Tema : 2

CONTABILIDAD BANCARIA
Lic. Luis Fernando Salas T.
ASPECTOS GENERALES

 La contabilidad Bancaria es integrante de la contabilidad especializada y

tiene su origen en la contabilidad general.
 Los PCGA son también implementados en la contabilidad bancaria.
 Pero tiene sus propias características
 No registra transacciones u operaciones de bienes naturales, si no de
documentos negociables o mercantiles.
 Tiene la obligación de proporcionar información contable detallada.
INFORMACION ACTUALIZADA

LIQUIDEZ
Aspecto importante y decisivo para el funcionamiento del banco.
ENCAJE LEGAL
Garantía porcentual que por ley otorgan los bancos sobre los depósitos.
SALDOS DE CUENTA
Se tiene que determinar el saldo diario de las cuentas individuales del activo,
pasivo, y determinar la situación financiera del banco.
OPERACIONES BANCARIAS
Las transacciones que deben ser registradas según el plan de cuentas
autorizado por la ASFI.
DEFINICION

 La contabilidad bancaria es ciencia y arte, que consiste en clasificar y

registrar operaciones bancarias de carácter económico y financiero, con
el fin de expresar en términos monetarios y aplicarlos a los estados
financieros.

 Es ciencia por que tiene sus propias leyes fundamentos que le dan validez,
técnica y son aceptados y demostrables.

 Es arte por su proceso mecánico de la aplicación de sus leyes.

LIBROS DE CONTABILIDAD

 Art. 37 CC
1. Libro Diario
2. Libro Mayor
3. Libros auxiliares Analiticos
PAPELETAS O COMPROBANTES
CONTABLES
▪ PAPELETAS DE CAJA
▪ Registran los movimientos de efectivo
1. Papeletas de caja debe, para uso exclusivo de egresos o salidas de caja
2. Papeletas de caja haber, para uso exclusivo de ingresos de efectivo

▪ PAPELETAS DE TRASPASO DIARIO

▪ Se utilizan para el movimiento de las diferentes cuentas donde no existe
movimiento de efectivo.
PLAN DE CUENTAS

 Es aplicado por todas las entidades financieras.

 No es aplicable al banco central de Bolivia
 No se puede utilizar otras cuentas que no determine la ASFI.
• El primer Digito Identifica al Capitulo de la cuenta
• El Segundo Digito Identifica al Grupo de la cuenta
• El Tercer Digito Identifica a la Cuenta
• El Cuarto y Quinto Digito Identifica a la Sub cuenta
• El Sexto Digito Identifica la Moneda
• El Séptimo y Octavo Digito Identifica a la Cuenta analítica.
PLAN DE CUENTAS

ACTIVO
▪ 100 Capitulo – Activo
▪ 130 Grupo – Cartera
▪ 131 Cuenta – Cartera Vigente
▪ 131.03 Subcuenta – Documentos Descontados vigentes
▪ 131.03.1 Moneda- Moneda Nacional
▪ 131.03.1.01 Cuenta Analítica – Valor Nominal documentos descontados
vigentes M/N
OPERACIONES A PLAZO

 Periodo de vigencia pactado en el contrato entre el banco y sus clientes.

 Corto Placo, no exceden el Año.
 Mediano Plazo, de un año hasta cinco años.
 Largo Plazo, Mas de cinco años.
PRESENTACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
 Todas las entidades financieras deben presentar sus estados financieros
según los requerimiento de la ASFI.
 Sin centavos
 Firmado por el sindico, gerente general, auditor o contador registrado en el
colegio respectivo.
 Los EEFF deben ser considerados y aprobados por los accionistas.
 Auditoria externa por lo menos una vez al año
 Publicación en prensa de circulación nacional.
 Memoria Anual según Art. 331 CC.
CONSOLIDACION DE OFICINA
CENTRAL Y SUCURSALES
 Para la consolidación de los EEFF, deberán eliminarse todo saldo entre
oficina central y sucursales, aplicándose las cuentas correspondientes.
CONSTITUCION DE BANCOS

 según la ley 393 de Servicios financieros.

 Por lo menos cinco personas para fundar un banco, naturales o jurídicas.
 Estudio de factibilidad.
 Proyecto de escritura de constitución de sociedad anónima y estatutos.
 Certificado policial de antecedentes.
 Certificado de solvencia fiscal y declaración patrimonial.
 Nomina de fundadores.
 Nombre, profesión, nacionalidad,.
 Contrato individual de suscripción de acciones.
 Certificados de deposito en efectivo CDs al BCB, o letras del tesoro a un plazo
mínimo de 270 días por un monto del 10% del capital mínimo calculado.
 La ASFI otorgara en 60 días el permiso de constitución, con una valides de 180
días.
QUIENES NO PUEDEN DESEMPEÑARCE
COMO FUNDADORES
 Los inhabilitados, por ley para ejercer el comercio.
 Los que tengan un auto de procesamiento o sentencia condenatoria.
 Los deudores en mora al sistema financiero.
 Los que hubieran sido declarados culpables de delitos económicos, en
funciones publicas, contra el orden financiero.
 Los responsables de quiebras.
 Los que hubieran sido inhabilitados para ser titulares de cuentas corrientes.
 Los representantes de los cuatro órganos del estado.
 Los servidores públicos.
 Los directores o administradores del BCB
LICENCIA

 La ASFI previa inspección, concede la licencia con fecha de inicio de

operaciones, una vez cumplido las siguientes formalidades.
 Suscripción y pago del 100% del capital mínimo.
 Comprobante de deposito del capital pagado al BCB
 Presentación de nomina y currículo de los socios.
 Protocolización de los documentos de constitución.
 Inscripción al registro de comercio.
 Presentación de manuales operativos
 Señalamiento del local apropiado.
EJERCICIO 1

 El Banco Ahorro S.A., se constituye con la emisión de 20.000 certificados,

cada certificado compuesto por 20 acciones y cada acción con un valor
nominal de UFV`s 100 (T/c UFV`s 2,47444).
 Los accionistas suscriben el 100% de las acciones emitidas
 Los accionistas cancelan el 100% de las acciones suscritas en efectivo.
 El banco deposita el 100% de su saldo en caja al BCB
EJERCICIO No. 2

 El Banco La Fortuna S.A., se constituye con la emisión de 80.000

certificados, cada certificado compuesto por 30 acciones y cada acción
con un valor nominal de UFV`s 1.000 (T/c UFV`s 2,46951).
 Los accionistas suscriben el 90% de las acciones emitidas
 Los accionistas cancelan el 70% de las acciones suscritas en efectivo.
 El banco deposita el 90% de su saldo en caja al BCB
EJERCICIO No. 3

 El Banco La Fortuna S.A., se constituye con la emisión de 70.000

certificados, cada certificado compuesto por 40 acciones y cada acción
con un valor nominal de UFV`s 500 (T/c UFV`s 2,63981).
 Los accionistas suscriben el 50.000 Certificados
 Los accionistas cancelan el 70% de las acciones suscritas en efectivo.
 El banco deposita el 100% de su saldo en caja al BCB