ÍNDICE Contenido Introducción…………………………………………………………………. Actividad Financiera del Estado……………………………………….... La Dimensión Económica Del Estado para la Actividad Financiera……………………………………………………………… La Naturaleza Político - Económica de La Actividad Financiera… La Actividad Financiera y la Soberanía Política…………………… El Aspecto Sociológico de La Actividad Financiera………………. Fases de La Actividad Financiera…………………………………... Objetivos de La Actividad Financiera del Estado…………………. Relaciones entre el Derecho y La Actividad Financiera………….. Aspectos que contiene La Actividad Financiera del Estado……... Marco Legal en La Actividad Financiera del Estado……………….... Constitución de la República Bolivariana de Venezuela…………. Código Orgánico Tributario………………………………………….. Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria…………………………………………………………….. Ley Orgánica del Régimen Presupuestario………………………... Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal………………………………… Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público………………………………………………………………….. Conclusión…………………………………………………………………... Bibliografía…………………………………………………………………... pág. 3 5 9 10 10 11 11 12 13 14 16 18 20 21 22 23 24 25 27

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asentada permanentemente sobre un determinado territorio. sus órganos y los particulares. constituida y regida por un Orden Jurídico que es creado. además ajusta la relación monetaria entre el Estado. En ese sentido señala Laya (1989). siendo esto últimos obtenidos mediante la recaudación de los tributos. obtención. que la distinguirá de otras entidades. el Estado es una sociedad humana. ingresos provenientes de las empresas del Estado y los ingresos tributarios. vale decir. se hace necesaria la obtención de recursos públicos los cuales percibe por medio de los diferentes ingresos a las arcas del Tesoro Nacional. Existen diferentes tipos de ingresos públicos establecidos por la doctrina. para obtener el bien público temporal. por medio de una relación jurídica tributaria. por una parte el Derecho Tributario que es el encargado de regular la actividad del Estado para la obtención de recursos fundados en el poder. ordinarios. manejo y erogación del gasto público. establecido y aplicado por un poder soberano. Y por la otra el Derecho Financiero es aquel conjunto de normas jurídicas que se encarga de regular la Actividad Financiera de un Estado en el establecimiento.INTRODUCCIÓN En principio se debe comenzar por hablar sobre la relación existente entre el Derecho Tributario y el Derecho Financiero como reguladores de la actividad económica o financiera del Estado. extraordinarios. para el buen funcionamiento del Gobierno cuyo fin principal es generar una calidad de vida mejor para su población a través de la satisfacción de las necesidades públicas. Esta institución tendrá entonces personalidad moral y jurídica propia. De esta manera. 3 . teniendo como fin principal establecer una obligación en las contribuciones (Tributos) para la ayuda al gasto público. patrimoniales.

En tal sentido. que significa fin. finos. la cual pasa al latín.Por otro lado es menester hacer mención de la etimología de la palabra Finanzas que llega de la voz griega. el Estado debe desarrollar una actividad de carácter económico. Las Finanzas Públicas regirán las necesidades que se originen frente a las relaciones de Estado con los individuos o las del Estado frente a sus propias necesidades. se inclinan a cubrir las exigencias del colectivo. finis. estos estaban constituidos por los recursos o ingresos. 4 . al pago con que ellos terminan. encaminada a la obtención de medios que le permitan satisfacer las necesidades colectivas mediante la realización de los servicios públicos. donde predomina el interés general. en un principio se aplicó este término como fin de los negocios jurídicos. luego surge finanzas lo cual implicaba otros elementos esenciales para que se produjera tal fin. La ciencia de las Finanzas Públicas atiende todo lo relacionado con la forma de satisfacer las necesidades que demande la comunidad de personas que integran un Estado. Es por ello que la actividad financiera del Estado comienza en el momento en que éste se apropia de las riquezas o bienes producidos por las demás economías y las convierte en ingresos para atender los gastos que le causará cumplir su deber de satisfacción de las necesidades públicas y termina cuando el ingreso público se ha convertido en servicio público o medio de satisfacer la necesidad.

A pesar de las diversas actividades que tiene el Estado. Los tributos. que son los ingresos públicos por excelencia. existe una que es primordial para que las demás puedan funcionar de una manera 5 . sino en orden a un fundamento constitucional que es el deber de todos los ciudadanos al sostenimiento de los gastos públicos. Entre las actividades más importantes del Estado se encuentran: a. Controlar y manejar su política monetaria. g. e. Controlar precios de artículos de primera necesidad. f. Actualmente el Estado realiza diversas actividades las cuales tienen como objetivo buscar el bien común para satisfacer necesidades sociales.ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO. Creación de Servicios Asistenciales de Salud. c. h. Coordinar y manejar la economía del país. d. Este poder hace referencia a la idea de establecer prestaciones sin contraprestación. Incrementar y controlar la producción de alimentos básicos. de forma que un ente público podía establecer libremente tributos de cualquier naturaleza en base a una relación de poder. no se establecen en virtud de una relación de poder. Creación de Servicios Públicos. Regular las actividades económicas entre los particulares. Establecer las normas de cooperación a particulares para contribuir al gasto público. Históricamente el poder financiero se construye como una manifestación del Estado respecto a sus súbditos. b. de ahí que se hable de poder financiero. etc.

Podemos mencionar que además. Es necesario tener conocimiento de la Actividad Financiera ya que de ésta derivan los impuestos. por consecuencia es importante estudiar de donde se originan y quien está facultado para la imposición de los mismos. subvenciones o asignaciones especiales del Poder Nacional. se refiere a la propia actividad financiera. b. es aquella que convierte ingresos en gastos. Subjetivo. Sainz de Bujanda identifica a la actividad financiera como “la acción del Estado y demás entes públicos que se dirige a obtener los ingresos necesarios para poder realizar los gastos que sirven al sostenimiento de los servicios públicos. la cual recibe el nombre de Actividad Financiera del Estado. así como de asignar el gasto público. De manera que tanto los ingresos como los gastos del ente estatal se encuentran regulados por su Actividad Financiera. incluso de los provenientes de transferencias. 6 . La actividad financiera se identifica con la Hacienda Pública en dos sentidos: a. Objetivo.eficaz. así como de aquellos que se les asignen como participación en los tributos nacionales. a la actividad de los entes públicos dirigida a obtener ingresos y realizar gastos.. La administración de sus bienes y la inversión y administración de sus recursos.3. se refiere a todos aquellos órganos del Estado que realizan la actividad financiera. entendidos en su más amplio sentido”.. órganos encargados de establecer los ingresos. es decir. El Estado tiene la capacidad de recaudar los impuestos conforme el artículo 164 constitucional el cual establece: “Articulo 164: Es de la competencia exclusiva del Estado: .

La organización. según las disposiciones de las leyes nacionales y estadales…” En base a lo anterior cabe mencionar que el Estado por medio de su Plan Nacional de Desarrollo planea. 7 .4. por medio de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público. que la Actividad Financiera es regulada por las Finanzas Públicas. Esto es. define a la Actividad Financiera del Estado en base a la Economía Pública y definiéndola como “aquella rama del conocimiento que se ocupa de la asignación de recursos económicos. coordina y orienta la actividad económica del país. A esta actividad se le conoce como Actividad Financiera del Estado. control y administración de los ramos tributarios propios. la cual es la encargada de las reglas que el Estado tiene que seguir para la obtención de recursos y llevar a cabo erogaciones. por medio de los gastos e ingresos del Estado. de los programas de obras públicas y de empresas del Estado”. de mantener la estabilidad económica usando las políticas presupuéstales y de deuda. de la distribución del ingreso y de la riqueza mediante los impuestos y transferencias. recaudación. Según Retchkiman (1997). a través de Leyes para el Ingreso y el Presupuesto de Nacional. por lo tanto el Estado es el encargado de obtener los recursos imprescindibles para satisfacer las necesidades públicas. estableciendo todas las contribuciones provenientes de tributos empresas nacionales o que a su parecer sean necesarias para cubrir los gastos y así cumplir el plan de desarrollo promoviendo el crecimiento económico para lograr una verdadera distribución de la riqueza.

es el instrumento para el desarrollo de actividades estatales que satisfacen necesidades públicas. y también la forma en que estas riquezas serán utilizadas. para determinar y recaudar los tributos para conservar. destinar o invertir las sumas ingresadas y que se distingue de otras porque no constituye un fin en si misma o sea que no entiende directamente a la satisfacción de una necesidad de la colectividad sino que sólo cumple una función instrumental fundamental para el desarrollo de todas las demás actividades”.” Esto se refiere a las reglas para obtener ingresos y a la correcta aplicación de éstos dando como resultado mayores aprovechamientos en los recursos del Estado. Francisco De La Garza (2002) define a la Actividad Financiera del Estado como “aquella actividad encaminada a la realización de los servicios públicos y las satisfacción de las necesidades generales donde dentro de la Administración uno de los sectores más importantes es la gestión de interese económicos.” El autor Sainz (1999). Por otra parte. por lo que esta actividad no busca satisfacer la necesidades públicas sino. 8 . comentan al respecto que la Actividad Financiera del Estado “es la obtención de recursos mediante la Recaudación de Tributos. Los autores Quintana Valtierra y Rojas Yánez (1998). dice la que Actividad Financiera del Estado es “la que realiza el Estado para administrar el patrimonio.Para el autor Flores Zavala (1998). Administración del patrimonio y Distribución de sumas recaudadas”. dice que “es la ciencia que tiene por objeto investigar las diversas maneras por cuyo medio el Estado o cualquier otro poder público se procura las riquezas materiales necesarias para su vida y su funcionamiento.

para cumplir con su gestión de administración pública el Estado debe hacer uso de los medios económicos que el mismo logra a través de las funciones recaudatorias de la actividad financiera. tiene una dimensión económica. encaminada a la obtención de recursos públicos como contribuciones. Se explica por cuanto debe diligenciar la obtención e inversión de recursos necesarios para el cumplimiento de tales fines. para la administración de su patrimonio y erogación de recursos públicos para satisfacer necesidades públicas a través de servicios públicos. estos medios son llamados ingresos públicos. La Dimensión Económica Del Estado para la Actividad Financiera La actividad general del Estado. Es una actividad que tiene relación de dependencia con las demás funciones del Estado. empréstitos. En consecuencia. En consecuencia la actividad financiera es la gestión que realiza el Estado y los demás entes públicos secundarios a fin de proveerse de los medios económicos idóneos para cubrir los gastos que ocasionen la satisfacción de las necesidades públicas. tal gestión sólo logra medios económicos para satisfacer los fines propios del Estado.Como resultado de las anteriores definiciones podemos decir que la Actividad Financiera del Estado es aquella función que realiza el Estado legitimado por el pueblo a través del sufragio y por las leyes. entre otros. Sin embargo. La recaudación de ingresos es una gestión fundamental. encaminada al cumplimiento de sus fines de utilidad general. la actividad financiera no alcanza fines por sí misma. se declara por muchos 9 . servicios. en el extricto cumplimiento al Estado de Derecho. aprovechamientos. sin la cual no pueden efectuarse sus demás funciones del Estado.

La Naturaleza Político . sino una rama de la ciencia económica que se califica por la especial naturaleza del sujeto que realiza esa actividad. Por ello una negativa absoluta a consentir en el pago de los impuestos equivale a una acción de rebelión política. si la actividad financiera constituye una parte de la actividad administrativa y esta. En efecto. La naturaleza política existe también en el fenómeno financiero. encaminadas a la satisfacción de las necesidades colectivas. El Concepto de la actividad financiera no puede marchar separado del de soberanía política. ente político por excelencia y los recursos económicos son obtenidos de la economía privada (incluye personas naturales y jurídicas) a través de directrices políticas. Según esta posición. considerada en si misma. la facultad del Estado de proporcionarse los medios económicos necesarios para el cumplimiento de sus fines pertenece al ámbito de los poderes del imperio que corresponde al ente público. está integrada por el conjunto de actividades destinadas al cumplimiento de fines de utilidad general. (El Estado) de los medios que utiliza y de los fines que persigue que no es más que la satisfacción de necesidades colectivas.autores que tratamiento de las Finanzas Públicas tiene por objeto el estudio teórico de los problemas que entraña la actividad económica del Estado. la economía financiera no es. el sujeto activo de esa gestión es el Estado.Económica de La Actividad Financiera La actividad financiera. tiene naturaleza económica. es evidente que sólo podrá tenerse un concepto preciso de la actividad financiera partiendo de una noción clara de la organización y de los fines del Estado. 10 . en definitiva. a su vez. La Actividad Financiera y la Soberanía Política Por otra parte.

tales como. se reconoce en las finanzas funcionales que los tributos tiene objetivos persigue fines extrafiscales. 11 . Los ingresos públicos los obtiene el Estado ya sea de los bienes que él puede poseer como un particular por ejemplo. fábricas o empresas públicas. socio-políticos y demográficos.El Aspecto Sociológico de La Actividad Financiera No se puede negar el aspecto sociológico de la actividad financiera. Tal aspecto se refleja en los proyectos sociales. efectos distributivos. tales como salud. En resumen. pero en su desenvolvimiento predominan factores de otra índole tanto político como sociales. vivienda y educación donde el financiamiento del estado es un factor determinante en la inversión en este tipo de programas. Fase recaudatoria o de ingresos. Fases de La Actividad Financiera De lo expuesto con anterioridad se deduce que la actividad financiera tiene dos fases principales: 1. fines sociales. La actuación económica de los entes públicos. Por otra parte. el fenómeno financiero es un hecho de carácter netamente económico. a través principalmente del canal de los tributos. aunque no se lo proponga el Estado. económicos. productos o rentas de fincas. e ingresos que el Estado obtiene de la renta del sector privado pasa al Estado. aún persiguiendo fines meramente fiscales e implica siempre.

Así. Todos los ingresos públicos se justifican por la necesidad de hacer gastos. el Estado moderno a través del establecimiento de tributos trata de orientar las costumbres sociales. el gasto debe colocarse primero que el ingreso ya que la causa y la razón de que el Estado desarrolle una actividad recaudatoria y obtenga ingresos públicos está en que existan gastos que efectuar para satisfacer necesidades. Objetivos de La Actividad Financiera del Estado Para las Finanzas clásicas. El Estado trata de proteger la industria nacional mediante los impuestos aduaneros proteccionistas. Así. se han utilizado como medios para lograr fines distintos al fiscal.2. Primero se obtienen los ingresos y después se hacen los gastos pero sin embargo en el orden lógico o filosófico. Asimismo el Estado puede establecer 12 . Estas dos fases se presentan cronológicamente en el orden citado. licores y al lujo. Tales ingresos se destinan al financiamiento del gasto para la satisfacción de las necesidades colectivas. Sin embargo. La segunda fase es la de inversión de los recursos obtenidos en la fase recaudatoria para satisfacción de necesidades públicas. el fin de la actividad financiera es recaudar ingresos. los ingresos públicos y los gastos públicos. se tienen los casos de los impuestos a los cigarrillos. Es la fase del gasto público. Los clásicos consideran que el Estado no debe utilizar los fondos generados por los ingresos públicos para otra finalidad que no sea la de satisfacer necesidades colectivas a través del gasto público. en la práctica. Fase de gastos.

En segundo término está el llamado "Plan Financiero". implica costos. b. Por lo demás. Autores como Retchkiman (1997). Los medios de acción financiera. En el último caso. Estos medios son los tributos y/o contribuciones que sólo son eficientes si se cobran en forma coactiva a los administrados. han estudiado más intensa y ampliamente el gasto público pese a que ya no constituye para ellos el factor rector de la Hacienda Pública.impuesto con la única finalidad de recortar el exceso de circulante en el medio nacional. Así. que comprende el presupuesto. los ciudadanos satisfagan el importe de los servicios prestados por el Estado. en general. Relaciones entre el Derecho y La Actividad Financiera La prestación de los servicios públicos. Estas economías se encuentran guiadas en el uso de los servicios públicos por el principio del mínimo esfuerzo y el máximo beneficio. de las economías privadas. se tiene un ejemplo de un ingreso público no justificado por un gasto público. el producto de los impuestos no se invierte en gastos inmediatos. bajo una perspectiva diferente a la clásica: a. ineludiblemente. sino que se deposita en fondos especiales. paradójicamente. se hace necesario crear un medio para que. Por tanto. entre los cuales colocan los ingresos y los gastos públicos. Los medios económicos para cubrirlos deben ser obtenidos. La actividad financiera únicamente puede tener eficiencia si va asociada a una forma 13 . partidarios de las finanzas funcionales dividen la actividad financiera en dos partes.

fundador de la escuela de Pavía. las normas de Derecho relativas a la actividad financiera tienen una parte general de carácter no permanente y una parte especial relativa a los diversos tributos de cada país. Sin embargo. La referida actividad en un Estado de Derecho. En períodos anteriores de conquista. mantenía que la actividad financiera se debía estudiar como ciencia de la Hacienda. sólo han tenido cabal desarrollo en el Estado Moderno. la actividad económica se desarrolla a través de un libre concierto de voluntades. Las normas jurídicas correspondientes a la actividad financiera. no puede aplicarse arbitrariamente. representativo de la voluntad nacional y fundado sobre la igualdad de derechos de todos los ciudadanos.coactiva. consciente de los diferentes aspectos de la actividad financiera: 14 . del estado patrimonial o de las monarquías absolutas. Por otra parte. Aspectos que contiene La Actividad Financiera del Estado Margain (2003). la actuación de los representantes del Fisco no puede ser realizada en forma arbitraria. sólo ha reinado la confiscación y la arbitrariedad. lo que a su vez está sujeto a la variedad y movilidad de la actividad financiera. en cambio. de ahí la necesidad de que exista una ley que regule y determine su alcance. sino que debe estar regulada en forma legal. el fenómeno financiero sólo ha sido estudiado en el aspecto jurídico en los últimos tiempos debido a su gran variedad y movilidad. aún en los casos en que aquellos se limitan a administrar bienes del ente público. No obstante lo expuesto.

Político. decía que era necesario realizar un estudio parcial de cada uno de los aspectos. que la actividad financiera del Estado en sus diversas manifestaciones. a. Porque se encuentra regulada por el derecho positivo. Teoría del Aspecto Sociológico. Aunque esta teoría tuvo gran influencia en alguna época. Teoría del Aspecto Jurídico. la economía. el derecho y la sociología. Se ocupa de la obtención e inversión de los recursos económicos necesarios para que el Estado pueda dar cumplimiento a los fines que persigue. d. hoy en día. 15 . el cual nos menciona que dicha Actividad proviene de lo siguiente: La política. para posteriormente efectuar un análisis de estos estudios parciales. Diversos autores han tomado en consideración diferentes fundamentos acerca de las ramas de las que deriva la Actividad Financiera. de manera que. b. b. la clasificación que tomaremos a consideración será la del autor Sainz (1999). Dicho autor. Por que el Estado tiene a su alcance el poder de supremacía. Jurídico. Económico. c. es decir. Teoría del Aspecto Económico. debe realizarse dentro del marco de legalidad. c.a. Teoría del Aspecto Político. como medio para procurarse los elementos necesarios para el cumplimiento de sus fines de índole colectivo. d. Técnico. resulta de imposible aplicación. Por que ejerce una influencia sobre los grupos vitales que operan dentro del Estado.

el gasto. de allí justamente. que principalmente son de la economía privada. En reacción a esto último. se mueve y persigue manifestaciones de la segunda. sino que se debía de analizarse desde los diversos puntos. Sin embargo.”. de donde se obtienen los ingresos públicos. la primera. el Derecho Tributario se relaciona con las actividades financiera y económica. político. mediante la cual el Estado utiliza los instrumentos financieros. que surge “el Derecho como fórmula para regular las relaciones entre los gobernantes y los gobernados y entre estos mismos. sino como una mezcla de todos los aspectos: Económico. cualquiera sean los fines que persigue.De manera que la Actividad Financiera era necesario no sólo considerarla como puramente económica. el mismo Fariña (1986) expresa. Es por tanto. nace el Derecho Financiero que regula la actividad financiera del Estado. a través de los años se ha llegado a la conclusión de que la actividad financiera es esencialmente política conforme lo establecen los autor Ferreiro citado por Sainz (1999). jurídico y sociológico. en este caso. MARCO LEGAL EN LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO Según lo explica Fariña (1986) La ciencia de las Finanzas Públicas se relaciona con el Derecho. Por otra parte. La explicación a esto es que se trata de una Actividad eminentemente política por la que toma de decisiones se encuentra a cargo de los órganos públicos. de manera que si el contenido es económico pues versan sobre los Ingresos y Gastos Públicos. los ingresos y el presupuesto. que en la 16 . porque la actividad económica del Estado debe estar regulada por normas de Derecho. Debido a que no se trata de una actividad que pueda ser estudiada desde un sólo punto de vista. ni puramente política. por las que conforman el Derecho Financiero.

todo ello. responsabilidades gubernamentales. como también. alto valor agregado nacional. eficiencia. el cual.Política Fiscal en Venezuela. se ejecuta mediante los presupuestos o programas económicos establecidos por los distintos gobiernos. que: El régimen socioeconómico de la República Bolivariana de Venezuela se fundamenta en los principios de justicia social. elevar el nivel de vida de la población y fortalecer la soberanía económica del país. cabe considerar a la gestión tributaria como un elemento importante de la política económica. ya que financia el presupuesto público y es la herramienta más importante de la política fiscal. productividad y solidaridad. de que los recursos públicos se destinan a cumplir y atender funciones. democratización. donde se establece. se aplican instrumentos para la recaudación impositiva y el gasto público. garantizando la seguridad jurídica. producir bienes y prestar servicios. El Estado conjuntamente con la iniciativa privada promoverá el desarrollo armónico de la economía nacional con el fin de generar fuentes de trabajo. así como también. debe implementar una serie de normativas ajustándolas al desenvolvimiento de la sociedad. protección del ambiente. y de igual forma. poner en marcha el sistema socioeconómico de la nación. 17 . Por lo antes expuesto. libre competencia. a los fines de asegurar el desarrollo humano integral y una existencia digna y provechosa para la colectividad. a sabiendas. Desde este punto de vista y para que el Estado cumpla con sus funciones de proveer a sus ciudadanos de bienes y servicios. solidez. pues en él se especifica tanto los recursos destinados a cada programa como su financiamiento. de acuerdo a lo que cita la Carta Magna en su Artículo 299.

un aspecto de democratización. Es así entonces. Es por ello que la Actividad Financiera del Estado y tanto el Derecho Financiero como el Tributario. ya se ha venido señalando. trata todo lo relacionado a la sociedad en términos económicos. tienen su fundamentación en la organización jurídica del Estado venezolano y a partir de la promulgación de la Constitución de 1999. políticos y económicos. sustentabilidad. para que el Estado logre establecer contribuciones orientadas a atender las necesidades públicas. está sometido a límites jurídicos. el sistema tributario en Venezuela ocupa un lugar destacado en los presupuestos de la República. para garantizar una justa distribución de la riqueza mediante una planificación estratégica democrática participativa y de consulta abierta. contiene a su vez. lo que significa que va en función de un equilibrio u Ordenamiento Jurídico que impera en Venezuela. permanencia y equidad del crecimiento de la economía. de igual forma. como el régimen socioeconómico. se realizará un breve bosquejo de algunas leyes que se deben considerar para el objeto de estudio de esta investigación. Por tal razón. estando sus enunciados basados en los principios elementales de la Justicia. contiene estatutos que rigen el funcionamiento del país y. en su artículo 136 establece que toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos y para hacer efectiva esa contribución o colaboración recurre a la 18 . es decir.dinamismo. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela La Constitución de la Republica Bolivariana de Venezuela (1999). rige para todos los integrantes de la comunidad venezolana y para el propio Estado como tal.

cigarrillos y demás manufacturas del tabaco. señala: El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente. así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población. Es importante mencionar que la Competencia del Poder Público Nacional se encuentra establecido. de conformidad con el artículo 156. y los demás impuestos. tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución y la Ley. administración y control de los impuestos sobre la renta. atendiendo al principio de progresividad. mecanismo que debe respetarse para que el Estado cumpla con la obligación de proteger la economía nacional y logre un adecuado nivel de vida para el pueblo. el capital. donaciones y demás ramos conexos. Asimismo. 13 y 14: 12. y demás especies alcohólicas. La creación. el artículo 317 menciona que no se cobrará impuestos que no estén establecidos en la ley. ordinales 12. valga decir. los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores. alcoholes. En aplicación de esta disposición constitucional. recaudación. 19 . sobre sucesiones. tasas y contribuciones. el sistema tributario y no un determinado impuesto establecerá la obligación de contribuir en atención a la capacidad económica del sujeto pasivo. la producción.figura de los tributos. organización. impuestos. y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos. que concatenado a el artículo 316 ejusdem. los hidrocarburos y minas. el valor agregado. con tal fin. de los gravámenes a la importación y exportación de bienes y servicios. los tributos no pueden ser calculados sobre una base proporcional sino atendiendo al principio de progresividad.

de conformidad con la Constitución. La Constitución. también tiene previsto de manera expresa un régimen de ingresos municipal. especialmente para la determinación de los tipos impositivos o alícuotas de los tributos estadales y municipales. definir principios. Este instrumento legal fue publicado en la Gaceta Oficial Número 38. parámetros y limitaciones. entre los que destaca el ordinal 2: lo percibido por “Las tasas por el uso de sus bienes y servicios. la constitución señala cuáles son los ingresos que podrán percibir los municipios según el artículo 179 el 180 menciona la potestad tributaria y la autonomía de los municipios. cuya recaudación y control correspondan a los Municipios. así como para crear fondos específicos que aseguren la solidaridad inter-territorial. La creación y organización de impuestos territoriales o sobre predios rurales y sobre transacciones inmobiliarias. Código Orgánico Tributario El Código Orgánico Tributario es una categoría especial de ley intermedia entre la Constitución y las leyes especiales. 14. donde se derogan disposiciones que se refieren a la organización de ciertos poderes o a las formalidades que deben reunir determinadas leyes. para sustituir la ley anterior fundamentada en tarifas sobre bases salariales en perjuicio de las necesidades fiscales del país.305 el 17 de Octubre del año 2001. La legislación para garantizar la coordinación y armonización de las distintas potestades tributarias. Fue creado por las limitaciones que experimentó el presupuesto nacional ante la inestabilidad del precio del petróleo. por lo que el artículo 167 menciona cuáles son los ingresos de los Estados del país. estadal y nacional.13. el cual contiene la unificación de las 20 . multas y sanciones. y las que le sean atribuidas” Asimismo.

poseen carácter preciso y reglan una diversidad de materias impositivas. como en el artículo 13 del mencionado código. El Código Orgánico Tributario. las contribuciones de mejoras. En este Código se consideran los tributos e impuestos diferenciales a todos los impuestos. el cual señala: Corresponde al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) la aplicación de la legislación aduanera y tributaria nacional. Es así.leyes fundamentales para la creación de distintos tipos de tributos e impuestos diferenciales. atribuciones. señala cuáles son las facultades. funciones y deberes de la Administración Tributaria. así como el ejercicio. En el ejercicio de sus funciones es de su competencia: 1. gestión y desarrollo de las competencias relativas a la ejecución integrada de las políticas aduanera y tributaria fijadas por el Ejecutivo Nacional. Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria Con la ley del SENIAT. Administrar el sistema de los tributos de la competencia del Poder Público Nacional. se expresa que “la obligación tributaria surge entre el Estado en las distintas expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley”. 21 . las tasas. específicamente en los artículos 121 al 126. se le otorga una mayor categoría al ente recaudador expresando de forma exhaustiva y detallada las funciones de la Administración Tributaria en su artículo Nº 4. de seguridad social y especial. Las facultades generales de esta administración. en concordancia con la política definida por el Ejecutivo Nacional.

Elaborar y presentar al Ministerio de Finanzas anteproyectos de leyes tributarias y aduaneras y emitir criterio técnico sobre sus implicaciones. señala cómo deben ser los presupuestos públicos y la clasificación tanto de los ingresos como de los egresos de acuerdo al Plan de Desarrollo Económico y Social de la Nación. los Estados. 6. fundaciones. asociaciones civiles y todas aquellas sociedades que tengan participación igual o mayor al cincuenta por ciento del capital social aportado 22 . Ejecutar en forma integrada las políticas tributaria y aduanera establecidas por el Ejecutivo Nacional. institutos autónomos. al cual le corresponde la aplicación de la legislación aduanera y tributaria nacional. gestión y desarrollo de las competencias relativas a la ejecución integrada de las poéticas aduaneras y tributarias fijadas por el Ejecutivo Nacional. en concordancia con la política definida por el Ejecutivo Nacional. adscrito al Ministerio de Finanzas. así como también. De esta manera. constituye un órgano de ejecución de la administración tributaria nacional. con autonomía funcional. evaluar su incidencia en el comercio exterior y proponer las directrices para su ejecución. Ley Orgánica del Régimen Presupuestario La Ley Orgánica del Régimen Presupuestario en su artículo 1 establece los principios y normas básicas que regirán el proceso presupuestario de los organismos del Sector Público.2. Administrar el sistema aduanero. además. 4. Municipios. técnica y financiera. así como el ejercicio. Emitir criterio técnico sobre las implicaciones tributarias y aduaneras de las propuestas legales o reglamentarias que se le presenten… El SENIAT es un servicio autónomo sin personalidad jurídica. 3. Elaborar propuestas para la definición de las políticas tributaria y aduanera. 5.

En su artículo 3 señala lo concerniente a los presupuestos. gastos y bienes públicos. la vigilancia y la fiscalización de los ingresos. estará sujeta a las leyes y reglamentos sobre la elaboración y ejecución del presupuesto. las universidades públicas y las demás personas de Derecho Público nacionales. La mencionada ley establece en el artículo 2 que “Los presupuestos públicos. así como de las operaciones relativas a los mismos. Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal La Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal. deberán expresar los planes nacionales.por el Estado. para fortalecer la capacidad del Estado en función de ejecutar eficazmente su función de gobierno. Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público 23 . además. indica este mismo artículo. le corresponde el control. Estadal. Así como también. En su artículo 9 señala. que “El monto del presupuesto de Gastos no podrá exceder el total del Presupuesto de Ingresos”. quiénes están sujetos a las disposiciones de esta Ley. Municipal. regionales y locales. por lo que dice que “Los presupuestos comprenderán los correspondientes ingresos y gastos”. como lo son los órganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Público Nacional. estadales y municipales. estarán regidos por esta ley y a los controles de la Oficina Central de Presupuesto. el Banco Central de Venezuela. institutos autónomos.

Institutos autónomos. Distritos. elaborados dentro de las líneas generales del plan de desarrollo económico y social de la Nación aprobadas por la Asamblea Nacional. así como las operaciones de financiamiento sin compensaciones entre sí. social e institucional del país. eficiencia. órganos. tales como la República. Es decir. en aquellos aspectos que exigen. transparencia. equilibrio fiscal y coordinación macroeconómica. normas y procedimientos que intervienen en la captación de ingresos públicos y en su aplicación para los fines del Estado. de acuerdo a los principios constitucionales de legalidad.La Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público comprende el conjunto de sistemas. Municipios. regionales y locales. Esta ley en su artículo 10 deja expreso: Los presupuestos públicos expresan los planes nacionales. según lo menciona su artículo 2. fundaciones y sociedades civiles cuando la totalidad de los aportes presupuestarios o contribuciones en un ejercicio represente el cincuenta por ciento o más de su presupuesto. responsabilidad. captar y asignar recursos reconducentes al cumplimiento de las metas de desarrollo económico. Los Estados. los presupuestos públicos comprenderán todos los ingresos y todos los gastos. Están sujetos a esta ley según lo menciona el artículo 6. por parte del sector público. todos los entes u organismos que conforman el sector público. solvencia. para el correspondiente ejercicio económico financiero. CONCLUSIÓN 24 .

también. tales como: seguridad de Estado. donaciones. multas y sanciones. con la obtención de ingresos. bienestar social. fortalecer la soberanía económica. sean estos impuestos. elevando de esa manera. Así pues. nuevas inversiones y expansión. tasas o contribuciones (Tributos).El Estado como principal protagonista y obligado a la creación de normas para el desenvolvimiento de la sociedad. desarrollo de la ciencia. De esta manera. elaborando Leyes de Presupuestos. significando concesiones y autorizaciones de explotaciones. salud. donde figuran los ingresos previstos por los recursos tributarios. 25 . desarrollo económico. el Estado dispondrá de recursos para satisfacer algunas de las diferentes necesidades requeridas por la colectividad. arriendos. aumento de la eficacia en la explotación. venta de bienes. obteniendo como resultado la creación o generación de fuentes de trabajo y alto valor agregado. como corresponde a la emisión de billetes y monedas. elevar el nivel de vida de la población y así como todas aquellas inherentes a su función como ente garante de satisfacer necesidades públicas. disminución del gasto público. de igual forma los recursos monetarios. estableciendo una previsión de los gastos a enfrentar. educación. la tecnología y como se dijo antes entre otras. como lo son los precios a los que facturan. así como todo el resto de tipo de recursos. recursos del crédito público contenida en las deudas externa e interna. implementa programas y políticas económicas. el nivel de vida a la colectividad nacional. recursos de las empresas estatales. la defensa de la moneda y del sistema financiero. el Estado estima sus propios recursos e ingresos públicos. con la finalidad de acrecentar las inversiones privadas manteniendo una armónica relación. reducción de la deuda pública.

por ello. Cabe señalar. según la Teoría Política de Grizioti (citado por Moya 2004). como el Estado presta sus servicios a la sociedad. que la Actividad Financiera “es un medio para el cumplimiento de los fines generales del Estado 26 .Es así. la Actividad Financiera del Estado se encuentra presente siempre cuando ocurran necesidades deseadas por la colectividad y cualquier recurso percibido está destinado a la realización de sus fines. explota y produce bienes prioritarios garantizando el bienestar constitucional.

Moya. 2001. (1999) Análisis Jurídico del Hecho Imponible. Paredes Editores. Editorial Porrúa. Quintana Valtierra. Benjamín. Buenos Aires. Emilio. (1997).Venezuela Flores Zavala. Jorge. Retchkmiman. Sergio Francisco. Constitución 1999. Editorial UNAM. México Fariñas. E. Editorial Porrúa. Teoría de las Finanzas Públicas. (1986). J (1989) Lecciones de Finanzas Públicas y Derecho Fiscal. Fernando. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. Octubre 17. Caracas. (2004). Sainz de Bujanda. México. Ernesto. Tomo I. Guillermo.860. Temas de Finanzas Públicas. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. 1999. Editorial Porrúa.. Editorial Trillas. México. 3ª Edición. Tomos I y II. Margain. 36.305.BIBLIOGRAFÍA De La Garza. Diciembre 30. 37. Elementos de Finanzas Públicas y Derecho Tributario. Comisión Viaje de Estudios. (2003) Introducción al Estudio del Derecho Tributario. 4ª Edición. Derecho Tributario e Impuesto Sobre la Renta. Caracas . México. Venezuela. (2002) Derecho Financiero.. Laya. México. Fuentes Legales • • Código Orgánico Tributario. (1998) Finanzas Públicas. (1998) Derecho Tributario. Mobilibros. 27 . Jesús y Rojas Yánez.

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