Pontificia Universidad Católica Madre y Maestra

(PUCMM)

Integrante/ID:

José Jerez (1014-2302)

Materia:

Auditoría Financiera I

Temas:

NIA 240

Profesor:

Rafael Castillo.

Santiago (PUCMM)
 Alcance

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 240, "Responsabilidades del auditor en

la auditoría de estados financieros con respecto al fraude", establece las
responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al
fraude. En concreto, desarrolla el modo de aplicar la NIA 315 y la NIA 330 en
relación con los riesgos de incorrección material debida a fraude.

El alcance de la NIA 240 se extiende a todos los aspectos de la auditoría de estados

financieros, incluyendo la planificación, la ejecución y la comunicación de los
resultados de la auditoría. El auditor debe tener en cuenta el riesgo de fraude en
todas las etapas de la auditoría, desde la planificación hasta la emisión del informe
de auditoría.

La NIA 240 establece dos tipos de errores relevantes para el auditor:

• Incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta: Son aquellas

que se originan en la intención de engañar a los usuarios de los estados
financieros.

• Incorrecciones debidas a una apropiación indebida de activos: Son aquellas

que se originan en la intención de apropiarse ilegalmente de los activos de la
entidad.

Objetivo.

El objetivo de la NIA 240 es establecer las responsabilidades del auditor en la

auditoría de estados financieros con respecto al fraude. En concreto, la NIA 240
tiene como objetivo ayudar al auditor a:

• Identificar y valorar los riesgos de incorrección material debida a fraude.

• Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para detectar incorrecciones

debidas a fraude.

• Comunicar con los responsables del gobierno de la entidad los hallazgos

relacionados con el fraude.

La NIA 240 establece que el fraude es una acción intencional que induce a error en
los estados financieros. El auditor debe tener en cuenta el riesgo de fraude en todas
las etapas de la auditoría, desde la planificación hasta la emisión del informe de
auditoría.
 Características del fraude.

El fraude es una acción intencional que induce a error en los estados financieros. La
NIA 240 establece que el fraude puede ser cometido por la dirección, los
responsables del gobierno de la entidad, los empleados o terceros.

Las características del fraude son las siguientes:

• Intencionalidad: El fraude es una acción intencional, lo que significa que el

perpetrador tiene la intención de engañar a los usuarios de los estados
financieros.

• Ocultación: El fraude suele ocultarse de los usuarios de los estados

financieros. El perpetrador puede utilizar una variedad de métodos para
ocultar el fraude, como la falsificación de documentos, el registro de
transacciones ficticias o la manipulación de los sistemas de información.

• Impacto financiero: El fraude puede tener un impacto financiero significativo

en los estados financieros. El perpetrador puede utilizar el fraude para
aumentar los ingresos, reducir los gastos o apropiarse de activos.

Los auditores deben estar familiarizados con las características del fraude para poder
identificar y detectar el fraude en los estados financieros.

Tipos de fraude

La NIA 240 establece dos tipos de fraude relevantes para el auditor:

• Incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta: Son aquellas

que se originan en la intención de engañar a los usuarios de los estados
financieros. Este tipo de fraude puede incluir la manipulación de los estados
financieros para inflar los ingresos, reducir los gastos o ocultar pasivos.

• Incorrecciones debidas a una apropiación indebida de activos: Son aquellas

que se originan en la intención de apropiarse ilegalmente de los activos de la
entidad. Este tipo de fraude puede incluir el robo de efectivo, inventario o
activos intangibles.
Responsabilidad del gobierno y la dirección de la entidad con relación al fraude.

La NIA 240 establece que el gobierno y la dirección de la entidad tienen la

responsabilidad de prevenir, detectar y responder al fraude. En concreto, el gobierno
y la dirección deben:

• Crear un entorno que promueva la integridad y ética.

• Implementar controles internos efectivos para prevenir y detectar el fraude.

• Crear un proceso de denuncia que permita a los empleados informar de

sospechas de fraude de manera segura.

• Responder adecuadamente a las sospechas de fraude.

La responsabilidad del gobierno y la dirección de la entidad con relación al fraude es

importante, ya que el fraude puede tener un impacto significativo en los estados
financieros y en la reputación de la entidad.

Responsabilidad del auditor frente al fraude.

El auditor tiene la responsabilidad de obtener una seguridad razonable de que los

estados financieros están libres de incorrecciones materiales, ya sean debidas a
fraude o error. La NIA 240, "Responsabilidades del auditor en la auditoría de
estados financieros con respecto al fraude", establece las responsabilidades del
auditor en relación con el fraude.

En concreto, el auditor tiene las siguientes responsabilidades frente al fraude:

• Obtener una comprensión del entorno de control de la entidad para identificar

los factores que pueden aumentar el riesgo de fraude.

• Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para detectar incorrecciones

debidas a fraude.

• Comunicar con los responsables del gobierno de la entidad los hallazgos

relacionados con el fraude.
 Escepticismo profesional

El escepticismo profesional es una actitud que incluye una mentalidad inquisitiva,

una especial atención a las circunstancias que puedan ser indicativas de posibles
incorrecciones debidas a errores o fraudes, y una valoración crítica de la evidencia
de auditoría.

Dentro de la norma NIA 240, el escepticismo profesional es fundamental para que el

auditor pueda identificar y detectar el fraude. El auditor debe mantener un nivel de
escepticismo profesional alto durante toda la auditoría, incluso cuando haya
evidencia que indique que la dirección es honesta y ética.

El escepticismo profesional se manifiesta de diversas maneras en la auditoría de

estados financieros con respecto al fraude. Por ejemplo, el auditor debe:

• Revisar la evidencia de auditoría con un ojo crítico. El auditor no debe

aceptar la evidencia de auditoría sin cuestionarla.

• Considerar la posibilidad de que la evidencia de auditoría sea fraudulenta. El

auditor debe considerar la posibilidad de que la evidencia de auditoría haya
sido manipulada o alterada para ocultar el fraude.

• Buscar evidencia que contradiga la evidencia de auditoría existente. El

auditor debe buscar evidencia que contradiga la evidencia de auditoría
existente para identificar posibles incorrecciones debidas a fraude.

Evaluación de los factores de riesgo de fraude.

Factores de riesgo de fraude

La NIA 240 establece una serie de factores de riesgo de fraude, como los siguientes:

• Presión o incentivos para cometer fraude: El perpetrador puede sentir presión

o incentivos para cometer fraude, como la necesidad de cumplir con las
expectativas de los accionistas o la presión para alcanzar objetivos
financieros.

• Oportunidades para cometer fraude: El perpetrador puede tener

oportunidades para cometer fraude, como la falta de controles internos
efectivos.

• Actitudes o conductas tolerantes al fraude: La entidad puede tener actitudes o

conductas tolerantes al fraude, como la falta de una cultura ética.
Los procedimientos de auditoría para responder a los factores de riesgo de fraude
pueden incluir:

• Solicitudes de confirmación: El auditor puede solicitar confirmaciones de

terceros para verificar la exactitud de las transacciones o saldos.
• Análisis de tendencias y ratios: El auditor puede analizar tendencias y ratios
para identificar posibles incorrecciones.
• Inspección de documentos: El auditor puede inspeccionar documentos para
verificar la exactitud de las transacciones o saldos.
• Entrevistas con empleados: El auditor puede entrevistar a empleados para
obtener información sobre las transacciones o saldos.

Reflexión:

La NIA 240, es una norma con el fin de analizar e inspeccionar los estados
financieros con el objetivo de encontrar indicios de fraude, esta norma propone
acciones que debería garantizar el gobierno para trabajar en un ámbito ético y poder
ejercer como auditor, también, la norma nos señala los tipos de Fraude y sus
naturalezas, a mi entender una norma muy importante ya que rige las bases de la
auditoría, y desde mi punto este es el trabajo del auditor, buscar fraudes.

Debido a limitante de 6 línea no me puede expresar mas sobre esta normar.