TEMA N°3

OPERACIONES DE LAS ENTIDADES DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA

La contabilidad es la ciencia y técnica que se encarga de brindar información útil para la

toma de decisiones económicas. Su tarea consiste en estudiar el patrimonio y reflejar los
resultados en estados contables o financieros, que suponen el resumen de una situación
económica.
La contabilidad bancaria, por lo tanto, es una noción que está vinculada a la rama contable
dedicada al análisis de los elementos financieros que circulan internamente en una
entidad bancaria.
Gracias a esta disciplina, se registra la información referente al dinero que circula en
el banco, por lo que la contabilidad bancaria aporta conocimientos a los gerentes para que
éstos puedan tomar las mejores decisiones para la entidad.
MANUAL DE CUENTAS ASFI
1. El Manual de Cuentas para Bancos y Entidades Financieras y las disposiciones en él contenidas
deberán ser aplicados por las entidades que realizan actividades de intermediación financiera y
servicios financieros auxiliares según lo dispuesto en la Ley de Servicios Financiero
2. El Manual ha sido estructurado sobre la base de un sistema de codificación numérico de cuentas
que contempla distintos niveles de agregación denominados:
Nivel 1 : Capítulo: Se identifica con el primer dígito.
Nivel 2 : Grupo: Se identifica con los dos primeros dígitos.
Nivel 3 : Cuenta: Se identifica con los tres primeros dígitos.
Nivel 4 : Subcuenta: Se identifica con los cinco primeros dígitos.
Nivel 5 : Moneda: Identifica la moneda de la transacción
Nivel 6 : Cuenta analítica: Se identifica con los nueve primeros dígitos.
CAPÍTULOS
• Capítulo 1 Activo
• Capítulo 2 Pasivo
• Capítulo 3 Patrimonio
• Capítulo 4 Egresos
• Capítulo 5 Ingresos
• Capítulo 6 Cuentas contingentes deudoras
• Capítulo 7 Cuentas contingentes acreedoras
• Capítulo 8 Cuentas de orden deudoras
• Capítulo 9 Cuentas de orden acreedoras
ESTADOS FINANCIEROS

CUENTAS PATRIMONIALES
CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN

EJEMPLO ACTIVO

PLAN DE CUENTAS
NORMAS ESPECÍFICAS PARA LA CONTABILIDAD BANCARIA
-Regulación de la ASFI
La contabilidad bancaria está exclusivamente regulada por la ASFI, por encima de
las disposiciones del Colegio de Auditores, SIN, Código de Comercio
-Transacciones con fecha de valor (fecha valuta)
Las entidades no podrán imputar a la contabilidad operaciones con fechas distintas a las
efectivamente realizadas, sin poder incorporar transacciones con “fecha – valor”, salvo algunas
excepciones definidas en forma previa a su aplicación en las políticas internas de cada entidad y a su
vez deberán contar con informe del auditor interno de la entidad.
-Contabilización Diaria/EEFF de publicación diaria
Las Entidades de Intermediación Financiera deben cerrar diariamente sus registros contables
incluyendo domingos y feriados
-Aplicabilidad al BCB
El presente Manual de Cuentas no es aplicable al Banco Central de Bolivia.
-Registro neto de las operaciones/Compensación de saldos
La contabilidad bancaria prohíbe de manera expresa el registro neto de sus operaciones, debiendo
contabilizar una por una las transacciones que se generen tanto por el lado de los ingresos y gastos
-Registro multimoneda
La contabilidad bancaria está habilitada para ser llevada por multimonedas, preparada para cualquier
etapa de crisis que se pueda dar en el país
▪ 0 se utiliza para consolidar la cuenta
▪ 1 se utiliza para operaciones en moneda nacional (ajustes – reexpresión)
▪ 2 se utiliza para operaciones en moneda extranjera (diferencia de cambio)
▪ 3 se utiliza para operaciones en moneda nacional con mantenimiento de valor (reajustes por
diferencia cambiaria)
▪ 4 se utiliza para operaciones en moneda nacional con mantenimiento de valor a la Unidad de
Fomento a la Vivienda (actualización)
CLASIFICACIÓN DE OPERACIONES POR EL PLAZO DE VENCIMIENTO
Se define por plazo el período de vigencia pactado en un contrato o de duración de una operación.
-Para operaciones activas:
● Corto plazo: No mayor a 1 año (360 días)
● Mediano plazo: Entre 1 año como mínimo y 5 años como máximo.
● Largo plazo: Mayor a 5 años.
Para operaciones pasivas, de acuerdo con la exigibilidad del pago:
● A la vista: A sola presentación del documento respectivo.
● A Plazo: a)Corto plazo a un plazo mayor o igual a 30 días, no mayor a 1 año, mediano plazo
entre un (1) año mínimo y cinco (5) años máximo y largo plazo, Mayor a 5 años
● Plazo indeterminado: Por ejemplo, los depósitos en caja de ahorros.
Ponderación de Activos
A los sistemas de contabilidad deberá integrarse la ponderación de activos y contingentes,
empleando un código asociado al factor de ponderación que corresponda a cada categoría de riesgo,
para cada cuenta y subcuenta del estado de situación patrimonial consolidado, teniendo en cuenta
que los saldos de algunas cuentas y subcuentas deben ser imputados a distintas categorías de
riesgo, cuya sumatoria deberá siempre igualar con los saldos contables

OPERACIONES ACTIVAS BANCARIAS

Operaciones Activas:
-Otorgar créditos y efectuar préstamos a corto, mediano y largo plazo, con garantías
personales, hipotecarias, prendarias, autoliquidables o combinadas (Cartera - 130 Líneas
de Crédito Comprometidas 640 – Garantías Recibidas - 850)
-Descontar y/o negociar títulos-valores u otros documentos de obligaciones de comercio, cuyo
vencimiento no exceda de un año (Cartera 130 – Documentos Descontados 630)
-Recibir letras de cambio u otros efectos en cobranza, así como efectuar operaciones
de cobranza, pagos y transferencias (cartera 130 – Valores y Bienes Recibidos en
Administración - 820 )
-Realizar giros y emitir órdenes de pago exigibles en el país o en el extranjero
(Disponible - 110)
-Realizar operaciones de cambio y compraventa de monedas (Disponible - 110)
-Comprar, conservar y vender monedas y barras de oro, plata y metales preciosos,
así como certificados de tenencia de dichos metales (Disponible - 110)
-Comprar, conservar y vender por cuenta propia, documentos, representativos de
obligaciones cotizadas en bolsa, emitidas por entidades financieras (Inversiones
Temporarias -120, Inversiones permanentes – 160))
-Comprar y vender por cuenta propia documentos mercantiles (Inversiones
Temporarias y Permanentes -120 - 160)
-Otorgar avales, confirmar y negociar cartas de crédito, a la vista o a plazo ( Cartas
de Crédito - 610)
-Efectuar operaciones de reporto (Inversiones Temporarias - 810)
-Operar con tarjetas de crédito y cheques de viajero (cartera 130 – 110 - 640)
-Comprar, conservar y vender por cuenta propia, valores, registrados en la
-Comisión Nacional de Valores (120 – 160)
Operaciones Activas de Servicios Financieros
-Ejercer comisiones de confianza y operaciones de fideicomiso (870)
-Efectuar operaciones de factoraje (Cartera – 620)
-Alquilar cajas de seguridad (810)
-Administrar fondos mutuos para realizar inversiones por cuenta de terceros, sujeta a reglamentación
(820)
-Celebrar contratos de arrendamiento financiero (cartera – 830)
-Corresponsalía del BCB (cuentas fiscales – encaje legal – distribución presupuesto general de la
Nación (820)
Operaciones Pasivas Bancarias
•Recibir depósitos de dinero en cuentas de ahorro, en cuenta corriente, a la
vista y a plazo. (210 – 220 - 280 )
•Emitir y colocar acciones de nueva emisión para aumento de capital.(320)
•Emitir y colocar bonos bancarios, convertibles o no en acciones ordinarias.(260)
•Contraer obligaciones subordinadas (270)
•Contraer créditos u obligaciones con el Banco Central de Bolivia, entidades
bancarias y financieras del país y del extranjero. (230)
•Aceptar letras giradas a plazo contra sí mismo, cuyos vencimientos no
excedan de ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de
aceptación y que provengan de operaciones de comercio, internas o
externas, de bienes y/o servicios.(240)
•Emitir cheques de viajero y tarjetas de crédito. (210)
•Celebrar contratos a futuro de compraventa de monedas extranjeras.(240)
Cuentas Patrimoniales
Cuentas Contingentes y de Orden

RUBROS PRODUCTIVOS

CAPTACIONES
DISPONIBLE
Representa el efectivo en moneda nacional o extranjera que mantiene la entidad en:
➢ Cajas (ventanillas),
➢ Cajeros Automáticos
➢ Bóvedas,
➢ Caja pulmón,
➢ Los saldos a la vista en el Banco Central de Bolivia,
➢ Los saldos a la vista en oficina matriz, sucursales y agencias
➢ Los saldos a la vista en el exterior,
➢ En bancos y corresponsales del país y del exterior; así como,
➢ La tenencia de metales preciosos
➢ Las monedas conmemorativas
➢ También representa la existencia de cheques y otros documentos mercantiles de cobro inmediato.
• Es dinero a la vista o maximo en 48 horas
• Mantiene su valor intrínseco – mantiene su valor al 100% en moneda nacional
INVERSIONES TEMPORALES
En este grupo se registran las inversiones en depósitos en otras “entidades de intermediación financiera”
(DPF´s), depósitos en el Banco Central de Bolivia y los valores representativos de deuda adquiridos por la
entidad; inversiones que han sido realizadas, conforme a su política de inversiones, con las siguientes
características, para su registro
• Que puedan ser convertidas en disponibilidades en un plazo no mayor a treinta (30) días
• Que su vencimiento sea menor a un año (corto plazo 360 días)
• Las inversiones deben ser en entidades de intermediación financieras del país que estén bajo el
control de la ASFI
• Si es en entidades financieras del exterior deben ser supervisadas por el organismo de supervisión
bancaria de su país.
• Los títulos valor en el país a invertir, deberán estar inscritos en el “Registro del mercado de valores.
• Si son títulos – valores del exterior, estos deberán estar inscritos en un registro equivalente en el
país donde se emiten.
• También se registran las inversiones a largo plazo, que fueron adquiridas con la intensión de
transferirlas en el corto plazo
• Las inversiones en depósitos o valores emitidos por entidades financieras que no respondan a la
definición de "entidades de intermediación financiera ", o inversiones en valores representativos de
deuda que no estén inscritos en el “Registro del mercado de valores” deben contabilizarse como un
préstamo en el grupo "130 - Cartera" y sujetarse a
todas las regulaciones de ese grupo.
• Las inversiones en títulos de deuda se valúan al que resulte menor entre: el costo de adquisición
del activo actualizado más los rendimientos devengados por cobrar y su valor de mercado o su valor
presente (VP).
• Las inversiones en títulos representativos de cuotas de capital (Acciones) se registran en función al
VPP
• El registro de las inversiones se realizan por marcación, es decir el último valor de venta del mismo,
sea en firme o reporto
CARTERA
-Cartera
Es sinónimo de portafolio, comprende los créditos otorgados por la entidad a terceros, originados en
la actividad principal de intermediación financiera
-Crédito
Todo activo de riesgo, cualquiera sea su modalidad de su instrumentación, mediante la cual la EIF,
asumiendo el riesgo de su recuperación provee o se compromete a proveer fondos u otros bienes o
garantizar frente a terceros el cumplimiento de obligaciones contraídas por sus clientes.
Préstamo
Es la entrega efectiva de dinero o desembolsos de dinero
CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA POR TIPO DE BANCA
-Banca de Empresas (presentación de EEFF – Personas Jurídicas)
• Préstamos
• Para Capital de Operaciones
• Exportación
• Importación
• Inventarios
• Compra de deuda
• Para Inversión
• Descuento de letra de cambio
• Línea de Avance en cuenta corriente (Sobregiros en cuenta corrient• Línea de crédito (simple –
rotativa)
• Boletas de Garantía
• De Seriedad de Propuesta
• Cumplimiento de Contrato
• Buena Inversión de Anticipo
• Buena Ejecución de Obras
• Caución de Cargos
• Cartas de Crédito
• De Importación
• De exportación
-Banca de Personas:(Cedula de identidad – Personas naturales)
• Crédito hipotecario de vivienda
➢ Vivienda Social
➢ Vivienda Normal
• Crédito de vehículo
• Crédito de Consumo a persona dependiente e independiente
• Tarjeta de crédito
• Crédito de Convenio.

CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA POR TIPO DE RESPONSABILIDAD

CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA CONTABLE O CUMPLIMIENTO DE PAGO
• Vigente (ptmos en mora menor a 30 días)
• Vencida (ptmos en mora entre 30 y 90 días)
• Ejecución (ptmos en mora mayor a 90 días)
• Cartera Reprogramada vigente – vencida – en ejecución (interés –plazo – garantías)
• Cartera Bruta = Cartera Vigente + Cartera Vencida+ Cartera en Ejecución (+ sus
reprogramaciones)
• Cartera Neta= Cartera Vigente + Cartera Vencida + Cartera en Ejecución (+ sus
reprogramaciones) + productos financieros devengados por cobrar – previsión cartera
incobrable
• Cartera en mora=cartera vencida + cartera en ejecución (+ sus reprogramaciones)
CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA CLASIFICACIÓN ASFI
• Corporativa – Empresarial (empresas)
• Pyme (empresas)
• Vivienda (personas)
• Consumo (personas)
• Microcrédito (persona jurídica o natural)

-Ley Nº 947, de 11 de mayo de 2017, de Micro y Pequeñas Empresas

PERSONAL OCUPADO

CLASIFICACION DE LA CARTERA
POR RIESGO – Cartera Individual - Empresas

CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA
POR RIESGO-CARTERA PARAMETRIZADA-PERSONAS
• A Al día en el pago de sus obligaciones o mora no
mayor a 30 días
• B En mora entre 31 y 90 días
• C en mora entre 91 y 180 días
• D En mora entre 181 y 270 días
• E En mora entre 271 y 360 días
• F En mora mayor a 360 dias
CLASIFICACION DE LA CARTERA
CAEDEC (Código de actividad económica por destino del crédito)
CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA POR TIPO DE GARANTIA.-

VALORACIÓN DE LO RIESGOS

}
CAPTACIONES.- Representan las obligaciones que contrae una entidad de intermediación
financiera de sus clientes (consumidor financiero) que pueden ser personas naturales, personas
jurídicas, entidades fiscales o instituciones financieras, los recursos obtenidos en estas cuentas
tienen la finalidad de incorporarlas a la intermediación financiera
CUENTAS/ RUBROS.-

CAPTACIONES.- DESCRIPCIÓN: Los fondos recibidos en depósito y otros tipos de obligaciones con
el público en general, se clasifican en: Depósitos a la Vista, Depósitos a Plazo Indeterminado y
Depósitos a Plazo Fijo( sus cuentas principales son)
CUENTAS CORRIENTES:
Registra los depósitos del público constituidos bajo contrato de cuenta corriente bancaria que estén
activas, es decir que hayan tenido movimiento en los últimos dos años, a la fecha de la información.
DEPÓSITOS EN CAJA DE AHORROS
Registra las obligaciones por fondos recibidos del público bajo la modalidad de caja de ahorros,
cuyas cuentas han tenido movimiento en los últimos cinco años, a la fecha de la información.
CUENTA OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO A PLAZO DESCRIPCIÓN
En esta cuenta se registran las obligaciones con el público en donde se ha establecido un plazo de
vencimiento para su pago y no se ha restringido su disponibilidad.
Ejemplo de la estructura de una cuenta de Captaciones
OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
-Depósitosa la vista
•Cuentas Corrientes
•Cuentas Corrientes Vencidas
•Depósitos a la Vista
•Giros y Transferencias por Pagar
•Valores Vencidos
•Depósitos Judiciales
•Fondos de Terceros para operaciones del Bolsín
•Fondos de Terceros para Operaciones Bursátiles
•Cheque funcionario Público

-Plazo Indeterminado
•Depósitos en Caja de Ahorros
•Depósitos en Caja de Ahorros Clausurados por Inactividad
•Depósitos en Caja de Ahorros afectados en garantía
-Plazo Fijo
•30 días
•31 a 60 días
•61 a 90 días
•91 a 180 días
•181 a 360 días
•361 a 720 días
•721 a 1080 días
•Mayor a 1080 días
OBLIGACIONES SUBORDINADAS
Comprende aquellas obligaciones que contrae la entidad en las cuales el acreedor acuerde mediante
pacto expreso que en caso de liquidación de la entidad financiera, renuncia a todo derecho de
preferencia y aceptan la devolución de la acreencia una vez devuelta las demás obligaciones de la
entidad financiera y antes de la devolución a los accionistas, está constituida por bonos subordinados
que otorga el Estado u otras entidades financieras de desarrollo (BID- CAF- CAN -FONPLATA-
ONG´s)
PATRIMONIO
Es la parte del total activo que es propiedad de los accionistas o socios de la entidad de
intermediación financiera; se compone:
• Capital Pagado o capital social: es lo efectivamente aportado por los dueños o accionistas, su
representación en la entidad financiera está definida por cuotas de capital (ACCIONES)
•Certificados de Aportación (Cooperativa de Ahorro y Crédito), constituye el capital variable de una
cooperativa de ahorro y crédito, su representación en la entidad financiera es de carácter
democrático, una persona un voto.
• Reserva Legal Ajustes al Patrimonio= Es el resultado de la administración de la EIF
(capital propio de la EIF)
PATRIMONIO NETO CAPITAL REGULATORIO
Para efectos de la Ley de Servicios Financieros, se entiende por patrimonio neto o capital regulatorio,
a la suma de capital primario y secundario, deducidos los ajustes determinados por la ASFI y los
auditores externos Las Entidades de Intermediación Financiera, deberán mantener un patrimonio
neto o regulatorio, equivalente a por lo menos 10 del total de sus activos y contingentes ponderados
en función de sus riesgos
PATRIMONIO NETO CAPITAL REGULATORIO

PONDERACIÓN DE ACTIVOS
 ★ Primera categoría 0 =%
Captaciones 100% Patrimonio Neto 0%
★ Segunda Categoría 75%
Captaciones 25% Patrimonio Neto 75%
★ Tercera Categoría 100%
Captaciones 0% Patrimonio Neto 100%

CUENTAS PATRIMONIALES

INGRESOS- GASTOS FINANCIEROS

Representan los ingresos y gastos provenientes de la actividad de intermediación financiera
(intereses ganados vs intereses pagados) entre la oferta y demanda de recursos financieros
OTROS INGRESOS- GASTOS OPERATIVOS
Representan los ingresos y gastos operativos no derivados de la actividad principal de intermediación
financiera (cobro y pago de comisiones por servicios financieros)
SERVICIOS FINANCIEROS
PORTAFOLIO DE SERVICIOS

OTRAS OPERACIONES
Servicos Transversales
Portafolio de servicios por segmento

CUENTAS CONTINGENTES
Registra transacciones a través de las cuales la EIF, asume una responsabilidad aleatoria la cual
puede desaparecer o convertirse en una obligación real, dependiendo de la ocurrencia de ciertos
hechos imprevisibles
CUENTAS DE ORDEN
Registro de transacciones para clasificar las operaciones que realiza la EIF y que no modifican su
estructura financiera y patrimonial y se clasifica en cuentas de registros, estadísticas, y de
fideicomiso, mandato, comodatos y administración
CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN
CUENTAS CONTINGENTES

CUENTAS DE ORDEN

INDICADORES O ÍNDICES LEGALES

PATRIMONIO NETO
•Las EIF, podrán realizar inversiones en el exterior para la constitución de Bancos, sucursales o
agencias, las mismas no excederán del 40% de su Patrimonio Neto.
•Las EIF, no podrán conceder créditos a un solo prestatario o grupo prestatario que en su conjunto
excedan el 20% de su patrimonio neto, con garantía real.
•Las EIF, podrán conceder créditos a un prestatario o grupo prestatario hasta el 5% de su Patrimonio
neto, con garantía personal.
•El monto total de las inversiones que realice una EIF, en activos fijos, en sus agencias o sucursales
y en acciones de sociedades de seguros, servicios financieros, sociedades de titularización, AFP, no
excederán su patrimonio neto.
• Las EIF, podrán recibir créditos de otras e EIF, hasta una vez su patrimonio Neto.
• Las EIF, no podrán mantener recursos en bancos del exterior que superen el 50% de su Patrimonio
Neto.
OTROS INDICADORES IMPORTANTES
•Las EIF, solo podrán invertir en acciones de Sociedades Anónimas de Seguros, Servicios
Financieros, Buros de Información, Cámaras de Compensación, AFP, Sociedades de Titularización
Las que a su vez no podrán invertir en acciones de la EIF que realizo la inversión
•Los Bienes muebles o inmuebles que pasen a ser propiedad de una EIF, como consecuencia de
acciones judiciales o extrajudiciales, deberán ser vendidos en un año, a partir de la fecha de su
adjudicación, la EIF deberá provisionar al menos el 25 del valor de dicho bien y 25 cada semestre
hasta llegar al 100 al segundo año de adjudicación
ENCAJE LEGAL
•También llamado Coeficiente de Caja, son las reservas que las EIF están obligados a mantener en
el BCB por los depósitos recibidos del publico y por fondos de financiamientos externo a corto plazo
•Encaje Legal=Activos del Sistema Bancario o Reservas/Depósitos entregados por los Ahorristas al
Banco a Corto Plazo
TEMA 4
SISTEMAS DE MEDICIÓN Y MONITOREO

SISTEMAS DE MEDICIÓN:
Son métodos de monitoreo y evaluación del desempeño gerencial de las entidades de
intermediación financiera, que sirven para comparar la situación en la que se encuentran
dentro del mercado.
Las revistas especializadas en finanzas y en banca conjuntamente los gremios u entidades
que agrupan a estas instituciones utilizan las mismas para elaborar un ranking sobre la
posición que tiene cada una de ellas en el mercado considerando diferentes grupos de
indicadores.
Estas herramientas se conocen por sus acrónimos (YPFB-BID-CAF-ENDE)
-¿Qué significa PERLAS?
P Protección
E Estructura Financiera
R Rendimientos y Costos
L Liquidez
A Activos Improductivos
S Señales Expansivas

Es un verdadero sistema de monitoreo compuesto de 40 indicadores financieros

cuantitativos que facilitan el análisis e interpretación integral de la condición financiera de
cualquier Cooperativa de Ahorro y Crédito.
-¿Qué hace PERLAS?
Es un producto que integra la ideología social con una mentalidad empresarial
Cooperativa, y ayuda a mantener un equilibrio y armonía entre los dos
EL EQUILIBRIO SOCIOECONÓMICO

La Historia de PERLAS
● Creado en Guatemala entre 1987 y 1990
● Usado por WOCCU en todos sus proyectos de desarrollo en 1995
● Computarizado en 1996
● Fusionado con el Plan Empresarial e integrado en un solo programa en 1999.(core
bancario)
● Distribuido a la membresía de WOCCU, sin costo, en 2001. Actualmente instalado
en muchas Cooperativas en 67 países
¿Porqué PERLAS?
● Es lógico y fácil de usar
● Es transparente y completo
● Se promueve una orientación estratégica en la toma de decisiones
● Se establece un solo idioma de comunicación entre directivos, gerentes, empleados
y reguladores
● Cada indicador tiene una norma prudencial relacionada con ello.
● Todos los indicadores están integrados y facilitan un análisis rápido, preciso, y
completo de las debilidades y fortalezas financieras.
● Todos los resultados del análisis PERLAS se ubican en una sola página.
● •Es una Herramienta de alerta temprana para la Supervisión Externa
● •Es una herramienta para comparar las Cooperativas de Ahorro y Crédito...
● -A nivel de Grupos – Abiertas, Soc.
● -A nivel Regional - Cochabamba
● -A nivel Nacional - Bolivia
El Valor Empresarial de PERLAS
-P= Protección
Con este grupo de indicadores se mide el riesgo de la administración de crédito y cobranzas a
través de:

● –Morosidad
● –Provisiones
● –Castigos
● –Recuperaciones
Comparar las suficiencia de previsiones
Compara las provisiones para pérdidas por inversiones
-INSTRUCTIVO POR CADA INDICADOR

Número de Indicador P1
•Propósito: Medir la suficiencia de previsiones para cartera incobrable, cuando se
compara con la morosidad a 12 meses (un año)
•Descripción de la Formula:
a= cta 139 Previsión para cartera incobrable
b= cta 133 Cartera Vencida
c =cta 134 Cartera en ejecución
•Formula: a/(b+c)*100
•Formula descriptiva:Prevision para cartera incobrable/cartera en mora(mayor a 12
meses)*100=
•Meta: >100%
-PERLAS para los Directivos

Formulas (7)
P1:Previsión cartera incobrable/cartera en mora(mayor a 12 meses)*100= meta = >100%
P2:Previsión cartera incobrables/mora menor a un año*100= meta 35%
P3: cartera en mora mayor a 12 meses= meta castigo 100%

-E = Estructura Financiera
-Es el factor más importante en la determinación del potencial de crecimiento, capacidad de
ganancias y la fuerza financiera en general, con la evaluación de estos indicadores se
optimiza la solvencia, rentabilidad, y eficiencia operativa
PERLAS para Los Directivos - 9

-R = Rendimientos y Costos
A través de indicadores específicos por cartera, inversiones, para determinar si la CAC
cobra y paga intereses competitivos, con la evaluación de estos indicadores, se optimizan
los rendimientos, costos, eficiencia operativa, y rentabilidad.
PERLAS para Los Directivos - 12

L = Liquidez
● Se optimiza el nivel de liquidez para el retiro imprevisto de los depósitos
● Se minimiza la liquidez ociosa

PERLAS para los Directivos - 4

A = Activos Improductivos
● Se monitorea el índice de morosidad
● Minimizando los activos improductivos y buscando el financiamiento apropiado de
ellos
PERLAS para los Directivos - 3
-S = Señales Expansivas
● Se compara el crecimiento de los rubros principales del Estado de Situación
Patrimonial con su estructura y rendimiento, siempre buscando crecimientos reales
● Se mide el ingreso de los nuevos socios, quienes son los usuarios (clientes) de los
productos y servicios
PERLAS para Los Directivos - 12
Método CAMEL de Análisis empresarial

La metodología de análisis conocida bajo el nombre de CAMEL fue adoptada, en

principio, por las entidades de crédito de los Estados Unidos con el propósito de
medir y determinar la real solidez financiera de la grandes empresas de dicho país,
a través de evaluar su desarrollo gerencial junto con el análisis de algunos
indicadores financieros y de riesgo corporativo, nace en Estados Unidos el año
1979.
CAMEL es acrónimo de la sigla en inglés de
Capital Adequacy (adecuación patrimonial – Solvencia)
Asset Quality (calidad de activos)
Management Quality (Calidad administrativa – Eficiencia)
Earning (Utilidades - Rentabilidad)
Liquidity (Liquidez)
Método CAMEL de Análisis empresarial
Actualmente, el análisis CAMEL es un sistema de calificación de instituciones
financieras (Bancos, Cooperativas, Entidades Financieras de Vivienda, Instituciones
Financieras de Desarrollo, Fondos, Compañías de Seguros, Fondos de Inversión
Cerrados, SAFI´s). En las cuales se evalúa cinco parámetros fundamentales:

INDICADORES DESCRIPCIÓN

Capital El objetivo que persigue el análisis de la idoneidad del capital, es el de

Solvencia medir la solvencia financiera de la Institución de Intermediación
Financiera, mediante la determinación de si los riesgos en los que ha
incurrido están adecuadamente equilibrados con el capital y reservas
necesarios para absorber posibles pérdidas.

Calidad de los El análisis que se hace sobre la calidad de los activos se divide en dos
activos: componentes: calidad de la cartera representada por la cartera neta, y
la cartera en riesgo, que determina el monto en mora y la política de
previsiones

Eficiencia Comprende el análisis: de los costos de administración, recursos

gerencial humanos, procesos controles, auditoría, depreciaciones,
mantenimiento, seguridad, consultorías, papelería, viáticos, psajes,
impuesto, tasas contribuciones, etc
 Utilidades Se evalúa a través de indicadores: Rédito Ajustado sobre Equidad
Rentabilidad: (ROE) mide la capacidad que tiene la institución de mantener e
incrementar su valor neto a través de las utilidades que le genera sus
operaciones sobre el capital. Réditos Ajustados sobre Activos (ROA)
mide cuán bien han sido utilizados los activos de la empresa o la
capacidad institucional para generar utilidades sobre una base de
activos definida.

Manejo de La quinta área que evalúa CAMEL tiene que ver con la capacidad que
liquidez: tiene la institución para manejar las disminuciones en las fuentes de
fondos e incrementos en activos; así como, para cubrir gastos a un
costo razonable.

RIESGO CORPORATIVO
La Reserva Federal de USA, utiliza éstas cinco áreas y siete fuentes de información
adicional, asignando una calificación de acuerdo a los resultados obtenidos en cada uno de
los indicadores antes mencionados.
Esta evaluación es utilizada en el sector financiero para hacer mediciones de riesgo
corporativo.
Esta calificación se mide en función a la calificación de riesgos:
•AAA: más de 95 puntos. Es el nivel de excelencia.
•A A: Entre 90 y 95 puntos. Es un nivel muy satisfactorio
•A: Entre 85 y 90 puntos. Es satisfactorio
•BBB: Entre 80 y 85 puntos. Insatisfactorio
•BB: Entre 75 y 80 puntos.
•B: Entre 70 y 75 puntos
•C: Entre 55 y 70 puntos
•D: Entre 30 y 55 puntos
•E: menos de 30 puntos. Entidad sumamente riesgosa.

ESCALA DESCRIPCIÓN

5 Buen desempeño financiero, no existe motivo de preocupación.

4 Cumple con las regulaciones, situación estable, amerita supervisión

limitada.

3 Existe debilidad en uno o más de sus componentes, prácticas

insatisfactorias, bajo desempeño pero preocupación limitada de quiebra.

2 Graves deficiencias financieras, gestión inadecuada y necesidad de

estrecha supervisión y la adopción de medidas correctivas

1 Condiciones y prácticas extremadamente inseguras. Deficiencias más

allá del control de la gestión, quiebra altamente probable y asistencia
financiera externa necesaria

METODOLOGÍA CAMEL
Para aplicar la metodología CAMEL, se debe tomar en cuenta lo siguiente:
1. La base de datos a ser comparada debe ser uniforme (Estados Financieros
presentados de manera estándar por cada uno de los mercados financieros de
aplicación obligatoria por parte de la ASFI)
2. Se debe considerar la misma fecha de corte de la información (31 de diciembre y 30 de
junio, se publica en un diario de circulación nacional en el lugar de la sede de la entidad
financiera)
3. Los estados financieros a ser evaluados deben ser debidamente auditados (al 31 de
diciembre de publicación obligatoria en la memoria anual)
4. Se debe definir el método estadístico (media aritmética, moda, varianza, promedio
ponderado, etc)
5. Se debe asignar ponderaciones para cada área a ser evaluada hasta completar el
100% ( dependiendo de las necesidades de cada entidad financiera)
6. Se debe definir los indicadores que serán evaluados en cada área (existen indicadores
legales obligatorios en cada área)
7. Se debe definir el peso relativo o la ponderación interna en cada área (dependiendo de
la importancia de cada indicador)
8. Se debe asignar una calificación de 1 a 5 (uno peor y cinco mejor, costumbre en Bolivia)
EVALUACIÓN Y MONITOREO ASFI

Supervisión y Monitoreo Depósitos de la ASFI

Evaluación y Monitoreo Cartera ASFI