z
TEMA 5 – CONTABILIDAD BANCARIA
z
CONTABILIDAD BANCARIA
Es ciencia y arte que consiste en clasificar y registrar
operaciones bancarias de carácter económico y financiero, con
el fin de expresarlos en términos monetarios y aplicarlos a los
Estados Financieros.
Es ciencia porque tiene sus propias leyes fundamentales que le
dan validez, técnica y además son aceptables y demostrables
inversamente.
Es arte porque el proceso mecánico de la aplicación de sus
leyes requiere habilidad y destreza.
z
LIBROS DE CONTABILIDAD
Libro Diario
Documentos donde se reflejan, día a día, todas las operaciones relativas
a la actividad de la empresa.
Libro Mayor
Reflejan, en hojas separadas: Todas las cuentas del balance (activo y
pasivo). Las cuentas de gastos e ingresos que se utilizan en una
empresa.
Libros auxiliares o analíticos
Aquellos en lo que se registra de forma detallada los valores y la
información que se ha registrado en los libros mayores.
z
COMPROBANTES CONTABLES
Papeletas de Caja
Las papeletas de caja se utilizan estrictamente para el movimiento
de efectivo, sean estos de ingreso o egreso.
Existen 2 tipos de papeleta de caja:
Papeletas de caja debe, para uso exclusivo de egreso o salida de
efectivo.
Papeletas de caja haber, Para el uso exclusivo de ingreso de
efectivo
z
COMPROBANTES CONTABLES
Papeletas de traspaso Diario
Se utilizan para el movimiento de las diferentes cuentas donde no
existe el movimiento de efectivo.
Ejemplo Cuentas Bancarias, Tarjetas, Caja Chica.
z
PLAN DE CUENTAS
Se refiere a un listado que refleja las cuentas para registrar los
hechos contables.
Se da la ordenación sistemática de las cuentas del sistema
contable.
A donde se llevarán cada una de estas cuentas.
z
CODIFICACIÓN DEL PLAN DE
CUENTAS
Se codifica el plan de cuentas con la finalidad de facilitar el
reconocimiento de cada una de las cuentas.
Para lo que se le asigna un símbolo, pudiendo ser un número,
una letra o una combinación de letra y número, diferente para
cada cuenta.
El llamado sistema mnemotécnico utilizado para codificar un
plan de cuentas bancario es el sistema numérico decimal,
agrupaciones ilimitadas además de facilitar el agregar e
intercalar nuevas cuentas:
z
CODIFICACIÓN DEL PLAN DE
CUENTAS
1 Activo
1.1 Activo corriente
1.2 Activo no corriente
1.1.1 Caja y bancos, 1.1.2 Inversiones corrientes.
z
MANUAL DE CUENTAS
El plan de cuentas dispone de un manual de cuentas, en el que
figuran las instrucciones para utilizar las cuentas del sistema
contable.
El plan de cuentas, aporta una estructura que permite llevar
adelante la organización del sistema contable, permitiendo el
acceso a la información.
z
¿QUÉ REQUISITOS DEBE CUMPLIR
UN PLAN DE CUENTAS?
Homogeneidad (distinguirla)
Integridad (al tener que presentar todas las cuentas necesarias)
Sistematicidad (responder a un determinado orden)
Flexibilidad (para posibilitar incluir nuevas cuentas)
Terminología (para elaborar un plan de cuentas, debe utilizarse
una terminología clara y directa para designar a cada cuenta).
z
PLAN DE CUENTAS: FINALIDADES Y
PROCEDIMIENTOS
Contribución a cumplir con los objetivos de la contabilidad.
Plasmar la información sobre los mencionados objetivos.
Facilitar el control de los ingresos y egresos.
Aportación de registros contables facilitando la imputación
z
PLAN DE CUENTAS: PRINCIPALES
CONCEPTOS
Intangibles:
Son los bienes representativos de la empresa y que pueden
aportar ciertas ventajas a la hora de generar ganancias en el
futuro.
Pudiendo ser: patentes, marca.
Disponibilidades:
Refleja la existencias de dinero, cheques, depósitos bancarios y
todo lo que pueda existir, ser efectivo o líquido.
z
PLAN DE CUENTAS: PRINCIPALES
CONCEPTOS
Bienes de Uso:
Son los elementos utilizados para la actividad principal de la
empresa.
Los bienes de uso deben tener una vida útil superior a 1 año y no
ser utilizados para la venta.
Los bienes de uso pueden ser inmuebles, vehículos y muebles en
el proceso de producción.
z
PLAN DE CUENTAS: PRINCIPALES
CONCEPTOS
Créditos:
Son los derechos que la empresa ejerce sobre terceros y que por
medio de ellos puede acceder a ciertos montos de dinero,
servicios particulares o bienes.
Los créditos provenientes de prestaciones sobre ciertas
actividades de la empresa deben figurar apartadamente de las
operaciones y presentados separados los deudores comunes y
los deudores documentados.
z
CIERRE DE GESTIÓN
Todas las entidades financieras deben cerrar su gestión
contable al 31 de diciembre de cada año
z
CIERRE DE GESTIÓN
Estados financieros normados por ASFI
Toda la información debe presentarse según requerimientos, plazos y
formularios normados por ASFI
Los Estados Financieros normados por ASFI deben ser expresados en
bolivianos (Bs.) y sin centavos.
Los Estados Financieros deben llevar las firmas del Síndico, Gerente
General y la del Auditor o Contador público, registrado en el colegio de
profesionales respectivo.
Los Estados Financieros deben ser considerados y aprobados por los
accionistas del banco, en la primera asamblea o junta posterior a la
presentación de dichos estados y dejar constancia en actas.
z
CIERRE DE GESTIÓN
Auditoría externa
Las entidades financieras deben contar con los servicios de una
auditoría externa independiente por lo menos una vez al año con
motivo del cierre de gestión.
Los bancos deben enviar los estados financieros, el dictamen e
informe de la auditoría externa hasta la fecha prestablecida por
ASFI
z
CIERRE DE GESTIÓN
Memoria anual
Se debe elaborar y publicar anualmente la memoria anual, previa
consideración y aprobación de la junta general de accionistas y
esta deberá contener el Balance General, Estados Financieros y
otra información adicional conveniente.
Además, esta memoria debe contener el dictamen de auditoria
externa y el informe del síndico sobre los Estados Financieros de
la gestión.
z
OPERACIONES A PLAZO
Se define por plazo al período de vigencia pactada en el
contrato entre el banco y los clientes.
Los plazos se clasifican en:
z
OPERACIONES A PLAZO
A corto Plazo. Son aquellas operaciones que no exceden a un
año calendario
A Mediano Plazo. Son aquellas operaciones que están
comprendidas desde un año hasta cinco años calendario como
máximo.
Largo Plazo. Son aquellas operaciones que están
comprendidas a más de cinco años.
z
NORMAS CONTABLES
Los Estados Financieros se preparan de acuerdo a
disposiciones del órgano regulador y los Principios de
Contabilidad generalmente aceptados.
z
VALUACIÓN DE ACTIVOS PASIVOS
EXPRESADOS EN MONEDA EXTRANJERA
Los activos y pasivos que las entidades financieras manejan en
moneda extranjera deben ser ajustados por lo menos una vez al
mes o a fin de mes de acuerdo a la tabla de cotizaciones
emitidas por el Banco del Estado al tipo de cambio de compra.
z
VALUACIÓN DE ACTIVOS EN MONEDA
NACIONAL
Los activos que mantengan sus operaciones en Moneda
Nacional y conserven su valor intrínseco en épocas de inflación,
deberán ajustar por lo menos cada fin de mes y se tomará como
parámetro la variación del Dólar Americano al tipo de cambio de
compra.
z
CÁLCULO Y EXPOSICIÓN DE PRODUCTOS
POR COBRAR Y CARGOS POR PAGAR
Son calculados y pagados en base a las tasas activas y pasivas
pactadas, utilizando siempre el factor de 360 días en todos los
casos.
Los intereses devengados sobre activos y pasivos deben ser
computados a partir del día siguiente de efectuada la operación.
z
ASIGNACIÓN DE COSTOS
Los costos deben ser aplicados al período en que estos son
reconocidos contablemente.
z
CONSOLIDACIÓN DE OFICINA CENTRAL Y
SUCURSALES
Para elaborar los Estados Financieros deberán eliminarse todo
saldo entre oficina central y sucursales aplicándose ambas en
una a las diferentes cuentas correspondientes.
z
REGISTRO Y ARCHIVO DE DOCUMENTACIÓN
CONTABLE
Todas las Entidades Financieras que están bajo control de ASFI,
están obligados a llevar todos los libros de contabilidad y dar
cumplimiento a las disposiciones de ley, manteniendo una
contabilidad diaria y concreta de todas sus operaciones de
manera que permita un análisis inmediato.
Los registros contables de toda operación deben ser archivados
cronológicamente y posteriormente ser encuadernados,
foliados, y legalizados, todos los libros de contabilidad sean
estos manuales o computarizados.
