LIBROS LABORALES OBLIGATORIOS

Libro de Planillas de pago de remuneraciones y otros derechos sociales y

Boleta de Pago

Base Legal:

 Decreto Supremo N 015-72-TR de 28.09.1972

Libro de Planillas

Todo empleador está obligado a llevar libros de planillas de pago de

remuneraciones y otros derechos sociales de sus trabajadores.

Los libros de planillas podrán ser sustituidos por planillas en hojas sueltas,
cuando el empleador pruebe que dicho sistema le es más conveniente sin
perjuicio para los trabajadores.

Las planillas u hojas sueltas serán autorizadas por la Autoridad Administrativa

de Trabajo del lugar donde se encuentra ubicado el centro de trabajo.

Registro en Planillas

Los empleadores registrarán obligatoriamente a sus trabajadores, en sus

planillas autorizadas, dentro de las veinticuatro (24) horas de haber ingresado
a prestar servicios.

Los empleadores están obligados a conservar sus planillas hasta cinco (5) años
después de la terminación de sus actividades como tales, salvo disposición
especial. Asimismo, están obligados a conservar los duplicados de las boletas
de pago relativas a cada trabajador, hasta cinco años después de efectuado el
pago correspondiente.

Boleta de Pago

El empleador está obligado a entregar a cada trabajador, al momento de

pagarle sus remuneraciones o las sumas correspondientes a otros derechos
sociales, una boleta conteniendo los mismos datos que figuran en las planillas
y la fecha de ingreso del trabajador, la misma que será sellada y firmada por el
empleador o por un representante suyo. El trabajador

firmará un duplicado de esta boleta en dicho acto o imprimirá en ella su huella

digital si no supiera firmar, debiendo quedar dicho duplicado en poder del
empleador. La firma en el duplicado de esta boleta no implicará renuncia por
el trabajador a cobrar las sumas que éste considere no figuran en la boleta.
No es necesaria la firma de los trabajadores en las planillas.

Presentación al Ministerio de Trabajo y Promoción Social de la Hoja de

Resumen de Planillas del Mes de Junio

Base Legal:

 Decreto Supremo N 007-TC de 27.05.1968

 Decreto Supremo N 018-85-TR de 12.07.1985

Las empresas, sean personas naturales o jurídicas, cuyos trabajadores están

sujetos al régimen laboral de la actividad privada, están obligadas a presentar
anualmente la Hoja Resumen de Planillas de Remuneraciones,
correspondientes al mes de junio del año respectivo; de acuerdo a la Directiva
que se expida sobre el particular.

Lo que usted debe saber sobre las obligaciones

tributarias relacionadas con los libros contables

Enrique SAN MIGUEL*

Los libros de contabilidad son registros especiales que sirven

para anotar las operaciones mercantiles y administrativas en
forma cronológica y ordenada. Sirven para conocer la situación
económica - financiera de una empresa y demostrar si las
operaciones comerciales fueron realizadas.

¿Qué libros de contabilidad deben llevar las personas naturales o jurídicas?

Los libros de contabilidad exigidos de acuerdo con las normas tributarias varían según el tipo
de contribuyente, la categoría de renta que genera y el nivel de ingresos que percibe.

¿Deben llevar libros de contabilidad los trabajadores independientes con Rentas de

Cuarta Categoría?

Sí. Los profesionales y trabajadores independientes están obligados a llevar un Libro de

Ingresos.

¿Están obligadas a llevar libros contables las personas que se encuentran en el Régimen
Único Simplificado?

No, las personas que se encuentran en el Régimen Único Simplificado (RUS) no tienen la
obligación de llevar registros contables . En el caso que se contrate personal en relación de
dependencia, deberán llevar el libro de planillas y cumplir con las obligaciones propias del
empleador.

¿Están obligadas las que se encuentran en el Régimen Especial a la Renta (RER)?

Sí, deben llevar Registro de Compras y Registro de Ventas e Ingresos. Además, deberán llevar
un Libro de Planillas de Sueldos o Salarios, si contratan personal en relación de dependencia y
un Libro de Retenciones señalado en el inciso e) del Artículo 34°- Decreto Legislativo 774,
cuando contratan los servicios de trabajadores independientes con contratos de locación de
servicios normados por la Legislación civil.

¿Qué libros contables deben llevar las personas que se encuentran en el Régimen
General?

Deben llevar libros y registros contables las personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurídicas, según lo detallado en el siguiente cuadro:

Libros Contables - Régimen General

PERSONAS NATURALES, SOCIEDADES CONYUGALES Y SUCESIONES
INDIVISAS
a. Si los ingresos brutos anuales no - Libro de ingresos y gastos, Libro de Inventario
exceden de 100 UIT (S/. 310,000 y Balances, 
para el año 2003) - Registro de Ventas e Ingresos y Registro de
Compras.
b. Si los ingresos brutos anuales Contabilidad completa
exceden a 100 UIT (S/. 310,000 para
el año 2003)
PERSONAS JURÍDICAS
Deben llevar contabilidad completa 
(Incluidos los Registros de Compras y Ventas e Ingresos)

Además, deberán llevar un Libro de Planillas de Sueldos o Salarios, si contratan personal en

relación de dependencia y un Libro de Retenciones señalado en el inciso e) del Artículo 34°-
Decreto Legislativo 774, cuando contratan los servicios de trabajadores independientes con
contratos de locación de servicios normados por la Legislación civil.

LIBROS Y REGISTROS QUE LLEVA UNA PERSONA CON RENTAS DE

TERCERA CATEGORÍA

Una interrogante que a menudo también se nos va a presentar es el referido a los

libros y registros que debe llevar una persona natural (PN) con negocios, del cual
es de entenderse de que viene percibiendo rentas de tercera categoría (renta
empresarial); sobre el tema es de comentar que es necesario este aspecto del tipo
de renta que obtiene, porque según ello, vamos a poder también formularnos al
Régimen Tributario al cual puede acogerse la persona natural con rentas de 3ra,
así se tiene que actualmente, son tres los regímenes tributarios:
a. Régimen Unico Simplificado -RUS-
b. Régimen Especial de Renta -RER-
c. Régimen General

De lo expuesto, los libros y registros con incidencia tributaria que adoptará la

persona natural con negocios dependerá del régimen tributario en la que se
encuentre, así se tiene lo siguiente:

a. PN acogido al RUS: No lleva libros y registros con fines tributarios

b. PN acogido al RER: Lleva Registro de Compras y Registro de Ventas
c. PN acogido al RG: Los libros y registros dependerá del nivel de ingresos brutos
obtenido, pudiendo ser libros y registros que han de conformar una Contabilidad
Completa y/o una Contabilidad Simplificada.

Cuando los ingresos brutos anuales sean iguales o menores a 150 UIT, la
mencionada persona natural deberá llevar como mínimo un Registro de Ventas, un
Registro de Compras y un Libro Diario de Formato Simplificado, a esto se conoce
como Contabilidad Simplificada; si los ingresos brutos anuales superan las 150
UIT, debe llevar Contabilidad Completa el cual está conformada por 

a. Libro Caja y Bancos

b. Libro de Inventarios y Balances
c. Libro Diario
d. Libro Mayor
c. Registro de compras
d. Registro de Ventas e Ingresos
Asimismo, siempre que el deudor se encuentre obligado, llevarán también los
siguientes:
- Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34º de la Ley del impuesto a la
Renta.
- Registro de Activos Fijos
- Registro de Costos
- Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
- Registro de Inventario Permanente Valorizado

REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS

V. BASE LEGAL

• Decreto legislativo No 136 – Ley del Instituto Geofísico del Perú

• Decreto Supremo No 026-2001-ED - Reglamento de Organización y

Funciones y su

modificatoria aprobado por Decreto Supremo No 060-2001

• Resolución de Presidencia No. 308-IGP/92 Reglamento Interno de Trabajo,

y su

modificatoria aprobada por R.P. No 204-IGP/2007

• Ley de Presupuesto del Sector Publico para el año fiscal vigente.

• Resolución de Contraloría Nº 320-2006-CG, Normas de Control Interno.

• D.S. Nº 027-2001-PCM norma que obliga a entidades del Sector Público
entregar

información sobre sus adquisiciones.

• Reglamento de Comprobantes de Pago, Resolución de Superintendencia N°

007-99.
En otras palabras, puede afirmarse que el crédito fiscal es un monto en dinero a favor
del contribuyente. A la hora de determinar la obligación tributaria, el contribuyente
puede deducirlo del débito fiscal (su deuda) para calcular el monto que debe abonar al
Estado.

DÉBITO FISCAL
Término usado en el área del gobierno, Ingresos Tributarios y
administración presupuestaria.

Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las boletas, facturas,

liquidaciones, notas de débito y notas de Crédito emitidas por el concepto de
ventas y servicios efectuados en el período tributario respectivo.

TICKETS

¿En qué casos se emiten los tickets?

Sólo pueden ser emitidos en moneda nacional en operaciones con consumidores finales o en
aquellas realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado.

¿ Permiten ejercer derecho al crédito fiscal , sustentar gasto o costo para efecto
tributario o crédito deducible?

Sólo permiten ejercer estos derechos siempre y cuando :

 Se identifique al adquirente o usuario con su número de RUC y apellidos y nombres o

razón social. 

 Se emita como mínimo en original y una copia, además de la cinta testigo. 

 Se detalle el monto del impuesto. 

 El original, la copia y la cinta testigo contengan el número de RUC del adquirente o

usuario y la descripción del bien vendido, cedido en uso o del servicio prestado. En el
original y la copia deben constar, por lo menos, los apellidos y nombres o razón social
del adquirente o usuario, de manera no necesariamente impresa por la máquina
registradora. El original y la copia deben ser identificables como tales. 
Pasos de una fiscalización
Los pasos de una fiscalización están compuestos por la emisión de los siguientes
documentos, todos son hechos con mucho cuidado (la última RND por eso
cambia también la anterior norma al respecto, colocando datos mínimos en
cada documento) pues luego constan en caso de que el contribuyente no quiera
pagar y se opte por la vía jurídica coactiva.

Orden de fiscalización o verificación: el proceso comienza con este documento.

Especifica el impuesto motivo de la orden de fiscalización, del cual se notifica al
contribuyente.

Actas de contravenciones:   generalmente viene ligado al impuesto.

Vista de Cargo: Con los anteriores documentos se entrega la Vista de cargo al

contribuyente.

Plazo de entrega de descargos: El contribuyente tiene 30 días para presentar sus

descargos.  En este plazo se dan 3 casos:

Caso 1:

Si el contribuyente paga: Si el contribuyente paga la omisión de pago, junto a

sus accesorios (multas e intereses), se beneficia de pagar sólo el 20% de la deuda
inicial (por concepto de buena conducta).

Caso 2:

Si el contribuyente no paga dentro del plazo: se remite al departamento Jurídico

coactivo para su cobro y tiene que pagar además de la deuda y accesorios el
100% de la deuda inicial por mala conducta.

Caso 3:
Si el contribuyente se quiere defender (aquí la RND no especifica dónde ni
cómo, más abajo hablamos de esto) entonces pasa a Jurídica y, en caso de que
su defensa no sea favorable, se le aplica el 100% de la deuda inicial por mala
conducta.

Cobro Jurídico Coactivo.

Es la instancia que ya no acepta defensas ni prórrogas, se ocupa de cobrar o

derivar a Ministerio Público. En caso de defraudaciones, se deriva directo a
Ministerio Público.

Formas de defenderse
para el contribuyente
La mejor manera de defenderse, como sabemos, es tener todos sus documentos
al día y notariados. Contabilizados adecuadamente con criterio profesional.

Situación 1. El contribuyente que sabe que hizo algo mal

Si el contribuyente sabe que no declaró tal formulario a tiempo, o no presentó

alguna obligación a tiempo, o hizo defraudación. Entonces lo mejor es
regularizar cuanto antes y así sólo pagará el tributo omitido y accesorios, y no
tendrá sanción por mala conducta.

Se debe aceptar la notificación de impuestos o ir a averiguar a impuestos  si

tienes deudas o no. Para que no se acumulen o se dupliquen con los intereses y
demás accesorios.

Situación 2. El contribuyente está seguro que todo lo hizo bien y con criterio
contable
Si el contribuyente sabe que hizo bien y tiene la normativa valedera y los
argumentos, entonces puede presentar los documentos dentro del plazo a
Impuestos Nacionales.

Si Impuestos Nacionales no acepta los documentos de respaldo, vamos, todos

nos equivocamos, entonces puede acogerse en esos 30 días a a Autoridad de
Impugnación Tributaria. Y le pedirá al Sin 30 días más para analizar los
argumentos de ambas partes y sacar una Resolución de Alzada (de Alzada de lo
que dice la renta).

Qué es el crédito fiscal del IGV y cómo se aplica?

Economía
El crédito fiscal sobre el Impuesto General a las Ventas (IGV) es una deducción que admite
la Sunat sobre el tributo que gravó las adquisiciones de insumos, bienes de capital
(maquinarias, etcétera), servicios y contratos de construcción, así como por el pago de
aranceles (impuesto por la importación de un bien o por los servicios de una persona no
domiciliada en el país).

En otras palabras, es la compensación por el IGV que pagamos por nuestras compras frente
al que cobramos en nuestras ventas.

Por ejemplo, para elaborar un producto compramos insumos por S/.50, con un IGV de S./9
(18% de S/.50) y finalmente vendemos el bien final a S/.100 con un IGV de S/.18, a la
Sunat debemos abonar por este tributo S/.9 (S/.18 menos S/.9).