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02
SESIÓN
MARCO TRIBUTARIO
02 SEGÚN LA CLASIFICACIÓN
DE LAS EMPRESAS

• Impuesto general a la ventas.

• Impuesto a la renta (categoría del impuesto).
• Rentas de 3ra. Categoría (Regímenes Tributarios).
/ INTRODUCCIÓN
• En la sesión anterior has visto las formas diversas en que se clasifican las empresas,
identificándolos por su finalidad, su tamaño, su actividad, y su forma legal con diversas
características.

• Es importante ver también el aspecto tributario y por ello verás un resumen del marco
tributario que rodea a las empresas y sobre todo aprenderás algunos conceptos importantes,
que deberás tener claros, sobre los dos impuestos más relevantes que lo conforman: El
impuesto general a las ventas (IGV) y el impuesto a la renta (IR).

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/ IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
/ IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
• El Impuesto General a las Ventas (IGV), grava todos los ingresos en el Perú, por las ventas de bienes muebles,
importación de bienes, prestación o utilización de servicios en el país, contratos de construcción y la primera
venta de inmuebles que realizan los constructores.

• Hay operaciones que no están gravadas con este impuesto, y entre ellas tenemos la de exportación de
bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo de reorganización de empresas.

• El IGV es aquel que grava las ventas con el 18%.

• Cada vez que se realiza una venta, se debe de registrar dicho impuesto, sin
embargo, la ley contempla que así como debe de pagar por la venta,
también se puede usar (disminuir) el IGV que se tiene por las compras que
realiza la empresa.

• El vendedor emite el comprobante (FACTURA) desde el momento en que se

realiza la venta
FACTURA: Valor de venta (VV) = 100%
IGV = 18%
Precio de venta= 118%

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/ IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)

¿CÓMO SE LIQUIDA O CALCULA EL IGV A PAGAR?

• Si el IGV ventas es mayor que el IGV de compras y

consumos, debemos pagar a la SUNAT. IGV DE VENTAS
• Si el IGV ventas es menor que el IGV de compras y (menos)
consumos, no pagamos nada y tenemos un saldo a
nuestro favor para el siguiente mes, este se
denomina: crédito fiscal.
IGV DE COMPRAS o CRÉDITO FISCAL
CASO1 IGV A PAGAR
Si el IGV de ventas es mayor al IGV de compras la
empresa le debe al estado y se llama : SALDO POR
PAGAR

CASO2
Si el IGV de ventas es menor al IGV de compras el
estado le debe a la empresa y se llama: SALDO A FAVOR
O CRÉDITO FISCAL
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/ IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
SISTEMAS DE PAGOS DE IGV
Retenciones
El Agente de retención (el
comprador) está obligado a retener a
su proveedor el 3% del total de la
obligación, para su posterior pago a
SUNAT.
Al proveedor se le cancela la
diferencia y se le entrega el
Comprobante de Retención con el
cual deduce su posterior obligación.
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Detracciones
Descuento, aplicando un % fijado por la
norma, que efectúael Comprador de un
bien o servicio sobre el precio del
Proveedor (vendedor).
Es depositado en una Cta. Cte. a
nombre del Proveedor y solamente
pueden ser destinados al pago de
tributos del Proveedor (Vendedor).
Percepciones
Régimen que se aplica a los Clientes
que Compran a un Agente de
Percepción (Proveedor), el monto
percibido sobre el precio de venta
total se deducirá de los tributos a
pagar del cliente en el mes.
El Agente de Percepción, se
acredita mediante el certificado
de percepción.
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/ IMPUESTO A LA RENTA (Categoría del impuesto)
/ IMPUESTO A LA RENTA (Categoría del impuesto)

El siguiente gran impuesto que debemos de reconocer es el IMPUESTO A LA RENTA y

como su nombre lo indica grava los diversos tipos de renta o ganancias.

“El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando las

rentas que provengan del trabajo y de la explotación de un capital, ya sea un bien
mueble o inmueble”.
https://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/2496526-que-impuesto-renta

Es decir, es un impuesto a la ganancia.

Estás clasificados por categorías, se

hacen pagos a cuenta de manera
mensual, y las tasas varían
dependiendo de ellas.

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/ IMPUESTO A LA RENTA (Categoría del impuesto)

Para su aplicación se ha dividido en

Categorías que son las siguientes:

Rentas de primera categoría: provenientes del

arrendamiento (alquiler) o sub arrendamiento
de bienes muebles e inmuebles.

Rentas de segunda categoría: provenientes de

intereses por la colocación de capitales, regalías
y pagos por patentes, marcas, derecho de autor,
rentas vitalicias, etc.

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/ IMPUESTO A LA RENTA (Categoría del impuesto)
Rentas de tercera categoría: provenientes de las actividades comerciales, industriales, servicios
o negocios (son las que corresponden pagar a las empresas).

Rentas de cuarta categoría: provenientes del trabajo independiente, y obtenidas por el ejercicio
habitual de cualquier profesión, arte u oficio (profesionales como abogados, médicos,
contadores, directores de empresas, mandatario y otros como los conferencistas).

Rentas de quinta categoría: provenientes del trabajo dependiente (empleados y obreros).

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/ IMPUESTO A LA RENTA (Categoría del impuesto)

¿SE PUEDE PAGAR VARIAS CATEGORÍAS DE RENTA A LA VEZ?

• Sí. Una persona puede trabajar en una empresa de manera
dependiente y en planilla (5ª categoría), hacer servicios de
asesorías o consultorías emitiendo recibos de honorarios (4ª
categoría), alquilar un departamento que está a tu nombre (1ª
categoría) y con el excedente del dinero invertir en fondos mutuos,
o en la Bolsa de Valores y ganar rentabilidad.

• Como persona natural, deberá pagar la renta de 1ª, 2ª, 4ª, y 5ª,
categoría.

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/ IMPUESTO A LA RENTA (Categoría del impuesto)

Como estamos estudiando y conociendo el marco

tributario de las empresas, entonces nos enfocaremos
en las rentas de TERCERA categoría.

Pensemos en una pequeña bodega, una farmacia y la

empresa Telefónica.
¿Las tres empresas pagan sus impuestos de la misma
manera? …

Por supuesto que no.

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/ IMPUESTO A LA RENTA (Categoría del impuesto)

Lo que ha hecho la SUNAT es establecer un conjunto de normas que regulan el

cumplimiento de las obligaciones vinculadas directamente al pago de tributos y de las
obligaciones formales relacionadas con trámites, documentos e instrumentos que
facilitan el pago de los impuestos.

Para ello ha designado una forma de “separación”, llamado régimen y se ha

establecido de acuerdo al volumen de ingresos o ventas de la empresa, de su
constitución organizacional, personería natural o jurídica y del giro del negocio.

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/ RENTAS DE 3RA. CATEGORÍA (Regímenes Tributarios)
/ RENTAS DE 3RA. CATEGORÍA (Regímenes Tributarios)

NRUS RER RMT RG

(Nuevo (Régimen (Régimen (Régimen
régimen Especial de MYPE General)
Único Impuesto Tributario
Simplificado) a la renta) )

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/ RENTAS DE 3RA.
CATEGORÍA
(Regímenes
Tributarios)

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/ GLOSARIO
/ GLOSARIO

Crédito fiscal: las compras o gastos en el que incurre la empresa para su

normal funcionamiento, ayuda a que la empresa disminuya el impuesto (IGV) a pagar a la
SUNAT.

Dividendos: son las ganancias que se obtiene en contra prestación de lo que se aportó de
capital para el funcionamiento de la empresa.

Ente económico: es la empresa, esto es, la actividad económica organizada como una
unidad.

Honorarios: consiste en la retribución equitativa por la prestación de un servicio en

ejercicio de las funciones propias.

Impuesto: es un tributo obligatorio que no tiene ninguna contraprestación directa; busca

siempre un beneficio general como es el caso de la educación, la salud, la defensa de los
pueblos, etc.

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/ GLOSARIO

Impuesto a la renta: impuesto directo que

grava todo ingreso que incremente tu
patrimonio (período gravable de un año
calendario). Es un impuesto personal y grava
la capacidad contributiva de la persona.

Información financiera: es la proporcionada

básicamente por los Estados Financieros y
que permiten una toma de decisiones sobre
las actividades involucradas en el negocio.

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/ GLOSARIO

Ingreso: Los ingresos por excelencia en empresas comerciales son las ventas, en las instituciones
financieras serán los intereses que cobran provenientes de su actividad principal.

Persona natural: es todo individuo de la especie humana independientemente de sus ideas,

política, sexo.

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/ GLOSARIO

Personería jurídica: es la capacidad de ejercer derechos o contraer obligaciones permitiendo tanto

a las personas naturales como a las personas jurídicas actuar en el mundo de las relaciones
jurídicas; estas últimas a través de su representante legal. Es un ser ficticio creado por la ley, capaz
de contraer derechos y obligaciones, como las empresas y sociedades comerciales.

Precio de venta: importe correspondiente al valor de venta más el IGV.

Renta: es todo beneficio o utilidad proveniente del ejercicio de una actividad personal o de un
bien material. La renta para el sujeto a quien se atribuye, debe ser algo real, percibido, capaz de
aumentar su haber (patrimonio) de modo efectivo.

SUNAT (Superintendencia de Administración Tributaria): entidad que tiene por finalidad

administrar, fiscalizar y recaudar los tributos para el Estado.

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/ GLOSARIO

Tributo: es la prestación en dinero que el Estado exige de las personas sobre quienes ejerce
soberanía, con el objeto de agenciarse recursos que le permitan cumplir sus fines.

Valor de venta: importe o costo que no incluye el IGV .

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/ CONCLUSIONES

• El marco tributario principal que rige en el país y que grava a las empresas en
general. Se ha estudiado el impuesto general a las ventas (IGV) con el 18% así
como el concepto de crédito fiscal.

• En referencia al impuesto a la renta se ha estudiado el concepto así como las

categorías que comprende habiendo focalizado la revisión a las rentas de tercera
categoría que corresponde a las empresas entendiendo los regímenes tributarios
en los cuales éstas se incorporan según sus propias características.
/ BIBLIOGRAFÍA
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