23/11/2023

Impuesto de Sellos
Objeto Actos y Contratos
onerosos Indicados expresa o implícitamente
Art 423

a) Otorgados en CABA (y también algunos otorgados fuera de

CABA)
- Ley de Coparticipación Nacional
Siempre que sean
Marco
a) Formalizados en instrumentos públicos o privados, o por
Referencial - Ley 23.548 de Enero 1988 correspondencia, o con intervención de bolsas o mercados
Nacional
- Art 9 inc. B) punto 2

Operaciones monetarias de Entidades Financieras Ley 21.526 (s/Art 426 Código Fiscal)

Firma: Requisito esencial para la existencia de todo acto bajo forma privada (art 1012 CC).
Ídem para los instrumentos públicos (art 988 CC).

Teoria y Tecnica Impositiva II Curso Teoria y Tecnica Impositiva II Curso

Principio de Todo actos, contrato o instrumento que, resultando alcanzado, no

Instrumentación Objeto
figure taxativamente enumerado, paga impuesto a la Alícuota
Art 427 General

Constituye un carácter fundamental de la Ley de Sellos

No puede haber impuesto sobre los actos y contratos y demás hechos imponibles, si estos no están
formalizados en instrumentos públicos o privados
# Alícuota General: 1 % (art 111 Ley Tarifaria)

# Alícuota Operaciones Monetarias: 1,2% (art 112 Ley Tarifaria)

3% Transferencia dominio automóviles nuevos o
usados
3,6% Transferencia de inmuebles

Teoria y Tecnica Impositiva II Curso Teoria y Tecnica Impositiva II Curso

1
 23/11/2023

Objeto
Actos, contratos y operaciones onerosas concertadas en instrumentos Objeto
públicos y/o privados en otra jurisdicción resultan alcanzados, Art 427
Art 427 cuando: Continuación

a) Los bienes objeto estén radicados o situados en CABA c) Son contratos de suministro de materiales y equipos para ejecución de obra publica, cuyos
bienes estén ubicados en CABA; o no habiendo constancia, el domicilio del vendedor este en
a) Produzcan efectos en CABA (art 259 CCyCN), siempre que no hayan pagado, o no estén exentos, CABA.
donde se los instrumento
c) En caso de compraventa de mercaderías (excepto vehículos) cereales, oleaginosos, productos
Efectos Establecer relaciones jurídicas, crear, modificar, transferir, conservar o aniquilar
de agricultura, ganadería, frutos del país, semovientes, cuando dichos bienes estén ubicados en
derechos.
CABA; o no habiendo constancia, el domicilio del vendedor este en CABA
Contrato (art 967 CCyCn) ”… Acto jurídico mediante el cual dos o mas partes manifiestan su
consentimiento para crear, regular, modificar, transferir o extinguir relaciones jurídicas patrimoniales
…”
Teoria y Tecnica Impositiva II Curso Teoria y Tecnica Impositiva II Curso

No tributan los actos, contratos y operaciones instrumentados en CABA

Objeto cuando:
Actos del Exterior
Art 428
a) Los bienes objeto estén radicados o situados fuera de CABA

Exclusión a) Contrato de suministro de materiales y equipos para ejecución de obra

De publica con bienes ubicados fuera de CABA, o no habiendo constancia, el
Objeto domicilio del vendedor este fuera de CABA

a) Compraventa de mercadería (excepto automotores, cereales, productos de

Actos formalizados en el exterior deberán pagar al tener efectos en CABA la ganadería, agricultura, furtos del país, cuando los bienes estén fuera de
CABA, o no habiendo constancia, el domicilio del vendedor este fuera de
CABA

Teoria y Tecnica Impositiva II Curso Teoria y Tecnica Impositiva II Curso

2
 23/11/2023

Los actos, contratos y operaciones quedan sujetos por la: Instrumento

(art 432 y art 9 Ley Coparticipación)
a) Sola creación y

a) Existencia material del instrumento

Toda escritura, papel o documento del que surja:
Sin importar su:
Gravabilidad a) El perfeccionamiento de los actos y contratos alcanzados.
Art 431
a) Validez,
a) Revista los caracteres exteriores del titulo jurídico mediante el cual se
a) Eficacia Jurídica y pueda exigir el cumplimiento de las obligaciones.

a) Posterior cumplimiento

Fecha Cierta: (art 317 CCyCN) Su necesidad e importancia en instrumentos

La anulación o no utilización NO DA LUGAR a devolución, compensación ni privados
acreditación del impuesto

Teoria y Tecnica Impositiva II Curso Teoria y Tecnica Impositiva II Curso

Condición de Imposible Cumplimiento

( art 434 )

# Acto, contrato con clausula sujeta a condición:

Todo acto sujeto a condición se lo considera puro y simple, por lo que se lo
trata como:
Gravabilidad Al celebrarse se abona por el monto máximo condicional del contrato
Art 434 a) Si la condición se hubiera cumplido, o (momento 1)

a) Como si no existiera tal condición

Cuando el contribuyente demuestra fehacientemente que la condición es de imposible

cumplimiento

solicita reintegro de la diferencia de impuesto, vía repetición (momento 2)

Teoria y Tecnica Impositiva II Curso Teoria y Tecnica Impositiva II Curso

3
 23/11/2023

NO TRIBUTAN siempre que NO se:

a) Aumente su valor
b) Cambie su naturaleza, los términos, etc.
c) Sustituyan las partes intervinientes
Actos de Aclaratoria
(art 435) d) Prorrogue el plazo convenido

No abonan los certificados de obra, liquidaciones, actos de Son aquellos que, celebrados por las mismas partes, versan sobre:
reconocimiento, siempre que el contrato que le dio origen a ellos hubiere estado a) Un mismo objeto, y
sujeto al tributo Actos Múltiples b) Guardan relación de interdependencia
(art 437)
Ejemplos: carta, telegrama, mail con firma digital Solo se abona el Impuesto de mayor rendimiento fiscal, caso contrario se
abona por cada uno de ellos. (Res 10 – AGIP/2009)
Actos, contratos y operaciones por correspondencia pagan cuando:

Correspondencia a) Reproduzcan la propuesta, sus enunciaciones o elementos esenciales que

(art 436) permitan determinar el objeto
b) Sean firmados por sus destinatarios los respectivos presupuestos, pedidos o
propuestas.
c) Abonan desde la creación del instrumento de aceptación
Teoria y Tecnica Impositiva II Curso Teoria y Tecnica Impositiva II Curso

1. Transferencia de dominio vivienda única, familiar y de ocupación

Base Imponible permanente
(arts. 440 a 465)
2. Transferencia de dominio cuyo objeto sea compra de terrenos baldíos
3. Transferencia de dominio de monumentos históricos
6. Cooperativas de vivienda en cumplimiento del objeto social
7. Universidades publicas y privadas
11. Contratos celerados por empresas de servicios públicos
# REGLA GENERAL Precio, monto o importe del acto, contrato 12. Contratos celebrados por ART y las AFJP
o instrumento 13. Contratos celebrados por la Comisión Arbitral
Exenciones (art. 475) 14. Contratos celebrados por empresas medicina prepaga
15. Contratos de seguro de vida
17. Contratos Locación inmuebles destino vivienda
23. Facturas de Crédito
Venta de Inmueble Se abona sobre el precio, 26. Endosos de pagares, cheques, ordenes pago, etc.
28. Operaciones de préstamo a corto plazo
Transmisión de Nuda Propiedad monto asignado, VIR o VFH, el mayor 29. Depósitos a plazo fijo
Otorgamiento de posesión ( art 435) 37. Distractos laborales
Alícuota
3,6% 70. Taxi accesible – ley 5648

Teoria y Tecnica Impositiva II Curso