospecha de fraude que afecte a la entidad ejemplo comunicaciones
recibidas de empleados, ex empleados, distribuidores proveedores u otros.
_ Entendimiento sobre el riesgo de fraude en la entidad en cuentas de balance o transacciones.
_ Controles y programas que se hayan establecido
en la entidad para mitigar los riesgos de fraude que se hayan identificado o que ayuden a prevenir,
disuadir, o detectar fraudes, y como se le da seguimiento a esos programas .
_ Como se comunica a los empleados el comportamiento tico y las practicas del negocio que se
deben observar en la entidad.
_ En entidades con mltiples localidades ver como se evala el riesgo de fraude en cada localidad.

b) Considerar cualquier variacin inesperada o inusual derivada de revisiones analticas

c) Considerar la existencia de uno o ms de los factores de riesgo.
d) Considerar cualquier informacin que pudiera ser til en la identificacin del riesgo de fraude.

Como discusiones entre los miembros del equipo

El control interno debe tener programas que incluyan lo siguiente:

a) Controles diseados especficamente para reducir el riesgo de fraude, como controles de
activos susceptibles de robo.
b) Programas para prevenir, desalentar y detectar fraude, por ejemplo promover la cultura de la
honestidad y el comportamiento tico.

EVALUACIN DE LA EVIDENCIA DE AUDITORA

Evaluacin durante la Auditora de riesgos de distorsiones significativas debido a fraude
Discrepancias en los registros contables, incluyendo:

-Transacciones que no son registradas completa u oportunamente o que son registradas
incorrectamente en cuanto a cantidad, perodo contable, clasificacin o polticas de la entidad.

-Transacciones o saldos no soportados o no autorizados.
-Ajustes de ltimo minuto que afectan significativamente los resultados financieros.

-Evidencia de acceso de empleados a los sistemas y registros, de forma inconsistente
con el necesario para realizar sus funciones autorizadas.

* Evidencia conflictiva extraviada, incluyendo:

Documentos faltantes o perdidos
Documentos que aparentan haber sido alterados.
No disponibilidad de documentos originales, solo documentos fotocopiados, enviados por
correo, o escaneados
Partidas significativas sin explicacin, en las conciliaciones
Respuestas inconsistentes, vagas o inverosmiles de la administracin a preguntas de
procedimientos analticos.

Relaciones problemticas o inusuales entre el auditor y la administracin:

-Negativa al auditor de acceso a registros, instalaciones, ciertos empleados, clientes, proveedores
o a otros donde puede procurarse evidencia de Auditora

-Presiones de tiempo indebidas impuestas por la administracin para resolver asuntos complejos o
contenciosos

-Quejas de la administracin acerca de la conducta de Auditora o intimidacin de la
administracin a los miembros de Auditora.