Programa de auditoria para evaluaciones fiscales

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Procedimientos
Respuest y Ref.
a c/papeles
de trabajo

Activos intangibles
Impuesto sobre la renta

1. ¿Se verifico que aquellos activos intangibles, como cargos y gastos diferidos, pre-
operativos de investigación, etc., se encuentren amparados con documentos que
reúnan los requisitos fiscales? (Arts. 29, fracción IV; 31, fracción II; 123, fracción IV;
124; 125, fracciones I y III, LISR; 29 y 29-A, CFF)

2. En caso de gastos pre-operativos, ¿se verifico que estos se hayan amortizado a la tasa
de 10% anual o deducido en el ejercicio en que se realicen? (Arts. 38, último párrafo;
39, Fracc. II, LISR)

3. ¿La amortización de cargos y gastos diferidos se ha calculado a razón de 5%,

ajustándola con el factor de actualización? (Arts. 38, cuarto párrafo y 39, Fracc. I, LISR)

4. Si la compañía ha realizado pagos por regalías patentes, marcas, nombres comerciales,

dibujos, modelos, formulas y, en general, por asistencia técnica o transferencia de
tecnología y el beneficio de dichos pagos abarca varios ejercicios, ¿se han considerado
tales pagos como amortizables a una tasa de 15% anual? (Art. 39, Fracc. III, LISR; CFF,
15-B)

5. Si las tasas para amortización usadas para efectos contables son diferentes de las que
se aplica fiscalmente, ¿se tiene un adecuado control de las amortizaciones fiscales y
contables? (cuentas de orden) (Art. 36, RISR)

6. ¿Se verifico que la amortización del ejercicio, registrada en las cuentas

complementarias de activo, corresponden a inversiones fiscalmente deducibles? (Art.
29, Fracc. IV; 31, Fracc. II y 37, LISR)