UNIVERSIDAD ATÓNOMA DE MEXICO

DERECHO FISCAL
DRA. SARA ESTEBAN CABRERA
ALUMNA: ALMA LIDIA CHAVEZ REVELES
UNIDAD 1

MARCO CONSTITUCIONAL DE LAS CONTRIBUCIONES.

1.1 La Función de Hacienda Pública.

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público tiene como misión proponer, dirigir y controlar la
política del Gobierno Federal en materia financiera, fiscal, de gasto, de ingresos y deuda
pública, con el propósito de consolidar un país con crecimiento económico de calidad,
equitativo, incluyente y sostenido, que fortalezca el bienestar de las y los mexicanos.
1.1.1 El presupuesto de egresos.

El Presupuesto de Egresos de la Federación (PEF) establece las disposiciones para el

ejercicio, el control y la evaluación del gasto público federal, así como la contabilidad y la
presentación de la información financiera correspondiente.
El PEF señala que la evaluación de los programas presupuestarios a cargo de las
dependencias y entidades se sujetará a lo establecido en la Ley Federal de Presupuesto y
Responsabilidad Hacendaria, a los lineamientos emitidos por la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público y el Consejo Nacional de Evaluación de la Política de Desarrollo Social, y a las
demás disposiciones aplicables, y se llevará a cabo en los términos del Programa Anual de
Evaluación que emitan, de manera conjunta, dichas instituciones.
1.1.2 Principios del presupuesto.

Los principios del sistema presupuestal son: la planificación, la anualidad, la universalidad, la

unidad de caja, la programación integral, la especialización, la inembargabilidad, la coherencia
macroeconómica y la homeóstasis.
1.1.3 Ley de ingresos

La ley de Ingresos es un ordenamiento jurídico propuesto por el Poder Ejecutivo y aprobado

por el Poder Legislativo que contiene los conceptos bajo los cuales se podrán captar los
recursos financieros que permitan cubrir los gastos de la federación durante un ejercicio fiscal.
Art. 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), establece la
obligación de todos los mexicanos de contribuir para los gastos públicos de la Federación, el
Distrito Federal (ahora Ciudad de México) y de los estados y municipios en que residan de
manera proporcional y equitativa que dispongan sus leyes.
Art. 73 fracción VII CPEUM, atribuye al Congreso de la Unión la facultad de establecer las
contribuciones para cubrir el presupuesto.
1.1.4 PlanNacional de Desarrollo.
Es el documento en el que el Gobierno de México explica cuáles son sus objetivos prioritarios,
enuncia los problemas nacionales y enumera las soluciones en una proyección sexenal.

Cronología:

1. (Hasta el 1° de Marzo) Trabajo conjunto de las dependencias y entidades del Gobierno

Federal de México complementando con la participación de diferentes actores. Se realiza un
diagnóstico de los problemas públicos y se proponen objetivos y estrategias para su atención.

2. (Hasta el 15 de Abril) Participación y consulta de la ciudadanía. Se abren espacios para

consultar a la población, dando especial atención a grupos prioritarios para que participen y
aporten propuestas para el Plan Nacional de Desarrollo.

3. (Hasta el 30 de Abril) Conformación del documento final. Se enriquecen y modifican

preliminares del Gobierno de México con los insumos de los Foros y las propuestas y la
consulta en esta página*

4. (Fecha máxima 30 de Abril) Presentación a la Cámara de Diputados. El Presidente presenta

ante la Cámara de Diputados el proyecto de Plan Nacional de Desarrollo para su discusión y
aprobación.

1.1.5 Política Fiscal contribuciones.

La política fiscal se entiende como el “conjunto de instrumentos y medidas que toma el Estado
con el objeto de recaudar los ingresos necesarios para realizar las funciones que le ayuden a
cumplir los objetivos de la política económica general. Los principales ingresos de la política
fiscal son por la vía de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y el endeudamiento
público interno y externo. La política fiscal como acción del Estado en el campo de las finanzas
públicas, busca el equilibrio entre lo recaudado por impuestos y otros conceptos y los gastos
gubernamentales.
Para fines de este documento, la política fiscal se desarrolla en dos vértices: siendo el primero
la descripción y evolución de los principales instrumentos de ingresos que componen la política
fiscal; y la segunda, sobre el análisis del sistema tributario, particularmente la problemática
actual y la tendencia de los impuestos.

Potestad Tributaria del Estado y Principios Constitucionales.

Facultad del Estado para establecer y exigir los ingresos tributarios a los contribuyentes
Del precepto transcrito se desprenden los siguientes principios: Principio de Generalidad,
Principio de obligatoriedad, Vinculación al gasto público, Principio de proporcionalidad,
Principio de equidad, Principio de legalidad o reserva de ley.

Estos principios cumplen tres funciones específicas:

 - Exegética: Porque ayudan a la interpretación de todo el ordenamiento jurídico. -
Fundamentadora: Dado que limitan a las autoridades y dirigen el ejercicio de sus
potestades y atribuciones.
- De garantía para los particulares: Por ser fortaleza de los derechos individuales y
otorgar certeza jurídica al particular.

Potestad Tributaria, Artículo 31 Fracción IV

El artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
establece que es obligación de los mexicanos contribuir a los gastos públicos, así de la
Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
Principios constitucionales.
1.2.2.1 Principio de legalidad.

Principio de legalidad o reserva de ley “que dispongan las leyes”. “Conforme a la división de
poderes el acto legislativo es facultad del Congreso de la Unión, razón por la cual él y sólo él
podrá emitir leyes en sentido formal y material”. Principio de generalidad “son obligaciones de
los mexicanos”.- Al establecer de manera general las obligaciones de los mexicanos, lo que
resulta ser uno de los elementos principales del acto legislativo, ya que una ley es general
cuando tiene aplicación a todos los individuos que se coloquen en el supuesto normativo.
1.2.2.2 Principio de proporcionalidad.

Principio de proporcionalidad “de la manera proporcional”.- A través de este principio se

distribuyen las cargas tributarias, tomando en consideración la capacidad de pago individual de
los contribuyentes, lo que implica que sea en proporción a sus ingresos, mientras mayores
sean los ingresos del contribuyente el impuesto deberá incrementarse, correspondiendo al
legislador fijar la proporción en que las contribuciones aumentarán.
1.2.2.3 Principio de equidad.

Principio de equidad “y equitativa”.- El Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha

establecido que en base a este principio, los contribuyentes de un impuesto que se encuentren
en una misma hipótesis de causación, deben guardar una idéntica situación frente a la norma
jurídica que lo regula, lo que implica que las disposiciones tributarias deben tratar de manera
igual a quienes se encuentren en una misma situación y de manera desigual a los sujetos del
gravamen que se ubiquen en una situación diversa, para lo cual el legislador debe crear
categorías o clasificaciones de contribuyentes, sustentadas en bases objetivas que justifiquen
el tratamiento diferente entre una y otra. Principio de obligatoriedad “son obligaciones”.- La
contribución a los gastos públicos constituye una obligación de carácter público que encuentra
vinculación directa con la coercitividad con la que cuenta el fisco; este principio se encuentra
reiterado en el artículo 1° del Código Fiscal de la Federación.
1.2.2.4 Principio dedestino al gasto público
Vinculación al gasto público “contribuir para los gastos públicos”.- “El gasto público comprende
todas aquellas erogaciones destinadas tanto a la prestación de servicios públicos, como al
desarrollo de la función pública del Estado”.6 Este principio a su vez constituye una obligación
para el Estado, que es el destinar las contribuciones únicamente a la satisfacción de los gastos
públicos, concepto que doctrinaria y constitucionalmente tiene un sentido social y un alcance
de interés colectivo.
Registro Federal de Contribuyentes.
Es una clave que requiere toda persona física o persona moral en México para realizar
cualquier actividad económica lícita por la que esté obligada a pagar impuestos, con algunas
excepciones. A estas personas se les llama contribuyentes.
Marco Constitucional del Registro Federal deContribuyentes.
Artículo 31, fracción IV de nuestra Constitución Política, se establece que es obligación de los
mexicanos contribuir para los gastos públicos así de la Federación, como del Distrito Federal o
del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan
las leyes.
1.3.1.1 Artículo 36 Constitucional.
Son obligaciones del ciudadano de la República: (REFORMADA, D.O.F. 6 DE ABRIL DE 1990)
I.- Inscribirse en el catastro de la municipalidad, manifestando la propiedad que el mismo
ciudadano tenga, la industria, profesión o trabajo de que subsista; así como también inscribirse
en el Registro Nacional de Ciudadanos, en los términos que determinen las leyes. La
organización y el funcionamiento permanente del Registro Nacional de Ciudadanos y la
expedición del documento que acredite la ciudadanía mexicana son servicios de interés
público, y por tanto, responsabilidad que corresponde al Estado y a los ciudadanos en los
términos que establezca la ley; (REFORMADA, D.O.F. 26 DE MARZO DE 2019)
II.- Formar parte de los cuerpos de reserva en términos de ley; (REFORMADA, D.O.F. 20 DE
DICIEMBRE DE 2019)
III.- Votar en las elecciones, las consultas populares y los procesos de revocación de mandato,
en los términos que señale la ley; (REFORMADA, D.O.F. 29 DE ENERO DE 2016)
IV.- Desempeñar los cargos de elección popular de la Federación o de las entidades
federativas, que en ningún caso serán gratuitos; y V.- Desempeñar los cargos concejiles del
municipio donde resida, las funciones electorales y las de jurado.
1.3.1.2 Artículo 38 Constitucional.
Los derechos o prerrogativas de los ciudadanos se suspenden:
I.- Por falta de cumplimiento, sin causa justificada, de cualquiera de las obligaciones que
impone el artículo 36. Esta suspensión durará un año y se impondrá además de las otras
penas que por el mismo hecho señalare la ley; II.- Por estar sujeto a un proceso criminal por
delito que merezca pena corporal, a contar desde la fecha del auto de formal prisión;
III.- Durante la extinción de una pena corporal;
IV.- Por vagancia o ebriedad consuetudinaria, declarada en los términos que prevengan las
leyes;
V.- Por estar prófugo de la justicia, desde que se dicte la orden de aprehensión hasta que
prescriba la acción penal; y
VI.- Por sentencia ejecutoria que imponga como pena esa suspensión. La ley fijará los casos
en que se pierden, y los demás en que se suspenden los derechos de ciudadano, y la manera
de hacer la rehabilitación.
1.3.2 Código Fiscalde la Federación.
El CFF es el nombre por sus siglas del Código Fiscal Federal, el cual tiene como objetivo
determinar las contribuciones tributarias, así como las obligaciones de los contribuyentes en
México.
Marco Constitucional.
Artículo 29 Constitucional.
Es únicamente al presidente de la República a quien corresponde decretar la suspensión de
garantías, sin que para ello se niegue que a tal efecto deba contar con el acuerdo de su
gabinete para solicitar al Congreso federal la autorización de realizar tal acto.
1.4.1.2 Artículo 40Constitucional.
Es voluntad del pueblo mexicano constituirse en una república representativa, democrática,
federal, compuesta de estados libres y soberanos en todo lo concerniente a su régimen
interior; pero unidos en una Federación establecida según los principios de esta Ley
Fundamental.

1.4.1.3 Artículo 72-H Constitucional

La formación de las leyes o decretos puede comenzar indistintamente en cualquiera de las dos
Cámaras, con excepción de los proyectos que versaren sobre empréstitos, contribuciones o
impuestos, o sobre reclutamiento de tropas, todos los cuales deberán discutirse primero en la
Cámara de Diputados.
Facultad del Congreso para crear contribuciones.
Solo el Poder Legislativo puede crear e imponer contribuciones
1.4.2.1 Artículo 73 fracciones VII y XXIX.
VII.- Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto.
XXIX.- Pedir leyes que establezcan la concurrencia del Gobierno Federal, las Entidades
Federativas, el Distrito Federal y los Municipios, en el ámbito de sus respectivas competencias
en materia de: Niñas y Niños, Personas con Discapacidad y Adultos Mayores.
1.4.3 Delimitación de 717 competencias.
Establece la obligación del Estado de garantizar la calidad en la educación obligatoria, de
manera que los materiales y métodos educativos, la organización escolar, la infraestructura
educativa y la idoneidad de los docentes y los directivos garanticen el máximo logro de
aprendizaje de los educandos.
1.4.3.1 Artículo 124 Constitucional.
Las facultades que no estén expresamente concedidas por esta Constitución a los
funcionarios federales, se entienden reservadas a los Estados". De lo anterior se debe
destacar que solo la Constitución otorga facultades a los Poderes de la Unión y de ninguna
manera, lo puede hacer una Ley.

1.4.3.2 Artículo115 Constitucional

Los Estados adoptarán, para su régimen interior, la forma de gobierno republicano,
representativo, popular, teniendo como base de su división territorial y de su organización
política y administrativa el Municipio Libre.

BIBLIOGRAFIA:

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