Qué es la Percepción tributaria y cómo utilizarla

favorablemente?
on: September 10, 2015
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La percepción tributaria es un sistema de recaudación de impuestos implementada por la

Administración Tributaria (Sunat), es un mecanismo por medio del cual la Sunat se
asegura del pago de las obligaciones tributarias del IGV.

Este régimen es aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas con IGV por el
cual, el Agente de Percepción(vendedor de bienes o productos designados por la
Sunat) recibirá de su cliente (sujeto que adquiere bienes de un Agente de Percepción) un
monto adicional al valor de venta, por concepto del IGV que generará en sus operaciones
futuras.

Ejemplo: Benito es un pequeño comerciante que se encuentra en el RUS (Régimen Único

Simplificado) compra mercaderías (gaseosas y agua mineral) con factura 00-907:

Valor de Venta S/. 400.00

IGV 18% 72.00

Precio de Venta 472.00

Percepción 2% 9.00 (2% de S/. 472.00)

Entonces, Benito tendría que pagar en total s/. 481.00 al proveedor.

Considerando que es la única compra en el mes y Benito tiene ventas por un total de S/. 2
800, significa que se encuentra en la categoría 1 según la tabla del RUS; por lo tanto de los
s/. 20.00 a pagar tendría que deducir s/. 9.00 de la percepción y pagaría sólo s/.
11.00 .Toda esta información se declara en el formulario Guía Pago Fácil.

En el caso de comerciantes que se encontraran en el RER (Régimen Especial de Renta),

podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas (no utilizadas) que consten
en la declaración del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado en un plazo
no menor de 3 períodos consecutivos.

01. Régimen de Percepciones del

IGV
El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto
General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepción (vendedor o Administración
Tributaria) percibe del importe de una venta o importación, un porcentaje adicional que
tendrá que ser cancelado por el cliente o importador quien no podrá oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día
del período al que corresponda la declaración, asimismo de contar con saldo a favor podrá
arrastrarlos a períodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o
solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de
tres (3) períodos consecutivos.

01. Preguntas Frecuentes -

Percepciones - Venta Interna
PERCEPCIÓN VENTAS INTERNAS
1. ¿En qué momento se realiza la percepción?
La percepción se configura cuando el agente de percepción realice el cobro parcial o total
de la venta efectuada. Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de percepción que
corresponda se aplicará sobre el importe de cada pago.
Base Legal: Art.4 de la R.S. Nº 058-2006/SUNAT y normas modificatorias.
2. ¿En qué forma el Agente de Percepción – Ventas internas efectuará su Declaración y el
pago?
El agente de percepción declarará el monto total de las percepciones practicadas en el
período y efectuará el pago respectivo utilizando el PDT – Percepciones a las ventas
Internas, Formulario Virtual Nº 697.
La declaración y pago se efectuará de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
3. ¿Si el Agente de Percepción no tiene percepciones en el periodo debe presentar
declaración?
El agente de Percepción deberá presentar mensualmente el PDT 697 aun cuando no se
hubieran practicado percepciones en alguno de ellos, siempre que mantenga su calidad de
Agente de Percepción.
4. ¿Se puede compensar el saldo a favor del exportador contra los pagos de percepciones?
El agente de percepción no podrá compensar el saldo a favor del exportador a su favor
contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas.
5. ¿Cómo se acredita la percepción efectuada?
A fin de acreditar la percepción, el agente de percepción al momento de efectuarla, entregará
a su cliente un “Comprobante de Percepción – Venta Interna”.
Base Legal: Art.10 de la R.S. Nº 058-2006/SUNAT y normas modificatorias.
6. ¿Dentro del comprobante de pago factura se puede incluir la percepción?
Si, se puede si la cancelación del íntegro del precio de venta es al contado y del monto de
la percepción respectiva.
7. ¿Cuándo deben solicitar la baja de los comprobantes de percepción – venta interna, los
sujetos excluidos como agentes de percepción?
Los Agentes de Percepción excluidos, deben dar de baja a sus comprobantes de percepción
a más tardar al 5to día hábil siguiente a la fecha que opere su exclusión como tal.
8. ¿Se puede aplicar percepción en operaciones sujetas a detracción?
No se aplica percepción ya que es una operación excluida de acuerdo al artículo 6° de la
RS N° 058-2006, SUNAT.
9. ¿Se puede aplicar percepciones a operaciones con clientes que tengan la condición de
Agentes de Retención?
No se efectúa percepción en operaciones que concurrentemente cumplen los siguientes
requisitos:

 Se emite un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal;

 El cliente tenga la condición de agente de retención o figure en el Listado de
entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV.

10. ¿Cuándo se solicita devolución de las percepciones no aplicadas del nuevo RUS?
Las solicitudes de devolución de percepciones no aplicadas del Nuevo RUS se pueden
solicitar en cualquier momento. No tiene plazo mínimo, sin embargo lo contrario pasa en
Régimen Especial y en el General que si tienen plazos establecidos en la misma norma.
11. ¿En caso de no existir operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para
absorber las percepciones que se hubieran practicado, que debo hacer con este saldo no
aplicado?
Este saldo no aplicado se debe arrastrar a los periodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo
ser materia de compensación con otra deuda tributaria.
12. ¿Si se aplica más de un porcentaje de percepción respecto a un mismo cliente, cómo
debe el agente de percepción emitir el comprobante?
En caso se haya aplicado más de un porcentaje de percepción respecto a un mismo cliente,
el agente de percepción deberá emitir un “comprobante de percepción – Venta Interna” por
cada porcentaje aplicado.
13. ¿Qué operaciones están excluidas de la percepción?
No se efectuará la percepción en las siguientes operaciones:
a) Respecto de las cuales se cumpla en forma concurrente los siguientes requisitos:
- Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal.
- El cliente sea agente de retención del IGV o figure en el “Listado de entidades que podrán
ser exceptuadas de la percepción del IGV” (Condición Habido, Estado Activo).
b) De retiro de bienes considerado como venta.
c) Efectuadas a través de una Bolsa de Productos.
d) En las que se aplique el Sistema de Detracciones.
e) Realizadas con consumidores finales.
f) Realicen la venta de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos de circulación por
vía terrestre a través de dispensadores de combustible en establecimientos debidamente
autorizados por la Dirección General de Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas.
Base Legal: Art.6 de la R.S. Nº 058-2006/SUNAT y normas modificatorias.
Preguntas Frecuentes - Percepciones

01. Preguntas Frecuentes - Percepciones - Venta Interna

02. Preguntas Frecuentes - Percepciones - Combustible

03. Preguntas Frecuentes -