AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL

FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACIN

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS

ANDES
FACULTAD DE CONTABILIDAD
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

LIBROS CONTABLES
ASIGNATURA

: CONTABILIDAD COMERCIAL

DOCENTE

: Shanda

ALUMNOS

: Laleska Bejar
Nancy Melendez Roque

SEMESTRE

: III

CUSCO PER
2015

PRESENTACION

DEDICATORIA
Dedico este trabajo a mis maravillosos padres que velan por m y hacen que cada
da siga adelante estudiando en esta prestigiosa universidad, tambin dedico este
trabajo a mi maravillosa maestra por inculcarnos buenos valores y formarnos de la
mejor manera, por ultimo agradezco a Dios por protegerme diariamente.

INTRODUCCION
La contabilidad cuenta con unos instrumentos materiales en los que se recogen
las operaciones que se efectan diariamente en un negocio y que afectan a su
propio patrimonio. Estos instrumentos son los Libros de Contabilidad.
Los libros de Contabilidad se pueden considerar como el arma principal de la
Administracin ya que sirven como entrelazamiento entre los dirigentes de la
empresa y las decisiones a tomarse. El empresario al consultar sus libros de
contabilidad, determinar diariamente el volumen de su negocio. Por ello cada
negocio aplica ciertos sistemas de registro ya sea manual, mecanizado o
electrnico.

INDICE
PRESENTACION................................................................................................... 2
DEDICATORIA...................................................................................................... 3
INTRODUCCION................................................................................................... 4
LOS LIBROS DE CONTABILIDAD............................................................................6
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES...................................................................8
LIBRO DIARIO.................................................................................................... 12
EL LIBRO MAYOR............................................................................................... 15
BALANCE DE COMPROBACION...........................................................................17
REGISTRO DE VENTAS....................................................................................... 21
REGISTRO DE COMPRAS................................................................................... 23
CONCLUSIONES................................................................................................ 25
BIBLIOGRAFIA.................................................................................................... 26

LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

1. CONCEPTO:
Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analtica y
justificada las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa, a fin de
conocer la situacin econmica financiera de la misma en un determinado periodo
de tiempo. Se constituye una herramienta fundamental que utiliza cada
contribuyente

para

acreditar

sus

operaciones

adems

de

sustentar

el

cumplimiento adecuado de sus obligaciones.

2. IMPORTANCIA:
Los libros de contabilidad son de suma importancia para la vida econmica del
pas. Desde el punto de vista jurdico permite registrar las operaciones mercantiles
empleando reglas o disposiciones establecidas; en lo econmico en base a los
datos que nos proporcionarse podrn realizar proyecciones de acuerdo a una
toma de decisiones coherente. Su importancia radica:
2.1 PARA LA EMPRESA:
a.

Faculta el registro y control de los valores que ingresan y salen de la

empresa.
b.

Nos dan a conocer el estado financiero y econmico de la empresa hasta

un perodo determinado de tiempo.

c.

Sirven de sustentacin y prueba de que las operaciones mercantiles han

sido registradas objetivamente, y en base a ello determinar y comprobar el

monto de los tributos a pagar.
2.2 PARA LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA:
Los libros y registros son importantes porque sirven para la determinacin de
las obligaciones tributarias ya que a travs de las operaciones registradas en
cada libro o registro tributario se puede verificar la buena o la mala
6

intencionalidad del sujeto tributario y que en muchos de los casos deviene en

una contingencia tributaria. Es por ello que mediante el Art.87 del TUO del
Cdigo Tributario se ha determinado que:
Los administradores estn en la obligacin de facilitar las labores de
fiscalizacin llevando los libros de contabilidad u otros registros exigidos por ley
registrando las operaciones y actividades que se vinculan con la tributacin
conforme a lo establecido en las normas pertinentes.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

1. DEFINICIN
El Libro de Inventarios y Balances, es por definicin un libro en el que se detallan
los activos, pasivos y el patrimonio con el que cuenta una empresa al inicio de sus
operaciones. Adems de esto, en este libro se anotan al cierre de cada ejercicio
gravable, los saldos con el que se cierran las operaciones.
2. OBLIGADOS A LLEVARLO
Para efectos tributarios, nicamente deben llevar este libro, aquellas entidades
obligadas a llevar contabilidad completa. Esto se desprende de lo establecido en
el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, as como del artculo 12 de la
Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT.

OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

RENTAS DE TERCERA CATEGORA
Debern
Los perceptores de rentas de tercera
RGIMEN
GENERAL

categora

cuyos

ingresos

brutos

anuales no superen las 150 UIT.

llevar

como

mnimo:
Un Registro de Ventas,
Un Registro de Compras y

Un

Libro

Diario

de

Formato Simplificado
Los dems perceptores de rentas de Debern llevar contabilidad
tercera categora.
RGIMEN
ESPECIAL

Personas

naturales,

sociedades

conyugales, sucesiones indivisas y

personas jurdicas.
naturales

completa
Debern llevar:
Registro de Ventas e
Ingresos

Registro de Compras
sucesiones No estn obligados a llevar

NUEVO

Personas

RUS

indivisas, as como personas naturales libros y registros contables.

8

no profesionales.

Sujetos Obligados a llevar el Libro de Inventarios y Balances

3. PLAZO MXIMO DE ATRASO
El Libro de Inventarios y Balances no podr tener un atraso mayor a tres (3)
meses, contados desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
4. DATOS DE CABECERA
a) Datos de cabecera
El Libro de Inventarios y Balances, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios
que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con
los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del Libro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o
Razn Social de ste.
Esta informacin deber indicarse en todos los folios que se utilicen. Sin
embargo, tratndose del Libro de Inventarios y Balances llevado en forma
manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o
ejercicio.
b) Registro de las Operaciones
Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro de Inventarios y Balances,
el sujeto obligado deber efectuar dicha anotacin:

De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones,

enmendaduras ni seales de haber sido alteradas.
9

Totalizando sus importes.

Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al

inicio de cada folio respectivamente.

Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro de Inventarios y

Balances que se lleve en hojas sueltas o continuas.

En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el

numeral 4 del artculo 87 del Cdigo Tributario 1.

En folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios.

De acuerdo a esta disposicin, los libros y registros deben ser llevados en

castellano y expresados en moneda nacional; salvo que se trate de
contribuyentes que reciban y/o efecten inversin extranjera directa en moneda
extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, y que al efecto
contraten con el Estado, en cuyo caso podrn llevar la contabilidad en dlares
de los Estados Unidos de Amrica.
5. OBLIGACIN DE LEGALIZAR
Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse
que el Libro de Inventarios y Balances debe ser legalizado, por un notario o, a falta
de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la
provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario,
salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin
podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
6. OBLIGACIN DE FIRMAR
10

Una de las formalidades que se deben observar respecto del Libro de Inventarios
y Balances, es que el mismo deber ser firmado al cierre de cada perodo o
ejercicio gravable, por los responsables de su elaboracin, es decir:
Por el deudor tributario o su representante legal; y,
Por el Contador Pblico Colegiado o el Contado Mercantil.
As lo establece el inciso e) del artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia
N 234-2006/SUNAT.

11

LIBRO DIARIO
La funcin del libro diario es registrar todas las operaciones econmicas que se
producen en la empresa y afectan a su patrimonio, derechos y obligaciones,
ordenndolas cronolgicamente.
A cada anotacin en el diario (apunte contable) lo llamamos Asiento
A la hora de realizar un apunte contable hay que pensar, qu clase de hecho
econmico voy a registrar, que cuentas voy a utilizar y si estas cuentas son de
activo o de pasivo.

En primer lugar, qu hecho econmico voy a anotar en el diario de la

empresa? Una compra?, una venta?, un pago o cobro?, una
provisin?, una reserva?, un gasto?, un ingreso?...

En segundo lugar, saber si las cuentas que se utilizan para reflejar el hecho
econmico tienen carcter de activo (bien o derecho) o de pasivo
(obligacin) para saber por qu lado (debe o haber), aumentarn o
disminuirn los importes afectados.

Y en tercer lugar, qu cuentas debo utilizar para cada hecho producido?

Para saber qu cuenta utilizar es recomendable buscarla en el plan general
de cuentas, pues todas ellas vienen definidas por lo que difcilmente no
encontraremos una cuenta que se ajuste a la realidad que vamos a
registrar. Primero habra que buscar a qu grupo pertenece el hecho
econmico producido en la empresa, despus dentro de ese grupo, en qu
subgrupo encajara ms segn las definiciones y caractersticas descritas
en el plan de cuentas y finalmente, dentro del subgrupo buscar la cuenta se
ajusta mejor a las operacin econmica realizada.

12

Cmo hacer un apunte en el libro diario

Las contrapartidas (partida doble)
Las contrapartidas son el lado opuesto de una partida, es decir, no podemos
registrar ningn importe en la partida del debe sin anotar la variacin que genera
en la partida del haber.
Cuando registremos un hecho econmico en el libro diario, hay que saber que
intervendrn varias cuentas tanto en el Debe como en el Haber que tengan
relacin

con

el

hecho

econmico

de

que

se

trate.

Por ejemplo, en la compra de un bien intervendr la cuenta de cargo en el Debe

(adquisicin del bien por la empresa) y la cuenta de abono en el Haber (creacin
de la obligacin de pago del bien adquirido).
Es importante recordar, que en un asiento, la suma de las cuantas
registradas en las cuentas del debe y la suma de las cuantas registradas en
las cuentas registradas en el haber, tiene que ser igual. Cuando sucede esto
se

dice

que

el

asiento

esta

cuadrado.

En un asiento NUNCA puede quedar el debe y el haber con un importe

diferente.
Esta tabla representa el orden ordinario en el que aparecen anotados los asientos
en el libro diario:

Debe

Importe
cargado

N cuenta
Nmero de
cuenta
cargo

de

Concepto

Concepto

Concepto de la Concepto de la
operacin

operacin

registrada en el registrada en el
debe*

haber*

N cuenta
Nmero de
cuenta
abono

de

Haber

Importe
abonado

13

Puede ser interesante que los conceptos de ambas partes (debe y haber) sean
distintos pues cuando accedemos a los mayores de cada una de las cuentas no
tendremos a la vista las contrapartidas por lo que cuanto ms detallada sea la
informacin mejor.

14

EL LIBRO MAYOR
Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de
la cooperativa.
Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes
cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que
los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.
Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro
diario, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.
Los cargos y crditos a las distintas cuentas, segn se muestra en los asientos de
diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.
Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el
debe y en el haber, as como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo
que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su
correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T.
Para ver el grfico seleccione la opcin "Descargar" del men superior
En estas dos cuentas (libro mayor) del asiento anterior, se tiene un saldo deudor
en caja (positivo) y un saldo acreedor en la cuenta de clientes.
Dado que cualquier empresa efecta mltiples operaciones, la valoracin de sus
elementos ser objeto de continuas variaciones.
El Mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el Diario hasta
cierta fecha, en stas se habrn ido anotando las alteraciones producidas. A travs
de estos registros ser posible conocer el valor por el que figuran las distintas
cuentas a esa data, siendo ste el cometido del Mayor.
Al valor que presenta una cuenta en una fecha dada se le conoce con el nombre
de saldo. ste viene dado por la diferencia entre la suma del Debe y la suma del
Haber de la correspondiente cuenta. El saldo puede ser:
Deudor, si la suma del Debe es mayor que la del Haber.
Acreedor, si la suma del Debe es inferior a la suma del Haber.
15

 Nulo, si el valor de ambas sumas coincide.

En cualquier fecha, en el libro Mayor se cumplir que la suma de los saldos
deudores coincidir con la suma de los saldos acreedores y, adems, el valor total
de las sumas del Debe ser igual al importe total de las sumas del Haber.
Tipos de Libros Mayor
Se reconoce que hay dos tipos:
1. Libro Mayor principal.- Para las cuentas de control general
2. Libro Mayor Auxiliar.- Para las sub. Cuentas y auxiliares.
Importancia y Finalidad.
Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el Activo, el
Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas caractersticas de afinidad;
permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que experimentan las
diferentes partidas reales y nominales.
El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa (Art. 32
del C.C.), este libro agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y
Egresos que son utilizadas en una organizacin para llevar la contabilidad.

16

BALANCE DE COMPROBACION
Es un cuadro o documento contable que enlista los movimientos y los saldos de
todas y cada una de las cuentas del Mayor y que se prepara con el objetivo de
comparar o verificar si todos los cargos y abonos de los asientos de Diario han
sido registrados en las cuentas de Mayor respetando la partida doble.
Funciones: Son las siguientes:
a. Verificar que los saldos deudores de las cuentas sumen exactamente lo
mismo que los saldos acreedores, de modo que se produzca el balance o
equilibrio.
A= P+C
b. Verificar o comprobar que las sumas de los movimientos de las cuentas
en el Debe sea igual a la suma de los movimientos en el Haber; esto a
su vez comprueba que la suma del Diario sean correctas.

Cargos =

Abonos
c. Resumir o sintetizar el proceso analtico que han tenido las cuentas en el
Diario y en el Mayor. (Ref. Principio de Anlisis y Sntesis)
Estructura Del Balance de Comprobacin:
Su rayado est estructurado para contener los siguientes datos.
a) Encabezado Nombre del negocio, nombre del documento: Balance de
comprobacin y fecha de preparacin.
b) Columnas de:
-

Folio del Mayor de cada cuenta

Cdigo y nombres de las cuentas del Mayor

17

Movimientos deudores y acreedores de las cuentas y suma de

estos movimientos.
-

Saldos deudor y acreedor de las cuentas y suma de estos saldos.

Preparacin:
Este cuadro se prepara al final de cada periodo y se debe hacer cumpliendo los
siguientes pasos de su procedimiento:
1. Traslado de las sumas del Debe y Haber de las cuentas del Mayor.
(estas sumas se toman de las que se hicieron previamente y
anotaron a lpiz en cada una de las cuentas). La anotacin incluye
los datos del folio del Mayor , cdigos y nombres de las cuentas y
puede seguir el orden correlativo de los folios o de los cdigos de las
cuentas.
2. Suma de las columnas del Debe y Haber del Balance.
3. Determinacin de saldos por diferencia entre los movimientos del
Debe y Haber y anotacin de los saldos deudores acreedores,
segn como corresponda.
4. Suma de las columnas de saldos deudores y acreedores del
Balance.
Nota: Si en el 2 paso no cuadran las columnas, antes de seguir, se debe
proceder a verificar el trabajo efectuado, para corregir y lograr el cuadre.

18

Secuencia del Procedimiento:

Paso N 7: Preparar Balance de Comprobacin
Fase N 5: Preparacin del Balance de Comprobacin
Este paso consiste simplemente en preparar el Balance de Comprobacin al final
del periodo (mensual, trimestral, etc.), cumplindose el orden establecido en su
propio procedimiento (ver punto N .4)
Ejemplo de Aplicacin:
Se muestra el siguiente cuadro del Balance de Comprobacin, que se ha
preparado siguiendo el orden establecido en su procedimiento y tomando los
datos del Libro Mayor, desarrollado en el punto anterior.
En este balance se observa que las sumas de las columnas del Debe y Haber son
iguales en la cantidad de S/. 63.500.00, la misma que a su vez coincide con la
suma acumulada de todos los asientos en el Libro Diario (F3) segn punto (1.9)
Tambin se observa la otra igualdad de la partida doble A = P + C, es decir la
suma de los saldos deudores por S/. 35.500.00 es igual a la suma de los saldos
acreedores (ver funciones punto 2)

19

20

REGISTRO DE VENTAS
Es un auxiliar obligatorio de caracterstica tributario de foliacin doble en el cual se
registran en forma detallada, ordenada y cronolgica, cada una de las ventas de
bienes o servicios que realiza la empresa en el desarrollo habitual de sus
operaciones. Los documentos que sustentan las ventas realizadas son las
facturas, boletas de venta, notas de crdito, notas de dbito, etc.
A travs de este libro se obtiene el importe mensual del Impuesto General a las
Ventas el cual es considerado como impuesto retenido al cliente por las ventas
realizadas, a este IGV retenido se le deduce el IGV anotado en el Registro de
Compras.
Aspecto legal
Este libro debe ser legalizado en el primer folio ante un Notario Pblico o Juez de
Paz adquiriendo valor legal.
Rayado
El rayado que adopta este libro se muestra a continuacin debiendo cada empresa
adecuarlo a sus necesidades de informacin.
a) Fecha.
b) Nmero de RUC del cliente.
c) Nmero de la Factura, Boleta de Venta, Nota de Dbito, Nota de Crdito.
d) Nombre o Razn Social del Cliente.
e) Ventas Comercio Exterior: Moneda, tipo de cambio, importe.
f) Importe de los Bienes y Servicios grabados.

21

g) Importe de los descuentos y bonificaciones.

h) Otros cargos.
i) Importe de los Bienes y Servicios no gravados.
j) Importe Base imponible del Impuesto Selectivo al Consumo.
k) Tasa e Importe del Impuesto Selectivo al Consumo.
l) Tasa e Importe de la base imponible del IGV.
m) Tasa e importe del Impuesto General a las ventas.
n) Importe total a cobrar.
Impuesto a las ventas
Actualmente el Impuesto General a las Ventas registra el importe del 18% y se
aplica en cada una de las operaciones que realiza la empresa.
Registro de operaciones
Cada uno de los documentos emitidos por la empresa se ir registrando da a da
en orden correlativo. En el caso de boletas de venta, cuando se emite diariamente
gran cantidad de documentos, se puede hacer un resumen diario de los mismos
anotndose el primer y ltimo nmero emitido.
Cierre del registro de ventas
Al finalizar cada mes deber sumarse cada una de las columnas que registran
importes debiendo cuadrarse cada una de las cifras comprobndose la operacin
con el total registrado, el cierre significa hacer una doble raya por debajo de las
cifras registradas. La informacin que presenta este cierre mensual es trasladada
al asiento del libro diario denominndose a esta operacin centralizacin.
22

REGISTRO DE COMPRAS
El registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio de caracterstica tributario de
foliacin doble. El registro se realiza en forma detallada, ordenada y cronolgica
de cada uno de los documentos de compras de bienes y servicios que registre
diariamente.
Los documentos que sustentan las operaciones realizadas son las facturas, las
boletas de venta, notas de crdito, notas de dbito, etc.
Aspecto legal
Es obligatorio para todas las empresas o personas individuales que desarrollen
actividades consideradas como rentas de tercera categora y que estn dentro del
alcance del Impuesto General a las Ventas y debe ser legalizado en el primero
folio ante un Notario o Juez de Paz.
Rayado
El rayado que presenta este libro es el siguiente:
a. Fecha de la factura del proveedor.
b. Nmero de factura.
c. Nmero del RUC del proveedor.
d. Nombre del proveedor.
e. Artculo comprado.
f. Bienes gravados.
g. Servicios gravados.
h. Tasa e importe de los descuentos y bonificaciones.

23

i. Importe de los bienes y servicios no gravados.

j. Tasa e importe del Impuesto Selectivo al Consumo.
k. Tasa e importe del Impuesto General a las Ventas.
l. Importe total.
Impuesto general a las ventas
El Impuesto General a las Ventas considerado en este libro constituye un Crdito
fiscal el cual se deduce del importe anotado en el registro de ventas.
El trmino crdito fiscal significa el importe del IGV a favor de la empresa por las
compras de bienes y servicios efectuados en un periodo.
Registro de operaciones
Cada uno de los documentos recibidos por la empresa se ir registrando da a da
en orden correlativo y al final del mes debe ser traslado al libro diario previa
verificacin de su consistencia.
Liquidacin del impuesto general a las ventas
El impuesto se liquida mensualmente y se determina por la diferencia entre el
impuesto retenido a los clientes y el impuesto pagado a los proveedores.

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CONCLUSIONES
El mundo de los negocios ha tenido cambios profundos originados por la
globalizacin, la economa de libre mercado y la tecnologa ante la cual los
directores de empresas, tienen que ser actores del cambio, conduciendo a los
negocios a la conquista del xito mediante la transformacin administrativa, para
ello se ha diseado los nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios
mediante Resolucin de Superintendencia N 234/2006/SUNAT los cuales tienen
vigencia a partir del 1 de enero del 2010, de esta forma las empresas mantienen
un mejor control sobre sus negocios y al Estado se le facilita la supervisin
tributaria sobre las mismas.

25

BIBLIOGRAFIA
1.

Zeballos,Erly, (Marzo 2013) Contabilidad General

2.

Zans,Walter,(Mayo 2013) Contabilidad Bsica I

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