DEFINICION DE CONTABILIDAD 

BANCARIA
La contabilidad bancaria es ciencia y arte que consiste en clasificar y registraroperaciones bancadas
de carácter económico y financiero, con el fin de expresarlosen términos monetarios y aplicarlos a los
Estados Financieros.Es ciencia porque tiene sus propias leyes fundamentales que le dan validez,
técnicay además son aceptables y demostrables inversamente.Es arte porque el proceso mecánico
de la aplicación de sus leyes requiere habilidady destreza
LAS NORMAS Y PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD BANCARIA
La contabilidad en los bancos sigue siempre la técnica contable de cargos ydescargo, manteniendo
las cuentas Deudoras y Acreedoras, lo que la hace especialson las normas a seguir en su registro, es
decir, que en primera instancia deben deaplicar las Normas Contables Bancarias (NCB) y las Normas
PrudencialesBancarias (NPB), al igual que para aquellas Entidades Financieras que caen en
lacategoría de No bancarias y que las rige las Normas Contables para InstitucionesNo Bancarias
(NCNB).Contempla la Ley de Bancos, que para aquello que las normas no alcancen, sesometerán a
las NIC y a las NIIF. Antes de estudiar las normas bancarias, habría que definir algunos
términos:
NORMAS DE CONTABILIDAD BANCARIA:
 Las Normas de Contabilidad Bancariaforman parte del marco normativo emitido por la
Superintendencia del SistemaFinanciero, con la finalidad de regular y unificar los criterios para el
registro contablede las operaciones realizadas en el Sistema Bancario, y lograr así oportunidad enel
registro y una adecuada valuación. En total son veinte Normas Contables, perovigentes están
únicamente dieciocho ya que han sido derogadas la NCB-1 Normassobre Provisiones Laborales y la
NCB-4 Normas para la Publicación de InformaciónFinanciera y Económica de Bancos y Financieras.
NORMAS PRUDENCIALES BANCARIAS:
 Son normas emitidas por laSuperintendencia del Sistema Financiero, con el objeto de unificar
losprocedimientos para la creación y funcionamiento de los bancos en lo que se refierea aspectos
legales y administrativos que deben cumplir; estas se dividen en cuatrogrupos que son: Apertura de
Establecimientos, Auditoria, Controles Financieros yOtras Normas.
PRINCIPIOS DE BASILEA:
 Principios Básicos para la Supervisión BancariaEfectiva, consta de veinticinco principios, los cuales el
Comité de Basilea hanconsiderado que deben ser implementados por las autoridades bancarias y
públicasen todos los países para lograr un Sistema de Supervisión Efectiva.
REGLAS CONTABLES Y GENERALES DE LOS BANCOSOBLIGATORIEDAD DEL
MANUAL DE INSTRUCCIONES CONTABLES
 Todaslas instituciones que están bajo inspección y control de la superintendencia debancos deben
hacer uso obligatorio de Manual de instrucciones contables paraentidades sujetas a la vigencia e
inspección de la superintendencias de bancos elcual contiene las disposiciones generales, las normas
de contabilidad a seguir, elcatálogo de cuentas la descripción de las cuentas, los procedimientos de
registrocontables, la jornalizacion y los formatos o formas en que dichas instituciones debende
presentar los estados financieros.
AUTORIZACION DEL USO DE CUENTAS CONTABLES
 Todas las entidadessupervisadas por la superintendencia de Bancos deben pedir autorización
parautilizar el catálogo de cuentas contenido en el Manual de instrucciones contables yaque, aunque
estén contenidas en el referido manual no implica de por si autorizaciónpara realizar operaciones
relacionadas con tales cuentas.
LIGITIMIDAD DE LAS OPERACIONES CONTABLES
 Todas las operaciones quese registran contablemente deben ser legítimas, esto es que deben
cumplir condisposiciones legales leyes y reglamentos que le sean aplicables.
PROCESAMIENTO DE LAS OPERACIONES CONTABLES
 Las entidades podránprocesar sus operaciones contables que crean conveniente, siempre que se
permitesus análisis y supervisión. Para tal efecto dichas entidades deberán solicitarautorización a la
superintendencia de Bancos sobre el sistema de procesamientode información contable (manual o
computarizada) que utilizarán, cuando iniciensus operaciones o se produzcan un cambio en dicho
sistema.
INTEGRACION DE CUENTAS
 Las entidades deberán llevar un registro o libro demayor principal el movimiento de todas las cuentas
de primer grado y en mayoresauxiliares el movimiento de las divisiones de primer, segundo, tercer y
cuarto grado,así como la información de saldos de cuentas individuales tales como las de carterade
créditos y de depósitos. Cada fin de mes deben de elaborar relaciones ointegraciones de saldos de la
cuenta de mayor detalle.
REGISTRO DIARO DE LAS OPERACIONES CONTABLES
 Las entidades estánobligadas a llevar libros o registros de contabilidad administrativas y otros
quedeterminen leyes o disipaciones que sean aplicables. Las operaciones que seregistren en las
mismas deberán estar respaldadas con la documentaciónfehaciente, que llenen los requisitos legales
y deberán registrar el día en queocurran o cuando se tenga conocimiento de ellos.
ARCHIVOS DE DOCUMENTACION CONTABLES
 Las entidades deberán archivarla documentación que respalda sus operaciones en que ordenes
cronológicoincluyendo los estados financieros que se preparan mensualmente y los balancesde.
comprobación
 
INVENTARIOS
 Las entidades están obligados a practicar un inventario generalanual de sus bienes, derechos
obligaciones y patrimonios (activo, pasivo y capital)pidiendo concentrar en un inventario principal que
se formulen.
BALANCE DIARIO DE SALDOS
 Toda la entidad está obligada a elaborar,diariamente balance de comprobación y saldos de las
cuentas de primer grado, enel medio que crean más conveniente, siempre que permita su análisis
ysupervisarían, firmado por el contador y con el visto bueno del auditor
ESTADOS FINANCIEROS
 cada fin de mes las entidades elaboran los estadosfinancieros en formatos establecidos y serán
presentados a la superintendencia debancos a más tardar el día 15 del mes siguiente, tales como:
Balance generalanalítico, Estado de resultados Anaglíficos, Balance general y estados de
resultadoscondensados dichos estados deben ser publicados en el diario oficial, y en otrosperiódicos
de mayor circulación en el país
CIERRE CONTABLE
 Las entidades deberán efectuar cierres de sus operacionesal finalizar el periodo contable ordinario
(del 31 de diciembre), salvo periodoscontables extraordinarios por situaciones especiales, los que
requieran autorizaciónprevia de la superintendencia de bancos ante solicitud razonada de la
entidad.También deberán efectuar cierres contables parciales de sus operaciones al finalde cada mes
ENVIO DE LA INFORMACION CONTABLE
 Las entidades sujetas a sigilación einspección de la superintendencia de bancos, enviaran por los
medios y en losformatos que esta establezca, dentro de los plazos correspondientes, la
informaciónque les requiera la superintendencia de bancos. La información que remita lasentidades
deberá ser fiel reflejo dela que contienen los libros o registros decontabilidad, administrativos y otros
que por ley deban llevar 

Naturaleza de las cuentas contables

Cuentas de activos:

Las cuentas de activos son de naturaleza deudora. Esto quiere decir que aumentan
su saldo cuando se les da un débito y por el contrario se reduce su saldo al
acreditarse. Veamos un ejemplo práctico sobre esto para quede aún más claro…

Vamos a suponer que un negocio vende mercancías al contado por un valor de

$20,000.00 y necesitamos asentar esa transacción en el libro Diario General. Al
analizar la transacción podemos observar que están sucediendo dos cosas: 1) Está
entrando dinero al negocio. 2) Ese dinero está entrando por algún motivo, en este
caso por ventas de mercancías.

Como nos está entrando dinero entonces le damos un débito de $20,000.00 a la

cuenta de efectivo ya que este está aumentando y como mencioné más arriba las
cuentas de activos aumentan su saldo con débito . Además de eso damos un crédito
por la misma cantidad a la cuenta de venta de mercancías, cumpliendo así con
el principio de partida doble de la contabilidad.

Cuentas de pasivos:

Las cuentas de pasivos son de naturaleza acreedora, lo que significa que aumentan
su saldo con crédito y disminuye cuando se les da un débito. Veamos otro ejemplo
ilustrativo

Una empresa compra un equipo de transporte a crédito por un valor de $ 75,000.00 y

necesitamos registrar esa transacción también en el libro Diario General. Ahora
vamos a analizar lo que está pasando: El negocio está adquiriendo un activo, que en
este caso es un equipo de transporte, por lo tanto se le da un débito. Pero no lo está
pagando inmediatamente, así que ahora tiene una deuda u obligación con el vendedor
– Un pasivo. Esta deuda se registra dándole un crédito a cuentas por pagar. La razón
por la que se le da un crédito es porque las deudas de la empresa ( los pasivos) están
aumentando y como dije anteriormente los pasivos aumentan su saldo con crédito.
Capital o patrimonio:

La cuenta de capital o patrimonio son de origen crédito y por lo tanto el saldo de la

cuenta aumentará cada vez que se acredite a esta cuenta y disminuirá cada vez que se
haga un débito. Algunas de las cuentas de capital que disminuyen el mismo son: los
retiros  y dividendos,  los cuales se debitan ya que como mencioné, el capital disminuye
con débito y cuando se habla de retiros es obvio que el capital de la empresa está
disminuyendo. Algunas de las cuentas que aumentan el capital son las ganancias netas
del negocio o las aportaciones de los dueños. Cuando se va a realizar el registro
contable éstas se acreditan para así indicar que el capital está aumentando.

Cuenta de ingresos:

Los ingresos son de origen crédito, aumentan su saldo cuando se acredita la cuenta
y disminuye cuando hay algún débito. Si un negocio funciona, esta es una de las
cuentas con más movimientos y las ganancias de la empresa suben cada vez que hay
alguna venta de mercadería (en caso de ser una empresa comercial), por lo tanto
estas transacciones se acreditan para indicar que el saldo ha incrementado. Pero
también puede darse el caso en el que un cliente decide devolver mercancías y esa
devolución se considera como una reducción a los ingresos, por lo que hay que darle
un débito para indicar que el saldo ha disminuido.

Costos y Gastos:

Tanto los costos como los gastos son de naturaleza deudora y por lo tanto aumentan
su saldo cada vez que se le da un débito y disminuye su saldo cuando se acreditan. No
es muy común que las cuentas de gastos se reduzcan, aunque no pasa lo mismo con
la de costos ya que en una empresa comercial puede darse el caso en el que luego
de comprar mercancías, decidimos devolver una parte. En un caso como este el
asiento contable se debe de registrar dándole un débito a devolución de mercancías y
un crédito a compra de mercancías para que así se reduzca.
Valor mobiliario

valores mobiliarios son instrumentos transferibles fácilmente, de manera que su

propiedad puede pasar relativamente rápido de una persona a otra.

Estos valores son usualmente negociadoss en la bolsa de valores y su precio

dependerá de la oferta y la demanda de los inversionistas.

Debemos tomar en cuenta que estos títulos suelen ser emitidos en masa con
características homogéneas. Aunque, cabe aclarar que no se comercializan en bloque.
Es decir, una compañía puede emitir 1.000 acciones, pero esto no quiere decir que
todas vayan a ser transferidas al mismo inversionista, sino que cada acción podría
llegar a tener un propietario distinto.

Principales tipos de valores mobiliarios

Los valores mobiliarios pueden clasificarse en base a distintos criterios. Por ejemplo,
según el tipo de instrumentos que emiten pueden observarse estos grupos:

 Acciones: Son participaciones dentro del capital social de una empresa. Es

decir, cuando un inversionista adquiere un acción se convierte en dueño de
una pequeña parte de la firma.
 Obligaciones: Son títulos de deuda en favor del inversionista, ofreciéndole un
ingreso a futuro, el cual puede darse en pagos periódicos o en un solo
desembolso al final del plazo de endeudamiento, dependiendo incluso de un
tipo de interés pactado (que puede ser fijo o variable). Nos referimos a
instrumentos como los bonos, pagarés y letras de cambio.
  Otros valores negociables: En esta categoría entran otro tipo de documentos
que pueden convertirse en efectivo, como un contrato de futuro o un certificado
de participación en un fondo de inversión.
Asimismo, pueden clasificarse según si son de renta fija o variable.

 De renta variable: Son básicamente las acciones de empresas, las cuales no

ofrecen un retorno seguro, sino que este dependerá de los resultados de la
compañía y la decisión de repartir dividendos.
 De renta fija: Es aquel que ofrece un retorno pactado en un tiempo
determinado. Suelen ser los instrumentos de deuda como los bonos. Se
caracterizan porque su rentabilidad es conocida. Son más seguros que los
valores de renta variable.
De igual modo, pueden clasificarse de acuerdo a quién los emite:

 De entidades privadas: Cuando los emiten privados, principalmente

empresas.
 De entidades públicas: Cuando los emiten los Gobiernos. Nos referimos, por
ejemplo, a las letras del tesoro

Principales rasgos del valor mobiliario

Para saber cómo son los valores mobiliares es necesario saber algunas de sus
características:

o Tienen su origen en una transacción de carácter financiero y no de negocios

individuales.
o Se emiten en masa, es decir, son emitidos de forma simultánea o sucesiva
dentro de una misma operación financiera de valores (superior a 10 valores) en
un periodo de tiempo de 1 año conocido como presunción iuris tantum.
o Se puede transferir libremente
o Los derechos de contenido pueden ser representados
o Se pueden representar en forma de títulos físicos y desmaterializados
o Tanto los derechos como los deberes deben tener características
semejantes aunque no homogéneos entre sí.
o En una misma emisión, los valores mobiliarios pueden ser emitidos en forma
de acciones (clases) u obligaciones (series) => han de ser homogéneos y
fungibles entre sí los valores de una misma serie o clase.
o Se puede exigir el pago por vía judicial, es decir, que tienen mérito ejecutivo

Una de la características principales de un valor mobiliario es que es negociable y se

agrupa en emisiones. Entre los mucho ejemplos de valores mobiliarios destacan
los pagarés, las obligaciones, las acciones y las letras de cambio.