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Es un mecanismo por el cual la SUNAT designa algunos contribuyentes como Agentes de Percepcin, para que realicen el cobro por

adelantado de una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.

El rgimen de retenciones se aplica a los proveedores en las operaciones de venta de bienes, en la primera venta de bienes inmuebles, en la prestacin de servicios y en los contratos de construccin gravados con el IGV. Los agentes de retencin designados por la SUNAT deben retener el 6% sobre el precio de venta a sus proveedores.

Harina de trigo o de morcajo (tranquilln) Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y dems bebidas no alcohlicas, Cerveza de malta Gas licuado de petrleo Dixido de carbonoPoli(tereftalato de etileno) sin adicin de dixido de titanio, en formas primarias Envases o prefomas, de poli (tereftalato de etileno) (PET)Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos de cierre Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, ampollas y dems recipientes para el transporte o envasado, de vidrio; bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y dems dispositivos de cierre, de vidrioTapones y tapas, cpsulas para botellas, tapones roscados, sobretapas, precintos y dems accesorios para envases, de metal comnTrigo y morcajo (tranquilln) Bienes vendidos a travs de catlogos

Cuando el Agente de Percepcin realice el cobro parcial o total de la venta efectuada. Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar sobre el importe de cada pago.

No se efectuar la percepcin en: Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes requisitos: Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal; El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el "Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV". Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores finales. Tenga en cuenta que: Esta condicin no operar para los bienes comprendidos en los numerales 5 al 12 del Anexo 1. Las ventas de combustible lquido derivado del petrleo y/o gas licuado de petrleo, despachado, en grifos. En el retiro de bienes considerado como venta. Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de Lima. En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones).

A fin de declarar las percepciones del IGV que se hubieran efectuado, los agentes de percepcin utilizaran el PDT Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual N 697, cuya versin vigente se encontrar a disposicin SUNAT Virtual.

La emprea San Juan EIRL. Realizo en el mes de enero del 2010 la compra de combustible(1000 galones de gasolina de 97 octanos) a la empresa Sol SAC. (designada agente de percepcion de IGV del regimen de percepciones del IGV a la adquisicion de combustibles) recibiendon la factura n 015-20056 de fecha de 21/01 /2010. las cantidades involucradas fueron laas siguientes: Valor de venta IGV Precio de venta Percepcion 1% Total 62334.82 11843.62 74178.44 741.78 74920.22

Cmo seria el tratamiento tanto para el agente de percepcion como para el sujeto de la percepcion, teniendo en cuenta bqye el importe total fue cancelado el dia 02/02/ 2010?

Tratamiento Contable :AGENTE DE PERCEPCION


74178.44

12 CUENTAS POR COBRAS TERCEROS 121Facturas por cobrar 40 TRIBUTOS Y APORTACIONES AL 401 Gobierno Central 4011 IGV 70 VENTAS 701 Mercaderas Por la venta del combustible ---------xx--------------10 CAJA Y BANCOS 104 Cuenta Corriente 12 CUENTAS POR COBRAS TERCEROS 121Facturas por cobrar 40 TRIBUTOS Y APORTACIONES AL 401 Gobierno Central 4011 IGV 4011.1 IGV Percepciones por pagar Por el cobro total de la factura y de la percepcin del 1% 741.78 74178.44 74920.22 62334.82 11843.62

Tratamiento Contable: CLIENTE 60 COMPRAS 601 Mercaderas 40 TRIBUTOS Y APORTACIONES AL 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar Por la compra de combustible -----------xx-----------------------40 TRIBUTOS Y APORTACIONES AL 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes Por el pago total de la factura y la percepcin del 1% 74920.22 74178.44 741.78 74178.44 11843.62 62334.82

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas que le es trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda. Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda pagar.

Incrementar

la recaudacin del IGV. A travs de una mejora en el rendimiento del impuesto en contribuyentes que son proveedores de otros contribuyentes(grandes empresas)

Cuando se emiten Recibos por Honorarios por montos superiores a S/. 700.00, a personas naturales o jurdicas que estn obligados a efectuar retenciones por llevar contabilidad completa o Registro de Ingresos y Gastos. Las retribuciones sern objeto de retenciones del: * 10% por el Impuesto a la Renta

Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes operaciones: Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos por servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal. (Consumidores Finales) Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado. En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV, es depositado en las cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N 25774 y normas modificatorias.

SUNAT

Las retenciones se aplican sobre la totalidad de ingresos que se paguen o abonen. Si el recibo emitido supera el monto de S/.700, se efectuar la retencin sobre el monto total abonado, salvo que resulte aplicable la suspensin de retenciones.

El rgimen de retenciones se aplica a los proveedores en las operaciones de venta de bienes, en la primera venta de bienes inmuebles, en la prestacin de servicios y en los contratos de construccin gravados con el IGV. Los agentes de retencin designados por la SUNAT deben retener el 6% sobre el precio de venta a sus proveedores.

El 12 de Enero del 2010,la empresa TEXTIL HUANCATEX S.A con RUC N20101020105 vendi 100 toallas de bao a la empresa los PINOS S.A., Agente de retencin del IGV, la que fue cancelada el 18 del mismo mes con cheque N 120-5689123-11 por el valor de S/. 1,786.00 efectundose la retencin respetiva, y entregndose el comprobante de Retencin N001-101 por el valor de S/.001-101 por el valor de S/.114.00

TRATAMIENTO CONTABLE Proveedor: TEXTIL HUANCATEX S.A


12 CUENTAS POR PAGAR TERCEROS 1900.00 121Facturas por pagar 70VENTAS 1596.64 701Mercaderias 40 TRIBUTOS Y APORTACIONES AL SISTEMA DE PENSIION 303.36 401Gobierno Central 4011 IGV 12/01Por la venta de toallas segn F/.N002-5252 -------------------------------------------xx-----------------------------------------10 CAJA Y BANCO 1786.00 104Cuenta Operativa 40TRIBUTOS Y APORTACIONES AL SISTEMA DE PENSION 114.00 401Gobierno Central 4011IGV 12CUENTAS POR PAGAR TERCEROS 1900.00 121Facturas por Pagar 18/07 Por el cobro de la F/. N 002-5252

Agente de Retencin: Empresa LOS PINOS S.A 60COMPRAS 601Mercaderias

1596.64

40 TRIBUTOS Y APORTACIONES AL SISTEMA 401Gobierno Central 4011IGV 42CUENTAS POR PAGAR TERCEROS

303.06

1900.00

421Facturas por Pagar 12/07 Compra de 100 toallas segn F/. N 002-5252 ----------------------------------XX---------------------------------20 EXISTENCIAS 1596.64 201Mercaderias 61VARIACION DE EXISTENCIAS 611 Mercaderas 12/07Por el destino de las mercaderas al almacn. 1596.64

-----------------------------XX--------------------------42CUENTAS POR PAGAR TERCEROS 1900.00 421Facturas por pagar 10CAJA Y BANCOS 1786.00 104Cuenta Corriente 40TRIBUTOS Y APORTACIONES 114.00 401Gobierno Central 4011IGV 18/07 Por el pago de la F/. N 002-5252 a la empresa textil HUANCATEX S.A

RGIMEN DE DETRACCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

No constituye un nuevo impuesto.

Los fondos de la cuenta slo pueden ser destinados para el pago de las deudas tributarias, aportaciones a ESSALUD, ONP, costas y gastos.

Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos al sistema, debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la Nacin, a nombre del proveedor o quien le preste el servicio.

ESQUEMA DEL SISTEMA:


1. Proveedor: vende bienes o servicios gravados con el IGV 5. Proveedor: con la Const. de Depsito emite la Factura

Ej: El proveedor ofrece vender azcar (Anexo 1)

Valor de Venta 10,000 IGV TOTAL 1,900 11,900

Ej: Detraccin y depsito en la venta de azucar: S/ 1,190 (10% de S/ 11,900)

8. Proveedor: Declara el IGV en forma normal y paga con un cheque contra su cuenta

3. Banco de la Nacin: Recibe las detracciones y entrega una Const. de Dep. (Original+ 3Copias)

CONSTANCIA DE DEPSITO PO S/.1,190

2. Adquiriente: Efecta la detraccin aplicando el % sobre el Precio de Venta del bien y deposita en la Cta Cte del Proveedor en el BN 4. Adquiriente: Entrega al Proveedor el Saldo a pagar con su Const de Dep.

6. Transportista: Para el traslado de los bienes del Anexo 1 debe contar con la G/R y la Const. Dep. (consignando la informacin de la G/R y el CDP)

7. Adquiriente: Declara y paga su IGV en forma normal segn corresponda

Operaciones

Venta de bienes y prestacin de servicios gravados con el IGV.

Retiro de bienes gravado con el IGV.

El traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona geogrfica con beneficio tributario hacia el resto del pas, cuando no se origine en operaciones de venta.

ANEXO 1: BIENES A SER CONTROLADOS EN EL TRASLADO 1. Venta gravada con IGV 2. Retiro considerado venta 3. Traslado no originado en una operacin de venta (ver Nota). 1. 2.

ANEXO 2: BIENES A SER CONTROLADOS POR EL USO DEL CREDITO FISCAL Venta gravada con IGV Retiro considerado venta

ANEXO 3: SERVICIOS CONTROLADOS POR EL USO DEL CREDITO FISCAL Servicio gravado con IGV

MONTO DEL DEPSITO E IMPORTE DE LA OPERACIN Monto depsito = % de detraccin x Importe Operacin

En venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin: la suma total a pagar y otros cargos vinculados a la operacin, consignados en el comprobante de pago o en otro documento, incluidos los tributos que graven la operacin.

En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en operaciones de venta: el precio de mercado (el valor de mercado segn el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, includos el IGV e ISC segn corresponda).

CASO PRCTICO DETRACCION Con fecha 17/08/ 2010 La Empresa El Vencedor SAC.Ubicada en Pucallpa, vende con G/R 00345214 y factura 001-4584 a la Empresa Los lamos SRL., una cantidad de madera densificada en bosques (partida arancelaria: 4413.00.00.00) por S/8000 mas IGV. Solucin : En este caso la venta de madera se encuentra sujeta al spot, segn lo establecido en el anexo n 2 de la resolucin de Superintendencia n 183-2004/SUNAT. En tal sentido, el porcentaje de la detraccin es el 9%. Valor de venta IGV 19% Precio de venta 8000.00 1520.00 9520.00

Importe de la detraccin 9% 857.00 Neto a cobrar 8663.00

12 CUENTAS POR COBRAR TERCEROS 121 Facturas por cobrar 9520.00

40 TRIBUTOS AL SISTEMA DE PENSIONES . 401 Gobierno Central 4011 IGV 70 VENTAS 701 Mercaderas Por la venta de mercaderas --------------xx-----------------------10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes 8663.20 12 CUENTAS POR COBRAR TERCEROS 121 Facturas por cobrar Por el pago de la factura n 001-4584 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes 12 CUENTAS POR COBRAR TERCEROS 121 Facturas por cobrar

1520.00 8000.00

8663.20

856.80 856.80

Por el depsito de la detraccin de la factura n 001-4584

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