UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

Practica de : AUDITORIA FINANCIERA II

COMPONENTE: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

ENUNCIADO
Usted como auditor de la Sociedad de Auditoria EM & ASOCIADOS S.CIVIL DE R. LTDA,
representante de FKR INTERNACIONAL ha sido designado para realizar la auditoria de la empresa
LA LECHERITA S.A correspondiente al periodo econmico 2013.
La Lecherita es un conglomerado industrial de capitales Peruanos con negocios presentes en Per,
Bolivia, Colombia, Ecuador, Argentina y Puerto Rico. La actividad principal de la empresa es la
produccin de leche evaporada en sus plantas ubicada en los departamentos de Lima y Arequipa y
la fabricacin y venta de productos lcteos y jugos, comercializa tambin conservas de pescado
mermeladas y panetones.
La compaa forma parte de un grupo econmico compuesto por ms de 40 empresas la misma
que estn divididas en 4 lneas de negocios: Alimentos, cementos, papeles y cartones y
agroindustria.
El crecimiento y fortalecimiento estratgico de la compaa se sustenta a base del liderazgo de sus
marcas en los mercados donde operan. La variedad y calidad de los productos que fabrica y
comercializa, aunado a la eficiente capacidad de distribucin y transporte para llegar a todos los
mercados que abastece, le permiten al Grupo La Lecherita generar sinergias que garantizan una
estructura diversificada de negocios, capaz de desempearse con xito en un entorno altamente
competitivo. La sede principal de la empresa est ubicada en Repblica de Panam N 2462- La

Victoria- Lima.- teniendo otra planta sucursal en el la ciudad de Arequipa.

Una gran parte de las transacciones de venta, especialmente leche evaporada, y productos lcteos y
otros productos mostrados en las tiendas de Lima se efectan en efectivo.
El anlisis preliminar del Rubro Efectivo y equivalente de efectivo e informes de auditora de aos
anteriores, le permiten tener evidencia de serias deficiencias de control interno en el manejo de este
componente principalmente del efectivo, que afecta la existencia, integridad, valuacin y
presentacin de este rubro en el estado de situacin financiera.

Los riesgos principales detectados son los siguientes:

Riesgos
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

Se realizan transacciones de fondos significativos en fechas cercanas al

cierre del ejercicio.
La empresa realiza cambios frecuentes de firmas autorizadas para
autorizar desembolsos.
La empresa cuenta con muchas cuentas bancarias para el manejo de
sus fondos.
Se reciben montos significativos de efectivo provenientes de contratos
con empresas del sector minero e industrial.
El volumen de los ingresos y egresos
mensuales fluctan
significativamente.
No se realizan arqueos de caja peridicamente, y la que se realiza a fin
de ao se hace en forma deficiente.
Los cheques pendientes y los depsitos en trnsito no son
adecuadamente controlados
No se tiene polticas claras de autorizacin (limites) para la salida de
fondos.
Egresos significativos de fondos son procesados fuera del sistema
normal

10. Las conciliaciones bancarias no se los realiza con cierta regularidad y

aquellas que se hace regularmente no son adecuadamente revisadas.
11. Se utiliza los fondos de caja para otorgar anticipos o pagos definitivos de
facturas a los proveedores, as como al personal de la empresa en
calidad de adelantos de sueldos o para efectuar gastos.
12. Informes periodsticos dan cuenta de algunos bancos depositarios de los
fondos de la empresa se encuentran con problemas de insolvencia.

En lo que respecta al movimiento de las cuentas corrientes se tiene evidencia que los depsitos al
banco en varios de los casos son en parte con efectivo y en parte con cheques de otros bancos
girados por clientes de la empresa y/o canjeados en Caja tanto a clientes como a los propios
empleados, en estos casos el banco abona inmediatamente solo la parte del efectivo depositado y
debe esperar cuando menos uno o dos das para que va cmara de compensacin se conoce si las
cuentas corrientes giradoras tienen fondos disponibles. Si existiera fondos se hace el depsito por
el monto total del cheque depositado y en el supuesto caso que el cheque careciera de fondos, el
banco lo devuelve y aplica una comisin de S/. 80.00 por cada cheque devuelto, importe que es
cargado a la cuenta corriente de la empresa mediante nota de cargo.

Los controles Implementados por la gerencia para el efectivo y equivalente de efectivo son los
siguientes:
INGRESOS:
1. Todo ingreso de fondos debe contar con el respaldo respectivo: con comprobante de pago
(factura o boleta de venta) legalmente autorizada.
2. La factura debe estar a nombre del cliente debidamente identificada con su RUC respectivo.
3. Las facturas de venta y boletas son preparados por el departamento de ventas a partir de la
lista de precios oficiales.
4. Las facturas o boletas de venta deben emitirse en orden correlativo
5. El Tesorero debe verificar la secuencia numrica de los documentos de ingresos.
6. Las facturas o boletas de venta son registrados en el libro de ventas o de ingresos.
7. El encargado de Caja (Cajero) debe preparar reporte diario de ingresos detallando las facturas
o boletas de venta respectiva.
8. Los ingresos del da se registran en Boucher diarios.
9. Los ingresos diarios son depositados en las cuentas corrientes bancarias de la empresa dentro
de las 24 horas como mximo.
10. El gerente de Tesorera debe verificar los depsitos diarios.
11. Las copias de las facturas son archivadas.
12. El sub contador de la empresa debe realizar arqueos sorpresivos de todos los fondos y valores.
13. El departamento contable prepara y enva electrnicamente a la gerencia reportes sobre:
Saldos de caja y cuentas corriente ( diarios y semanales consolidados)
Anlisis comparativo mensual del presupuesto de caja (ingresos y egresos) por
partidas especficas.
Flujos de caja mensuales
EGRESOS:
1.
2.

3.
4.
5.
6.

Se prepara orden de pago numerado en forma correlativa y por fechas.

En toda orden de pago debe adjuntarse los comprobantes que sustentan las salidas de fondos tales
como:
Facturas, boletas, copia de contratos, orden de compra, gua de remisin, nota de entrada al
almacn u orden de servicio.
La documentacin sustentatoria debe estar a nombre de la empresa.
La factura debe tener todos los requisitos tributarios correctos y vigentes. ( RUC vigente, empresa habida,
domicilio fiscal correcto, otros )
Clculos correctos de las facturas, incluido los aspectos tributarios.
La documentacin sustentadora de egresos debe tener los siguientes niveles de autorizacin:

Hasta S/ 1 000.00 por el gerente de finanzas

De 1001.00 hasta S/ 10 000.00 por el Gerente de finanzas y Tesorero

De S/ 10 0001 hasta 50 000.00 por el Gerente General y Gerente de Finanzas.

De S/ 50 001.00 hasta S/ 300 000.00 Por el Gerente General y presidente del directorio

7.
8.

Ms de S/ 300 000 .00 acuerdo de asamblea general de accionistas.

Las rdenes de pago deben contener las firmas de: preparado por, revisado por, autorizado por y recibido
conforme, antes de proceder a la autorizacin respectiva el funcionario correspondiente debe revisar los
documentos que respaldan la operacin.
Para todo egreso de fondos debe girarse cheque no negociable a nombre del beneficiario o en caso de

pagos a beneficiarios proveedores de bienes o servicios fuera de la ciudad de Lima puede

realizarse
mediante depsitos y/o transferencias bancarias o cartas rdenes, previa
autorizacin de la gerencia General y la peticin respectiva por fax o correo electrnico de la
empresa proveedora debidamente identificada, y se identifican las cuentas corrientes de los
beneficiarios.
9.

Al momento del pago el cajero debe impregnar en los documentos pagados un sello fechador con el
siguiente detalle:
PAGADO
:Ch/ N Deposito ..
Banco .
Fecha: ......../../ ..

10.

Cuando los cheques girados son iguales o mayores a

S/ 1 000.00, para proceder a la entrega del cheque, se
identifica al beneficiario mediante su Documento de
identificacin, el mismo que es consultado al Sistema
RENIEC. Los dems montos requieren menores

niveles de seguridad.
11. Los descuentos en venta y/ o devolucin (notas de crdito) son autorizados por Gerencia
General.
12. La factura debe estar contabilizada correctamente en los libros de la empresa.
BANCOS:
1. El departamento contable prepara conciliaciones bancarias mensuales
2. Los depsitos bancarios deben ser revisados por el Gerente de Tesorera.
3. Revisin de las conciliaciones bancarias por Gerente de Finanzas.
4. Las transferencias de fondos, debe ser autorizada por el gerente de finanzas.
Los saldos del activo disponible de la empresa presentan a continuacin:
Saldos en nuevos soles al:
Cuentas

Saldo al 31.12.13

Caja moneda nacional

Caja moneda extranjera (*) ( $ 2 000 000.00)
Fondos fijos
Cuentas corrientes en instituciones financieras :
Banco Continental Cuenta Corriente N 5409785342
Banco de crdito Cta. Cte. N 191- 483905
Banco Financiero Cuenta Corriente N 12984670
Banco Interbank Cuenta corriente N290- 56743
Banco de Crdito Depsito a plazos M.N
Banco de la Nacin M.E
Fondos sujetos a restriccin:
Banco de la Nacin (**)

Saldo al 31.12.12

6 870 500.00
5 510 000.00
10 000.00

37 240 700.00
2 450 000.00
5 000.00

( 1 401 654.00)

29 806 150.00

6 221 749.00
6 045 805.00

17 604 650.00
1 137 200.00

86 600.00
27 000 000.00
10 000 000.00
260 000.00

1 1 86 500.00
150 500.00

60 598 000.00

89 580 000.00

0.00

(*) Dlares comprados en el mes de junio del 2013. a S/ 2.755

(**) Constituye un fondo depositado en el Banco de la Nacin por el otorgamiento de una carta
Fianza a favor de la empresa.
El tipo de cambio al 31.12.13 es el siguiente:
T. C compra: 2. 695
T.C venta
2.697
El auditor encargado Jefe de equipo de auditora Sr. CPC Juan Carlos Revines se hizo presente a
las 8 de la maana del da 02 de enero del 2013 en las Oficinas de Tesorera para realizar arqueo
de fondos y valores de la Caja principal, con la presencia del Cajero Sr. Pedro Len, con los
siguientes resultados:
2.1 Fondos Recontados en efectivo: (billetes y monedas)
Cantidad
Valor S/.
12000
13000
10800
10000
10020

200.00
100.00
50.00
20.00
10.00

1500
3000
1000
2500
5000
8000

5.00
2.00
1.00
0.50
0.20
0.10

I.2 Cheques para deposito

De clientes:
13/08/13 Ch/ N 03452568 girado por Casa del ganadero S:R.L Bco de Crdito S/ 76 900.00
13/10/13 Ch/ N 87645368 girado por Vctor Gutirrez EIRL,
Bco de Crdito
86 450.00
10/12/13 ch/ N 12347568 girado por Bio BIO SAC Banco Interbank
94 560.00
12/12.13 Ch/ N 86345272 girado por Serenisima SAC Banco Scotiaban
89 800.00
12/01 13 Ch/ N 45654866 girado por Estaciones ganaderas S.A banco Credito
57 500.00
12/01.13 Ch/ N 76549872 girado por Real Plaza SA. banco de Crdito
28 940.00
13/12/13 Ch/ N 4565478 girado por Laive S.A Banco Financiero
190 200.00
14.12.13. Ch/ N8756438 girado por Ganaderos unidos S.A Banco Interbanc
476 300.00
15.12.13 Ch/ N 1265487 girado por Belqui SAC Banco Financiero
265 300.00
20..12.13 Ch/ N265745 girado por Mermeladas Peru Banco Scotiabanc
134 200.00
22.12.13 Ch/ N 4563765 girado por Atunes Peru, Banco Credito
189 500.00
28.12.13 Ch/ N 7643547 girado por Dirina SAC, banco de Credito
90 750.00

Fecha
08.08.13
04.10.13
09.11.13
15.11.13

2.3.- Comprobante de Gastos:

Se encuentran formando parte del saldo de Caja diferentes comprobantes que se detallan a
continuacin:
Descriopcio
Autorizado Importe
por
Recibo provisional movilidad interna para Conserje
G.G
S/.
3 000.00
Factura N 001-1756 Casa Guevara repuestos
G.G
15000.00
B/V N 001-3765 Restaurante Mnaco- almuerzo del personal por
aniversario de Empresa
J. Personal
68 000.00
Fact/ N 001-2344 Ferretera mi amigo, cemento para arreglo de Oficina de
Contabilidad.
Contador
38 200.00

11.12.13
12.12.13

Vale S/n viaje del gerente de produccin a Arequipa coordinaciones

Nota de venta N 001-234 Negocios Generales EVYSA EIRL suministros y
materiales de limpieza
Fact/ 002-4567 Comercial Per, TV plasma 42 Pulgadas para la sala de
ventas
Factura N 001-1756 Casa Guevara repuesto.
Factura N 002-976 Casa del Contador tiles de escritorio
Vale S/n gerente de produccin, viaje a Cajamarca para conseguir contrato
de compra de materias primas.
R.H N 001- 234 Manuel Campos, Elaboracin de proyecto exportacin a
Japn
V/ S. Vctor Daz, Adelanto de vacaciones
Fac/ N 001-5467 Comercial Gmez compra de madera para usos
comerciales e industriales
Fact N 002- 98743 Envases Peruanos S.AC compra de envases diversos

13.12.13
14.12.13
15.12.13
16.12.13
20.12.13
26.12.13
26.12.13
27.12.13

G:G

60 000.00

G.G

50 200.00

G.G
G.G

56 000.00
642 500.00
15 000.00

G.G

700 000.00

28.12.13

800 000.00
6 300.00
900 000.00
446 100.00

2.4 Ingresos no contabilizados: Se determin que parte de las cobranzas provenientes de las
diferentes zonas geogrficas de la ciudad de Lima no se encuentran an contabilizadas debido a que
algunos cobradores no alcanzan oportunamente sus liquidaciones de cobranza, y recin alcanzaron a
tesorera el 29 de diciembre en efectivo y en Moneda Nacional. , segn se puede ver a continuacin:

FECHA

29.12.13
29.12.13
29.12.13
29.12.13

COBRADOR
Fecha
de
cobro
15.12.1
3
09.12.1
3
06.12.1
3
02.12.1
3

Carlos Quiroz
Juan Gmez
Cesar Alva
Miguel Alvarez

PLANILLA DE
COBRANZAS
ZONA
1
5
4
3

IMPORTE
S/.
600 000.00
540 000.00
480 200.00
619 800.0

2.5 Cheques Girados por entregar a beneficiarios: En el arqueo practicado se ha encontrado los
siguientes cheques girados pero no entregados a los proveedores:
Fecha
31.12.13
31.12.13
31.12.13
31.12.13
31.12.13
31.12 .13
31.12.13

Banco
Financiero
Financiero
Financiero
financiero
Continental
Continental
Continental

Beneficiario
Ch/ 325501 La Roca SRL, pago de F/ 256 materias primas
Ch/ 325502 R/H N 1230 Juan Miano. Honorarios profesionales
Ch/ 325503 o/ Qumica Suiza, para compra de sulfato de sodio
Ch/ 325504 o/ Enrique Bellido, deuda por CTS
Ch/ 43215 o/ Industrial Palacios SRL
Ch/ 43216 o/ Qumica Los Andes
Ch/ 43217 o/ Mara Castillo compra de materias rimas

Importe
200, 000.00
200, 000.00
200 000.00
200 000.00
500 000.00
500 000.00
260 000.00

Nota: Estos cheques debidamente firmados por funcionarios competentes, estn en poder del Tesorero
para hacer entrega a los proveedores.

2.6 OTROS DATOS

a)

b)

II.

Movimiento del libro Caja:

Saldo al 30 de noviembre de 2013
Sumas del debe del 01.12.al 28.12
Sumas del haber del 01.12.al 28.12

S/. 1 740 800.00

28 740 300.00
27 350 000.00

Ingresos no contabilizados:
Ventas del 29 al 31 de diciembre 2013:
Facturas:
Boletas
Anticipos de clientes

S/. 3 300 00.00

1 500 00.00
500 000.00

Adems el Br en Contabilidad Jose Ninatanta Barrantes (auditor Junior) simultneamente

hizo el arqueo del fondo fijo de la sede central, con los siguientes resultados:

a) Billetes y monedas :

Cantidad

Valor S/.

25
29
80
120

200.00
50.00
20.00
10.00

20
4
20
20
10

5.00
2.00
1.00
0.50
0.20

b) Comprobantes
Fecha
5/12
5/12
6/12
8/12
8/12
12/12
12/12
14/12
18/12
29/12

Detalle
B/V 3456 Comercial Alex , compra de 2 escobas
B/v 453 Ferretera Moreno, 06 Kg trapo industrial a S/ 4.oo
F/ 7658 Comercial Suarez, 10 litros de acido muritico, 02 rollo de
papel higinico, 02 GL de jabn liquido
B/v 234 Mini Marquet La Marquesa, Chocolates y bebidas gaseosas
para el personal
Vale S/n Mario Caldern ( Conserje) movilidad local das 1 al 15 de
diciembre 2013
F/ 435 Farmacia Vigo, medicina varias
B/v 985 Bodega El Buen Pastor, consumo varios
F/ 767 Panadera Los lamos, 05 panetones
Vale S/n Ral Cieza (empleado de limpieza) adelanto de sueldo
Vale s/n Carlos Soriano ( Contador) - a cuenta de sueldo de enero

S/.
30.00
24.00
108.00
150.00
150.00
300.00
200.00
150.00
200.00
300.00
S/ 1 612.00

Nota: Todos los documentos se encuentran autorizados por gerencia general

Dentro del programa de trabajo tambin se contempla la evaluacin del control interno para lo cual
usted ha obtenido la informacin siguiente:
I.- EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
A) VENTAS AL CONTADO Y COBRANZAS
La empresa cuenta con un sistema computarizado en red, con 10 vendedores y un cajero, la caja se encuentra
ubicada entre los ambientes de la tienda, donde se ha acondicionado un ambiente donde labore un Jefe de Caja (
Tesorero ) y dos auxiliares, un recaudador y un pagador. En una ventanilla se atienden las captaciones de
ingresos productos de las ventas al contado y las cobranzas a los clientes y en la otra ventanilla se atienden los
pagos a los proveedores y al personal. El auxiliar de recaudacin guarda el dinero de las ventas del da en una
especie de Caja de seguridad que no es otra cosa que un mueble amachimbrado de madera de 2 metros de alto
por 1 m de ancho y 50 cm de fondo cuyas llaves lo tiene el cajero en su llavero personal.
Para una venta determinada (contado), el cliente consulta precios y hace el pedido a cualquiera de los
vendedores quienes provistos de una base de datos atienden el pedido al cliente a travs de una nota de pedido
el cual es cancelado en la ventanilla de caja y canjeado con un comprobante de pago (factura, boleta o ticket); con
la copia del comprobante de pago cancelado el cliente se acerca a la seccin despacho a reclamar la mercadera.
Con el producto de las ventas diarias el recaudador concilia sus entradas con sus salidas de efectivo y controla su
movimiento en un libro denominado: Libro auxiliar de Caja, adems que prepara un reporte de los ingresos por
las ventas y de las salidas por diferentes motivos, este reporte es entregado al jefe de Caja junto con el saldo del
efectivo diario.
El jefe de Caja acompaado de un vigilante es el encargado de realizar los depsitos en las cuentas bancarias de
que la empresa mantiene en diferentes bancos de la localidad . Muchas veces no se depositan al Banco todo el
importe de la venta diaria, y se completa el depsito el (los) siguiente (s) das.
Los cobradores preparan planillas de cobranza semanales y son entregados a Caja el primer da hbil de la
siguiente semana. Siempre los fines de cada mes los ingresos a caja superan los cinco millones de soles Para
su control, el cajero lleva un libro auxiliar de caja en el que anota los ingresos diarios tanto de las ventas al contado
como de las cobranzas y las salidas de dinero para depsitos en cuenta corriente y otros gastos que salen
directamente de la caja general. En muchos casos la seccin Caja por orden de la gerencia tiene que atender
pagos en efectivo a los proveedores as como para gastos menores cuando se termina el fondo fijo.
.
B: VENTAS AL CREDITO:
Los pedidos de venta son realizados por los clientes a los vendedores que laboran en el departamento de ventas.
Una vez emitido la factura se entrega los saldos por cobrar a la seccin cobranzas Los Cobradores que en
algunos casos tambin son vendedores
se encuentran distribuidos por zonas geogrficas distribuidas
estratgicamente por la unidad de Marketing.
Los pedidos de venta de los clientes ventas al crdito- despus de la autorizacin correspondiente son
enviados al almacn quien se encarga de preparar y embalar la mercadera para entregar y/ o depositar en las
empresas de transporte de carga previamente indicada por el proveedor va telefnica o E-mail. La mercadera
despechada a provincias se enva adjuntando una gua de remisin en la que se detalla la mercadera enviada a
los clientes.
C.
EGRESOS DE FONDOS:
En el banco existen 2 firmas autorizadas para firmar cheques, el gerente General y el Jefe de Finanzas. El
gerente general viaja constantemente en el Per y al extranjero, motivo por el cual deja cheques firmados en
blanco, para efectuar pagos a proveedores y pagar impuestos y as evitarse los problemas con la SUNAT y los
proveedores. Se cuenta con una caja chica de S/. 10, 000.00 pero no se tiene establecida cual es el mximo de
gastos por este fondo, por lo que en algunas veces se paga tambin a proveedores y/o adelantos de sueldos por
montos elevados, con lo que la Caja Chica siempre se termina en pocos das.
D.
OTROS:
No se evidencia la prctica de arqueos peridicos de fondos de caja general y de caja chica y las conciliaciones
bancarias son realizados por el Tesorero de la empresa y se llevan con un atraso de hasta 5 meses en algunas
cuentas bancarias.
El cajero viene desempendose en el cargo desde abril del 2000 y es una persona de absoluta confianza del
gerente General y no le gusta salir de vacaciones - en todos los aos laborados solo ha salido una vez de
vacaciones los dems aos la empresa compr sus vacaciones a pedido del cajero-

IV.- TECNICAS DE AUDITORIA APLICADAS

Confirmaciones
Conciliaciones
Clculos
Inspeccin
Indagaciones
Observacin
Revisiones analticas
Rastreo
Verificacin
Comprobacin
V: PRUEBAS DE AUDITORA:
Pruebas sustantivas
Pruebas de cumplimiento
Revisiones analticas
VI : INDAGACIONES Y VERIFICACIONES
6.1 De los cheques pendientes de depsito
(1) Se indag sobre el cheque 3452568 girado por Casa El ganadero recibiendo la explicacin del
cajero que este cheque no cuenta con fondos y ha sido depositado por dos oportunidades al banco,
habiendo sido devuelto casi inmediatamente por no contar con fondos.

6.2 Revisin de la Cta Cte del Banco Continental:

(1) Se realiz la investigacin de un depsito de s/ 185 000.00 que permanece pendiente de entrega
en la conciliacin del mes de noviembre del 2011 determinndose que no existe sustento de tal
depsito, pero los fondos si fueron ingresados a caja. .
(2) Se detect que los depsitos realizados los das 11 y 24 de diciembre segn libro Bancos, no
concuerdan con el importe que figura en el extracto bancario solicitado por los auditores directamente
al banco.
(3) El Ch/ 42190 fue emitido el 14 de Junio del 2013 y viene arrastrndose en las conciliaciones
bancarias como pendiente de cobro, el mismo corresponde a un pago por servicios de mantenimiento
que no se lleg a concretizar porque haba sido rescindido el contrato. El cheque recuperado est en
poder del Gerente.
(4) Los Cheques 43215, 43216 y 43217 emitidos el 31.12.13 y se encuentra en poder del cajero,
detectndose en el arqueo practicado a los fondos de caja.
(5) El libro auxiliar del Banco Continental es controlado y registrado por el SR. Wilfredo Burgos, el que
tambin prepara la conciliacin Bancaria en formas mensual.
6.3 Otras indagaciones:
(1) De la evaluacin del sistema de control interno de Caja y Bancos se determina que no existe
suficiente confianza en las conciliaciones bancarias preparadas por la empresa, especialmente de la
cuenta corriente del Banco Continental, eligindose como procedimientos de auditora la realizacin
de reconciliacin bancaria al cierre del ejercicio y en la medida que el tiempo se har el seguimiento a
los otros meses del ao:
(2) El 15 de Junio del 2012 se hace un depsito en el Banco BCP por S/ 27 000 000.00 a un plazo de
01 ao, acordando una tasa de inters del 2.5% mensual.
VII : INFORMACION PARA REALIZAR LA RECONCILIACION BANCARIA Banco Continental
a) Conciliacin Bancaria al 30 de Noviembre del 2013 _ Banco Continental
Saldo segn extracto bancario
S/. 831 600.00

Ms depsitos en trnsito:
30.11.13
Menos: Cheques girados y no cobrados:
15.11.13 Ch/ 43 186
18.11.13 Ch/ 42190
Saldo segn libros

185 000.00
S/. 60 000.00
45 000.00

105 000.00
S/. 911 600.00
================

b) LIBRO BANCOS MES DE DICIEMBRE- BANCO CONTINENTAL

Cuenta Corriente N 540- 9785342
Fecha

Concepto

Debe

Haber

Saldo

1.12
1.12
2.12
4.12
6.12
7.12
8.12
8.12
9.12
10
11
13
14.12
14.12
15.12
17.12
18.12
20.12
20.12
20.12
21.12
22.12
23.12
24.12
24.12
24.12
24.12
28.12
29.12
30.12
31.12
31.12
31.12
31.12
3.12
31.12

Saldo anterior
Deposito
Depsito
Ch/
43201
Depsito
Depsito
Deposito
Ch/ 43202
Ch/ 43203
Depsito
Ch/ 43204
Ch/ 43 205
Deposito
Deposito
Deposito
CH/ 43206
Ch/ 43207
Depsito
Deposito
Deposito
Depsito
Ch/ 43208
Ch/ 43 209
Depsito
Depsito
Deposito
Depsito
Ch/ 43210 Aguinaldo
CH/ 43211
Ch/ 43 212
Depsito
Deposito
Deposito
Deposito
Ch/ 43213
Ch/ 43214
Ch/ 43215
Deposito *
Ch/ 43216
Ch/ 43217

911 600.00
56 850.00
65 000.00
88 500.00
54 275.00
55 200.00
60 586.00
40 400.00
68 440.00
63 520.00
54 500.00
35 620.00
9 000.00
78 500.00
80 400.00
82 000.00
75 200.00
78 000.00

49 200.00
64 400.00
92 400.00
38 000.00

52 000.00

908 450.00

230 000.00
215 000.00

876 425.00
661 425.00

272 000.00
90 000.00

450 011.00
360 011.00

140 000.00
175 000.00

532 371.00
392 371.00
217 371.00

189 200.00
236 400.00

394 991.00
205791.00
(30 609.00)

46 110.00
350 000.00
216 535.00

50 000.00
60 000.00
500 000.00
500 000.00
260 000.00

1 341 991.00

c.

125 000.00

3 655 245.00

BANCO CONTINENTAL BBVA

Extracto Bancario, mes de diciembre 2013

10

131 791.00
206 991.00
284 991.00
238 881.00
( 111 119.00)
( 327 654.00)
( 278 454.00)
( 214 054.00)
( 121 654.00)
( 83 654.00 )
133 654.00 )
( 193 654.00)
( 693 654.00)
( 641 654.00)
(1 141 654.00)
(1 401 654.00 )

Fecha
1.12
2.12
3.12
4.12
6.12
7.12
8.12
9.12
10.12
10..12
10.12
11.12
9.12
10.12
13.12
15.12
17.12
18.12
20.12
21.12
21.12
22.12
23.12
24.12
24.12
24.12
24.12
28.12
29.12
30.12
31.12
31.12
31.12
31.12

Concepto
Saldo anterior
D.E
D.E
Ch/ 43201
D.E
D.E
D.E
D.E
D.E
Ch/ 43202
Ch/ 43203
D.E
Ch/ 43204
Ch/ 43205
D.E
D.E
D.E
D.E
D.E
D.E
Ch/ 43208
D.E
D.E
D:E
Ch/ 43210
Ch/ 43211
Ch/ 43186
D.E
D.E
D.E
D.E
Ch/43214
N/C gastos bancarios
Carta orden/ transferencia bancaria

Debe

Haber

Saldo
831 600.00
56 850.00
65 000.00

125 000.00
88 500.00
54 275.00
55 200.00
60 586.00
40 400.00
230 000.00
215 000.00
63 440.00
272 000.00
90 000.00
63 520.00
54 500.00
35 620.00
9 000.00
78 500.00
80 400.00
189 200.00

82 000.00
75 200.00
73 000.00

46 110.00
350 000.00
60 000.00

49 200.00
64 400.00
92 400.00
38 000.00

60 000.00
65.00
240 000.00

1 877 375.00

1 279 991.00
234 216.00

VIII : . De la cuenta corriente del Banco Financiero:

Para el caso de este Banco los auditores seleccionaron el l procedimiento de auditora de Revisin de
Conciliaciones Bancarias, ya que se tiene cierta confianza en la forma como se lleva el registro y
control de esta cuenta corriente. A continuacin se muestra la conciliacin Bancaria del mes de
diciembre 2013 preparado por el SR. Santos Toribio auxiliar Contable. .

BANCO FINANCIERO CUENTA CORRIENTE

CONCILIACION BANCARIA AL 31.12.13

11

Saldo segn extracto Bancario al 31.12.13

Ms: depsitos en trnsito:
31.12.13 D. E
N/C Mantenimiento de cuenta
Menos: cheques pendientes de cobro:
Fecha
24.10.10
15.03.11
30.12.12
25.11.13
26.11.13
15.12.13
18.12.13
31.12.13
31.12.13
31.12.13
31.12.13
31.12.13
31.12.13

Cheque
245064
253056
264561
325487
325489
325495
325497
325498
325500
325501
325502
325503
325504

S/. 2 694 000.00

4 273 879.00
55.00

4 273 934.00

Importe
(a)
(a)
(a)

(b)
(c)
(c)
(c)
(c)

25.00
12.00
12.00
9 200.00
5 780.00
20 400.00
50 000.00
14 100.00
22 600.00
200 000.00
200 000.00
200 000.00
200 000.00

S/.
922 129.00

Saldo segn libros al 31.12.13

S/. 6 045 805.00

(a) Se investig los cheques de los aos anteriores que permanecen sin cobrar, detectndose que
constituyen giros a favor de Beneficiarios por pago de alimentos que son descontados por
planilla.
(b) Se aplic procedimiento alternativos para validar este importe, llegndose a comprobar que es
un cheque girado para pagar honorarios profesionales al asesor legal externo de la empresa
Los otros cheques fueron validados conforme.
(c) Estos cheques se encuentran en poder del tesorero y aun no son entregados a los
proveedores. Segn informacin de la gerencia, se emitieron en vista que la empresa tiene que
pagar a sus proveedores los primeros das del mes de enero del 2014, solo se est en la
espera de completar el dinero con las ventas de esos das ya que a la fecha no se cuenta con
los fondos suficientes en la cuenta bancaria.
Para realizar los cruces correspondientes en esta revisin, se solicita al Banco Financiero nos
enve un estado bancario de corte al 17.01.2014

El auditor solicita al Banco Financiero ( a raves de la gerencia le proporcione un estado de cuenta

corriente cortado al 17 de enero del 2014 , el mismo que se muestra a continuacin:

12

BANCO FINANCIERO Cta Cte

EXTRACTO BANCARIO AL 17. 01.14
Debe

Concepto
Saldo anterior
Deposito efectivo
Deposito efectivo
Depsito efectivo
N/C ch/ devuelto
Ch/ 325487
Ch/ 325489
Deposito
Ch/ 325495
Ch/ 325498
Deposito
Ch/ 325497

01.01.14
02.01.14
05.01.14
06.01.14
9.01.14
11.01.14
11.01.14
11.01.14
12.01.14
15.01.14
17.01-14
17.01.14

Haber

Saldo
269 469.00

4 273 879.00
36 380.00
20 800.00

.
8 400.00
9 200.00
5 780.00

123 400.00
20 400.00
14 100.00
96 200.00
50 000.00

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
1. PRUEBA DE INGRESOS:( Modelo de cedula)
Fecha

FACTURAS

BOLETAS

OTROS

TOTAL
INGRESO

CON TROLES
1 2 3

del

al

Del

Al

Del

4 5

Notas de
excepcin

10

Etc

Al

1. PRUEBAS DE DESEMBOLSOSOS: ( modelo de cedula)

Fecha

Compro
bante de
salida
N

Compro
bante(s) de
pago N

Detalle del gasto

Import
e S/.

Controles
1

EM & ASOCIADOS S.C

13

Notas de
excepcin
6

EMPRESA LA LECHERITA S.A

CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO CAJA Y BANCOS

RESPUESTAS
SI
NO NA

PREGUNTAS

COMENTARIO

GENERALIDADES
Existe un manual de procedimientos que Registre,
controle, custodie, asigne responsabilidad, autorice e
indique las formas estndar que se usa en el control
del efectivo de ingresos y egresos?
Se giraron instrucciones a los bancos de no
cambiar ningn cheque por efectivo que este a
Nombre de la entidad?
Efectan las labores de contabilidad y la de caja
empleados competentes independientes uno de
Otro?

Autorizado por la
Junta
Directiva

Notifican inmediatamente a los bancos de

cambios de personas autorizadas en firmar
Cheques?

Gerencia y con
copia a Junta
Directiva

AUTORIZACION
La apertura de las cuentas bancarias y firmas
Responsables son debidamente autorizadas?
REGISTRO Y CONTROL
Existen mecanismos que garanticen
procedimientos existentes para pagos, control de
transacciones y registro de operaciones contables?

Por Junta Directiva

2
3

Se lleva un registro auxiliar de cuentas bancarias y

Est autorizado por la Gerencia?

Las facturas y recibos estn Pre numeradas y

Pre impresas?

Existen reportes de registro y control de ingresos y

egresos?

RESPONSABILIDADES
Est definida la responsabilidad de las personas
Que manejan fondos y valores?

11

SEGREGACION DE FUNCIONES
11.1 Las funciones de los responsables del manejo
de efectivo son independientes de las personas que
autorizan cheques, manejan y registran los libros de
la empresa?

14

Por el Gerente

Est en el Manual
de Control Interno

1
2
1
3

1
4

1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2

11.2 Existe adecuada la segregacin de funciones

En esta rea para las funciones de Caja, cobranzas,
Depsitos al banco y su registro contable
correspondiente?
Son los cheques entregados por una persona
Independiente de quin los prepara?
CONCILIACIONES BANCARIAS
14.1 Se realizan conciliaciones bancarias
mensualmente?
14.2 Las conciliaciones bancarias son preparadas
por empleados que no realizan funciones de firmar
cheques y/o registrar y custodiar el efectivo?
14.2 Los estados de cuenta bancarios son
recepcionados en sobre cerrados por los encargados
de hacer conciliaciones?
14.3 Se controlan y se hacen el seguimiento de los
cheques pendientes de cobro y que permanecen
mucho tiempo sin cobrar?
14.4 Estn registradas las conciliaciones bancarias
en los libros Auxiliares de bancos?
INGRESOS
La persona que maneja el efectivo, tiene alguna
garanta o seguro que garantice la recuperacin
inmediata de los fondos por fraude o robo interno ?
Las captaciones de ingresos se encuentran en lo
posible centralizadas en una sola caja general.
Todos los ingresos se depositan a las cuentas
bancarias autorizadas por la entidad, dentro de las
24 horas de recibidas?
Por los ingresos captados, se emiten comprobantes
de pago debidamente autorizados por la
administracin tributaria?
EGRESOS
Se emiten cheques por gastos realizados?
Se elaboran cheques vouchers?

Diariamente

Por Gerencia
Por Gerencia

Los cheques pagados tienen facturas de

soporte autorizadas por la administracin
tributaria?
Los gastos se registran en libro auxiliar de
bancos y libros principales autorizados?
el libro auxiliar de bancos est autorizado por La
Gerencia.?

15

EM & ASOCIADOS S.C

EMPRESA LA LECHERITA S.A
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL EFECTIVO Y EQUYIVALENTE DE EFECTIVO
OBJETIVOS:
Los objetivos de auditoria para este componente son los siguientes:
1. Determinar si el efectivo propiedad de la Empresa existe, es propiedad de ella y est incluido
en el balance General (Existencia e integridad )
2. Verificar si los fondos y depsitos cumplen las condiciones de disponibilidad inmediata y sin
restriccin en cuanto a su uso y destino.
(Existencia, presentacin y revelacin)
3. Revisar si se presentan los estados financieros conforme a Normas Internacionales de
Contabilidad. (Presentacin)
4. Determinar si en caja y bancos se presentan todos los fondos y depsitos disponibles que
existen y si son propiedad de la entidad. ( Exactitud e integridad )
5. Analizar la adecuada presentacin del efectivo en el Balance General y si existe restriccin a la
disponibilidad inmediata de los recursos. . (Presentacin, Existencia, Valuacin)
N

01

02
03
04

05

PROCEDMIENTOS
General:
Evaluar el sistema de control interno del componente
FECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO de la empresa la
Lecherita S.A , aplicando el cuestionario de evaluacin del
control interno respectivo.
Pruebas de Cumplimiento.
Obtener conocimiento del control interno del efectivo por
medio de los procedimientos implantados y documentarlos.
Evaluar el riesgo de control interno y disear pruebas de
cumplimiento.
Realizar pruebas a los controles internos siguientes: :
a) Probar los controles internos implementados y de
contabilidad sobre los ingresos diarios, facturas, reportes de
cobros y valores recibidos en correspondencia y su depsito
al banco.
b) Comparar una muestra de los ingresos de efectivo, con
los provenientes de las cuentas por cobrar y Depsitos.
c) Comparar una muestra de desembolsos contabilizados en
los libros de la empresa relacionados con las cuentas por
pagar, rdenes de compra, facturas y cheques pagados.
d) Documentar la segregacin de funciones del registro de
operaciones, autorizacin y custodia de efectivo y valores.
Revisar, documentar y evaluar las coberturas de fianzas de
los empleados que manejan efectivo y valores para
establecer la proteccin de la entidad.

16

REF.

HECHO

PT

POR

FECHA

07

Obtener copias de los arqueos sorpresivos que prctica el

departamento de auditora interna, para establecer posibles
faltantes, dndole seguimiento a la recuperacin.

08

Verificar la preparacin de conciliaciones mensuales de

cuentas bancarias efectuadas por el empleado encargado de
llevarlas.

09

10
11
12
13

Pruebas Sustantivas
Realizar confirmaciones a los bancos para verificar las
cantidades de depsito, cuentas bancarias a nombre de la
entidad y prstamos obtenidos.
Obtener conciliaciones de cuentas bancarias a la
fecha del balance general para verificar su detalle.
Obtener saldos de efectivo y conciliarlos con el mayor
general.
Obtener estados de cuenta bancaria posteriores a la fecha
de cierre.( corte)
Realizar arqueos de efectivo al cajero y de fondos fijos.
Verifique corte de clientes de los ingresos y de los
desembolsos de efectivo.

14

Analizar las transferencias bancarias al final del ao

15

Investigar cheques con montos importantes y poco usuales

con la documentacin soporte y registros contables y
auxiliares.
Emitir conclusin sobre el rea sujeta a examen basado en
las pruebas de auditora.

16

LA LECHERITA S.A
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
CEDULA DE MARCAS
MARCA

SIGNIFICADO
Sumado
Cotejado a registros auxiliares
Cotejado con estados financieros y libro mayor
Factura examinada
Cheque examinado
Cuenta contable revisada
Boleta de depsito bancario examinada
Cotejado a estado de cuenta bancario
Cedula preparada por la entidad

17