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TEMA 5 – CONTABILIDAD BANCARIA

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CONTABILIDAD BANCARIA

 Es ciencia y arte que consiste en clasificar y registrar

operaciones bancarias de carácter económico y financiero, con
el fin de expresarlos en términos monetarios y aplicarlos a los
Estados Financieros.

 Es ciencia porque tiene sus propias leyes fundamentales que le

dan validez, técnica y además son aceptables y demostrables
inversamente.

 Es arte porque el proceso mecánico de la aplicación de sus

leyes requiere habilidad y destreza.
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LIBROS DE CONTABILIDAD

 Libro Diario

Documentos donde se reflejan, día a día, todas las operaciones relativas

a la actividad de la empresa.

 Libro Mayor

Reflejan, en hojas separadas: Todas las cuentas del balance (activo y

pasivo). Las cuentas de gastos e ingresos que se utilizan en una
empresa.

 Libros auxiliares o analíticos

Aquellos en lo que se registra de forma detallada los valores y la

información que se ha registrado en los libros mayores.
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COMPROBANTES CONTABLES

 Papeletas de Caja
 Las papeletas de caja se utilizan estrictamente para el movimiento
de efectivo, sean estos de ingreso o egreso.

 Existen 2 tipos de papeleta de caja:

 Papeletas de caja debe, para uso exclusivo de egreso o salida de
efectivo.

 Papeletas de caja haber, Para el uso exclusivo de ingreso de

efectivo
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COMPROBANTES CONTABLES

 Papeletas de traspaso Diario

 Se utilizan para el movimiento de las diferentes cuentas donde no
existe el movimiento de efectivo.

 Ejemplo Cuentas Bancarias, Tarjetas, Caja Chica.

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PLAN DE CUENTAS

 Se refiere a un listado que refleja las cuentas para registrar los

hechos contables.

 Se da la ordenación sistemática de las cuentas del sistema

contable.

 A donde se llevarán cada una de estas cuentas.

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CODIFICACIÓN DEL PLAN DE
CUENTAS
 Se codifica el plan de cuentas con la finalidad de facilitar el
reconocimiento de cada una de las cuentas.

 Para lo que se le asigna un símbolo, pudiendo ser un número,

una letra o una combinación de letra y número, diferente para
cada cuenta.

 El llamado sistema mnemotécnico utilizado para codificar un

plan de cuentas bancario es el sistema numérico decimal,
agrupaciones ilimitadas además de facilitar el agregar e
intercalar nuevas cuentas:
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CODIFICACIÓN DEL PLAN DE
CUENTAS

 1 Activo

 1.1 Activo corriente

 1.2 Activo no corriente

 1.1.1 Caja y bancos, 1.1.2 Inversiones corrientes.

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MANUAL DE CUENTAS

 El plan de cuentas dispone de un manual de cuentas, en el que

figuran las instrucciones para utilizar las cuentas del sistema
contable.

 El plan de cuentas, aporta una estructura que permite llevar

adelante la organización del sistema contable, permitiendo el
acceso a la información.
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¿QUÉ REQUISITOS DEBE CUMPLIR
UN PLAN DE CUENTAS?

 Homogeneidad (distinguirla)

 Integridad (al tener que presentar todas las cuentas necesarias)

 Sistematicidad (responder a un determinado orden)

 Flexibilidad (para posibilitar incluir nuevas cuentas)

 Terminología (para elaborar un plan de cuentas, debe utilizarse

una terminología clara y directa para designar a cada cuenta).
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PLAN DE CUENTAS: FINALIDADES Y
PROCEDIMIENTOS

 Contribución a cumplir con los objetivos de la contabilidad.

 Plasmar la información sobre los mencionados objetivos.

 Facilitar el control de los ingresos y egresos.

 Aportación de registros contables facilitando la imputación

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PLAN DE CUENTAS: PRINCIPALES
CONCEPTOS

 Intangibles:
 Son los bienes representativos de la empresa y que pueden
aportar ciertas ventajas a la hora de generar ganancias en el
futuro.

 Pudiendo ser: patentes, marca.

 Disponibilidades:
 Refleja la existencias de dinero, cheques, depósitos bancarios y
todo lo que pueda existir, ser efectivo o líquido.
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PLAN DE CUENTAS: PRINCIPALES
CONCEPTOS

 Bienes de Uso:
 Son los elementos utilizados para la actividad principal de la
empresa.

 Los bienes de uso deben tener una vida útil superior a 1 año y no
ser utilizados para la venta.

 Los bienes de uso pueden ser inmuebles, vehículos y muebles en

el proceso de producción.
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PLAN DE CUENTAS: PRINCIPALES
CONCEPTOS

 Créditos:
 Son los derechos que la empresa ejerce sobre terceros y que por
medio de ellos puede acceder a ciertos montos de dinero,
servicios particulares o bienes.

 Los créditos provenientes de prestaciones sobre ciertas

actividades de la empresa deben figurar apartadamente de las
operaciones y presentados separados los deudores comunes y
los deudores documentados.
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CIERRE DE GESTIÓN

 Todas las entidades financieras deben cerrar su gestión

contable al 31 de diciembre de cada año
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CIERRE DE GESTIÓN

 Estados financieros normados por ASFI

 Toda la información debe presentarse según requerimientos, plazos y
formularios normados por ASFI
 Los Estados Financieros normados por ASFI deben ser expresados en
bolivianos (Bs.) y sin centavos.
 Los Estados Financieros deben llevar las firmas del Síndico, Gerente
General y la del Auditor o Contador público, registrado en el colegio de
profesionales respectivo.
 Los Estados Financieros deben ser considerados y aprobados por los
accionistas del banco, en la primera asamblea o junta posterior a la
presentación de dichos estados y dejar constancia en actas.
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CIERRE DE GESTIÓN

 Auditoría externa
 Las entidades financieras deben contar con los servicios de una
auditoría externa independiente por lo menos una vez al año con
motivo del cierre de gestión.

 Los bancos deben enviar los estados financieros, el dictamen e

informe de la auditoría externa hasta la fecha prestablecida por
ASFI
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CIERRE DE GESTIÓN

 Memoria anual
 Se debe elaborar y publicar anualmente la memoria anual, previa
consideración y aprobación de la junta general de accionistas y
esta deberá contener el Balance General, Estados Financieros y
otra información adicional conveniente.

 Además, esta memoria debe contener el dictamen de auditoria

externa y el informe del síndico sobre los Estados Financieros de
la gestión.
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OPERACIONES A PLAZO

 Se define por plazo al período de vigencia pactada en el

contrato entre el banco y los clientes.

 Los plazos se clasifican en:

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OPERACIONES A PLAZO

 A corto Plazo. Son aquellas operaciones que no exceden a un

año calendario

 A Mediano Plazo. Son aquellas operaciones que están

comprendidas desde un año hasta cinco años calendario como
máximo.

 Largo Plazo. Son aquellas operaciones que están

comprendidas a más de cinco años.
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NORMAS CONTABLES

 Los Estados Financieros se preparan de acuerdo a

disposiciones del órgano regulador y los Principios de
Contabilidad generalmente aceptados.
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VALUACIÓN DE ACTIVOS PASIVOS
EXPRESADOS EN MONEDA EXTRANJERA

 Los activos y pasivos que las entidades financieras manejan en

moneda extranjera deben ser ajustados por lo menos una vez al
mes o a fin de mes de acuerdo a la tabla de cotizaciones
emitidas por el Banco del Estado al tipo de cambio de compra.
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VALUACIÓN DE ACTIVOS EN MONEDA
NACIONAL

 Los activos que mantengan sus operaciones en Moneda

Nacional y conserven su valor intrínseco en épocas de inflación,
deberán ajustar por lo menos cada fin de mes y se tomará como
parámetro la variación del Dólar Americano al tipo de cambio de
compra.
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CÁLCULO Y EXPOSICIÓN DE PRODUCTOS
POR COBRAR Y CARGOS POR PAGAR

 Son calculados y pagados en base a las tasas activas y pasivas

pactadas, utilizando siempre el factor de 360 días en todos los
casos.

 Los intereses devengados sobre activos y pasivos deben ser

computados a partir del día siguiente de efectuada la operación.
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ASIGNACIÓN DE COSTOS

 Los costos deben ser aplicados al período en que estos son

reconocidos contablemente.
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CONSOLIDACIÓN DE OFICINA CENTRAL Y
SUCURSALES

 Para elaborar los Estados Financieros deberán eliminarse todo

saldo entre oficina central y sucursales aplicándose ambas en
una a las diferentes cuentas correspondientes.
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REGISTRO Y ARCHIVO DE DOCUMENTACIÓN
CONTABLE

 Todas las Entidades Financieras que están bajo control de ASFI,

están obligados a llevar todos los libros de contabilidad y dar
cumplimiento a las disposiciones de ley, manteniendo una
contabilidad diaria y concreta de todas sus operaciones de
manera que permita un análisis inmediato.

 Los registros contables de toda operación deben ser archivados

cronológicamente y posteriormente ser encuadernados,
foliados, y legalizados, todos los libros de contabilidad sean
estos manuales o computarizados.