UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL
NORTE
Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
GUÍA DIDÁCTICA DE AUDITORÌA
FINANCIERA II
IBARRA, JUNIO DE 2021
DATOS INFORMATIVO:
DOCENTE: Mg. Rita Lucía Lomas Paz
DIRECCIÓN: Universidad Técnica del Norte
CORREO ELECTRÓNICO: rllomas@[Link]
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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CONTENIDO UNIDAD II
02.- AUDITORIA A: PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, DEPRECIACIONES, Y
ACTIVOS DIFERIDOS.
2.1.- Plan de trabajo: Objetivos y procedimientos de Auditoria
2.2.- Evaluación del Control Interno
2.3.- Elaboración de Papeles de trabajo
2.4.- Aplicación de casos prácticos
2.5.- Evaluación
CONTENIDO UNIDAD II
02.- AUDITORIA A: PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, DEPRECIACIONES
Los bienes que se encuentran en esta cuenta son específicos para el uso y no para
su venta así tenemos los activos tangibles adquiridos, construidos o en proceso de
construcción con la intención de emplearlos de forma permanente que van ser
usados por la administración y esta conformado por los activos entre otros tenemos:
Inmuebles
Maquinaria
Equipo de oficina
Equipo de computo
Vehículos
La cuenta PPE, Se muestra al valor de adquisición menos la depreciación
acumulada.
El valor del activo fijo y la depreciación acumulada de los elementos vendidos y
retirados se descargan de las cuentas correspondientes cuando se produce la
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venta o el retiro y los resultados de dichas transacciones se registran cuando se
causan.
Los gastos de mantenimiento y reparaciones menores se cargan a los resultados
del año.
La depreciación de los activos fijos se registra con cargo a las operaciones del año,
utilizando tasas que se consideran adecuados para depreciar el valor de los activos
durante su vida útil estimada siguiendo el método de línea recta.
Según el numeral 6 del Art. 28 del Reglamento de la LORTI, señala las
depreciaciones de activos fijos como:.
“La depreciación de los activos fijos se realizará de acuerdo a la naturaleza de los
bienes, a la duración de su vida útil y la técnica contable. Para que este gasto sea
deducible, no podrá superar los siguientes porcentajes:
(I) Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares
5% anual.
(II) Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual.
(III) Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 20% anual.
(IV) Equipos de cómputo y software 33% anual.”
RESUMEN
Porcentajes de depreciación
Según LORTI.
Depreciación Depreciación
Rubro
Porcentual en años
Inmuebles 5% 20 años
Instalaciones, Maquinaria,
10% 10 años
Equipos y Muebles
Vehículos 20% 5 años
Equipo de cómputo 33% 3 años
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2.1.- Plan de trabajo: Objetivos y procedimientos de Auditoria
Como habíamos indicado todas las cuentas que conforman la propiedad, planta y
equipo debe contar con su plan de trabajo.
Objetivos de la auditoria
Generales
• Comprobar que los activos fijos sean propiedad de la empresa
• Verificar que se hallen registrados en libros de la entidad y se encuentren
clasificados de acuerdo con la naturaleza de la cuenta.
• Revisar las modificaciones en la cuenta propiedad, planta y equipo se
encuentre debidamente registradas con la documentación respectiva
• Analizar el cálculo y registro de las depreciaciones aplicadas.
Específicos
• Comprobar que los bienes adquiridos de PPE se encuentren registrados de
forma oportuna
• Cerciorarse la existencia física de los activos fijos y que cumplan el objetivo
empresarial.
• Determinar si la depreciación del período aplicada en los activos fijos es
razonable.
• Constatar que los activos se encuentren registrados correctamente y de
acuerdo con las normas vigentes.
• Determinar la propiedad de los bienes que conforman la cuenta propiedad,
planta y equipo.
• Identificar si existen activos con restricciones. (garantías)
2.2.- Evaluación del Control Interno
Cuestionario de control interno
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Em presa XYZ.S.A.
31/12/2020
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
COMPONENTE: FINANCIERO
PROCESO: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
RESPUESTAS REF. OBSERVACIÓN
Nº. P R E G U N T A S
SI NO NA. P/T.
¿Se han establecido y difundido las políticas de los bienes de
PPE al personal de la empresa o entidad para que conozcan sus
1 responsabilidades en la conservación y buen uso de los bienes
entregados para el cumplimiento de sus funciones?
Registro
¿Las operaciones o transacciones de los bienes son
registradas oportunamente en los sistemas automatizados de
2 control de bienes tanto por el responsable como por
Contabilidad?
¿Realiza la entrega periódica a Contabilidad, de la información y
3 documentación relativa a los movimientos de ingresos y egresos
valorados , para la actualización y conciliación respectiva?
¿En las adquisiciones de bienes informaticos se adjunta los
4 informes técnicos emitidos por el responsable de la Unidad de
Tecnología?
5 ¿La empresa tiene bienes inservibles y obsoletos?
6 ¿La empresa realiza ventas ocasionales de bienes?
¿Para la baja de bienes en mal estado, obsoletos, perdidos,
7 robo o hurto, se observan las disposiciones reglamentarias y
normativas, vigentes?
¿Los registros cuentan con los documentos suficientes que
8 evidencien su propiedad, legalidad y veracidad de los bienes de
la empresa?
9 ¿Se ha realizado el cálculo y registro de las depreciaciones ?
¿Las depreciaciones de los bienes se deprecian en los años y
10 porcentajes establecidos?
¿Constan en en las cuentas de PPE bienes de control de
11 administrativo?
¿Se ha establecido un sistema adecuado para el control
contable de los bienes de PPE, mediante registros detallados con
12 valores que permitan controlar los retiros, traspasos o bajas de
los bienes?
¿Los movimientos de entradas, salidas o bajas de los bienes
13 son registrados oportunamente?
¿Se concilian permanentemente los saldos de los auxiliares con
14 los saldos de las cuentas de mayor general?
¿Los resultados de la verificación física son conciliados con los
15 registros contables?
¿Los resultados de la verificación física se elaboran las
correspondientes actas y las novedades establecidas son
16 comunicadas a la Gerencia para la toma de acciones
correctivas?
¿Existen para cada bien de larga duración los registros
17 respectivos que permitan conocer su estado, mantenimiento,
reparaciones u otros incidentes?
¿Cuando la pérdida del bien fue denunciada y es declarada por
el Juez competente como hurto o robo en sentencia ejecutoriada
18 se realiza un acta de baja y se procede a la exclusión de los
registros contables?
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RESPUESTAS REF. OBSERVACIÓN
Nº. P R E G U N T A S
SI NO NA. P/T.
Custodia
¿Se efectúa la entrega recepción mediante acta de los bienes
19 de la entidad a cada empleado responsable de la custodia de los
mismos?
¿Se han establecido procedimientos que aseguren la existencia
20 de un archivo adecuado para la conservación y custodia de la
documentación sustentatoria de los bienes?
¿El responsable de la custodia de los bienes PPE, mantiene
21 registros actualizados, individualizados, numerados,
debidamente organizados y archivados?
¿Se encuentran salvaguardados, protegidos y asegurados los
22 bienes PPE?
¿ Se elaboran actas de entrega recepción por el cambio de
23 custodios de los bienes ?
¿Existe establecido politicas sobre daño, pérdida o destrucción
24 del bien por negligencia comprobada o mal uso, será de
responsabilidad del empleado que lo tiene a su cargo?
¿En caso de existir bienes sustraidos, perdidos o robados se
25 realizó las denuncias correspondientes?
¿La empresa exige a los empleados la restitución del bien con
26 otro de igual naturaleza o la reposición de su valor a precio del
mercado?
Control y utilización
¿Se establece medidas de protección y seguridad para los
27 bienes PPE?
¿Se realizan constataciones físicas de los bienes en forma
28 periódica? (por lo menos una vez al año)
¿Se deja constancia escrita de las constataciones mediante un
29 acta?
¿Se mantiene una codificación que permita el fácil acceso,
30 identificación, organización y protección de los bienes de
propiedad de la entidad?
¿En las verificaciones físicas se identifica los bienes en mal
31 estado o fuera de uso ?
¿Se aplican los controles internos que permitan detectar si estos
32 bienes son utilizados para otros fines para los que no fueron
adquiridos?
¿Se verifica que los bienes de la empresa se encuentren en
33 condiciones adecuadas y no se encuentren en riesgo de
deterioro?
¿Se cuenta con una plan de mantenimiento a fin de conservar
en estado óptimo de funcionamiento y prolongar su vida útil, se
34 realizan mantenimientos preventivos y correctivos a los bienes
PPE?
¿Se contratan pólizas de seguro, para proteger los bienes PPE
35 contra todo riesgo?
¿Se diseña y ejecuta programas de mantenimiento preventivo y
36 correctivo de los bienes PPE?
¿Se verifica permanentemente que los bienes de larga duración
se utilicen únicamente en las labores empresariales o
37 institucionales y por ningún motivo para fines personales,
políticos, electorales, religiosos u otras actividades particulares?
Elabora por: Supervisado por:
Fecha: Fecha de Supervisión:
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Programa de Trabajo
EMPRESA XYZ
PROGRAMA DE TRABAJO
COMPONENTE: PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
N° DESCRIPCIÓN REF:P/T [Link] FECHA
OBJETIVOS: GENERALES
1 Comprobar que los activos fijos sean propiedad de la empresa
Verificar que se hallen registrados en libros de la entidad y se encuentren
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clasificados de acuerdo con la naturaleza de la cuenta.
OBJETIVOS: ESPECÍFICOS
Comprobar que los bienes de adquiridos PPE, sean registrados de acuerdo
1
con las disposiciones legales vigentes.
Determinar que el uso de los bienes de PPE cumplan con el objetivo
2
empresarial.
Establecer la adecuada valoración y contabilización de acuerdo a su
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naturaleza de la cuenta a fin de determinar la razonabilidad de los saldos
PROCEDIMIENTOS GENERALES
Evalue el control interno de los procesos de registro, custodia, control y
1
utilización de los bienes de PPE, a través de los cuestionarios respectivos.
Solicite la estructura organizacional y la nómina de los empleados
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relacionados con la auditoria.
Solicite información de los procesos de registro, custodia, control y utilización
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de los bienes de PPE.
Prepare e indique las observaciones del sistema de control interno a través
5
de la comunicación correspondientes.
Ponga en conocimiento de los empleados responsables, en forma oportuna
6 durante el transcurso de la auditoria, las observaciones detectadas y obtener
mayor información de ser necesario.
PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS
Solicite los saldos contables de la cuenta PPE, el inventario respectivo, las
1
actas de constatción física a la fecha de la auditoria.
2 Verifique que los bienes PPE sean utilizados para fines empresariales
Efectúe la constatación fìsica selectiva de los bienes PPE que constan en el
3
inventario.
Verifique que en el inventario no se incluyan bienes que por sus
4
características no constituyen activos fijos
5 Comprobar que los bienes de PPE se encuentren asegurados.
Solicite un detalle de bienes sustraidos y determine las acciones legales
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seguidas y el estado en que se encuentran las causas.
Comprobar el cálculo aritmético de las depreciaciones, y verificar que los
7 bienes se encuentren depreciados de acuerdo con lo establecido en las
normas vigentes.
Verificar si existen bienes obsoletos e inservibles ó dañados y revisar si se
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hayan realizado las bajas respectivas.
Verificar que todos los bienes de PPE se encuentren con la documentación
9
suficiente y competente.
Para cada hallazgo elabore el correspondiente papel de trabajo, con su hoja
de hallazgos para incluir en el informe; prepare las comunicaciones de
10
resultados para conocimiento de los empleados, trabajadores, para cumplir
el debido proceso.
11 Elabore el informe de la auditoria
Elaborado por: Supervisado por:
Fecha de elaboración: Fecha:
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2.3.- Elaboración de Papeles de trabajo
En este componente se va aplicar la revisión analítica que es el conjunto de
pruebas aplicarse con el fin de obtener evidencia que garantice la veracidad de la
información contenida en las cuentas de los estados financieros.
Podemos indicar algunos procesos ha realizarse:
• Revisar que las políticas de manejo y control de la cuenta de activos fijos
se cumpla.
• Examinar la factura de adquisición de bienes de activos fijos. (Fecha, valor
etc.)
• Revisar las cuentas auxiliares con los mayores de la cuenta propiedad
planta y equipo
• Comprobar físicamente la existencia de los bienes y comparar con los
registros contables, e indicar las novedades existentes.
• Comprobar que los bienes se encuentren con el acta de entrega recepción
respectivo, entre el responsable del control de los bienes y el custodio del
mismo.
• Verificar los cálculos de la depreciación y se encuentren dentro de las
normas legales.
• Comprobar que los bienes se encuentren protegidos y asegurados
• Indagar si existen bienes con gravámenes
• Comprobar el estado de los bienes
• Revisar si las ventas o las bajas de los activos se hayan efectuado de
manera correcta.
2.4.- Aplicación de casos prácticos
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TALLER EJERCICIO PRACTICO DE AUDITORIA FINANCIERA
La Empresa XYZ, inicio sus operaciones el 2 de febrero de 2014; nos han contratado para realizar
una Auditoria Financiera al 31 de diciembre de 2020, para ello nos presentan información de la
Cuenta de Propiedad, Planta y Equipo en la cual nos reportan en el Balance de Situación Total
activos de 110,000,00 USD y depreciación acumulada de 52,650,00 USD. y según sus notas tenemos
los siguientes datos:
Valor
Valor Meses Depre
Fecha Cuentas Depreciación Saldo
Adquisición Depreciados Acumulada
mensual
1/2/2004 Camión 1 20000,00 60 300,00 18000,00 2000,00
Camión 2
deprecia a 48 16
1/10/2018 meses 25000,00 468,75 7500,00 17500,00
1/4/2017 Camión 3 30000,00 12 450,00 5400,00 24600,00
TOTAL,
VEHICULOS 75000,00 1218,75 30900,00 44100,00
Muebles de
120
1/2/2004 oficina 20000,00 150,00 18000,00 2000,00
Equipo de
10
computación 15000,00 375,00 3750,00 11250,00
Saldo según
Balance General 110000,00 52650,00 57350,00
En el equipo de computación indica la Gerencia que se ha extraviado una portátil por el valor de
2510,00 del escritorio de la Srta. secretaria
En los Muebles de Oficina indica según el inventario practica el 31-12-2020, que se encuentran 3
escritorios adquiridos al inicio de sus operaciones por el valor de 3520, los mismos que se encuentran
dañados.
Se pide:
1.- Preparar los papeles de trabajo de análisis de la cuenta de mayor de Propiedad, Planta y Equipo
del año 2020.
2.- Verifique que los saldos de las depreciaciones son las correctas para la empresa
3.- Describa las observaciones encontradas en el rubro analizado
4.- Indique que controles internos debe aplicar en la cuenta de Propiedad Planta y equipo
2.5.- Evaluación
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