Contabilidad Financiera

Balance general y estado de resultados

Introducción
Seguramente habrás escuchado estos términos: impuesto sobre la renta, impuesto sobre
depósitos en efectivo, impuesto empresarial a tasa única (IETU) y quizá el más conocido para ti,
el impuesto al valor agregado (IVA).

Figura 1. Growth Percentage (Cuteimage & Freedigitalphotos.net, 2014).

El IVA es un impuesto de naturaleza indirecta que afecta al consumo, al gravar las operaciones
efectuadas por la prestación de algunos servicios y adquisición de bienes. Es decir, toda compra
de bienes o servicios, a excepción de algunas exentas por el gobierno, estará sujeta al pago del
IVA, el cual además es un impuesto que se le cobra a cualquier contribuyente por igual, sin
importar su condición social o económica.

En esta Unidad realizarás operaciones que incluyen el impuesto al valor agregado (IVA) o que
requieren desglosar dicho impuesto de la cantidad erogada al adquirir un bien o servicio. Este
impuesto se debe registrar de acuerdo a las partidas que genera la actividad comercial.

También descubrirás cómo se obtiene el cálculo del impuesto  aplicando la tasa que señale la ley
al valor de la enajenación, a la prestación de servicios, al uso o goce temporal y a la importación
de bienes, según sea el caso.

1. Integración de registros contables en los

estados financieros
En las transacciones económicas cotidianas se encuentran implícitos el pago de
diversos impuestos, cuya imposición ha modificado el número de contribuciones a nivel
internacional. Actualmente en México se paga un impuestos sobre la importación de materias
primas, sobre productos especiales, sobre la renta, sobre depósitos en efectivo, un impuesto
empresarial de tasa única ydesde luego, el impuesto al valor agregado.

El mundo de los impuestos en las operaciones económicas y financieras cotidianas, requiere de

conocimientos elementales sobre la legislación vigente, la cual emite disposiciones obligatorias
para cada tipo de personalidad fiscal, ya que no tiene las mismas obligaciones fiscales una
persona moral que una persona física.

Dentro de la actividad contable, existe un apartado relevante dedicado a los impuestos, ya que
son la fuente de ingresos más importantes que tienen los gobiernos a nivel mundial. Gracias a
ellos, los estados reciben dinero que utilizan para muchos propósitos, como en el desarrollo de
proyectos sociales y de inversión.

Existen muchos tipos de impuestos. Hay impuestos que se cobran sobre el ingreso, la propiedad,
el gasto, etc. En contabilidad uno de los impuestos relacionados con las actividades cotidianas es
el IVA, "impuesto al valor agregado".

Lectura
El IVA es un impuesto a la venta de bienes de consumo, y para conocer su origen, evolución y
las diferentes tasas que se aplican en varios países del mundo, revisa la siguiente lectura:

 Registro del IVA

El cobro del IVA se aplica sobre el valor agregado, tal como su nombre lo indica. Solo se aplica a
la diferencia entre el valor de las compras que tuvo la empresa y las ventas que hizo en el
mismo periodo, es decir, entre el precio de venta final y la suma de los costos parciales. El IVA
se cobra a las personas, pero el Estado no se los cobra directamente por lo que se le considera
un impuesto indirecto.

En la mayoría de países este tipo de impuestos representan gran parte de sus ingresos. Sin
embargo, no todos los bienes y servicios de una economía están gravados con el IVA: el
gobierno de cada país decide cargar o no con el IVA a las transacciones dependiendo del tipo de
mercancía o servicio del que se traten (por ejemplo, en México, los alimentos de la canasta
básica no tienen este impuesto).

El IVA debe ser pagado por el comprador en cada uno de los ciclos de la producción (desde la
materia prima, hasta el producto final), o finalmente por el consumidor. No obstante, no se
acumula, lo que quiere decir que se paga por etapas.

El cálculo del impuesto se obtiene aplicando la tasa que señale la ley al valor de la enajenación
del bien o del servicio, según sea el caso. A diferencia del ISR, el IVA no grava las utilidades de
las empresas, pues es un impuesto que no produce efectos acumulativos (ya que el productor o
el comerciante, al cobrar el IVA por las ventas que realiza recupera el que pagó a sus
proveedores, y solo tiene obligación de enterar o entregar al fisco la diferencia).

En el caso de las compras se llama l IVA acreditable y en el caso de las ventas se conoce
como IVA por pagar o IVA trasladado.

Pero, ¿qué saldo tiene el IVA y qué significa que se aumente o se desglose?

Con el fin de establecer claramente la diferencia entre el registro del IVA por acreditar y el IVA
por pagar, te pido que analices la lectura Registro del IVA en una compra y en una venta,
ubicada en el Menú Contextual.

Además te invito a revisar esta misma información de un manera dinámica e interactiva,

accediendo al siguiente enlace:

 http://prezi.com/weudceo7pvuz/registro-contable-del-iva-en-compra-y-venta

Ahora es necesario identifiques el saldo del IVA y veas algunos ejemplos de aumento y desglose
del mismo, por lo que te pido realices lo siguiente:

Lectura
Revisa la siguiente lectura:

 Cálculo del IVA y su presentación en el balance general

Es momento de realizar una sencilla actividad para reforzar lo abordado en el material anterior.
Aborda el siguiente ejercicio para que practiques el desglose del IVA:

EJERCICIO 1

2. Resolución de una práctica contable

En el campo de la contabilidad la práctica constante y análisis son indispensables para el registro
de operaciones. Por ello, es fundamental la elaboración de registros y estados financieros con el
fin de familiarizarse con las operaciones que se presentan con mayor frecuencia, sin olvidar que
la atención y cuidado que se dedique a la comprensión de cada una de las transacciones para su
correcto registro derivará en una práctica exitosa.

Tanto el estado de resultados como el balance arrojan los datos elementales para decidir

sobre aspectos importantes de la vida comercial del negocio, como pueden ser: vender a crédito,
reducir el nivel de inventarios, renovar el mobiliario, solicitar un préstamo bancario o ampliar la
planta industrial, entre otros.

Es momento de que retomes los tipos de balance y la estructura del estado de resultados.

Lectura

A continuación verás un caso supuesto de práctica contable, donde se integra lo que hemos
abordado a lo largo del curso. Para ello, revisa la siguiente lectura:

 Ejemplo de una práctica contable

Se puede concluir esta Unidad señalando que el cálculo y registro contable del IVA es parte de
las actividades cotidianas y obligatorias de las empresas, de manera que, salvo en los casos que
ya viste anteriormente, la mayor parte de las operaciones comerciales están gravadas con este
impuesto.

El cálculo unitario y desglose del IVA clarifica la determinación de los costos de compra y/o
venta, así como de las utilidades que percibe un negocio, al separar el impuesto de los precios
de las mercancías de que se trate.

Integrar un sistema contable, permite generar los registros que alimentan respectivamente a los
estados financieros base para definir estrategias que aseguren la rentabilidad, permanencia y
crecimiento de cualquier entidad económica, sin importar su tamaño o giro comercial.
De forma complementaria, el ejercicio que realizarás a continuación tiene como fin reforzar el
aprendizaje que adquiriste acerca de la estructura a seguir cuando se realiza una operación
contable, incluyendo el concepto de IVA. Así pues, es momento de ejercitar de manera integral
los registros empleando las cuentas del balance e integrar los resultados del estado de
pérdidas y ganancias (también conocido como estado de resultados)

En este cuestionario se te presentarán las transacciones ocurridas durante el primer mes de

operaciones de la Lavandería Cleany, S.A. para las que se te pide realizar los registros
correspondientes en el diario utilizando las cuentas de bancos, clientes, materiales de lavado,
IVA por acreditar, equipo de lavado, proveedores, IVA por pagar, capital social, sueldos y
salarios, ingresos por servicios, gasto por renta y dividendo.

Por favor lee detenidamente lo que a continuación se te indica:

EJERCICIO 2

Bibliografía

 Guajardo G. (2008). Contabilidad financiera (5a. ed.). México: Mc Graw Hill.

 Wals, S. (1999). Contabilidad I. México: Instituto Politécnico Nacional. Disponible en la base de datos e-
libro Cátedra. (10345507)

 Wals, S. (2000). Contabilidad II. México: Instituto Politécnico Nacional. RDisponible en la base de datos e-
libro Cátedra. (10345479)

 Ramos, G. (1998). Contabilidad práctica. México: Mc Graw Hil Interamericana. Disponible en la base de
datos e-libro Cátedra. (10433882)