Análisis de Caso sobre Delitos Tributarios

a) Consigna: A tiene una tienda bajo el nombre de “La Destacada” sin

embargo, la DGII como administración tributaria se da cuenta de que A ha
omitido con algunas obligaciones que le son atribuidas al no declarar el
impuesto sobre la renta y el ITBIS o las declaraciones juradas ni inscribirse
en el Registro Nacional de Contribuyentes que plantea la ley que rige la
materia, por lo que el órgano administrativo decide intervenir conforme el
Código Tributario. En ese caso:
1) Ha incurrido A en alguna infracción? si su respuesta es afirmativa, diga
de qué tipo. Constituye una falta o un delito? Por qué? Mencione de acuerdo
a la base legal.
Si es una falta la que ha cometido A ya que pasa a ser parte de un Incumplimiento
de los Deberes Formales de los Contribuyentes, Responsables y Terceros.
Los órganos de la Administración Tributaria disponen de amplias facultades de
inspección, fiscalización e investigación a través de sus funcionarios competentes,
con el objeto de que sean cumplidas las disposiciones de este Código, y de otras
leyes, reglamentos y normas tributarias puestas a su cargo. Estos funcionarios, en
el ejercicio de estas facultades, gozarán de fe pública y estarán específicamente
facultados para:
Para realizar estas inspecciones en locales cerrados y en los domicilios
particulares, será necesaria orden de allanamiento expedida por el órgano judicial
competente.
Si incurre a una falta tributaria por que incurrió a una infracción que para
configurarse no necesitan la existencia de la intención expresa del infractor,
mediante el dolo (engaño) o culpa del infractor ni del perjuicio fiscal, salvo cuando
se establezca de manera expresa. Estas serán sancionadas por Administración
Tributaria pecuniariamente, es decir, mediante el pago de una suma de dinero.
La Administración Tributaria dispone de facultades para la determinación de la
obligación tributaria.
2) En caso de que se determine que A cometió una infracción, qué puede
hacer la DGII como órgano de la administración tributaria?
Si constituye una sanción que puede recurrir a una multa de cinco (5) a treinta (30)
salarios mínimos. También se aplicarán sanciones accesorias tales como: la
suspensión de concesiones, privilegios, prerrogativas y ejercicio de actividades,
según la gravedad del caso. En caso de incumplimiento del deber de remisión de
información a la Administración Tributaria, además podrá aplicarse una sanción de
un cero punto veinticinco por ciento (0.25%) de los ingresos declarados en el
periodo fiscal anterior
Código Tributario de la RD. Arts. 30-44 inclusive; arts. 50 y 205-218.
Las normas de carácter general que dicte la Administración Tributaria, siempre
que se ajusten a la constitución y las leyes, no son susceptibles de recurso en
sede administrativa ni en sede jurisdiccional, por vía principal también en estas
normas comenzarán a regir a partir de la fecha de su publicación en un periódico
de amplia circulación nacional, o en la fecha que en las mismas se señale y
subsistirán mientras no sean modificadas o derogadas.
En estos artículos hace referencias a lo que constituyen las faltas tributarias
sancionadas pecuniariamente las siguientes: como son la evasión tributaria que no
constituye defraudación, la mora, el incumplimiento de los deberes formales de los
contribuyentes, responsables y terceros y el incumplimiento de los deberes
formales de los funcionarios y empleados de la Administración Tributaria.

Resumen:
Los contribuyentes u obligados que consideren incorrecta o injusta la estimación
de oficio que se hiciese de sus rentas y del impuesto o de los ajustes que les
sean practicados a sus declaraciones o que no estuvieren de acuerdo con la
determinación de cualquier otro impuesto, podrán solicitar a la Administración
Tributaria que reconsidere su decisión. Esta solicitud deberá hacerse por escrito
dentro de los veinte (20) días siguientes al de la fecha de recepción de la
notificación de dicha decisión y deberá contener los alegatos y documentación en
que el contribuyente fundamente sus pretensiones.
En los casos en que el Recurso haya sido incoado, la Administración podrá
conceder un plazo no mayor de treinta (30) días para la ampliación del mismo.
Obligación de agotar las vías administrativas (Recurso de Reconsideración) antes
de poder acudir al Tribunal Contencioso Tributario, señalando en su artículo 3 lo
siguiente: Artículo 3.- A partir de la entrada en vigencia de la presente ley, todo
contribuyente, responsable, agente de atención, agente de percepción, agente de
información, fuere persona natural o jurídica, investida de un interés legítimo,
podrá imponer el Recurso Contencioso Tributario ante el Tribunal Contencioso
Tributario Administrativo, en los casos, plazos y formas que establece la Ley 11-
92, de fecha 16 de mayo de 1992 (Código Tributario de la República Dominicana),
contra las resoluciones de la Administración Tributaria, los actos administrativos
violatorios de la Ley Tributaria, y de todo fallo o decisión relativa a la aplicación de
los tributos nacionales y municipales administrados por cualquier ente de derecho
público, o que en esencia tenga este carácter, que reúna los siguientes requisitos:
a) Que se trate de actos contra los cuales se haya agotado toda reclamación de
reconsideración dentro de la administración o de los órganos administradores de
impuestos, el cual deberá ser conocido en un plazo no mayor de 90 (noventa)
días, a partir del cual quedará abierto el recurso en el Tribunal
Contencioso Tributario.
b) Que emanen de la administración o de los órganos administradores de
impuestos, en el ejercicio de aquellas de sus facultades que estén reguladas por
las leyes, reglamentos o decretos.
c) Que constituyan un ejercicio excesivo desviado de su propósito legítimo, de
facultades discrecionales conferidas por las leyes tributarias, los reglamentos,
normas generales, resoluciones y cualquier tipo de norma de carácter general
aplicable, emanada de la administración tributaria en general, que le cause un
perjuicio directo.
Muy buena enseñanza sobre el derecho tributario. Falta mucho que aprender del
mismo. Hay que seguir investigando. Gracias

Franklin Mateo Peña, 2018-00097