PRESENTACIÓN

Nombre y matrícula:

Glenda Annlys Reyes 19-ECTM-1-078

Ángel Rosario Guerrero 19-ECTT-1-039

Sección:
0803

Asignatura:
Contabilidad del Estado

Tema:
Manual de Elaboración de los Estados Financieros de las
Instituciones del Gobierno Central, Descentralizadas y Autónomas
de la Seguridad Social y Gobiernos Locales.

Profesor:
Pedro Berroa

Categoría:
Trabajo Final

Cuatrimestre:
Mayo-Agosto, 2021

Fecha de entrega:
19 de Agosto 2021
 INTRODUCCIÓN

Presentaremos un detallado resumen sobre Manual de Contabilidad para

Instituciones Financieras, el cual tiene como función mostrar de manera uniforme y
homogénea el registro contable de las operaciones que realizan las instituciones
financieras de la República Dominicana. De esta manera se obtendrán estados
financieros que reflejen fielmente la situación y resultados de las operaciones y
gestión de las entidades financieras, de manera que constituyan un instrumento
útil para el análisis de la información y la toma de decisiones por parte de las
instituciones responsables de la regulación y supervisión, así como para los
administradores y propietarios de las instituciones, inversionistas, usuarios de
servicios financieros y el público en general.

El Manual es de aplicación obligatoria para todas las instituciones financieras que

están bajo el control y vigilancia de la Superintendencia de Bancos.

El hecho de que existan cuentas previstas en este Manual para el registro de todo
tipo de operaciones relativas al sistema financiero, no implica una autorización
tácita para que las instituciones puedan efectuarlas, sino que éstas sólo deben
atenerse a realizar las operaciones que les están permitidas por ley y otras
normas complementarias, utilizando única y exclusivamente las cuentas que sean
necesarias para el registro de sus operaciones.
 DISPOSICIONES GENERALES

ESTRUCTURA Y CODIFICACIÓN

El Catálogo de cuentas ha sido estructurado distinguiendo los siguientes niveles:

Clase : Se identifica con el primer dígito.

Grupo : Se identifica con los dos primeros dígitos.
Subgrupo : Se identifica con los tres primeros dígitos.
Cuenta : Se identifica con los cinco primeros dígitos.
Subcuenta : Se identifica con los ocho primeros dígitos.

El sexto dígito debe destinarse para clasificar por tipo de moneda los saldos de las
operaciones que se realizan, el cual será utilizado siempre que sea necesario,
aunque el nivel de codificación de la cuenta sólo llegue al quinto dígito. Los
códigos se deben utilizar de la siguiente forma:

1. Para las operaciones en moneda nacional.

2. Para las operaciones en moneda extranjera.

MODIFICACIONES AL MANUAL DE CONTABILIDAD

Las instituciones financieras deben respetar íntegramente la codificación y

apertura establecidas en este Manual. Por lo tanto, no pueden abrir clases,
grupos, subgrupos, cuentas, ni subcuentas, distintas a las establecidas por esta
Superintendencia de Bancos. En aquellas cuentas que no se hayan establecido
aperturas de subcuentas, las instituciones pueden abrirlas de acuerdo con sus
necesidades, previa autorización de la Superintendencia de Bancos. Sin embargo,
pueden hacer uso de los niveles de dígitos posteriores, que no sean utilizados por
las aperturas establecidas en el presente Manual.

CIERRE DE EJERCICIO ANUAL

Las instituciones financieras sujetas al control y vigilancia de esta

Superintendencia de Bancos, deben cerrar su ejercicio contable el 31 de diciembre
de cada año.

ESTADOS FINANCIEROS

Las instituciones financieras deben enviar a esta Superintendencia de Bancos un

ejemplar de la publicación de sus estados financieros al 31 de marzo, 30 de junio,
30 de septiembre y 31 de diciembre, en los mismos formatos. Dichos estados son
los únicos estados financieros válidos de la institución para efectos de difusión en
el país.

INFORMES DE AUDITORÍA EXTERNA

Las instituciones financieras deben enviar a esta Superintendencia de Bancos y al

Banco Central un ejemplar de sus estados financieros de cierre del ejercicio anual,
con el correspondiente dictamen de los auditores externos.
PUBLICACIÓN EN LA PRENSA DE ESTADOS FINANCIEROS E INFORMES DE
AUDITORÍA

Tal como lo establece la legislación vigente, las instituciones financieras deben

publicar en un periódico de circulación nacional sus estados financieros
correspondientes al 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre.

APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS POR LA ASAMBLEA

GENERAL DE ACCIONISTAS O DE AHORRANTES

Los estados financieros auditados correspondientes al cierre del ejercicio anual,

deben ser incluidos en la Memoria Anual presentada a la Asamblea General de
Accionistas o de Ahorrantes (en el caso de las asociaciones de ahorros y
préstamos), con la finalidad de ser conocidos y aprobados por éstos.

NORMAS CONTABLES SUPLETORIAS

La contabilización de las operaciones y la preparación de los estados financieros

deben efectuarse siguiendo las disposiciones establecidas en el presente Manual
de Contabilidad o en normas complementarias emitidas por la Superintendencia
de Bancos. En caso de existir situaciones no previstas por dichas disposiciones,
se deben aplicar las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF),
adoptando siempre entre las alternativas brindadas por éstos la opción más
prudente y revelando claramente dicha situación en las notas a los estados
financieros.
AJUSTES MENSUALES

Con el objeto de que los estados financieros sean preparados sobre una base
uniforme, se requiere que el reconocimiento contable de las operaciones
realizadas por las instituciones financieras se efectúe, a más tardar, al término de
cada mes, garantizando que el efecto de estas operaciones en los resultados se
refleje en los períodos a que corresponden.

BASE PARA EL CÁLCULO DE LOS INTERESES, COMISIONES Y OTROS

CONCEPTOS

Para todas las operaciones las instituciones financieras deben utilizar el factor de
360 días, para el cálculo de intereses, comisiones y otros conceptos generados
por activos y pasivos.

VALUACIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS NO EXPRESADOS EN MONEDA

NACIONAL

Los valores de los activos y pasivos que las instituciones mantengan en moneda
extranjera se deben ajustar, cada mes, aplicando de manera uniforme, el tipo de
cambio determinado e informado por el Banco Central de la República
Dominicana. Para efectos contables, el dólar americano será la unidad de cuenta
que se utilizará para expresar todas las monedas extranjeras.
PROHIBICIÓN DE COMPENSAR SALDOS

Los saldos de las operaciones activas, pasivas y los ingresos y gastos se deben
exponer separadamente sin efectuar compensaciones, a menos que existan
disposiciones expresas al respecto.

IMPUTACIÓN POR MONEDA

Los activos y pasivos deben registrarse discriminando entre moneda nacional y

moneda extranjera, según sea la moneda en la cual se pacten las operaciones.

Los activos representativos de dinero o derechos exigibles en moneda extranjera y

los pasivos por obligaciones en moneda extranjera se deben ajustar por las
variaciones en la cotización de la moneda, tal como se ha indicado en el punto
anterior. En cambio, los demás bienes cuya adquisición sea efectuada en moneda
extranjera se deben valuar y contabilizar en moneda nacional, registrándose como
costo de adquisición el valor equivalente en moneda nacional, utilizando para la
conversión el tipo de cambio de la moneda extranjera vigente al momento de su
adquisición.

Los ingresos y egresos del período también deben discriminarse entre moneda
nacional y moneda extranjera según se originen en activos o pasivos en moneda
nacional o en moneda extranjera, respectivamente. Aquellos ingresos y egresos
que no provengan directamente de activos o pasivos, deben contabilizarse en la
moneda en que se haga efectivo su pago.
Los ingresos por comisiones de servicios de comercio exterior, por giros y por
transferencias en moneda extranjera, se deben informar con el código de moneda
extranjera.

Todos los ingresos y egresos generados en moneda extranjera, se registran con el

código que corresponde a dicha moneda, pero no son sujetos de actualizaciones
por las variaciones en la cotización de la moneda extranjera, sino que se exponen
por su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio aplicable en la fecha en
que correspondió su reconocimiento contable.
 CATÁLOGO DE CUENTAS

Una catálogo de cuentas es un documento que es usado para registrar las
operaciones de una organización. Es decir, sirve para establecer cuál es la
estructura de la empresa a la hora de contabilizar las actividades del negocio.

Este tipo de documentos son muy importantes en el ámbito de la contabilidad,

dado que facilitan enormemente el registro de las transacciones económicas,
sistematizando todo tipo de gasto e ingreso que se haya realizado. Normalmente,
los catálogos de cuentas se organizan siguiendo el siguiente orden: activos,
pasivos, capital, ingresos, costos y gastos.

Con flexible se quiere decir que los catálogos de cuentas deben poder permitir que
alguien les añada nuevas cuentas, de acuerdo con la realidad de la empresa.

A veces sucede que, cuando se están elaborando este tipo de documentos, se

olvida agregar algún gasto o ganancia. Es por ello que, dado que el dinero nunca
sobra en el mundo empresarial, debe quedar constancia de ello en el documento,
aunque se añada más tarde.
 CONCEPTO Y OPERACION

DEPOSITO EN EL BANCO CENTRAL DE LA REP. DOM

Concepto

En este subgrupo se incluyen los saldos deudores en moneda nacional y

extranjera de las cuentas que la institución mantiene en el Banco Central de la
República Dominicana. Por lo menos a fin de cada mes, deben conciliarse los
saldos contables con los reportados por el B.C.R.D., debiendo regularizarse
inmediatamente aquellas partidas conciliatorias que corresponda registrar la
institución y presentar el reclamo correspondiente por aquellas otras cuya
regularización corresponda al B.C.R.D

Se debita

1. Por los depósitos efectuados.

2. Por las notas de crédito recibidas.

3. Por las transferencias recibidas

Se acredita

1. Por los retiros efectuados o cheques emitidos.

2. Por las transferencias ordenadas.

3. Por las notas de débito recibidas.

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

Concepto

En este subgrupo se registra el importe de los cheques, órdenes de pago y otros

documentos similares, cuyo cobro se efectúa a su sola presentación, recibidos por
la institución que han sido girados a contra otras instituciones financieras del país
o del exterior. No se incluyen aquellos cheques y otras órdenes de pago sobre las
cuales la institución ha adelantado los fondos o los ha aplicado a la constitución de
un depósito, excepto cuando éste quede restringido hasta recibir los fondos, las
cuales serán registradas en la subcuenta "121.01. M.99 – Otros créditos"

Estos efectos deberán ser remitidos para su cobro a más tardar el día laborable
siguiente al de su recepción

Se debita:

1. Por el importe de los cheques, órdenes de pago y otros documentos similares,

cuyo cobro se efectúa a su sola presentación, recibidos por la institución que han
sido girados contra otras instituciones financieras del país o del exterior.

2. Por las actualizaciones a la cotización de cierre de los saldos en moneda

extranjera, cuando ésta ha aumentado respecto de la actualización anterior, con
crédito a la cuenta "421.98 - Diferencias de cambio por disponibilidades".

Se acredita:

1. Por la confirmación de la existencia de fondos.

2. Por el rechazo de los cheques, órdenes de pago y otros documentos

presentados al cobro, con débito a la cuenta a la cual fueron imputados los pagos.
En los casos de cheques en moneda nacional devueltos por razones técnicas y de
operaciones en moneda extranjera, se debitará la cuenta "147.08 - Cheques
devueltos".

INGRESOS OPERACIONALES DIVERSOS

Concepto

En este subgrupo se registran los ingresos generados en el período,

principalmente comisiones, que no pueden imputarse como producto de un activo
directo. Se considera una comisión financiera a la generada en una operación en
la cual la institución asume un riesgo y como compensación del mismo cobra
dicha comisión. Por lo tanto, se registran en esta cuenta las comisiones generadas
en las operaciones que corresponde registrar en la clase "600.00 – Cuentas
contingentes". En cambio, las comisiones cobradas por servicios prestados que no
implican riesgo para la institución se registran en el subgrupo "423.00 -
Comisiones por servicios".

También se incluyen En este subgrupo se incluyen otros ingresos operacionales

diversos que no han sido especificado en las demás cuentas del grupo "420.00 -
Otros ingresos operacionales".

Se debita:

1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultados al

final del ejercicio.

Se acredita:
1. Por los otros ingresos generados.

OPERACIÓN EN MONEDA EXTRANJERA

La moneda extranjera es toda aquella divisa de uso no corriente a nivel nacional.

Dependiendo de la localización geográfica de la empresa tendrá una moneda
funcional u otra.

¿Para qué sirve la moneda extranjera? Poseer reservas de moneda extranjera

por parte de una empresa implica varias ventajas, como las de diversificar la
cartera de divisas y la posibilidad de beneficiarnos a la hora de comprar por
revalorización de la moneda.

VENTAS DE VIENE A PLAZO

Se entiende por venta a plazos de bienes muebles el contrato mediante el cual

una de las partes entrega a la otra una cosa mueble corporal y ésta se obliga a
pagar por ella un precio cierto de forma total o parcialmente aplazada en tiempo
superior a tres meses desde la perfección del contrato.

LETRAS HIPOTECARIAS

Las letras hipotecarias son emitidas por bancos y financieras, usadas para facilitar

financiamientos o adquisiciones de viviendas, locales comerciales, oficinas,
parcelas, o cualquier otro inmueble. Luego de emitidas las letras hipotecarias,
son vendidas en el mercado secundario a inversionistas institucionales.

CONCLUSIÓN

El objetivo general del presente trabajo especial de grado se propone un manual

de procedimientos contables para  empresa , ya que la misma cuenta con
este manual lo que trae como consecuencia y por ende la dificultad para el
alcance tanto de las metas como de los objetivos propuestos por la empresa. El
principal aporte de este manual, es que sirva de apoyo tanto para el departamento
de contabilidad como para las personas que laboran en ellas, ya que con la
implantación de este se permite el avance, rapidez, desarrollo y desenvolvimiento
de la antes mencionada. El tipo de investigación que se utiliza para la realización
de este trabajo es descriptiva, con un diseño de campo. La población es finita
debido a que la entrevista fue realizada directamente a la contadora de la
empresa. El manual es elaborado con el fin de que dicha empresa siga las
normativas que nos ofrecen los manuales, de igual modo se expuso la
fundamentación teórica que sirvió de apoyo a la realización del trabajo. Esto
demuestra que a la investigación constituye un valioso recurso que actualmente
no se cumple en la empresa. Una vez aportada toda esta reseña será entregada a
la misma para que sea aprobada y ejecutada por la gerencia y demás miembros
de esta empresa.