ÍNDICE Contenido Introducción…………………………………………………………………. Actividad Financiera del Estado……………………………………….... La Dimensión Económica Del Estado para la Actividad Financiera……………………………………………………………… La Naturaleza Político - Económica de La Actividad Financiera… La Actividad Financiera y la Soberanía Política…………………… El Aspecto Sociológico de La Actividad Financiera………………. Fases de La Actividad Financiera…………………………………... Objetivos de La Actividad Financiera del Estado…………………. Relaciones entre el Derecho y La Actividad Financiera………….. Aspectos que contiene La Actividad Financiera del Estado……... Marco Legal en La Actividad Financiera del Estado……………….... Constitución de la República Bolivariana de Venezuela…………. Código Orgánico Tributario………………………………………….. Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria…………………………………………………………….. Ley Orgánica del Régimen Presupuestario………………………... Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal………………………………… Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público………………………………………………………………….. Conclusión…………………………………………………………………... Bibliografía…………………………………………………………………... pág. 3 5 9 10 10 11 11 12 13 14 16 18 20 21 22 23 24 25 27

2

Y por la otra el Derecho Financiero es aquel conjunto de normas jurídicas que se encarga de regular la Actividad Financiera de un Estado en el establecimiento. 3 . extraordinarios. que la distinguirá de otras entidades. establecido y aplicado por un poder soberano. por una parte el Derecho Tributario que es el encargado de regular la actividad del Estado para la obtención de recursos fundados en el poder. además ajusta la relación monetaria entre el Estado. Esta institución tendrá entonces personalidad moral y jurídica propia. sus órganos y los particulares. constituida y regida por un Orden Jurídico que es creado. siendo esto últimos obtenidos mediante la recaudación de los tributos. para el buen funcionamiento del Gobierno cuyo fin principal es generar una calidad de vida mejor para su población a través de la satisfacción de las necesidades públicas. manejo y erogación del gasto público. para obtener el bien público temporal.INTRODUCCIÓN En principio se debe comenzar por hablar sobre la relación existente entre el Derecho Tributario y el Derecho Financiero como reguladores de la actividad económica o financiera del Estado. Existen diferentes tipos de ingresos públicos establecidos por la doctrina. En ese sentido señala Laya (1989). por medio de una relación jurídica tributaria. vale decir. el Estado es una sociedad humana. ingresos provenientes de las empresas del Estado y los ingresos tributarios. De esta manera. se hace necesaria la obtención de recursos públicos los cuales percibe por medio de los diferentes ingresos a las arcas del Tesoro Nacional. patrimoniales. ordinarios. teniendo como fin principal establecer una obligación en las contribuciones (Tributos) para la ayuda al gasto público. obtención. asentada permanentemente sobre un determinado territorio.

estos estaban constituidos por los recursos o ingresos. 4 . donde predomina el interés general. se inclinan a cubrir las exigencias del colectivo. finos. En tal sentido. La ciencia de las Finanzas Públicas atiende todo lo relacionado con la forma de satisfacer las necesidades que demande la comunidad de personas que integran un Estado. en un principio se aplicó este término como fin de los negocios jurídicos.Por otro lado es menester hacer mención de la etimología de la palabra Finanzas que llega de la voz griega. finis. Es por ello que la actividad financiera del Estado comienza en el momento en que éste se apropia de las riquezas o bienes producidos por las demás economías y las convierte en ingresos para atender los gastos que le causará cumplir su deber de satisfacción de las necesidades públicas y termina cuando el ingreso público se ha convertido en servicio público o medio de satisfacer la necesidad. el Estado debe desarrollar una actividad de carácter económico. Las Finanzas Públicas regirán las necesidades que se originen frente a las relaciones de Estado con los individuos o las del Estado frente a sus propias necesidades. al pago con que ellos terminan. encaminada a la obtención de medios que le permitan satisfacer las necesidades colectivas mediante la realización de los servicios públicos. la cual pasa al latín. luego surge finanzas lo cual implicaba otros elementos esenciales para que se produjera tal fin. que significa fin.

e. Incrementar y controlar la producción de alimentos básicos. Controlar y manejar su política monetaria. de forma que un ente público podía establecer libremente tributos de cualquier naturaleza en base a una relación de poder. Coordinar y manejar la economía del país. Creación de Servicios Públicos. no se establecen en virtud de una relación de poder. b. Regular las actividades económicas entre los particulares. etc. h. c. g. Entre las actividades más importantes del Estado se encuentran: a. sino en orden a un fundamento constitucional que es el deber de todos los ciudadanos al sostenimiento de los gastos públicos. de ahí que se hable de poder financiero. d. Controlar precios de artículos de primera necesidad. existe una que es primordial para que las demás puedan funcionar de una manera 5 . que son los ingresos públicos por excelencia. A pesar de las diversas actividades que tiene el Estado.ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO. Históricamente el poder financiero se construye como una manifestación del Estado respecto a sus súbditos. Este poder hace referencia a la idea de establecer prestaciones sin contraprestación. Actualmente el Estado realiza diversas actividades las cuales tienen como objetivo buscar el bien común para satisfacer necesidades sociales. Los tributos. Establecer las normas de cooperación a particulares para contribuir al gasto público. f. Creación de Servicios Asistenciales de Salud.

b. a la actividad de los entes públicos dirigida a obtener ingresos y realizar gastos. entendidos en su más amplio sentido”. La administración de sus bienes y la inversión y administración de sus recursos. es aquella que convierte ingresos en gastos.3.eficaz. por consecuencia es importante estudiar de donde se originan y quien está facultado para la imposición de los mismos. Es necesario tener conocimiento de la Actividad Financiera ya que de ésta derivan los impuestos. incluso de los provenientes de transferencias. es decir. órganos encargados de establecer los ingresos.. subvenciones o asignaciones especiales del Poder Nacional. Podemos mencionar que además. El Estado tiene la capacidad de recaudar los impuestos conforme el artículo 164 constitucional el cual establece: “Articulo 164: Es de la competencia exclusiva del Estado: . Objetivo. se refiere a la propia actividad financiera. De manera que tanto los ingresos como los gastos del ente estatal se encuentran regulados por su Actividad Financiera. así como de asignar el gasto público. 6 . Subjetivo. la cual recibe el nombre de Actividad Financiera del Estado. así como de aquellos que se les asignen como participación en los tributos nacionales. se refiere a todos aquellos órganos del Estado que realizan la actividad financiera.. Sainz de Bujanda identifica a la actividad financiera como “la acción del Estado y demás entes públicos que se dirige a obtener los ingresos necesarios para poder realizar los gastos que sirven al sostenimiento de los servicios públicos. La actividad financiera se identifica con la Hacienda Pública en dos sentidos: a.

7 . según las disposiciones de las leyes nacionales y estadales…” En base a lo anterior cabe mencionar que el Estado por medio de su Plan Nacional de Desarrollo planea. La organización. que la Actividad Financiera es regulada por las Finanzas Públicas. de mantener la estabilidad económica usando las políticas presupuéstales y de deuda. la cual es la encargada de las reglas que el Estado tiene que seguir para la obtención de recursos y llevar a cabo erogaciones. control y administración de los ramos tributarios propios. estableciendo todas las contribuciones provenientes de tributos empresas nacionales o que a su parecer sean necesarias para cubrir los gastos y así cumplir el plan de desarrollo promoviendo el crecimiento económico para lograr una verdadera distribución de la riqueza. recaudación. Esto es. Según Retchkiman (1997). coordina y orienta la actividad económica del país. define a la Actividad Financiera del Estado en base a la Economía Pública y definiéndola como “aquella rama del conocimiento que se ocupa de la asignación de recursos económicos. por medio de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público. de los programas de obras públicas y de empresas del Estado”.4. por lo tanto el Estado es el encargado de obtener los recursos imprescindibles para satisfacer las necesidades públicas. por medio de los gastos e ingresos del Estado. A esta actividad se le conoce como Actividad Financiera del Estado. de la distribución del ingreso y de la riqueza mediante los impuestos y transferencias. a través de Leyes para el Ingreso y el Presupuesto de Nacional.

destinar o invertir las sumas ingresadas y que se distingue de otras porque no constituye un fin en si misma o sea que no entiende directamente a la satisfacción de una necesidad de la colectividad sino que sólo cumple una función instrumental fundamental para el desarrollo de todas las demás actividades”.” Esto se refiere a las reglas para obtener ingresos y a la correcta aplicación de éstos dando como resultado mayores aprovechamientos en los recursos del Estado. Francisco De La Garza (2002) define a la Actividad Financiera del Estado como “aquella actividad encaminada a la realización de los servicios públicos y las satisfacción de las necesidades generales donde dentro de la Administración uno de los sectores más importantes es la gestión de interese económicos. comentan al respecto que la Actividad Financiera del Estado “es la obtención de recursos mediante la Recaudación de Tributos. y también la forma en que estas riquezas serán utilizadas. es el instrumento para el desarrollo de actividades estatales que satisfacen necesidades públicas. dice que “es la ciencia que tiene por objeto investigar las diversas maneras por cuyo medio el Estado o cualquier otro poder público se procura las riquezas materiales necesarias para su vida y su funcionamiento. 8 .Para el autor Flores Zavala (1998). Los autores Quintana Valtierra y Rojas Yánez (1998). por lo que esta actividad no busca satisfacer la necesidades públicas sino.” El autor Sainz (1999). Administración del patrimonio y Distribución de sumas recaudadas”. dice la que Actividad Financiera del Estado es “la que realiza el Estado para administrar el patrimonio. Por otra parte. para determinar y recaudar los tributos para conservar.

empréstitos. servicios. encaminada a la obtención de recursos públicos como contribuciones. tiene una dimensión económica. en el extricto cumplimiento al Estado de Derecho.Como resultado de las anteriores definiciones podemos decir que la Actividad Financiera del Estado es aquella función que realiza el Estado legitimado por el pueblo a través del sufragio y por las leyes. Sin embargo. entre otros. se declara por muchos 9 . Es una actividad que tiene relación de dependencia con las demás funciones del Estado. En consecuencia. la actividad financiera no alcanza fines por sí misma. La recaudación de ingresos es una gestión fundamental. tal gestión sólo logra medios económicos para satisfacer los fines propios del Estado. para la administración de su patrimonio y erogación de recursos públicos para satisfacer necesidades públicas a través de servicios públicos. sin la cual no pueden efectuarse sus demás funciones del Estado. Se explica por cuanto debe diligenciar la obtención e inversión de recursos necesarios para el cumplimiento de tales fines. En consecuencia la actividad financiera es la gestión que realiza el Estado y los demás entes públicos secundarios a fin de proveerse de los medios económicos idóneos para cubrir los gastos que ocasionen la satisfacción de las necesidades públicas. estos medios son llamados ingresos públicos. aprovechamientos. La Dimensión Económica Del Estado para la Actividad Financiera La actividad general del Estado. encaminada al cumplimiento de sus fines de utilidad general. para cumplir con su gestión de administración pública el Estado debe hacer uso de los medios económicos que el mismo logra a través de las funciones recaudatorias de la actividad financiera.

La Actividad Financiera y la Soberanía Política Por otra parte. La naturaleza política existe también en el fenómeno financiero.autores que tratamiento de las Finanzas Públicas tiene por objeto el estudio teórico de los problemas que entraña la actividad económica del Estado. es evidente que sólo podrá tenerse un concepto preciso de la actividad financiera partiendo de una noción clara de la organización y de los fines del Estado. en definitiva. la economía financiera no es. 10 . sino una rama de la ciencia económica que se califica por la especial naturaleza del sujeto que realiza esa actividad. la facultad del Estado de proporcionarse los medios económicos necesarios para el cumplimiento de sus fines pertenece al ámbito de los poderes del imperio que corresponde al ente público. En efecto.Económica de La Actividad Financiera La actividad financiera. si la actividad financiera constituye una parte de la actividad administrativa y esta. a su vez. Según esta posición. el sujeto activo de esa gestión es el Estado. El Concepto de la actividad financiera no puede marchar separado del de soberanía política. considerada en si misma. encaminadas a la satisfacción de las necesidades colectivas. tiene naturaleza económica. (El Estado) de los medios que utiliza y de los fines que persigue que no es más que la satisfacción de necesidades colectivas. Por ello una negativa absoluta a consentir en el pago de los impuestos equivale a una acción de rebelión política. La Naturaleza Político . está integrada por el conjunto de actividades destinadas al cumplimiento de fines de utilidad general. ente político por excelencia y los recursos económicos son obtenidos de la economía privada (incluye personas naturales y jurídicas) a través de directrices políticas.

11 . Fase recaudatoria o de ingresos. efectos distributivos. el fenómeno financiero es un hecho de carácter netamente económico. Por otra parte. productos o rentas de fincas.El Aspecto Sociológico de La Actividad Financiera No se puede negar el aspecto sociológico de la actividad financiera. tales como salud. Los ingresos públicos los obtiene el Estado ya sea de los bienes que él puede poseer como un particular por ejemplo. e ingresos que el Estado obtiene de la renta del sector privado pasa al Estado. Tal aspecto se refleja en los proyectos sociales. aunque no se lo proponga el Estado. tales como. a través principalmente del canal de los tributos. fines sociales. pero en su desenvolvimiento predominan factores de otra índole tanto político como sociales. económicos. se reconoce en las finanzas funcionales que los tributos tiene objetivos persigue fines extrafiscales. aún persiguiendo fines meramente fiscales e implica siempre. vivienda y educación donde el financiamiento del estado es un factor determinante en la inversión en este tipo de programas. socio-políticos y demográficos. Fases de La Actividad Financiera De lo expuesto con anterioridad se deduce que la actividad financiera tiene dos fases principales: 1. En resumen. fábricas o empresas públicas. La actuación económica de los entes públicos.

Todos los ingresos públicos se justifican por la necesidad de hacer gastos. el fin de la actividad financiera es recaudar ingresos. Los clásicos consideran que el Estado no debe utilizar los fondos generados por los ingresos públicos para otra finalidad que no sea la de satisfacer necesidades colectivas a través del gasto público. Sin embargo. Objetivos de La Actividad Financiera del Estado Para las Finanzas clásicas. el gasto debe colocarse primero que el ingreso ya que la causa y la razón de que el Estado desarrolle una actividad recaudatoria y obtenga ingresos públicos está en que existan gastos que efectuar para satisfacer necesidades. Fase de gastos. los ingresos públicos y los gastos públicos. se tienen los casos de los impuestos a los cigarrillos. Así. El Estado trata de proteger la industria nacional mediante los impuestos aduaneros proteccionistas.2. se han utilizado como medios para lograr fines distintos al fiscal. Estas dos fases se presentan cronológicamente en el orden citado. licores y al lujo. el Estado moderno a través del establecimiento de tributos trata de orientar las costumbres sociales. Tales ingresos se destinan al financiamiento del gasto para la satisfacción de las necesidades colectivas. Asimismo el Estado puede establecer 12 . Así. en la práctica. Es la fase del gasto público. La segunda fase es la de inversión de los recursos obtenidos en la fase recaudatoria para satisfacción de necesidades públicas. Primero se obtienen los ingresos y después se hacen los gastos pero sin embargo en el orden lógico o filosófico.

han estudiado más intensa y ampliamente el gasto público pese a que ya no constituye para ellos el factor rector de la Hacienda Pública. se tiene un ejemplo de un ingreso público no justificado por un gasto público. ineludiblemente. Los medios de acción financiera. en general. Autores como Retchkiman (1997). Estas economías se encuentran guiadas en el uso de los servicios públicos por el principio del mínimo esfuerzo y el máximo beneficio. Estos medios son los tributos y/o contribuciones que sólo son eficientes si se cobran en forma coactiva a los administrados. que comprende el presupuesto. b. los ciudadanos satisfagan el importe de los servicios prestados por el Estado. bajo una perspectiva diferente a la clásica: a. Los medios económicos para cubrirlos deben ser obtenidos. Por tanto. el producto de los impuestos no se invierte en gastos inmediatos. implica costos. En segundo término está el llamado "Plan Financiero".impuesto con la única finalidad de recortar el exceso de circulante en el medio nacional. sino que se deposita en fondos especiales. La actividad financiera únicamente puede tener eficiencia si va asociada a una forma 13 . de las economías privadas. entre los cuales colocan los ingresos y los gastos públicos. Relaciones entre el Derecho y La Actividad Financiera La prestación de los servicios públicos. partidarios de las finanzas funcionales dividen la actividad financiera en dos partes. se hace necesario crear un medio para que. En el último caso. paradójicamente. Así. Por lo demás.

de ahí la necesidad de que exista una ley que regule y determine su alcance. sólo han tenido cabal desarrollo en el Estado Moderno. sino que debe estar regulada en forma legal. consciente de los diferentes aspectos de la actividad financiera: 14 . la actividad económica se desarrolla a través de un libre concierto de voluntades. aún en los casos en que aquellos se limitan a administrar bienes del ente público. No obstante lo expuesto. lo que a su vez está sujeto a la variedad y movilidad de la actividad financiera. en cambio. Las normas jurídicas correspondientes a la actividad financiera. el fenómeno financiero sólo ha sido estudiado en el aspecto jurídico en los últimos tiempos debido a su gran variedad y movilidad. fundador de la escuela de Pavía. sólo ha reinado la confiscación y la arbitrariedad. representativo de la voluntad nacional y fundado sobre la igualdad de derechos de todos los ciudadanos. La referida actividad en un Estado de Derecho. En períodos anteriores de conquista. Por otra parte. del estado patrimonial o de las monarquías absolutas. las normas de Derecho relativas a la actividad financiera tienen una parte general de carácter no permanente y una parte especial relativa a los diversos tributos de cada país. Aspectos que contiene La Actividad Financiera del Estado Margain (2003). no puede aplicarse arbitrariamente. la actuación de los representantes del Fisco no puede ser realizada en forma arbitraria.coactiva. Sin embargo. mantenía que la actividad financiera se debía estudiar como ciencia de la Hacienda.

b. Jurídico. Político. debe realizarse dentro del marco de legalidad. Aunque esta teoría tuvo gran influencia en alguna época. b. que la actividad financiera del Estado en sus diversas manifestaciones. Dicho autor. hoy en día. el derecho y la sociología. 15 . d. Teoría del Aspecto Político. c. decía que era necesario realizar un estudio parcial de cada uno de los aspectos. Por que el Estado tiene a su alcance el poder de supremacía. la clasificación que tomaremos a consideración será la del autor Sainz (1999). Se ocupa de la obtención e inversión de los recursos económicos necesarios para que el Estado pueda dar cumplimiento a los fines que persigue. Teoría del Aspecto Económico. Por que ejerce una influencia sobre los grupos vitales que operan dentro del Estado. es decir. Teoría del Aspecto Sociológico. Técnico. Porque se encuentra regulada por el derecho positivo. d.a. el cual nos menciona que dicha Actividad proviene de lo siguiente: La política. Diversos autores han tomado en consideración diferentes fundamentos acerca de las ramas de las que deriva la Actividad Financiera. c. Teoría del Aspecto Jurídico. de manera que. para posteriormente efectuar un análisis de estos estudios parciales. a. la economía. Económico. como medio para procurarse los elementos necesarios para el cumplimiento de sus fines de índole colectivo. resulta de imposible aplicación.

que en la 16 . se mueve y persigue manifestaciones de la segunda. por las que conforman el Derecho Financiero. los ingresos y el presupuesto. el gasto. a través de los años se ha llegado a la conclusión de que la actividad financiera es esencialmente política conforme lo establecen los autor Ferreiro citado por Sainz (1999). de manera que si el contenido es económico pues versan sobre los Ingresos y Gastos Públicos.De manera que la Actividad Financiera era necesario no sólo considerarla como puramente económica. Sin embargo. jurídico y sociológico. MARCO LEGAL EN LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO Según lo explica Fariña (1986) La ciencia de las Finanzas Públicas se relaciona con el Derecho. Por otra parte. el Derecho Tributario se relaciona con las actividades financiera y económica. cualquiera sean los fines que persigue. en este caso. La explicación a esto es que se trata de una Actividad eminentemente política por la que toma de decisiones se encuentra a cargo de los órganos públicos. de allí justamente. político. la primera. de donde se obtienen los ingresos públicos. sino como una mezcla de todos los aspectos: Económico. mediante la cual el Estado utiliza los instrumentos financieros. nace el Derecho Financiero que regula la actividad financiera del Estado. ni puramente política. porque la actividad económica del Estado debe estar regulada por normas de Derecho.”. el mismo Fariña (1986) expresa. Es por tanto. que principalmente son de la economía privada. En reacción a esto último. que surge “el Derecho como fórmula para regular las relaciones entre los gobernantes y los gobernados y entre estos mismos. sino que se debía de analizarse desde los diversos puntos. Debido a que no se trata de una actividad que pueda ser estudiada desde un sólo punto de vista.

todo ello. solidez. productividad y solidaridad. donde se establece. 17 . democratización. y de igual forma. El Estado conjuntamente con la iniciativa privada promoverá el desarrollo armónico de la economía nacional con el fin de generar fuentes de trabajo. como también. producir bienes y prestar servicios. se aplican instrumentos para la recaudación impositiva y el gasto público. el cual. elevar el nivel de vida de la población y fortalecer la soberanía económica del país. cabe considerar a la gestión tributaria como un elemento importante de la política económica. libre competencia. así como también. responsabilidades gubernamentales. que: El régimen socioeconómico de la República Bolivariana de Venezuela se fundamenta en los principios de justicia social. se ejecuta mediante los presupuestos o programas económicos establecidos por los distintos gobiernos. ya que financia el presupuesto público y es la herramienta más importante de la política fiscal. protección del ambiente. debe implementar una serie de normativas ajustándolas al desenvolvimiento de la sociedad. de que los recursos públicos se destinan a cumplir y atender funciones. pues en él se especifica tanto los recursos destinados a cada programa como su financiamiento. eficiencia. a los fines de asegurar el desarrollo humano integral y una existencia digna y provechosa para la colectividad. poner en marcha el sistema socioeconómico de la nación.Política Fiscal en Venezuela. alto valor agregado nacional. Desde este punto de vista y para que el Estado cumpla con sus funciones de proveer a sus ciudadanos de bienes y servicios. de acuerdo a lo que cita la Carta Magna en su Artículo 299. a sabiendas. garantizando la seguridad jurídica. Por lo antes expuesto.

para que el Estado logre establecer contribuciones orientadas a atender las necesidades públicas. Es por ello que la Actividad Financiera del Estado y tanto el Derecho Financiero como el Tributario. de igual forma. lo que significa que va en función de un equilibrio u Ordenamiento Jurídico que impera en Venezuela. contiene a su vez. tienen su fundamentación en la organización jurídica del Estado venezolano y a partir de la promulgación de la Constitución de 1999. para garantizar una justa distribución de la riqueza mediante una planificación estratégica democrática participativa y de consulta abierta. sustentabilidad. políticos y económicos.dinamismo. es decir. Por tal razón. Es así entonces. en su artículo 136 establece que toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos y para hacer efectiva esa contribución o colaboración recurre a la 18 . ya se ha venido señalando. se realizará un breve bosquejo de algunas leyes que se deben considerar para el objeto de estudio de esta investigación. permanencia y equidad del crecimiento de la economía. un aspecto de democratización. trata todo lo relacionado a la sociedad en términos económicos. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela La Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela (1999). contiene estatutos que rigen el funcionamiento del país y. rige para todos los integrantes de la comunidad venezolana y para el propio Estado como tal. está sometido a límites jurídicos. estando sus enunciados basados en los principios elementales de la Justicia. el sistema tributario en Venezuela ocupa un lugar destacado en los presupuestos de la República. como el régimen socioeconómico.

tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución y la Ley. el artículo 317 menciona que no se cobrará impuestos que no estén establecidos en la ley. Asimismo. alcoholes. los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores. tasas y contribuciones. señala: El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente. que concatenado a el artículo 316 ejusdem. valga decir. de los gravámenes a la importación y exportación de bienes y servicios. impuestos. sobre sucesiones. y los demás impuestos. donaciones y demás ramos conexos. el sistema tributario y no un determinado impuesto establecerá la obligación de contribuir en atención a la capacidad económica del sujeto pasivo. los tributos no pueden ser calculados sobre una base proporcional sino atendiendo al principio de progresividad. el capital. recaudación. organización. cigarrillos y demás manufacturas del tabaco. con tal fin. 13 y 14: 12.figura de los tributos. administración y control de los impuestos sobre la renta. de conformidad con el artículo 156. En aplicación de esta disposición constitucional. atendiendo al principio de progresividad. La creación. ordinales 12. así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población. la producción. los hidrocarburos y minas. el valor agregado. Es importante mencionar que la Competencia del Poder Público Nacional se encuentra establecido. y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos. 19 . y demás especies alcohólicas. mecanismo que debe respetarse para que el Estado cumpla con la obligación de proteger la economía nacional y logre un adecuado nivel de vida para el pueblo.

entre los que destaca el ordinal 2: lo percibido por “Las tasas por el uso de sus bienes y servicios. definir principios. La legislación para garantizar la coordinación y armonización de las distintas potestades tributarias. para sustituir la ley anterior fundamentada en tarifas sobre bases salariales en perjuicio de las necesidades fiscales del país. estadal y nacional.305 el 17 de Octubre del año 2001. 14. el cual contiene la unificación de las 20 . Este instrumento legal fue publicado en la Gaceta Oficial Número 38. donde se derogan disposiciones que se refieren a la organización de ciertos poderes o a las formalidades que deben reunir determinadas leyes. de conformidad con la Constitución. parámetros y limitaciones. cuya recaudación y control correspondan a los Municipios. multas y sanciones. Código Orgánico Tributario El Código Orgánico Tributario es una categoría especial de ley intermedia entre la Constitución y las leyes especiales. la constitución señala cuáles son los ingresos que podrán percibir los municipios según el artículo 179 el 180 menciona la potestad tributaria y la autonomía de los municipios. La creación y organización de impuestos territoriales o sobre predios rurales y sobre transacciones inmobiliarias. La Constitución. por lo que el artículo 167 menciona cuáles son los ingresos de los Estados del país. y las que le sean atribuidas” Asimismo. Fue creado por las limitaciones que experimentó el presupuesto nacional ante la inestabilidad del precio del petróleo. también tiene previsto de manera expresa un régimen de ingresos municipal.13. especialmente para la determinación de los tipos impositivos o alícuotas de los tributos estadales y municipales. así como para crear fondos específicos que aseguren la solidaridad inter-territorial.

Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria Con la ley del SENIAT. poseen carácter preciso y reglan una diversidad de materias impositivas. específicamente en los artículos 121 al 126. señala cuáles son las facultades. Las facultades generales de esta administración. las tasas. funciones y deberes de la Administración Tributaria. se expresa que “la obligación tributaria surge entre el Estado en las distintas expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley”. de seguridad social y especial. así como el ejercicio. Es así. 21 . en concordancia con la política definida por el Ejecutivo Nacional. las contribuciones de mejoras. gestión y desarrollo de las competencias relativas a la ejecución integrada de las políticas aduanera y tributaria fijadas por el Ejecutivo Nacional. El Código Orgánico Tributario. En el ejercicio de sus funciones es de su competencia: 1. atribuciones.leyes fundamentales para la creación de distintos tipos de tributos e impuestos diferenciales. Administrar el sistema de los tributos de la competencia del Poder Público Nacional. se le otorga una mayor categoría al ente recaudador expresando de forma exhaustiva y detallada las funciones de la Administración Tributaria en su artículo Nº 4. el cual señala: Corresponde al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) la aplicación de la legislación aduanera y tributaria nacional. En este Código se consideran los tributos e impuestos diferenciales a todos los impuestos. como en el artículo 13 del mencionado código.

con autonomía funcional. Emitir criterio técnico sobre las implicaciones tributarias y aduaneras de las propuestas legales o reglamentarias que se le presenten… El SENIAT es un servicio autónomo sin personalidad jurídica. además. los Estados. adscrito al Ministerio de Finanzas.2. así como el ejercicio. al cual le corresponde la aplicación de la legislación aduanera y tributaria nacional. señala cómo deben ser los presupuestos públicos y la clasificación tanto de los ingresos como de los egresos de acuerdo al Plan de Desarrollo Económico y Social de la Nación. así como también. gestión y desarrollo de las competencias relativas a la ejecución integrada de las poéticas aduaneras y tributarias fijadas por el Ejecutivo Nacional. asociaciones civiles y todas aquellas sociedades que tengan participación igual o mayor al cincuenta por ciento del capital social aportado 22 . Elaborar y presentar al Ministerio de Finanzas anteproyectos de leyes tributarias y aduaneras y emitir criterio técnico sobre sus implicaciones. fundaciones. 6. Elaborar propuestas para la definición de las políticas tributaria y aduanera. en concordancia con la política definida por el Ejecutivo Nacional. Ejecutar en forma integrada las políticas tributaria y aduanera establecidas por el Ejecutivo Nacional. 3. técnica y financiera. Municipios. 4. Administrar el sistema aduanero. evaluar su incidencia en el comercio exterior y proponer las directrices para su ejecución. constituye un órgano de ejecución de la administración tributaria nacional. Ley Orgánica del Régimen Presupuestario La Ley Orgánica del Régimen Presupuestario en su artículo 1 establece los principios y normas básicas que regirán el proceso presupuestario de los organismos del Sector Público. institutos autónomos. De esta manera. 5.

Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal La Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal. quiénes están sujetos a las disposiciones de esta Ley. deberán expresar los planes nacionales. por lo que dice que “Los presupuestos comprenderán los correspondientes ingresos y gastos”. Estadal. En su artículo 3 señala lo concerniente a los presupuestos. estarán regidos por esta ley y a los controles de la Oficina Central de Presupuesto. las universidades públicas y las demás personas de Derecho Público nacionales. además. le corresponde el control. que “El monto del presupuesto de Gastos no podrá exceder el total del Presupuesto de Ingresos”. gastos y bienes públicos. Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público 23 . así como de las operaciones relativas a los mismos. regionales y locales. Municipal. Así como también. estadales y municipales. La mencionada ley establece en el artículo 2 que “Los presupuestos públicos. la vigilancia y la fiscalización de los ingresos.por el Estado. institutos autónomos. como lo son los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público Nacional. indica este mismo artículo. para fortalecer la capacidad del Estado en función de ejecutar eficazmente su función de gobierno. estará sujeta a las leyes y reglamentos sobre la elaboración y ejecución del presupuesto. el Banco Central de Venezuela. En su artículo 9 señala.

normas y procedimientos que intervienen en la captación de ingresos públicos y en su aplicación para los fines del Estado. transparencia. Están sujetos a esta ley según lo menciona el artículo 6. en aquellos aspectos que exigen. fundaciones y sociedades civiles cuando la totalidad de los aportes presupuestarios o contribuciones en un ejercicio represente el cincuenta por ciento o más de su presupuesto. equilibrio fiscal y coordinación macroeconómica. Distritos. social e institucional del país. eficiencia. Institutos autónomos. solvencia. regionales y locales. Los Estados. elaborados dentro de las líneas generales del plan de desarrollo económico y social de la Nación aprobadas por la Asamblea Nacional. por parte del sector público. todos los entes u organismos que conforman el sector público. para el correspondiente ejercicio económico financiero. órganos. según lo menciona su artículo 2. responsabilidad. de acuerdo a los principios constitucionales de legalidad. los presupuestos públicos comprenderán todos los ingresos y todos los gastos. CONCLUSIÓN 24 .La Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público comprende el conjunto de sistemas. Esta ley en su artículo 10 deja expreso: Los presupuestos públicos expresan los planes nacionales. Es decir. así como las operaciones de financiamiento sin compensaciones entre sí. captar y asignar recursos reconducentes al cumplimiento de las metas de desarrollo económico. Municipios. tales como la República.

estableciendo una previsión de los gastos a enfrentar.El Estado como principal protagonista y obligado a la creación de normas para el desenvolvimiento de la sociedad. implementa programas y políticas económicas. como corresponde a la emisión de billetes y monedas. donaciones. con la obtención de ingresos. reducción de la deuda pública. tasas o contribuciones (Tributos). obteniendo como resultado la creación o generación de fuentes de trabajo y alto valor agregado. educación. con la finalidad de acrecentar las inversiones privadas manteniendo una armónica relación. donde figuran los ingresos previstos por los recursos tributarios. arriendos. recursos del crédito público contenida en las deudas externa e interna. el Estado estima sus propios recursos e ingresos públicos. nuevas inversiones y expansión. como lo son los precios a los que facturan. la tecnología y como se dijo antes entre otras. así como todo el resto de tipo de recursos. desarrollo de la ciencia. sean estos impuestos. el nivel de vida a la colectividad nacional. la defensa de la moneda y del sistema financiero. el Estado dispondrá de recursos para satisfacer algunas de las diferentes necesidades requeridas por la colectividad. venta de bienes. elevar el nivel de vida de la población y así como todas aquellas inherentes a su función como ente garante de satisfacer necesidades públicas. aumento de la eficacia en la explotación. elaborando Leyes de Presupuestos. elevando de esa manera. bienestar social. Así pues. recursos de las empresas estatales. también. desarrollo económico. De esta manera. fortalecer la soberanía económica. de igual forma los recursos monetarios. salud. tales como: seguridad de Estado. multas y sanciones. disminución del gasto público. 25 . significando concesiones y autorizaciones de explotaciones.

explota y produce bienes prioritarios garantizando el bienestar constitucional.Es así. que la Actividad Financiera “es un medio para el cumplimiento de los fines generales del Estado 26 . por ello. la Actividad Financiera del Estado se encuentra presente siempre cuando ocurran necesidades deseadas por la colectividad y cualquier recurso percibido está destinado a la realización de sus fines. como el Estado presta sus servicios a la sociedad. Cabe señalar. según la Teoría Política de Grizioti (citado por Moya 2004).

Editorial UNAM. (2002) Derecho Financiero. Benjamín. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. México. México. México Fariñas.. Editorial Trillas. Emilio. Moya. Constitución 1999.BIBLIOGRAFÍA De La Garza. Venezuela. Temas de Finanzas Públicas. 37. Octubre 17. Quintana Valtierra. (1986). (1999) Análisis Jurídico del Hecho Imponible. Guillermo. E. (2003) Introducción al Estudio del Derecho Tributario. Comisión Viaje de Estudios. Editorial Porrúa. 3ª Edición. Editorial Porrúa. (2004). Laya. México. México. Jorge. Editorial Porrúa. 4ª Edición. (1998) Finanzas Públicas. Fuentes Legales • • Código Orgánico Tributario. 2001. Tomos I y II. J (1989) Lecciones de Finanzas Públicas y Derecho Fiscal. Elementos de Finanzas Públicas y Derecho Tributario.860. 27 . Diciembre 30. Margain. Buenos Aires. 36.305. Fernando. Sainz de Bujanda. Ernesto. (1998) Derecho Tributario. Tomo I. Teoría de las Finanzas Públicas. Mobilibros. Sergio Francisco. Jesús y Rojas Yánez.Venezuela Flores Zavala. (1997).. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. Retchkmiman. 1999. Caracas. Caracas . Derecho Tributario e Impuesto Sobre la Renta. Paredes Editores.

606. 28 . Enero 09. 36. 2003. • Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público. 37. 2001. 37.916. • Ley Orgánica de Régimen Presupuestario. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. 2000. Marzo 22. Noviembre 08.320. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.• Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria.

Master your semester with Scribd & The New York Times

Special offer for students: Only $4.99/month.

Master your semester with Scribd & The New York Times

Cancel anytime.