REGIMEN DE FACTURACION

Existen dos clases generales de contribuyentes ante la AFIP: los inscriptos en el Régimen General y el Régimen
Simplificado (los monotributistas).

Contribuyentes Del Régimen General

Responsable Inscripto: Liquidan impuestos nacionales (IVA, Ganancias, Autónomos), por el Régimen General y cada
uno por separado. El I.V.A. se discrimina en el comprobante. Se deben llevar registros contables formales.

Responsables exentos: Son aquellos que su actividad no se encuentra gravada en el IVA, según el art. 7 de la ley del
IVA. y se dispone que no deben cobrar el impuesto a sus clientes, pero si lo abonan en sus compras. Por Ej.

▪ Las instituciones educativas

▪ Los espectáculos públicos
▪ El transporte público de pasajeros
▪ Publicación de libros y revistas
▪ Alquiler de inmuebles

Monotributistas/ Monotributo

Concepto: Es un régimen opcional y simplificado para pequeños contribuyentes. El impuesto IVA no se discrimina en
el comprobante. Pueden tener empleados en relación de dependencia debidamente inscriptos.

Se categoriza según:

▪ ingresos brutos obtenidos según facturación,

▪ superficie afectada a la actividad, y
▪ energía eléctrica consumida

Objetivo: Simplificar el pago de los impuestos (Ganancias e Impuesto al Valor Agregado), jubilación y obra social para
los pequeños contribuyentes.

¿Qué Conceptos Comprende?

1. Con el pago mensual de una cuota única el monotributista está cumpliendo con las siguientes obligaciones:

▪ Impuesto a las Ganancias (No se necesita presentar Declaraciones Juradas)

▪ Impuesto al Valor Agregado (IVA). (No se necesita presentar Declaraciones Juradas)
▪ Aportes al Régimen Previsional Público del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (SIJP).
▪ Aporte al Sistema Nacional del Seguro de Salud.

Consumidor Final

Son aquellos que destinarán el bien o servicio adquirido a su consumo particular. Sobre ellos recae el IVA Y no se
discrimina en el comprobante.

Página 1|7
Tipos Y Emisión De Comprobantes

Clase de Emitido por… Por operaciones realizadas …

comprobante
Responsable Inscripto en el Con otro Responsable Inscripto. (discrimina
Letra “A” Impuesto al Valor Agregado. IVA), Con Monotributistas

Responsable Inscripto en el Sujetos Exentos, o Consumidores Finales (No

Letra “B” IVA. discrimina IVA)

a) Monotributistas Con cualquier tipo de contribuyente.

Letra “C” b) Sujetos Exentos
Cualquier tipo de Para respaldar la operación de exportación el
Letra “E” contribuyente. comprobante deberá estar identificado con
la letra "E".
Holetes o servicios de Turistas extranjeros.
Letra “T” alojamiento

¿Cómo se individualizan los remitos?

El remito que se emita para respaldar el traslado y entrega del producto estará identificado con la leyenda
"DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA" y con la letra que, para cada caso, se establece a continuación:

"R" De tratarse de Responsables Inscritos en el Impuesto al Valor Agregado.

"X" De tratarse de Exentos o No Alcanzados, en el Impuesto al Valor Agregado o de

Pequeños Contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado (Monotributo).

Emisión De Comprobantes:

▪ compras y ventas,
▪ locaciones (alquileres),
▪ prestaciones de servicios,
▪ señas o anticipos (que congelen el precio de las operaciones),
▪ traslado y entrega de productos.

¿Cuál es la forma de emitir y entregar comprobantes fiscalmente válidos?

La forma de emitir y entregar los comprobantes se efectuará mediante la emisión y entrega - en forma progresiva y
correlativa - de los comprobantes que, para cada caso, se detallan seguidamente:

a) Comprobantes que respaldan la OPERACIÓN REALIZADA:

1. Facturas.
2. Facturas de exportación.
3. Recibos (emitidos por profesionales universitarios y demás prestadores de servicios).
4. Notas de débito y/o crédito.
5. Tiques
6. Tiques, facturas, tiques factura, notas de débito y demás documentos fiscales emitidos mediante
"Controlador Fiscal".
b) Comprobantes que respaldan el TRASLADO Y ENTREGA DE BIENES: Factura, remito, guía, o documento
equivalente.
Página 2|7
¿Cuál es el momento para la emisión y entrega de comprobantes?

En general, la factura y los demás comprobantes deberán ser emitidos y entregados en los momentos que, para cada
operación se indican seguidamente:

1. Compraventa de cosas: cuando se verifique la entrega o puesta a disposición del comprador, o se perciba -en
forma total o parcial- el precio, lo que fuera anterior.

2. Prestaciones de servicios y locaciones de obras y servicios: cuando se concluya la prestación o ejecución, o se

perciba -en forma total o parcial- el precio, lo que fuera anterior

3. Servicios continuos: se entenderá aquellas prestaciones de servicios que no poseen un plazo expreso de
finalización. Cuando superan el mes calendario, la obligación de emitir la factura o documento equivalente nacerá a
la finalización de cada uno. Dicha obligación no será aplicable en el caso de servicios públicos.

COMPROBANTES COMERCIALES

CONCEPTO: son los comprobantes o constancias escritas de las operaciones comerciales realizadas por una empresa.
Comprar, vender, pagar y cobrar; pero puede realizar otras como fabricar e invertir. Un mismo comprobante
respalda dos operaciones distintas según quién lo confecciona y quién lo recibe.
La documentación cumple las siguientes funciones:
Función Contable:
• dejan constancia escrita de las operaciones realizadas;
• respaldan la exactitud de las operaciones registradas en los libros de contabilidad (Fuente de Registración).
Función Jurídica:
• son un medio de prueba frente a cualquier problema que se presente (precisan la relación jurídica entre las
partes).
Función de Control:
• individualiza a las personas que intervienen en las negociaciones, estableciendo responsabilidades.
Función Impositiva:
• los comprobantes respaldan lo registrado en los libros de comercio obligatorios y lo manifestado en las
declaraciones juradas, también facilitan la fiscalización que se realiza mediante las inspecciones.

ORDEN DE COMPRA

Es el comprobante a través del cual el comprador efectúa un pedido de mercaderías al proveedor. La extiende
el comprador en original, duplicado y triplicado (siempre que el proveedor entregue en otro domicilio), siendo enviado
al proveedor el original y quedando el duplicado en manos del comprador.

Dicha orden sustenta la confección del remito y la factura por parte del proveedor. Mientras que el duplicado
sirve para controlar las mercaderías enviadas por el proveedor y cotejar el remito y la factura.

REMITO

Es el comprobante que acredita y acompaña las mercaderías vendidas en el momento de su entrega al

comprador, especificando la cantidad y calidad de las mismas. Lo emite el vendedor en original, duplicado como
mínimo. El comprador, cuando recibe las mercaderías realiza controles de calidad y cantidad. Si esta todo en orden, el
comprador presta su conformidad firmando el duplicado el cual vuelve al vendedor, quedando el original en manos de
quien recibe la mercadería. En caso de no haber conformidad, se devuelven (en general) el total de las mercaderías sin
firmar nada.

Con estos comprobantes, el comprador justifica el ingreso de mercaderías en los depósitos, y el vendedor
justifica la salida de mercaderías y emite la factura.

Página 3|7
 FACTURA

Una factura es un documento legal comercial, que tiene la función de respaldar una operación de compra, venta
de bienes o de servicios emitido por el vendedor o prestador de servicios. Y lo confecciona o emite una vez que las
mercaderías se entregaron o el servicio fue prestado. En este momento el cliente registra su compromiso de pago y el
vendedor su derecho a cobrar.

La factura se emite en original y duplicado (o triplicado), el original va para el cliente quien procede su
registración contable, cotejando previamente con el remito y orden de compra. El duplicado queda en manos del
vendedor que también realiza su registro contable.

TICKET

Es un comprobante que el vendedor emite cuando se realiza una venta al consumidor final al contado,
generalmente por gastos menores. El ticket se emite en un solo ejemplar que se entrega al cliente. En la máquina
registradora del vendedor queda asentada la operación.

NOTA DE DEBITO

Es el comprobante que la empresa vendedora envía a su cliente, donde le comunica que ha debitado o cargado
un determinado importe en su cuenta por algún concepto. Por ej: Errores en defecto de facturación, fletes, seguros,
intereses, etc. La nota de débito se emite en original, que se entrega al cliente, y en duplicado que se lo queda el
emisor.

NOTA DE CRÉDITO

Es el comprobante que la empresa vendedora envía a su cliente donde le comunica que ha acreditado en su
cuenta un determinado importe por algún concepto. Ej: devolución de mercaderías. Este documento se emite en
original y duplicado. El original se entrega al cliente quien procede a su registración contable y el duplicado queda en
poder del vendedor quien también procede a efectuar su registro contable.

ORDEN DE PAGO

Es un comprobante interno, emitido por el departamento contable al sector tesorería, para que este proceda a
la cancelación de una deuda, generalmente con la emisión de un cheque de la firma. Sirve también como medio de
control interno para verificar que los pagos realizados por tesorería hayan sido correctamente imputados.

PAGARE

Es una promesa escrita, por la cual una persona se compromete a pagar a otra, una cierta suma de dinero en
una determinada fecha, donde debe quedar asentado la promesa escrita de pagar una suma de dinero en letras y
números, el plazo de pago (de lo contrario se pagará a la vista), nombre del beneficiario, lugar y fecha de emisión,
firma, etc.

Las personas que intervienen son el librador, quien es el que lo emite, paga, firma y se obliga a cancelar esa
deuda; el beneficiario, quien es la persona a cuyo nombre se extiende el pagare y tenedor o portador, quien es la
persona que posee el pagare transferido mediante endoso. En caso de no haber sido endosado, el beneficiario y
tenedor serian la misma persona.

Formas de emisión:

A la vista: el pago es exigible es a la presentación del pagare, a una fecha fija o a días o meses de una fecha.

Este documento se emite en un solo ejemplar. Cuando el mismo es cancelado, el librador anula el pagare
rompiéndolo.

RECIBO

Página 4|7
 El recibo es un comprobante de pago en el cual una persona reconoce haber recibido de otra un determinado
importe ya sea en: dinero, cheque, pagare, mercaderías, u otros valores. Se emite por duplicado, quedando el original
para la persona que efectúa el pago y duplicado para quien lo recibe.

MEDIOS DE PAGO

Política de pagos

El Banco Central es el encargado de organizar el sistema de pagos de la economía. Esto incluye tanto aquellas
políticas relacionadas con el dinero en efectivo, su diseño, impresión, distribución y destrucción, como las políticas
orientadas a impulsar otros medios de pago, como los electrónicos.

CHEQUES

Es una orden de pago pura y simple, librada contra un banco, en el cual el librador tiene fondos depositados a
su orden en cuenta corriente bancaria, o autorización para girar en descubierto. Las partes que intervienen son 3, el
librador, quien es el que emite el cheque, el banco girado, que es la institución que debe efectivizar el pago y el
beneficiario, que es quien lo cobra.

Clases de cheques: hay dos clases, común y de pago diferido.

1. Común: es pagadero a la vista y puede hacerse efectivo con su presentación y cobro ante el banco girado
o bien a través de su depósito en una institución bancaria donde el beneficiario posee cuenta corriente.
2. De pago diferido: es una orden pago librado a futuro para que el banco girado pague a su vencimiento.
El plazo de diferimiento no podrá ser menor a un día, ni exceder los 360 días.
3. Cheque cancelatorio: Es un medio de pago, asimilable al dinero en efectivo, ya que brinda seguridad
tanto a quienes lo otorgan como a quienes lo reciben. Es emitido por el BCRA y solicitado donde se
tiene la cuenta y su firma registrada.

Todos tienen 30 días de validez para su cobro desde la fecha de vencimiento u emisión según corresponda.

Algunas formas de extender un cheque:

1. Al portador: se emite sin indicar el beneficiario, con la cláusula al portador o sin ella. Se puede transmitir
con su simple entrega, sin necesidad de endoso. El banco lo paga a quien se presente al cobro. También
puede depositarse.
2. Cheque a la orden: se emite colocando el nombre del beneficiario. Se puede transmitir por vía endoso.
Se puede cobrar o depositar.
3. Cheque no a al orden: se emite colocando el nombre del beneficiario con el agregado de la cláusula “no
a la orden”, con lo cual el banco solo lo pagara al indicado en el cheque. No se puede endosar y también
puede depositarse.
4. Cruzado: se caracteriza por llevar al frente dos líneas paralelas transversales en la parte superior
izquierda. Este cheque no se puede cobrar por ventanilla, si o si se tiene que depositar y también se
puede endosar.
5. Certificado: el banco certifica que el cheque tiene fondos, reservando los mismos hasta que sea cobrado.
Es una garantía de que el cheque tiene fondos.
6. Imputado: Se llama cheque imputado cuando se coloca al dorso del mismo la deuda que se quiere
cancelar y luego se firma. Por ejemplo, imputar el pago a la cancelación de una factura de Metrogas S.A.
o de teléfono etc.

Echeq: Un echeq es un cheque electrónico con las mismas funcionalidades que un cheque físico.

Principales ventajas:

• Simplificación de la operatoria de emisión, endoso, negociación y, circulación en general, a través de canales

digitales.
Página 5|7
• Endosos sin límite.
• Reducción de costos operativos en comparación con el cheque tradicional.
• Mayor seguridad y efectividad. ya que permite conocer con certeza su trazabilidad. El documento no puede ser
adulterado o falsificado.
• Reducción de motivos de rechazo.
Procedimiento:

1. El emisor debe entrar a su home banking y elegir la opción “emitir Echeq”

2. Completar todos los datos necesarios (fechas, monto, cuit del destinatario, etc) y lo emite.
3. El destinatario será alertado por su banco o entidad financiera y podrá aceptarlo o rechazarlo.
4. Si lo acepta tiene 3 posibilidades: depositarlo en sus cuentas, endosarlo (incluido para su negociación) o
ponerlo en custodia.

Endoso: Endosar un cheque (o cualquier documento) significa ceder los derechos del mismo para que otra persona o
empresa lo pueda cobrar. Un cheque se endosa firmándolo en la parte posterior del mismo. El cheque común solo
admite un endoso, más el endoso final del depositante. En el caso del cheque diferido se puede endosar dos veces,
más el endoso final del depositante.

El endoso debe contener:

✓ Nombre del endosante

✓ Su número de documento o CUIT
✓ Dirección
✓ Finalmente, la firma del endosante

MEDIOS DE PAGO ELECTRONICO

➢ Debito inmediato (DEBIN): cuyo nombre alude a “débito inmediato”. Este medio habilita a las entidades
financieras y billeteras virtuales a debitar fondos de las cuentas bancarias de sus clientes que autoricen a cursar
pagos.

Es una transferencia online inmediata por medio de la cual quien cobra inicia el trámite y quien paga solo debe
aceptarlo. A diferencia de las transferencias comunes, la otra parte no debe ser incorporada previamente y basta con
pedirle su nombre de cuenta (Alias CBU).

➢ Pago Electrónico Inmediato (PEI):

1. Billetera electrónica | Transferencias de celular a celular a través de una aplicación para teléfonos móviles.
2. POS móvil | Transferencias iniciadas por medio del deslizamiento de una tarjeta por un dispositivo lector que
se conecta al celular.
3. Botón de pago | Transferencias cursadas a través de un botón de pago, que sirve para realizar pagos en línea
e insertar en la propia web.
➢ Pagos con Transferencia - Transferencias 3.0:

Permiten pagar con las aplicaciones bancarias y billeteras electrónicas que tengan lector de código QR. Los comercios
reciben la acreditación en forma automática, ya sea en cuentas bancarias o de pago y las operaciones son irrevocables.
No es necesario tener una tarjeta de débito asociada para realizar pagos con transferencia.

➢ Tarjetas de débito:

La tarjeta de débito está vinculada a una cuenta bancaria. Una de sus principales características es que, al momento
de pagar, el monto se debita automáticamente de la cuenta relacionada.

➢ Tarjeta de crédito:

Es un instrumento de pago que es gestionado por una entidad financiera o en una empresa emisora de tarjetas de
crédito. Una de las características de este medio de pago es que ofrecen la posibilidad de pagar a plazos (en cuotas).
Página 6|7
A diferencia de la tarjeta de débito, los fondos a utilizarse al momento de hacer una compra no deben estar
depositados previamente. Este importe puede ser cancelado total o parcialmente y la deuda pendiente acumula
intereses.

Conceptos importantes:
➢ Clave Bancaria Uniforme (CBU):

La Clave Bancaria Uniforme es el código que identifica a cada cuenta bancaria como única. Está compuesta por 22
dígitos. Cada dígito brinda información de la cuenta, su tipo y número, el banco al que pertenece y la sucursal.

Esta clave facilita la gestión entre cuentas y potencia el uso de los medios de pagos electrónicos.

La CBU permite:

- realizar transferencias de dinero

- recibir o enviar depósitos
- adherir el pago de servicios o impuestos a débito automático

➢ Alias CBU:

Es una clave alfanumérica creada por el Banco Central para ser asociada a una CBU y ampliar la usabilidad de las
transferencias y movimientos de fondos dentro del sistema bancario. Cumple las mismas funciones que la CBU pero,
como un sobrenombre de la misma, es una combinación entre 6 y 20 caracteres que admite letras y números.

El alias CBU es:

- único para cada cuenta,

- es irrepetible para todo el sistema financiero del país,
- es portable, puede desvincular el alias de una de sus cuentas y vincularlo con otra cuenta de su preferencia.

➢ Clave Virtual Uniforme (CVU):

Es un código de 22 dígitos para cuentas virtuales que facilita la interoperabilidad entre personas usuarias de los
Proveedores de Servicios de Pagos (intermediarios entre el comercio y los bancos) y del sistema financiero. Permite
identificar a las personas usuarias de los PSP, tales como oferentes de billeteras electrónicas, tarjetas prepagas, entre
otros.

➢ Alias CVU:

Al igual que el alias CBU, el alias CVU es una clave alfanumérica implementada para ser asociada a una CVU.

Página 7|7