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LIQUIDACIÓN DE COMPRA
La Liquidación de compra electrónica es un comprobante de pago emitido por las personas naturales o
jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos por las
adquisiciones que efectúen a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de productos silvestres,
minería aurífera artesanal, artesanía, desperdicios y desechos metálicos, desechos de papel y desperdicios
de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de número de RUC.
Deberá emitirse solo si el valor de ventas mensuales del vendedor, acumuladas mes a mes en el transcurso
de cada año, no superen los siguientes límites:
A partir del primer día calendario del mes siguiente a aquel en que el vendedor supere el mencionado
límite, no puede emitirse en el Sistema una liquidación de compra electrónica respecto de dicho vendedor.
El cómputo del límite a que se refiere el párrafo precedente se inicia cada año y se realiza anualmente.
Los emisores de una liquidación de compra, quedan designados como agente de retención de los tributos
que gravan la operación, encontrándose dentro de ese alcance el Impuesto a la Renta (IR). Tratándose del
Impuesto General a las Ventas (IGV) el pago se realiza vía formulario virtual 1662.
La Liquidación de compra electrónica es la misma que se emite de manera física, con la diferencia de que se
genera a través del Sistema de Emisión Electrónica (SEE) en SUNAT Operaciones en Línea – SOL, siendo
necesario para ello contar con código de usuario y clave de acceso, conocida como CLAVE SOL.
Características:
Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios de un comprobante de pago
La serie es alfanumérica “E001”, y su numeración es correlativa y generada por el sistema.
El almacenamiento, archivo y conservación es realizado por SUNAT.
El emisor electrónico debe registrar en el SEE – SOL la información hasta el noveno día hábil del mes
siguiente, adicionalmente, deberá registrar el pago siguiendo las instrucciones del sistema, hasta el noveno
día hábil del mes siguiente a su emisión, o la fecha de pago, lo que ocurra primero.
La única diferencia es que el contribuyente que necesite emitir este comprobante, previamente deberá
afectarse a IGV-Retenciones.
CASO PRÁCTICO.
La empresa Comercial Catalina Huanca S.R.L. identificada con RUC Nº 20304550600, domiciliada en Jr.
Ancash Nº 420 - Huancayo, adquiere en la Feria Dominical de Huancayo los siguientes productos:
- 50 collares de piedras c/u a S/. 2.00 - 50 Chullos c/u a S/. 5.00
- 15 Zampoñas c/u a S/. 5.00 - 15 Quenas c/u a S/. 5.00
En vista que el proveedor es un artesano (persona natural sin negocio), la empresa emite la Liquidación de
Compra Nº 001-000575 el mismo día, reteniendo el IGV e Impuesto a la Renta, tal como se muestra en la
siguiente imagen:
Caso Práctico: Liquidación de Compra
La empresa LOS EXCELENTES SAC decide realizar la compra de 2 huacos retratos (cerámicas) del artesano
Raúl Segura Choquecota, quien vive en la ciudad de Huaraz (el artesano no cuenta con numero de RUC). El
monto pactado es de S/. 2,500 soles incluido IGV.
Utilizo la cuenta «40119 – IGV por aplicar» ya que para el uso del crédito fiscal en el caso de liquidación se
necesita cumplir con el pago de la retención.
Registramos la retención del IGV y Renta de la operación, para luego realizar el pago. (No olvidarse
bancarizar la operación.)
Realizamos el pago de los tributos retenidos, para poder hacer uso del crédito fiscal.
Una vez realizado el pago de tributos ya hemos cumplido los requisitos para el uso del crédito fiscal, por
ende pasamos de la cuenta 40119 – IGV por aplicar a una cuenta 40118 IGV – Liquidación de Compra
(cuentas creadas para un mejor control).