UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA

CAMPUS JUTIAPA
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y SOCIALES
ALUMNO: RICARDO MANUEL PINEDA GOMEZ
CLAVE:5013-20-14239
CURSO:
DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO, Secciones D y E
DOCENTE: DELIA MARIA PRIVADO MENDEZ
Los delitos tributarios son una subespecie de ilícitos tributarios, cuyas ejecuciones
contraen responsabilidad de tipo civil, penal y administrativo, por parte de los
delitos financieros tenemos a todos esos actos ilícitos que pretendan dañar la
economía del país a través de desinformación u evasión de tributos o de los
propios guatemaltecos aunque también se toma en cuenta a la gente extranjera en
casos de delitos financieros como el fraude fiscal o robo de dinero, el propósito del
presente trabajo es hacer una enumeración breve pero exacta sobre aquellos
delitos financieros y tributarios con los cuales cuenta el estado de Guatemala para
regular y mantener un orden adecuado en el manejo de tributos hacia el estado y
la administración del capital con el que cuenta. Los delitos basados en la
economía son complejos por la manera en la que nuestro país se administra y por
ende deben de existir leyes que limiten el abuso de poder y resguarden todo lo
relacionado con el capital publico y privado, los tributos son el modo de sustento
de nuestro país o la manera en la que el gobierno mantiene activa su relación con
el pueblo, por ende, el cuidado de las normas de tributo deberá ser una de las
mayores prioridades que el estado tengan.
 Delitos financieros y tributarios

En el código tributario:

Según el artículo 69 del código tributario nos da un breve concepto sobre lo que es
una infracción tributaria: Toda acción u omisión que implique violación de normas
tributarias de índole sustancial o formal constituye infracción que sancionará la
Administración Tributaria, en tanto no constituya delito o falta sancionados
conforme a la legislación penal.

Según el artículo 70 del código tributario nos dice a quienes les corresponde el
hacerse cargo en delitos tributarios situados en el código penal: Cuando se
cometan delitos tipificados como tales en la ley penal, relacionados con la materia
tributaria, el conocimiento de los mismos corresponderá a los tribunales
competentes del ramo penal. Cuando se presuma la existencia de un delito, la
Administración Tributaria deberá denunciar inmediatamente el hecho a la
autoridad judicial penal competente, sin perjuicio del cobro de los tributos
adeudados al fisco. El pago del Impuesto defraudado por el imputado no lo libera
de su responsabilidad penal. El Juez Contralor de la investigación en los procesos
en que se discutan obligaciones tributarias deberá permitir que, los abogados
designados por la Administración Tributaria, se impongan de las actuaciones
judiciales y coadyuven con el Ministerio Público en la persecución penal.

Según el artículo 71 titulado “infracciones tributarias” del código tributario se define

cuales actos son considerados como infracciones tributarias: Son infracciones
tributarias las siguientes:

1. Pago extemporáneo de las retenciones. 2. La mora. 3. La omisión del pago de

tributos. 4. La resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria.
5. El incumplimiento de las obligaciones formales. 6. Las demás que se establecen
expresamente en este Código y en las leyes tributarias específicas

Según el art 79 se deja en claro que los autores que comentan infracciones
tributarias son responsables de ellas: Los autores son responsables de las
infracciones tributarias en que incurran.

Según el art 80 se deja en claro a quienes se les consideran autores de las

infracciones tributarias: Se consideran autores:
1. Los que toman parte directa en la ejecución del hecho u omisión. 2. Los que
induzcan directamente a otro a ejecutar la infracción. 3. Los que participen en la
ejecución de hechos, sin los cuales no se hubiera efectuado la infracción

Según el artículo 84 se deja en claro que el organismo ejecutivo mediante un

acuerdo gubernativo tiene la facultad de sancionar faltas administrativas: El
Organismo Ejecutivo, mediante acuerdo gubernativo, podrá establecer sanciones
administrativas, cuando considere que se están infringiendo las leyes relativas a
las actividades de comercio, de industria, de agricultura o de servicios.
Independientemente de requerir a los tribunales competentes las acciones penales
y/o las sanciones de suspensión de la apertura de los negocios que incurran en
infracciones al Código Tributario, en omisión, evasión o defraudación de tributos y
contribuciones, o incumplan en el pago de los mismos.

Según el art 85 titulado “infracciones sancionadas con el cierre temporal” se

mencionan algunos de las causas que pueden provocar el cierre temporal de las
empresas y negocios: Se aplicará la sanción de cierre temporal de empresas,
establecimientos o negocios, cuando se incurra en la comisión de las infracciones
siguientes:

1. Realizar actividades comerciales, agropecuarias, industriales o profesionales,

sin haberse registrado como contribuyente o responsable en los impuestos a que
esté afecto, conforme a la legislación específica de cada impuesto. 2. No emitir o
no entregar facturas, tiquetes, notas de débito, notas de crédito, recibos o
documentos equivalentes, exigidos por las leyes tributarias específicas, en la
forma y plazo establecidos en las mismas. 3. Emitir facturas, tiquetes, notas de
débito, notas de crédito, recibos u otros documentos equivalentes, exigidos por las
leyes tributarias específicas, que no estén previamente autorizados por la
Administración Tributaria. 4. Utilizar máquinas registradoras, cajas registradoras u
otros sistemas, no autorizados por la Administración Tributaria, para emitir
facturas, tiquetes u otros documentos equivalentes; o utilizar máquinas
registradoras, cajas registradoras u otros sistemas autorizados, en
establecimientos distintos del registrado para su utilización.

Según art 86 titulado “cierre temporal de empresas, establecimientos o negocios”

son las sanciones que se le dan a las personas individuales o jurídicas que
cometen alguna falta de las establecidas en el art 85: El cierre temporal de las
empresas, establecimientos o negocios es la sanción que se impone a las
personas individuales o jurídicas propietarias de dichas empresas,
establecimientos o negocios, que incurran en la comisión de las infracciones
tipificadas en el artículo 85 de este Código.
 Cuando el infractor sea propietario de varias empresas, establecimientos o
negocios, pero cometa la infracción sólo en uno de ellos, la sanción se aplicará
únicamente en aquel o aquellos en que haya cometido la infracción.

SANCION: El cierre temporal se aplicará por un plazo mínimo de diez (10) días y
por un máximo de veinte (20) días, continuos. La sanción se duplicará, conforme a
lo dispuesto en este artículo, si el infractor opone resistencia o antes de concluir el
plazo de la sanción viola u oculta los dispositivos de seguridad, o por cualquier
medio abre o utiliza el local temporalmente cerrado.

Al comprobar la comisión de una de las infracciones a que se refiere el artículo 85

de este Código, la Administración Tributaria lo documentará mediante acta o por
conducto de su Dirección de Asuntos Jurídicos, presentará solicitud razonada ante
el Juez de Paz del ramo penal competente, para que imponga la sanción del cierre
temporal de la empresa, establecimiento o negocio. El Juez, bajo pena de
responsabilidad, fijará audiencia oral que deberá llevarse a cabo dentro de las
cuarenta y ocho (48) horas siguientes a la recepción de la solicitud; en la misma
audiencia deberá escuchar a las partes y recibir las pruebas pertinentes. Al
finalizar la audiencia, el Juez dictará de manera inmediata la resolución respectiva,
ordenando el cierre temporal conforme a este artículo, cuando proceda.

En el caso de entidades sujetas a la vigilancia y fiscalización de la

Superintendencia de Bancos, la Administración Tributaria únicamente acudirá ante
el Juez Penal competente después de obtener opinión favorable de la misma. En
el caso de las entidades bursátiles, la opinión favorable se requerirá al Ministerio
de Economía. Dichas opiniones deberán emitirse dentro del plazo de diez (10)
días contados a partir del día siguiente a aquel en que se hubieren requerido. De
no producirse dentro de dicho plazo, la opinión de dichas entidades se reputará
como emitida en sentido favorable, y serán responsables por la omisión.

El cierre temporal de las empresas, establecimientos o negocios será ejecutado

por el Juez que lo decretó con la intervención de un representante de la
administración tributaria, quien impondrá sellos oficiales con la leyenda
"CERRADO TEMPORALMENTE POR INFRACCIÓN TRIBUTARIA", los cuales
también deberán ser autorizados por el Juez con el sello del Tribunal y la
indicación "POR ORDEN JUDICIAL".

Si el infractor opone resistencia, o antes de concluir el plazo de la sanción viola los

marchamos o precintos, cubre u oculta de la vista del público los sellos oficiales o
por cualquier medio abre o utiliza el local temporalmente cerrado, sin más trámite
ni nuevo procedimiento se duplicará la sanción, sin perjuicio de que la
Administración Tributaria presente denuncia por los ilícitos penales que
correspondan, ante las autoridades competentes.
Cuando el lugar cerrado temporalmente fuere a su vez casa de habitación, se
permitirá el acceso de las personas que lo habitan, pero en él no podrán
efectuarse operaciones mercantiles o el desarrollo de la actividad, profesión u
oficio del sancionado, por el tiempo que dure la sanción.

El juez reemplazará la sanción de cierre temporal por una multa equivalente al

diez por ciento (10%) de los ingresos brutos obtenidos por el sancionado, durante
el último periodo mensual declarado, anterior a la imposición de la sanción, en los
casos siguientes:

1. Cuando se trate de personas individuales o jurídicas propietarias de

empresas, establecimientos o negocios, cuya función sea reconocida por la
Constitución Política de la República como de utilidad pública o que
desarrollen un servicio público. 2. Cuando los contribuyentes no posean un
establecimiento en un lugar fijo o bien desarrollen su actividad de forma
ambulante. 3. Cuando el negocio, establecimiento o empresa hubiere
dejado de realizar actividades comerciales o profesionales.

Contra lo resuelto por el juez competente, procederá el recurso de apelación.

El cumplimiento de la sanción no libera al infractor de la obligación del pago de
las prestaciones laborales a sus dependientes, de conformidad con lo
establecido en el artículo 61 literal g) del Código de Trabajo, Decreto Número
1441 del Congreso de la República y sus reformas. En caso de reincidencia, se
estará a lo dispuesto en el artículo 74 del Código Tributario.

Según el art 88 titulado “omisión de pago de tributos” da un concepto sobre

quienes son las personas que omiten el pago del tributo: La omisión de pago
de tributos se constituye por la falta de determinación o determinación
incorrecta de la obligación tributaria por parte del sujeto pasivo, detectada por
la administración tributaria siempre y cuando la falta de determinación no
constituya delito.

Según el art 89 titulado “sanción” deja en claro el total a pagar cuando alguien
omita el pago de los tributos o intente remediar el tardío del pago: La omisión
de pago de tributos será sancionada con una multa equivalente al ciento por
ciento (100%) del importe del tributo omitido, por la falta de determinación o la
determinación incorrecta presentada por parte del sujeto pasivo, detectada por
la acción fiscalizadora. Si el contribuyente o responsable, una vez presentada
su declaración rectifica y paga antes de ser requerido o fiscalizado por la
Administración Tributaria, la sanción se reducirá al veinticinco por ciento (25%)
del importe del tributo omitido. Esta sanción, en su caso, se aplicará sin
perjuicio de cobrar los intereses resarcitorios que correspondan, conforme lo
dispuesto en este Código.
Según el art 91 titulado “pago extemporáneo de tributos retenidos, percibidos y
del impuesto al valor agregado” determina la sanción que se aplicara a
aquellas personas que tienen el cargo de retener o de percepción o
contribuyentes del impuesto al valor agregado no hagan saber a las cajas
fiscales los impuestos que poseen: Quienes actuando en calidad de agente de
retención o de percepción o contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado no
enteren en las cajas fiscales correspondientes, dentro del plazo establecido por
las leyes tributarias, los impuestos percibidos o retenidos o el Impuesto al Valor
Agregado, serán sancionados con multa equivalente al ciento por ciento
(100%) del impuesto retenido o percibido o el pago resultante del Impuesto al
Valor Agregado.

Si el responsable del pago lo hiciere efectivo antes de ser requerido por la

Administración Tributaria, la sanción se reducirá en un cincuenta por ciento
(50%).

Transcurridos treinta (30) días hábiles contados a partir de la notificación del

requerimiento, sin que el agente de retención o de percepción cumpla con la
obligación de enterar los impuestos, se procederá conforme a lo que disponen
los artículos 70 y 90 de este Código.

Según el art 92 titulado “mora” se deja en claro como funciona la mora y la

sanción que debe aplicarse cuando no se pague la misma: Incurre en mora el
contribuyente que paga la obligación tributaria después del plazo fijado por la
Ley para hacerlo. La mora opera de pleno derecho.

SANCION: En caso de mora, se aplicará una sanción por cada día de atraso
equivalente a multiplicar el monto del tributo a pagar, por el factor 0.0005, por
el número de días de atraso. La sanción por mora no aplicará en casos de
reparos, ajustes a determinaciones incorrectas, o en determinaciones de oficio
efectuadas por la Administración Tributaria, en los cuales se aplicará la sanción
por omisión de pago de tributos establecida en el artículo 89 de este Código.

La sanción por mora es independiente del pago de los intereses resarcitorios a

que se refiere este Código.

Según el art 93 titulado “resistencia a la acción fiscalizadora de la

administración tributaria” la cual menciona los actos en los las empresas o
personas se niegan a ser fiscalizados por la administración lo cual conlleva a
sanciones: Constituye resistencia cualquier acción u omisión que obstaculice o
impida la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria, después de
vencido el plazo improrrogable de tres (3) días, contados a partir del día
siguiente de la notificación del requerimiento hecho llegar al contribuyente para
presentar la documentación o información de carácter tributario, contable o
financiero.

También constituye resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración

Tributaria, cualquier acción u omisión que le obstaculice o impida el acceso
inmediato a los libros, documentos y archivos, o al sistema informático del
contribuyente que se relacionan con el pago de impuestos, así como la
inspección o verificación de cualquier local, establecimiento comercial o
industrial, oficinas de depósitos, contenedores, cajas registradoras y medios de
transporte, en los casos en que la Administración Tributaria deba requerir el
acceso inmediato, para evitar el riesgo de la alteración o destrucción de
evidencias.

Se consideran acciones de resistencia:

1. Impedir u obstaculizar las actuaciones o diligencias necesarias, para que la

Administración Tributaria pueda determinar, fiscalizar y recaudar los tributos. 2.
Negarse a proporcionar información e impedir el acceso inmediato a los libros,
documentos y archivos, o al sistema informático del contribuyente que se
relacionan con el pago de impuestos, necesarios para establecer la base
imponible de los tributos y comprobar la cancelación de la obligación tributaria.
3. Negarse el contribuyente a proporcionar la información referente a actos,
contratos u otros hechos o relaciones mercantiles con terceros, generadores
de tributos. 4. No rehacer sus registros contables, o rehacerlos fuera del plazo
establecido en el presente Código, en los casos de destrucción, pérdida,
deterioro, extravío, o delitos contra el patrimonio que se produzcan respecto de
los libros, registros, documentos, archivos o sistemas informáticos.

SANCION: Multa equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos
obtenidos por el contribuyente durante el último período mensual, trimestral o
anual declarado en el régimen del impuesto a fiscalizar. Cuando la resistencia
sea de las que se constituyen en forma inmediata, la sanción se duplicará. Si
para el cumplimiento de lo requerido por la Administración Tributaria, es
necesaria la intervención de Juez competente, se aplicará lo dispuesto en la
resistencia a la acción fiscalizadora tipificada en el Código Penal.

Según el art 94 titulado “infracciones a los deberes formales” menciona cuales

son las causas que llevan a la infracción de deberes formales ya sea
haciéndolos o no: Constituyen estas infracciones, todas las acciones u
omisiones que impliquen el incumplimiento de los deberes formales, conforme
a lo previsto en este Código y en otras leyes tributarias. Corresponden a este
tipo de infracciones, y se sancionarán como se indica, las siguientes:

1. Omisión de dar el aviso a la Administración Tributaria, de cualquier

modificación de los datos de inscripción, del domicilio fiscal y del
nombramiento o cambio de contador. Todo ello dentro del plazo de treinta
(30) días, contados a partir de la fecha en que se produjo la modificación.

SANCION: Multa de treinta quetzales (Q.30.00) por cada día de atraso con una
sanción máxima de mil quetzales (Q.1,000.00). En ningún caso la sanción
máxima excederá el uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por
el contribuyente durante el último período mensual declarado.

2. Omisión o alteración del Número de Identificación Tributaria -NIT-, o de

cualquier otro requisito exigido en declaraciones de tributos, en documentos
de importación o exportación y en cualquier documento que se presente o
deba presentarse ante la Administración Tributaria.

SANCION: Multa de cien quetzales (Q.100.00) por cada documento. El máximo

de sanción no podrá exceder de mil quetzales (Q.1,000.00) mensuales. En
ningún caso la sanción máxima excederá la suma del uno por ciento (1%) de
los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el último período
mensual declarado.

3. Adquirir bienes o servicios, sin exigir la documentación legal

correspondiente. SANCION: Multa del cien por ciento (100%) del impuesto
omitido, en cada operación. Si el adquirente denuncia ante la Administración
Tributaria a quien estando obligado no emitió y le entregó el documento legal
correspondiente, quedará exonerado de la sanción.

4. No tener los libros contables u otros registros obligatorios establecidos en el

Código de Comercio y las leyes tributarias especificas o no llevar al día dichos
libros y registros. Se entiende que están al día, si todas las operaciones se
encuentran asentadas en los libros y registros debidamente autorizados y
habilitados, si ello fuere necesario, dentro de los dos (2) meses calendario
inmediatos siguientes de realizadas.

SANCIÓN: Multa de cinco mil quetzales (Q 5,000.00), cada vez que se le

fiscalice al contribuyente. Esta sanción se aplicará sin perjuicio de la obligación
del contribuyente o responsable de operar debidamente los libros o registros
contables respecto de los cuales la Administración Tributaria constató su
atraso.
5. Llevar o mantener los libros y registros contables, en forma o lugar distintos
de los que obligan el Código de Comercio y las respectivas leyes tributarias
específicas.

SANCION: Multa de mil quetzales (Q.1,000.00) cada vez que se fiscalice al

contribuyente y se establezca la infracción.

6. Ofertar los bienes y servicios sin incluir en el precio el impuesto

correspondiente, cuando así lo establezca la Ley tributaria específica

SANCION: Multa de dos mil quetzales (Q.2,000.00) cada vez que se

establezca la infracción.

7. Omitir la percepción o retención de tributos, de acuerdo con las normas

establecidas en este Código y en las leyes específicas de cada impuesto.

SANCION: Multa equivalente al impuesto cuya percepción o retención se

omitiere.

8. Emitir facturas, tiquetes, notas de débito, notas de crédito, recibos u otros

documentos exigidos por las leyes tributarias específicas, que no cumplan los
requisitos según la Ley específica.

SANCION: Multa de cien quetzales (Q.100.00) por cada documento. El máximo

de sanción que podrá aplicarse será de cinco mil quetzales (Q.5,000.00), en
cada período mensual. En ningún caso la sanción máxima excederá del dos
por ciento (2%) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el
último período mensual declarado.

9. Presentar las declaraciones después del plazo establecido en la Ley

tributaria específica.

SANCION: Multa de treinta quetzales (Q.30.00) por cada día de atraso con una
sanción máxima de seiscientos quetzales (Q.600.00) cuando la declaración
deba presentarse en forma semanal o mensual; de mil quinientos quetzales
(Q.1,500.00) cuando la declaración deba presentarse en forma trimestral; y de
tres mil quetzales (Q.3,000.00) cuando la declaración deba presentarse en
forma anual.

Cuando la infracción sea cometida por entidades que están total o

parcialmente exentas del impuesto sobre la renta, por desarrollar actividades
no lucrativas, la sanción se duplicará. En caso de reincidencia, además de la
imposición de la multa correspondiente se procederá a la cancelación definitiva
de la inscripción como persona jurídica no lucrativa en los registros
correspondientes.

Si el contribuyente presenta las declaraciones antes de ser notificado del

requerimiento para su presentación, la sanción correspondiente se rebajará al
veinticinco por ciento (25%).

10. No concurrir a las oficinas tributarias cuando su presencia sea requerida,

como se establece en el numeral 6 del artículo 112 de este código.

SANCION: Multa de mil quetzales (Q.1,000.00) por cada vez que sea citado y
no concurriere.

11. Dar aviso después del plazo que indica la ley específica, al Registro
correspondiente, del traspaso de vehículos usados, por cambio de propietario.
En este caso el obligado a dar el aviso correspondiente es el comprador del
vehículo.

SANCION: Multa equivalente al cincuenta por ciento (50%) del impuesto

omitido determinado conforme la tarifa fija específica que establece la Ley del
Impuesto al Valor Agregado.

12 dar aviso después del plazo que establece la Ley del Impuesto sobre
Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos, de cualquier cambio
producido en las características de los vehículos inscritos en el Registro
correspondiente.

SANCION: Multa de quinientos quetzales (Q.500.00).

La sanción se reducirá en cincuenta por ciento (50%), si el aviso se presenta

dentro del mes calendario inmediato siguiente a la fecha en que correspondía
su presentación.

13. La no presentación ante la Administración Tributaria de los informes

establecidos en las leyes tributarias.

SANCIÓN: Una multa de cinco mil quetzales (Q.5,000.00) la primera vez; una
multa de diez mil quetzales (Q.10,000.00) la segunda vez; y en caso de
incumplir más de dos veces se aplicará multa por diez mil quetzales (Q
10,000.00) más el equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos
obtenidos por el contribuyente, durante el último mes en el cual declaró
ingresos. Dicha sanción será aplicada, por cada vez que incumpla con su
obligación.
14. Realizar, sin estar inscrito, actividades para las cuales las normas
tributarias, hayan establecido la obligación de estar previamente inscrito en los
registros habilitados por la Administración Tributaria.

SANCIÓN: Multa de diez mil quetzales (Q.10,000.00).

El Organismo Ejecutivo, a propuesta que la Administración Tributaria formulará

por conducto del Ministerio de Finanzas Públicas, revisará las sanciones
económicas para actualizar el valor de las mismas y propondrá al Congreso de
la República las reformas pertinentes.

15. realizar, sin estar inscrito, actividades para las cuales las normas tributarias
hayan establecido la obligación de estar previamente inscrito en los registros
habilitados por la administración tributaria.

Sanción multa de diez mil quetzales (Q.10,000.00)

16. no efectuar el pago de tributos o no proporcionar la información requerida,

eventual o periódicamente, por medio de los sistemas o herramientas, formas,
formularios electrónicos, informáticos, digitales y otros, que han sido
establecidos como de uso obligatorio para el contribuyente o responsable.

SANCION: multa de mil quetzales (1,000.00) sin perjuicio del cumplimiento de

la obligación de presentar la información o pago requerido, utilizando estas
herramientas, formas, formularios o similares.

17. emitir de forma ilegible, borrosa o incompleta, facturas, facturas especiales,

notas de débito, notas de crédito, u otros documentos que la administración
tributaria haya autorizado.

SANCION: multa de cinco mil quetzales (Q5,000.00) en cada periodo mensual

que se establezca la infracción, en ningún caso la sanción máxima excederá
del uno por cierto (1%) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente
durante el ultimo periodo mensual en el que haya reportado ingresos.

18. el agente de retención que no extienda o extienda extemporáneamente la

constancia de retención efectuada que conforme a la ley corresponde.

Sanción multa de mil quetzales (Q1,000.00) por cada constancia de retención

no entregada a tiempo

19. la no exhibición del protocolo por el notario, a requerimiento de la

administración tributaria, salvo el caso de testamento

Sanción multa de cinco mil quetzales (Q,5,000.00)

 El organismo ejecutivo, a propuesta de la administración tributaria, formulara
por conducto del ministerio de finanzas públicas, la actualización del valor de
las sanciones y propondrá al congreso de la republica las reformas pertinentes
cada cinco años.

Según el art 95 titulado “responsabilidad” nos habla sobre que los profesionales o
técnicos capacitados también serán responsables de las obligaciones tributarias:
Los profesionales o técnicos que por disposición legal presten servicios en materia
de su competencia para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
sujetos pasivos de éstas, son responsables, si por dolo se produce incumplimiento
de sus obligaciones.

El presente artículo se aplicará en congruencia con lo que establecen los artículo

70, 82 y 90 de éste Código. En consecuencia, esta infracción será sometida
siempre al conocimiento de juez competente del ramo penal.

Según el art 96 titulado “incumplimiento de deberes” del código tributario nos dice
las faltas que puede llegar a cometer alguien capacitado y que forma parte de las
obligaciones tributarias: Existe incumplimiento de deberes, cuando el funcionario o
empleado de la Administración Tributaria, abusando de su cargo o función, ordene
o cometa cualquier acto arbitrario o ilegal, en perjuicio del fisco, de los
contribuyentes y responsables o de terceros; cuando omita, rehúse hacer o
retarde cualquier acto propio de su función o cargo y asimismo, cuando revele o
facilite la revelación de hechos, actuaciones o documentos de los que tenga
conocimiento por razón de su cargo y que por disposición de la ley, deban
permanecer en secreto o confidencia.

Las infracciones anteriores serán sancionadas por la Administración Tributaria,

conforme a lo dispuesto en la Ley de Servicio Civil y la Ley de Responsabilidades,
sin perjuicio de las sanciones civiles y penales que correspondan.

Delitos financieros y tributarios en el código penal

Según el art 340 titulado “monopolio” del código penal, sanciona todas aquellas
empresas que posean el total control sobre algún servicio o comercio: Quien, con
propósitos ilícitos, realizare actos con evidente perjuicio para la economía
nacional, absorbiendo la producción de uno o más ramos industriales, o de una
misma actividad comercial o agropecuaria, o se aprovechare exclusivamente de
ellos a través de algún privilegio, o utilizando cualquier otro medio, o efectuare
maniobras o convenios, aunque se disimularen con la constitución de varias
empresas, para vender géneros a determinados precios en evidente perjuicio de la
economía nacional o de particulares, será sancionado con prisión de seis meses a
cinco años y multa de quinientos a diez mil quetzales.

Según el art 341 titulado “otras formas de monopolio” del código penal nos indica
en que otras formas se pueden dar los monopolios: Se consideran, también, actos
de monopolio contrarios a la economía pública y al interés social:

1. El acaparamiento o sustracción al consumo de artículos de primera necesidad,

con el propósito de provocar el alza de los precios en el mercado interno. 2. Todo
acto o procedimiento que impida o se proponga impedir la libre concurrencia en la
producción o en el comercio. 3. Los convenios o pactos celebrados sin previa
autorización gubernativa, encaminados a limitar la producción o elaboración de
algún artículo, con el propósito de establecer o sostener privilegios y lucrar con
ellos. 4. La venta de bienes de cualquier naturaleza, por debajo del precio de
costo, que tenga por objeto impedir la libre concurrencia en el mercado interno. 5.
La exportación de artículos de primera necesidad sin permiso de la autoridad
competente, cuando se requiera, si con ello puede producirse escasez o carestía.

El responsable de algunos de los hechos enumerados anteriormente, será

sancionado con prisión de seis meses a tres años y multa de doscientos a cinco
mil quetzales.

Según el art 342 titulado “especulación” del código penal nos dice los actos de
manipulación basado en la información falsa que pueda usar un individuo para
cometer fraudes: Quien, esparciendo falsos rumores, propagando falsas noticias o
valiéndose de cualquier otro artificio semejante, desviare o falseare las leyes
económicas naturales de la oferta y la demanda, o quebrare las condiciones
ordinarias del mercado, produciendo mediante estos manejos el aumento o la baja
injustificada en el valor de la moneda de curso legal, o en el precio corriente de las
mercancías, de las rentas públicas o privadas, de los valores cotizables, de los
salarios o de cualquiera otra cosa que fuere objeto de contratación, será
sancionado con prisión de seis meses a dos años y multa de mil a cien mil
quetzales.
Según el art 342 A titulado “delito cambiario” dan algunas situaciones sobre
personas que pueden dar un mal uso de las divisas:

1. Quien no venda al Bando de Guatemala o a los bancos del sistema habilitados

para operar en cambios, las divisas que estuviere obligado a negociar, dentro del
tiempo legal establecido. 2. Quien, sin estar legalmente autorizado, se dedique,
habitualmente y con fines de lucro a comprar y vender divisas. 3. Quien, para
efectuar importaciones o exportaciones, hiciere o usare factura u otro documento
falso o que contenga datos falsos o inexactos acerca del valor, cantidad, calidad u
otras características de aquellas operaciones. 4. Quien efectúe exportaciones sin
haber obtenido previamente la licencia cambiaria de exportación u otra
autorización legalmente necesaria. 5. Quien, mediante fraude o engaño, obtenga
licencia para adquirir divisas del mercado, destinado a pagos esenciales o del
mercado de licitaciones o quien utilice dichas divisas para destino diferente del
autorizado.

Los responsables del delito cambiario, serán sancionados con prisión de dos a
cinco años. Además, se les impondrá multa equivalente al monto del acto ilícito,
cuando la cuantía del mismo pueda determinarse, o de dos mil quinientos a
veinticinco mil quetzales en caso contrario

Según el art 342 B titulado “pánico financiero” del código penal determina los actos
que algunos sujetos pueden cometer con total de manchar la reputación de las
organizaciones unidas al banco o central: comete delito de pánico financiero quien
elabore, divulgue o reproduzca por cualquier medio o sistema de comunicación,
información falsa o inexacta que menoscabe la confianza de los clientes, usuarios,
depositantes o inversionistas de una institución sujeta a la vigilancia e inspección
de la superintendencia de bancos. Se entenderá que se menoscabe la confianza
de los clientes, usuarios, depositantes o inversionistas de una institución cuando,
cuando como consecuencia de los referidos actos, se atente contra su reputación
o prestigio financiero o que la misma sea objeto de retiro masivo de depósitos o
inversiones, mayores o superiores a su flujo normal o ordinario, el responsable de
la comisión de este delito será sancionado con prisión de uno a tres años y con
multa de cinco mil a cincuenta mil quetzales. Si el delito fuera cometido
conociendo o previendo los daños o prejuicios a causar a la institución, el
responsable será sancionado con prisión de cinco a diez años inconmutables y
con una multa de cien mil a ochocientos mil quetzales, en este caso no se podrá
otorgar cualquiera de las medidas sustitutivas contempladas en el código procesal
penal. Las acciones a las que se refiere el presente artículo serán aumentadas en
una tercera parte el responsable del delito sea accionista, director, administrador,
gerente, representante, funcionario o empleado de institución sujeta a la vigilancia
e inspección de la superintendencia de bancos, o autoridad, funcionario o
empleado del banco de Guatemala o de la superintendencia de bancos. Se
excluyen del alcance del presente artículo a los autores de los estudios, análisis u
opiniones de carácter científico o académico que, con base a información
autentica y verificable. Esten orientados a evaluar o calificar el sistema financiero o
sus actores, buscando maximizar su eficiencia y desarrollo.

Según el art 343 titulado “destrucción de materias primas o de productos” del

código penal determina las penas que sufrirán aquellos que destruyan material
ajeno o propio agrícola: Quien, destruyere materias primas o productos
agrícolas o industriales, o cualquier otro medio de producción, con grave daño
a la economía nacional o a los consumidores, será sancionado con prisión de
uno a tres años y multa de trescientos a tres mil quetzales.

Según el art 348 titulado “quiebra fraudulenta” determina cuando es que un

comerciante esta cometiendo un delito al provocar el quiebre de su tienda con
razón de evadir pagos: El comerciante que haya sido declarado en quiebra
fraudulenta será sancionado con prisión de dos a diez años e inhabilitación
especial por doble tiempo de la condena.

Cuando se trate de la quiebra fraudulenta de un banco, aseguradora,

reaseguradora, afianzadora, reafianzadora, financiera, almacén general de
depósito, bolsa de valores, cooperativa de ahorros, entidad mutualista, y otras
instituciones análogas, los directores, administradores, gerentes, liquidadores y
accionistas que resulten responsables, o se hayan beneficiado de la mala
administración, o hubieren cooperado en la planificación o ejecución, o en
ambas, de alguno de los actos que la provocaron, serán sancionados con
prisión de veinte a treinta años e inhabilitación especial por doble del tiempo de
la condena. La prescripción de la responsabilidad penal y de la pena no
beneficiará al responsable de la quiebra declarada fraudulenta, en caso de
fuga o evasión. No podrá aplicársele al procesado alguna clase de medida
sustitutiva ni concedérsele por ninguna causa al sentenciado a prisión por ese
delito, rebaja de la pena

Según el art 349 titulado “quiebra culpable” del código penal da los mismos
parámetros sobre los comerciantes que son culpables de cometer fraude para
quebrar: El comerciante que haya sido declarado en quiebra culpable será
sancionado con prisión de uno a cinco años e inhabilitación especial por doble
tiempo de la condena. Cuando se trate de la quiebra culpable de un banco,
aseguradora, reaseguradora, afianzadora, reafianzadora, financiera, almacén
general de depósito, bolsa de valores, cooperativa de ahorros, entidad
mutualista, y otras instituciones análogas, los directores, administradores,
gerentes, liquidadores y accionistas que resulten responsables, o se hayan
beneficiado de la mala administración, o hubieren cooperado en la planificación
o ejecución, o en ambas, de algún o de los actos que la provocaron, serán
sancionados con prisión de diez a veinte años e inhabilitación especial por
doble del tiempo de la condena. La prescripción de la responsabilidad penal y
de la pena no beneficiará al responsable de la quiebra declarada culpable, en
caso de fuga o evasión. No podrá aplicársele al procesado alguna clase de
medida sustitutiva ni concedérsele por ninguna causa al sentenciado a prisión
por ese delito, rebaja de la pena.

Según el art 352 titulado “alzamiento de bienes” del código penal hace mención
sobre aquellos individuos que evaden el pagar a lo que está obligado a través
de resguardar u ocultar sus bienes: Quien, de propósito y para sustraerse al
pago de sus obligaciones se alzare con sus bienes, los enajenare, gravare u
ocultare, simulare créditos o enajenaciones, sin dejar persona que lo
represente, o bienes suficientes para responder al pago de sus deudas, será
sancionado con prisión de dos a seis años y multa de doscientos a tres mil
quetzales. Si el responsable fuere comerciante, se le sancionará, además, con
inhabilitación especial por el doble tiempo de la condena.

Según el art 357 titulado “desprestigio comercial” determina que comete delito
un comerciante que da mala fama a otro comerciante y esto le afecte el su
negocio: Quien, imputare falsamente a otro, un hecho que le perjudique en el
crédito, confianza o prestigio que mereciere en sus actividades mercantiles,
será sancionado con multa de doscientos a dos mil quetzales, si el hecho no
constituyere otro delito más grave.

Según el art 358 titulado “competencia desleal” del código penal nos indica
quien y como se pueden generar dichos conflictos: Quien realizare un acto
calificado como de competencia desleal, de acuerdo a las disposiciones sobre
esa materia contenidas en la Ley de Propiedad Industrial, será sancionado con
multa de cincuenta mil a cien mil quetzales, excepto que el hecho constituya un
acto de violación a los derechos de propiedad industrial tipificado en el artículo
275 de este Código.

Según el art 358 A titulado “defraudación tributaria” del código penal da una
larga lista sobre acciones que pueden llevar a la administración tributaria a
fallar en su debido manejo: Comete delito de defraudación tributaria quien,
mediante simulación, ocultación, maniobra, ardid, o cualquier otra forma de
engaño, induzca a error a la administración tributaria en la determinación o el
pago de la obligación tributaria, de manera que produzca detrimento o
menoscabo en la recaudación impositiva.

El responsable de este delito será sancionado con prisión de uno a seis años,
que graduará el Juez con relación a la gravedad del caso, y multa equivalente
al impuesto omitido.

Si el delito fuere cometido por persona extranjera se le impondrá, además de

las penas a que se hubiere hecho acreedora, la pena de expulsión del territorio
nacional, que se ejecutará inmediatamente que haya cumplido aquellas.

Según el art 358 B titulado “casos especiales de defraudación tributaria” del

código penal da aún más indicaciones sobre quienes pueden cometer
defraudación tributaria: Incurrirá en las sanciones señaladas en el artículo
anterior:

1. Quien utilice mercancías, objetos o productos beneficiados por exenciones o

franquicias, para fines distintos de los establecidos en la ley que conceda la
exención o franquicia, sin haber cubierto los impuestos que serían aplicables a
las mercancías, objetos o productos beneficiados.

2. Quien comercialice clandestinamente mercancías evadiendo el control fiscal

o el pago de tributos. Se entiende que actúa en forma clandestina quien
teniendo o no establecimiento abierto al público ejerce actividades comerciales
y no tenga patente de comercio; o teniéndola no lleve los libros de contabilidad
que requieren el Código de Comercio y la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

3. Quien falsifique, adultere o destruya sellos, marchamos, precintos, timbres u

otros medios de control tributario; así como quien teniendo a su cargo dichos
medios de control tributario, les dé un uso indebido o permita que otros lo
hagan.

4. Quien destruya, altere u oculte las características de las mercancías, u omita

la indicación de su destino o procedencia.

5. Quien hiciere en todo o en parte una factura o documento falso, que no está
autorizado por la Administración Tributaria, con el ánimo de afectar la
determinación o el pago de los tributos.

6. Quien lleve doble o múltiple contabilidad para afectar negativamente la

determinación o el pago de tributos.
7. Quien falsifique en los formularios, recibos u otros medios para comprobar el
pago de tributos, los sellos o las marcas de operaciones de las cajas
receptoras de los bancos del sistema, de otros entes autorizados para
recaudar tributos o de las cajas receptoras de la Administración Tributaria

8. Quien altere o destruya los mecanismos de control fiscal, colocados en

máquinas registradoras o timbradoras, los sellos fiscales y similares. Si este
delito fuere cometido por empleados o representantes legales de una persona
jurídica, buscando beneficio para ésta, además de las sanciones aplicables a
los participantes del delito, se impondrá, a la persona jurídica, una multa
equivalente al monto del impuesto omitido. Si se produce reincidencia, se
sancionará a la persona jurídica con la cancelación definitiva de la patente de
comercio.

9. El contribuyente del Impuesto al Valor Agregado que, en beneficio propio o

de tercero, no declarare la totalidad o parte del impuesto que cargó a sus
clientes en la venta de bienes o la prestación de servicios gravados, que le
corresponde enterar a la Administración Tributaria después de haber restado el
correspondiente crédito fiscal.

10. El contribuyente que, para simular la adquisición de bienes o servicios,

falsifica facturas, las obtiene de otro contribuyente, o supone la existencia de
otro contribuyente que las extiende, para aparentar gastos que no hizo
realmente, con el propósito de desvirtuar sus rentas obtenidas y evadir
disminuir la tasa impositiva que le tocaría cubrir, o para incrementar
fraudulentamente su crédito fiscal; y el contribuyente que las extiende.

Según el art 358 C titulado “apropiación indebida de tributos” del código penal
que menciona los actos en los cuales un individuo por beneficio propio, de una
empresa o de algún tercero evada el cobro de tributos y haga perder el orden
del órganos administrativo: Comete el delito de apropiación indebida de tributos
quien actuando en calidad de agente de percepción o de retención, en
beneficio propio, de una empresa o de tercero, no entere a la Administración
Tributaria la totalidad o parte de los impuestos percibidos o retenidos, después
de transcurrido el plazo establecido por las leyes tributarias específicas para
enterarlos.

El responsable de este delito será sancionado con prisión de uno a seis años,
que graduará el Juez con relación a la gravedad del caso, y multa equivalente
al impuesto apropiado.
Si el delito fuere cometido por directores, gerentes, administradores,
funcionarios, empleados o representantes legales de una persona jurídica, en
beneficio de ésta, además de la sanción aplicable a los responsables, se
impondrá a la persona jurídica una multa equivalente al monto del impuesto no
enterado, y se le apercibirá que en caso de reincidencia se ordenará la
cancelación de la patente de comercio en forma definitiva.

Si el delito fuere cometido por persona extranjera se le impondrá, además de

las penas a que se hubiere hecho acreedora, la pena de expulsión del territorio
nacional, que se ejecutará inmediatamente que haya cumplido aquellas.

Según el art 358 D titulado “resistencia a la acción fiscalizadora de la

administración tributaria” del código penal nos habla sobre aquellos
impedimentos que fuerzan las personas que cometen este delito para no
permitir que se realicen las respectivas acciones fiscalizadoras de la
administración: Comete el delito de resistencia a la acción fiscalizadora de la
Administración Tributaria quien, después de haber sido requerido por dicha
Administración, con intervención de juez competente, impida las actuaciones y
diligencias necesarias para la fiscalización y determinación de su obligación, se
niegue a proporcionar libros, registros u otros documentos contables
necesarios para establecer la base imponible de los tributos; o impida el
acceso al sistema de cómputo en lo relativo al registro de sus operaciones
contables.

El responsable de este delito será sancionado con prisión de uno a seis años y
multa equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos del
contribuyente, durante el período mensual, trimestral o anual que se revise.

Si este delito fuere cometido por empleados o representantes legales de una

persona jurídica, buscando beneficio para ésta, además de las sanciones
aplicables a los participantes del delito, se impondrá a la persona jurídica una
multa equivalente al monto del impuesto omitido. Si se produce reincidencia, se
sancionará a la persona jurídica con la cancelación definitiva de la patente de
comercio.

Si el delito fuere cometido por persona extranjera se le impondrá, además de

las penas a que se hubiere hecho acreedora, la pena de expulsión del territorio
nacional, que se ejecutará inmediatamente que haya cumplido aquellas.

Art 62 de la ley de la contraloría general de cuentas que dicta que cuando un

funcionario público no de una pronta solución a un problema, el mismo será
multado: Al empleado o funcionario a quien se encomiende alguna diligencia,
que no diere pronto cumplimiento a la misma, se le impondrá una multa de
cinco a diez quetzales. Cuando los infractores fueren jueces del orden común,
se enviará copia certificada a la Corte Suprema de Justicia para lo que estime
procedente.

Ley orgánica de la contraloría general de cuentas

Art 38 bis titulado “resistencia a la acción fiscalizadora” son todos aquellos

actos que impiden que la contraloría general de cuentas cumpla con su labor:
Constituye resistencia a la fiscalización, cualquier acción u omisión que
obstaculice o impida a la Contraloría General de Cuentas, a través de sus
auditores, el cumplimiento de su función fiscalizadora a que se refieren los
artículos 2 y 7 de la presente Ley, después de vencido el plazo de diez (10)
días, quien incurra en esta infracción administrativa será sancionado con multa
de cuarenta mil quetzales (Q.40,000.00) a sesenta mil quetzales (Q.60,000.00),
sin perjuicio de las demás responsabilidades legales que deriven.

Si para el cumplimiento de lo requerido por la Contraloría General de Cuentas,

es necesaria la intervención de Juez competente, se aplicará lo dispuesto en el
Código Penal y demás Leyes del país.

Los criterios para calificar la resistencia a la fiscalización deberán ser regulados

en el reglamento respectivo.

Art 39 titulado “sanciones” de la ley orgánica de la contraloría general de

cuentas: son todas las sanciones que la contraloría general de cuentas aplicara
en caso de que los empleados o funcionarios públicos: La Contraloría General
de Cuentas aplicará sanciones pecuniarias que se expresan en cantidad de
salarios o sueldos a los funcionarios y empleados públicos y demás personas
sujetas a su control y fiscalización, que incurran en alguna infracción de
conformidad con el artículo 38 de la presente Ley, en otras disposiciones
legales y reglamentarias de la siguiente manera:

1. Falta de arqueos sorpresivos de fondos y valores. El equivalente al 25% del

100% de su salario mensual.

2. Incumplimiento de recomendaciones realizadas en auditorías anteriores. El

equivalente al 25% del 100% de su salario mensual.
3. Falta de manuales de funciones y responsabilidades, de clases de puestos y
de normas y procedimientos. El equivalente al 25% del 100% de su salario
mensual.

4. Incumplimiento a normas de control interno y de administración de personal.

El equivalente al 25% del 100% de su salario mensual.

5. Falta de control previo a la ejecución de inversiones. El equivalente al 25%

del 100% de su salario mensual.

6. Falta de presentación del informe de Ejecución de la Inversión. El

equivalente al 25% del 100% de su salario mensual.

7. Incumplimiento a normas establecidas para la creación y manejo de fondos

fijos rotativos y de caja chica. El equivalente al 25% del 100% de su salario
mensual.

8. Uso excesivo de efectivo para pagos. El equivalente al 25% del 100% de su

salario mensual.

9. Falta de aplicación de los clasificadores presupuestarios establecidos en la

Ley. El 25% del 100% de su salario mensual.

10. Falta de conciliaciones de saldos. El equivalente al 50% del 100% de su

salario mensual.

11. Atraso en las conciliaciones bancarias. El 25% del 100% de su salario

mensual.

12. Incumplimiento en la rendición de cuentas. El equivalente al 100% de su

salario mensual.

13. Falta de registro y control presupuestario. El equivalente al 100% de su

salario mensual.

14. Falta de separación de funciones incompatibles. El equivalente al 100% de

su salario mensual.

15. Pérdida o extravío de formularios oficiales. El equivalente 1del 200% del

100% de su salario mensual.

16. Falta de documentos de respaldo. El equivalente del 200% del 100% de su

salario mensual.

17. Falta de realización de depósitos inmediatos e íntegros de los ingresos. El

equivalente del 200% del 100% de su salario mensual.
18. Otros incumplimientos a las Normas de Control Interno y Disposiciones
Legales. El equivalente del 200% del 100% de su salario mensual.

19. Utilización de formularios no autorizados. El equivalente del 200% del

100% de su salario mensual.

20. Falta de control interno. El equivalente del 200% del 100% de su salario
mensual.

21. Falta de registro o atraso en los registros para el control de inventarios y

almacén. El equivalente del 200% del 100% de su salario mensual.

22. Falta de una adecuado registro y resguardo de la documentación de

respaldo de operaciones financieras y administrativas. El equivalente del 200%
del 100% de su salario mensual.

23. Falta de presentación de la liquidación del presupuesto en la fecha

establecida en la Ley. El equivalente del 200% del 100% de su salario
mensual.

24. Incumplimiento de normas de calidad del gasto. El equivalente al 25% del

100% de su salario mensual.

25. No utilizar los sistemas informáticos y demás herramientas de control de

contrataciones, formulación y ejecución presupuestaria que a nivel de Estado
establezca el órgano rector de control presupuestario. El equivalente del 200%
del 100% de su salario mensual.

26. Falta por incumplimiento de la Ley Orgánica de Presupuesto y normas

presupuestarias vigentes. El equivalente del 200% del 100% de su salario
mensual.

Art 40 titulado “procedimiento” de ley orgánica de la contraloría general de

cuentas, da el modo en el que los funcionarios infractores deberán presentarse
ante la ley: Para la imposición de sanciones establecidas en esta Ley u otra
norma jurídica aplicable, se le conferirá audiencia al presunto infractor por el
plazo de cinco (5) días improrrogables. Si al evacuarse la audiencia se
solicitare apertura a prueba, esta se concederá por el plazo perentorio de diez
(10) días hábiles improrrogables, los cuales empezarán a contarse a partir del
día siguiente al de la notificación de la apertura a prueba. Vencido el plazo para
la evacuación de la audiencia o transcurrido el período de prueba, la
Contraloría General de Cuentas resolverá sin más trámite, dentro de los cinco
(5) días siguientes y procederá a notificar la resolución, a más tardar dentro de
los treinta (30) días posteriores al de la emisión de la resolución.
El incumplimiento por parte de los funcionarios y empleados de la Contraloría
general de Cuentas de los plazos establecidos en este artículo, será
considerado como infracción laboral y deberá ser sancionado conforme a la ley
de Servicio civil y la ley de Probidad y Responsabilidad de Funcionarios y
empleados Públicos, sin perjuicio de las responsabilidades penales
correspondientes.

Ley orgánica INGUAT

Según el art 41 titulado “sanciones” de la ley orgánica INGUAT nos da los tipos
de sanciones que recibirán las personas que cometan infracciones con todos
los artículos de la ley orgánica INGUAT:

a) Amonestación. b) Multa menor, de diez a cien quetzales. c) Multa mayor, de

cien quetzales a un centavo, hasta mil quetzales. d) Suspensión temporal
de servicios. y e) Cancelación definitiva de servicios
 Ley orgánica de tribunal y contraloría de cuentas

Según el art 62 titulado “sanciones” de la ley orgánica de tribunal y contraloría de

cuentas, comenta que recae sanción para el empleado o funcionario que teniendo
responsabilidades, no cumplan con las mismas: Al empleado o funcionario a quien
se encomiende alguna diligencia, que no diere pronto cumplimiento a la misma, se
le impondrá una multa de cinco a diez quetzales. Cuando los infractores fueren
jueces del orden común, se enviará copia certificada a la Corte Suprema de
Justicia para lo que estime procedente.

Ley del impuesto único sobre inmueble

Según el art 25 titulado “infracciones y sanciones” de la ley del impuesto único

sobre inmueble determina cual será la multa a pagar por evadir el pago del
impuesto: El contribuyente que no hiciere efectivo el pago del impuesto en la
forma y tiempo establecidos por esta ley, incurrirá en una multa equivalente al
veinte por ciento (20%) sobre la cantidad que hubiese dejado de pagar.

Por la especial naturaleza de este impuesto y de su administración, la falta de

pago del impuesto dentro del plazo previsto en la presente ley, no causará el pago
de intereses resarcitorios que contemplan los artículos 58 y 59 del Código
Tributario, ni se aplicará la sanción por mora establecida en el artículo 92 de dicho
Código.

Según el art 26 titulado “sanciones a empleados de la entidad recaudadora de la

ley del impuesto único sobre inmueble determina cuáles serán las sanciones que
un empleado encargado de la administración puede cometer por error: Se
aplicarán las sanciones que determinan las leyes de la materia, según la gravedad
del caso, a los empleados administrativos que incurrieren en lo siguiente:

1. Los notificadores que no observaren estrictamente los procedimientos que esta

ley establece para realizar las notificaciones.

2. Los valuadores o enumeradores cuando no practiquen los avalúos con la

debida diligencia.

3. Los operadores de la matrícula por no operar los avalúos o cualesquiera otros

documentos que implique modificación en la matrícula fiscal en el tiempo y forma
que establece esta ley.

4. Los oficinistas, cuando sin causa justa, no cumplan con el procedimiento a que
están sujetos los expedientes de rectificación de la matrícula fiscal o de la cuenta
corriente del impuesto.
Cuando la morosidad de un contribuyente fuera producida por atraso en las
operaciones de la matrícula fiscal de la cuenta corriente del impuesto,
debidamente comprobada e imputable a los operadores de la entidad
recaudadora, los empleados que tienen encomendadas estas funciones serán
responsables por este hecho y serán sancionados conforme a lo dispuesto en este
artículo.

La reincidencia en las infracciones señaladas en este artículo, será causal de

despido del empleado responsable, de acuerdo a lo que establece la Ley de
Servicio Civil. En todos los casos se conferirá audiencia previa al afectado

Según el art 27 titulado “otras sanciones” de la ley del impuesto único sobre
inmueble determina otras formas en las que se puede cometer delitos de
administración: Se establecen las siguientes sanciones administrativas: 1. A los
valuadores autorizados para actuar ante la entidad administradora, que en el
ejercicio de su actividad realicen actos o avalúos a través de los cuales infrinjan
las normas contenidas en el Manual de Avalúos y que como resultado de tal
actuación se produzca un perjuicio fiscal, incurrirán en una multa equivalente al
cinco por millar (5%o) sobre el valor del inmueble. Esta multa no será inferior a
cien quetzales (Q.100.00) ni superior a mil quetzales (Q.1,000.00); por cometer
una segunda infracción de la misma clase, el doble de la multa anterior y
suspensión temporal de su autorización como valuador por seis (6) meses; y
cancelación definitiva de su autorización como valuador por la tercera infracción
de la misma naturaleza, sin perjuicio de certificarle lo conducente a los tribunales
competentes. En todos los casos se conferirá audiencia al afectado.

2. Los notarios que dejaren de remitir los formularios y avisos que ordena el
artículo 38 del Código de Notariado, incurrirán en una multa de diez quetzales
(Q.10.00)

Ley del impuesto de timbres fiscales y papel sellado

Según el art 29 titulado “infracciones” de la ley de timbres fiscales y papel sellado

que determina cuales son las faltas cometidas a esta ley: Constituyen infracciones
a la presente ley, además de las contenidas en el Código Tributario, las siguientes:

1. Los patentados que tengan para la venta al público especies fiscales de

períodos fenecidos.
2. Cuando las especies fiscales usadas en los documentos, tuvieren
enmendaduras, raspaduras o evidencias de haber sido usadas, lavadas u otro
indicio de fraude.

3. Cuando las especies fiscales no correspondan al año en que se hubieren

extendido los documentos; a excepción de aquellos que hayan sido faccionados
en el mes de diciembre en los cuales se podrá cubrir el impuesto con timbres
fiscales del año o del siguiente, indistintamente.

4. Cuando los empleados y funcionarios públicos que efectúen o intervengan en la

carga de una máquina estampadora al servicio de personas particulares, o
razonen documentos por pago en efectivo sin que se haya pagado el impuesto en
las cajas fiscales, serán responsables ante el fisco por el importe dejado de pagar
y las multas e intereses que correspondan, siendo tal hecho causal de despido, sin
perjuicio de las sanciones penales que procedan.

5. Cuando se celebren actos y contratos o se extiendan documentos sin satisfacer

el impuesto.

6. Cuando las personas obligadas a enterar al impuesto en efectivo mediante

declaración jurada, no lo hagan dentro del plazo estipulado por la ley.

7. Las personas que expendan especies fiscales sin tener patente.

8. Los patentados que no anuncien la venta al público de especies fiscales.

9. Las personas que no presenten u omitan llevar libros, registros, controles

establecidos por la ley y el reglamento, referente a máquinas estampadoras.

10. Las personas que no habiliten o autoricen los libros de contabilidad, actas u
otros registros establecidos por la ley, dentro de los treinta (30) días siguientes a
su inscripción definitiva en el Registro Mercantil o en el registro que corresponda.

11.Cuando los timbres fiscales que se usen no hayan sido utilizados en las formas
prescritas por la ley y su reglamento.

12. Por utilizar procedimientos distintos de los establecidos en esta ley para cubrir
el impuesto.

13. Adquirir y utilizar máquinas estampadoras sin haber llenado todos los
requisitos legales, sin perjuicio que la dirección retenga las máquinas, en tanto no
se llenen dichos requisitos.

14. Importar, vender, arrendar o subarrendar máquinas estampadoras sin licencia

de la dirección.
15. Suministrar repuestos, piezas sueltas, cambio de máquinas, efectuar
reparaciones o modificaciones del mecanismo de control de las mismas sin
autorización previa de la dirección.

16. Por no renovar la licencia concedida para la utilización de las máquinas

estampadoras.

17. No dar aviso inmediatamente a la dirección, del desperfecto que sufra la

máquina que se tenga en uso.

18. Por eliminar los marchamos de seguridad sin previa autorización de la

dirección.

19. Por variar el lugar declarado de la ubicación de las máquinas sin previo aviso a
la dirección.

20. Por timbrar documentos extendidos por terceras personas que no respalden
operaciones contables de la persona autorizada para el uso de las máquinas
estampadoras.

21. Por cambiar el mecanismo de impresión, sin autorización de la dirección.

22. Cuando se omitan los talones de los timbres fiscales en los duplicados o
codos, y no comprueben los interesados que se pagó el impuesto en el original.

23. Vender o arrendar máquinas estampadoras a personas que carezcan de

licencia de la dirección.

24. Por sustraer máquinas de la aduana y por no depositarlas en la dirección.

25. Por resistirse a la revisión de las máquinas estampadoras, por parte de los
funcionarios y empleados de la dirección y sus dependencias.

26. Por dar en reparación las máquinas o modificar los controles, sin el previo
consentimiento de la dirección.

27. Por transferir las máquinas a terceras personas, en cualquier calidad, sin
autorización de la dirección.

28. Cuando por negligencia, los responsables de la División de Especies Fiscales

de la Dirección General de Rentas Internas, o los administradores
departamentales de Rentas Internas, no mantengan existencia de especies
fiscales en el almacén respectivo, en la relación con la demanda de pedidos de los
patentados de su localidad.
29. Los operadores responsables de las máquinas propiedad del Estado, están
obligados a llevar los registros sobre sus operaciones de ingreso y egreso; enterar
sus ingresos y cumplir con las demás disposiciones que establece esta ley y su
reglamento.

Según el art 30 titulado “de las sanciones” el cual da las indicaciones sobre como
se aplicaran las sanciones de las infracciones del art 29 del mismo código: Las
infracciones contempladas en el artículo anterior, serán sancionadas de la manera
siguiente: 1. La omisión parcial o total del pago del impuesto, será sancionada con
una multa equivalente al veinte por ciento (20%) del impuesto omitido, sin perjuicio
de la aplicación correspondiente al pago en mora.

2. La resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria, será

sancionada con una multa equivalente de cien a un mil quetzales (Q.100.00 a
Q.1,000.00).Si la resistencia se efectuare con violencia, sin perjuicio de la sanción
pecuniaria que se imponga, la Administración Tributaria denunciará el caso ante la
autoridad judicial penal competente.

3. El incumplimiento de las obligaciones formales se sancionará de la siguiente

manera:

a. Multa de cien quetzales (Q.100.00) cuando los timbres fiscales que se usen no
hayan sido utilizados en la forma prescrita por la ley o por el reglamento, pero no
haya omisión en la cantidad del impuesto a pagar.

b. Multa de cinco mil quetzales (Q. 5,000.00), por usar máquinas estampadoras
sin haber llenado todos los requisitos legales, sin perjuicio de que la dirección
retenga las máquinas.

c. Multa de cinco mil quetzales (Q. 5,000.00), por eliminar los marchamos de
seguridad sin previa autorización de la dirección.

d. Multa de cinco mil quetzales (Q. 5,000.00), por cambiar el mecanismo de

impresión, sin autorización de la dirección.

e. Multa de mil quetzales (Q.1,000.00), por importar, vender o arrendar máquinas

estampadoras sin licencia de la dirección.
f. Multa de mil quetzales (Q.1,000.00) por vender o arrendar máquinas
estampadoras a personas que carezcan de licencia de la dirección. En el caso de
reincidencia, al importador se le cancelará la licencia.

g. Multa de un mil a cinco mil quetzales (Q.1,000.00 a Q. 5,000.00), por

suministrar repuestos, piezas sueltas, cambio de una máquina por otra, efectuar la
reparación o modificar el mecanismo de la misma, sin autorización previa de la
dirección.

h. Multa de cinco mil quetzales (Q.5,000.00), por cada máquina sustraída de la

aduana y que no sea depositada en la dirección, sin perjuicio de la cancelación de
la licencia y retención de las máquinas por la dirección.

i. Multa de mil quetzales (Q.1,000.00), por no renovar la licencia respectiva, y

continuar en la actividad para la cual se otorgó.

j. Multa de mil quetzales (Q.1,000.00). por resistirse a la reversión de las máquinas

estampadoras, por parte de los funcionarios y empleados de la dirección y sus
dependencias. En caso de persistir en la resistencia a la revisión, se cancelará la
licencia y la máquina quedará en depósito en la dirección.

k. Multa de quinientos quetzales (Q. 500.00), por no dar aviso inmediatamente a la

dirección del desperfecto de la máquina.

l. Multa de cinco mil quetzales (Q.5,000.00), por dar en reparación la máquina o

modificar los controles, sin previo consentimiento de la dirección.

m. Multa de cinco mil quetzales (Q.5,000.00), por transferir la máquina a tercera

persona, en cualquier calidad, sin autorización de la dirección.

n. Multa de mil quetzales (Q.1,000.00), por variar el lugar declarado de la

ubicación de la máquina sin previo aviso a la dirección.

ñ. Multa de mil quetzales (Q.1,000.00), por timbrar documentos extendidos por

terceras personas, que no respalden operaciones contables de la persona
autorizada para el uso de la máquina.

o. El incumplimiento de deberes por los funcionarios y empleados de la

Administración Tributaria, se sancionará conforme lo dispuesto en la Ley de
Servicio Civil y la Ley de Responsabilidades, sin perjuicio de las sanciones civiles
y penales que correspondan.
p. Multa de veinticinco a mil quetzales (Q. 25.00 a Q.1,000.00), por otras
infracciones
El valor del resguardo de los delitos relacionados a la finanzas y lo tributos es
muy importante, nuestro país a lo largo de los años se ha sustentado a base de
la economía imperfecta y a veces injusta sobre el ambiente de quienes pagan y
quienes están legalmente exceptos de pagar sus tributos, el deber de la leyes
relacionadas al ambiente económico es el de hacer que la economía y cosas
relacionadas a la misma mantenga su curso para evitar que el país entre en
pánico financiero (a pesar de poseer unas deudas considerables con los
países vecinos) el código penal al igual que el resto de códigos y leyes dejan
claras las acciones que llevan a las personas y empleados capacitados a
cometer actos inmorales, dejando claro el tipo de pena que recibirán,
basándose en la gravedad del asunto, ya que incluso si los delitos si las faltas
son cometidas incluso por gente capacitada en el manejo de las finanzas y
tributos, tendrán un pena incluso mayor por los actos dolosos o culposos
cometidos. El fin de este proyecto era mostrar lo bastante competentes que
pueden ser las leyes abarcando tenas relacionados a las faltas de las acciones
financieras y tributarias, así como esclarecer el articulo especifico al cual se
puede consultar al momento de recurrir a la ley. Las sanciones parecen no ser
tan graves pero si uno se detiene a analizarlas puede darse cuenta de que las
mismas tienen peso sobre los individuos y mas cuando se trata de empleados
o funcionarios trabajando para el propio estado ya que sus penas van más allá
de las multas con pago en efectivo o penas de cinco a tres años de prisión,
sino que también se le revoca sus titulados de personas profesionales, los
cuales los dejan sin oportunidad para ejercer sus labores relacionados a la
materia. Es por ello que los delitos basados en las finanzas siempre deberán
ser tomados con cuidado y manteniendo el orden de las cosas, solo así se
podrá prosperar para sacar al país económicamente adelante.
Algunas recomendaciones que puedo dar son:

1) Los delitos financieros deberían abarcar aún más todo lo relacionado con el
manejo del dinero.

2) Tener un mejor manejo sobre el dinero falso que circula por el país

3) Darles un trato justo a las personas de escasos recursos o que el sustento

de su luz y demás necesidades básicas sean sustentados por el gobierno

4) Hacer a las personas más conscientes sobre el robo de cuentas bancarias

o porque no deberían brindar su información a cualquiera.

5) Que el pago de los tributos se acople a cuanto puede pagar una persona
para sustentarse y cumplir con las necesidades de su familia

6) tener mucha más competencia cuando se empiecen a divulgar falsos

rumores sobre algún servicio del país o bancos

7) evitar las competencias desleales entre empresas, comercios y servicios

dentro del país

8) combatir aun mas las injusticias por el robo de bienes económicos, muebles
e inmuebles

9) gastar solo en lo necesario

10) hacer conciencia a la población sobre temas mas complejos para ellos
relacionados a los delitos que se pueden cometer en las finanzas y el como
no pagar sus tributos les traerá problemas legales.
 Links sobre la información usada para el trabajo

https://asisehace.gt/media/ley%20del%20impuesto%20de%20timbres%20fiscales%20decreto
%2037-92.pdf

https://contraloria.gob.gt/imagenes/i_docs/i_leg_ley/LEY%20DEL%20IMPUESTO%20UNICO
%20SOBRE%20INMUEBLES.pdf

https://asisehace.gt/media/codigo%20tributario%20decreto%206-91.pdf

https://www.un.org/depts/los/LEGISLATIONANDTREATIES/PDFFILES/GTM_codigo_penal.pdf

https://www.contraloria.gob.gt/wp-content/uploads/2018/02/2-LEY-ORGANICA-DE-LA-
CONTRALORIA-GENERAL-DE-CUENTAS-Reformado-31-2002.pdf