DERECHO FISCAL

CLASE 1
Exámenes 70%

Proyecto final 20% (7 DE NOVIEMBRE se puede entregar antes o después)

Tareas 10%

Justificar la falta, entregando el apunte de la clase anterior.

LOS ELEMENTOS Y CLASIFICACION DE UNA CONTRIBUCIOBN DE UN PAIS

DIVERSO A MÉXICO, NO DEBE EXCEDER DE 30 CUARTILLAS

Elegir un país, el 27 de agosto lo entregamos.

CLASE 2
ANATOMIA FISCAL

Ejemplo: Cigarros

Cuestan $63, de IVA son 8.69 y de IEPS el doble, 33.9 de taza, y 10.93 de
cuota, sin los impuestos se pagaría $9.41 por los cigarros.

Pizza: cuesta $199, de IVA de paga 27.45 (sí lleva IVA porque es un alimento
preparado para su consumo dentro o fuera del establecimiento) sin impuestos
costaría $171.5 pesos.

Es el gravamen que se paga
por la producción y venta o
importación de gasolina,
alcoholes, cervezas y
IEPS tabacos, entre otros bienes,
principalmente.
(Impuesto Especial
sobre Producción y
Servicio)
Fundamento legal:
Ley de impuesto Especial
sobre Producción y Servicio.
. La enajenación en
territorio nacional o, en su
Art. 2 donde señala el caso, la importación de los
procentaje de tasas y bienes señalados en esta
cuotas. Ley. Para efectos de la
presente Ley se considera
importación la introducción
Artículo 1o.- Están al país de bienes
obligadas al pago del
impuesto establecido en
esta Ley, las personas
II. La prestación de los
físicas y las morales que
servicios señalados en esta
realicen los actos o
Ley. El impuesto se
actividades siguientes: calculará aplicando a los
valores a que se refiere este
ordenamiento, la tasa que
para cada bien o servicio
establece el artículo 2o. del
mismo o, en su caso, la
cuota establecida en esta
Ley.

es aquel que pagamos al
comprar cualquier
producto, el cual ya viene
incluido en el precio de las
cosas que ya están
comprando.
IVA
Impuesto al Valor
Agregado
Concepto de derecho fiscal. 1
Estado en
calidad de:
Fisco, SAT se encarga de la
recaudación y
gastos públicos
DERECHO
FISCAL
Son reglas de derecho que
tienen como objetivo
principal el regular la
conducta de las personas
respecto al cumplimiento
El derecho fiscal no de sus obligaciones
solo es encarga de fiscales.
los impuestos
1
Art. 16 constitucional de los actos de molestia.
I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios
independientes.
III.- Otorguen el uso o goce
Artículo 1o.- Están obligadas temporal de bienes.
al pago del impuesto al
IV.- Importen bienes o
Fundamento legal: valor agregado establecido servicios.
en esta Ley, las personas
Ley del Impuesto al Valor físicas y las morales que, en
Agregado. territorio nacional, realicen
los actos o actividades El impuesto se calculará
siguientes: aplicando a los valores que
señala esta Ley, la tasa del
16%. El impuesto al valor
agregado en ningún caso se
considerará que forma
parte de dichos valores.
Regulares procedimientos para
recaudar lo que nosotros como
ciudadanos entregamos
(impuestos, contribuciones)
Imponer contribuciones
en general
REGLAS
JURIDICAS:
Establece disposiciones que se encargan de
regular esa administración de recursos (recibir e
identificar las necesidades que tiene la sociedad
y canalizar ese dinero que reciben para
satisfacer esas necesidades)
 Derecho Fiscal, el Estado en su calidad de fisco, entendido como autoridad, SAT o
fisco y la relación con el privado, hay relación de derecho público, porque siempre
el Estado está encima del particular porque persigue un interés general
(recaudación, el gasto público)

Cualquier persona fisica o moral

SAT: Servicio de Administración puede ser contribuyente formal.
Tributaria que es órgano
desconcentrado de la Secretaria
de Hacienda y Crédito Público.
particular en calidad de
¿Quién es el Estado?
controbuyente.

Causante es el que está inscrito

Contribuyente somos todos.

HISTORIA

Tributos de los aztecas, eran los sacrificios.

Fiscal viene de fisco que significa sesta (canastita) que era la que usaban los
recaudadores en la edad media y ahí la gente metía el dinero y pasaba casa por
casa para recaudar lo que les correspondía.

El derecho fiscal está relacionado con las contribuciones y el Estado tiene que ver
mucho con ello.

El fisco se encuentra en el SAT, SHCP, legislativo en donde están las normas,

Agencia nacional de aduanas (ejecutivo).
 Hay países que se pagan impuestos
respecto de la fuente de riqueza.
Residencia es importante, porque
depende de los impuestos que tienes
Estado o municipio en que reside. que pagar.
No se cobran las mismas
atribuciones en el mismo Estado o
incluso en Municipios, es diferente,
depende de la residencia.
No importa donde obtuviste el
ingreso, tienes que pagar donde
Territorio esta tu residencia, por ello se tiene
convenios para evitar la MULTI-
GRAVACIÓN.
Atribuciones como: Refrendo y
tendencia de autos, subsidio

En México, hay impuestos locales,

federales y los puede cobrar el
Residencia para efectos civiles como municipio.
residencia para efectos fiscales, NO
ES LO MISMO.

En Morelos se paga menos por ello muchos se falsifican su residencia, cayendo así en el delito de
defraudación fiscal, es decir, haces maquinaciones para pagar menos impuestos, das documentos
que no son tuyos.

La terminología, es indispensable para entender y saber los significados en la

materia fiscal, ya que no es lo mismo, asi mismo, siempre se va a la ley para
saber lo que significa.

Un Estado se justifica en la medida de lo que quiere el pueblo y su beneficio del

pueblo.
 ¿Qué tanta justificación hay en México?

Ejecutivo Presidente

° Hacer leyes en materia fiscal.

° Regula las relaciones entre
Estado y los particular.
Legislativo ° Regular facultades de
Cámara de diputados Su función es:
3 funciones Art. 31 y senadores
autoridades.
fracción 4ta. ° Establecimiento de
constribuciones (Solo atraves
de esta función se puede
establecer)

Judicial Autoridades

No hay impuestos si no hay ley.

También se da a probar la Ley de ingresos de la federación. (contiene todos los

recursos, todo lo que el Estado pretende obtener de muchas fuentes en un
ejercicio fiscal, señala el objetivo)
 Estado
recibe
Ingresos de la
federación

vía derecho vía derecho

públicos privados

funciones como
particular
Ejemplo: una compraventa dentro de un se llama
establecimiento público: En un museo
venden productos particulares. PRODUCTO
D. Público: Museo
D. Privado: los productos particulares.
El Estado también puede realizar funciones como particular, y es un INGRESO
VÍA DERECHO PRIVADO que se llama PRODUCTO, ejemplo una compraventa
dentro de un establecimiento público, dentro del museo venden productos.

Ingresos de la federación, no es lo mismo que un impuesto

La ley de ingresos tiene vigencia anual.

empréstitos son los préstamos que se le piden al Estado y se han convertido en

un ingreso ordinario.
 para dar a conocer las
resoluciones, es el encargado
Judicial de llevar a cabo los juicios que
se ventilen en contra de.

Revisión fiscal ante el Tribunal

de Circuito.

¿Cómo se involucra el Ejecutivo

Derecho fiscal?
Presidente es quien manda
los proyectos de
presupuestos.

Legislativo

Amparo directo

Principio de relatividad de la sentencia, se protege solamente a quien lo pidió.

 El SAT es el órgano por excelencia.
También puede la PROCURADORIA FISCAL DE LA FEDERACIÓN Y LA
PRODECON

Educación
es el órgano
TESORERIA DE LA DESTINADOS a lo que se
RECAUDADOR de la
FEDERACIÓN necesita como:
federación
Cultura

Organos
Hacen su propia
recaudación, Seguridad social
unicamente para:
Son organos
IMSSS E INFONAVIT
autónomos.
tienen un destino
especifico a diferencia
de los demás
TESORERIA DE LA FEDERACIÓN, contrato, fianzas que se dan al Estado,

tesorerías de los Estados.

IMSSS E INFFONAVIT son organismos autónomos.

IMPUESTOS, ISR todos se van a la misma recaudación.

TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA, es un tribunal

autónomo e independiente.

- No forma parte de NINGUN PODER

- Tiene un medio de defensa de JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
- A nivel federal se encarga de los casos federal y administrativo (todos los
Estados tienen uno y se encargan de cuestiones locales)

PREDIAL, ejemplo: Si te dicen que no lo pagaste, entonces te diriges al

TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA.

IMPUESTOS

SISTEMA FISCAL, de un país (es el trabajo)

Derecho presupuestal, hay un derecho especifico (inciso b)

b) En la gestión o manejo de sus bienes patrimoniales y en la erogación de

recursos para los gastos públicos. (Art. 74, fracciones IV y Vi y 75
Constitucionales) (DESTINAR)

No todo es derecho fiscal.

El código fiscal establece que no se puede hacer una erogación que tiene que ver
con el gasto público.

¿Qué es el gasto público?

Es la principal herramienta para la aplicación de política pública. El gobierno debe

garantizar que sea de calidad, es decir, que realmente resuelva demandas y
 CLASE 3
No existe la baja en materia fiscal, es SUSPENSIÓN.

° El régimen de cómo te dan de alta.

° El derecho fiscal está en todo.

Destino, el presupuesto de egreso, no solo es captar los ingresos sino también en

que vamos a gastar.

El SAT es la autoridad fiscal, es decir, es el responsable de que las personas físicas

y morales contribuyan al gasto público, a través de los impuestos, mismo que el SAT
cobra y administra, estos impuestos son con los que el gobierno se encarga de
mantener cosas como; la seguridad, el transporte, la salud la justicia o la energía,
para ello el SAT se encarga de vigilar que todos cumplan con sus obligaciones
fiscales, es por ello que el SAT le da a todas las personas físicas o morales una
clave única (RFC) misma que es necesaria para realizar cualquier actividad
económica a la que se tenga que pagar impuestos, así el SAT puede recaudar los
impuestos. Si la gente no cumple con esta obligación fiscal, el SAT te puede multar.
¿Cómo se pagan impuestos?

Depende de la actividad económica de cada persona realice, ya que en México el

sistema fiscal te clasifica en un régimen fiscal para que a través de este realices el
pago de tus impuestos.

Por ejemplo, Daniel (que tiene una empresa) no está en el mismo régimen fiscal
que sus empleados, dependiendo del tipo de régimen fiscal que cada uno este,
dependerá que impuestos van a pagar y también del Estado en que se encuentren.

IMPUESTOS QUE TENEMOS QUE PAGAR

IVA, impuesto al valor agregado, que es aquel que pagamos al comprar cualquier
producto, el cual ya viene incluido en el precio de las cosas que ya están comprando.

ISR (Impuesto sobre la renta) que es el impuesto sobre nuestras ganancias

IEPS es el impuesto que existe sobre algunos productos como; bebidas alcohólicas.

HAY IMPUESTOS QUE SOLO EXISTEN EN CIERTOS ESTADOS como:

Impuesto cedular.

¿Cómo pago mis impuestos?

El SAT te envía un correo mismo que tienes que darles cuando te das de alta como
contribuyente, así como tu dirección, y ahí te envían el documento que te dicen
cuanto tienes que pagar, en donde viene la luna de captura y el pago lo realizas en
el banco.

Si hay cuestiones que no coinciden el SAT te avisa mediante el buzón tributario.

Existen impuestos que se tienen que deducir, es decir, dinero que te tiene que
devolver el SAT de los impuestos que pagaste, estos vienen a partir de gastos que
uno como ciudadano puede deducir, pero ¿Cuáles son esos impuestos que se
pueden deducir? La salud, la educación o los gastos funerarios o si estos gastos
son indispensables para tu actividad económica.
El destino, no se va a gastar en lo que sea, debe ser prioridad el bien común
de la población.

Gasto público son todas las acciones de gobierno, pero justificado, debe ser
necesario para poder realizar ciertas funciones.

ELEMENTOS DE LAS FINANZAS PÚBLICAS:

Deuda pública, si gano, si gasto, pero también como me endeudo (forma parte
del derecho financiero)
 CONCEPTO DE DERECHO FISCAL:

¿Cómo VAMOS A entender a la hacienda pública?

Arcas de la nación, Hacienda pública.

Hacienda pública es todo el conjunto de bienes, ejemplo, decir “se vio afectado la
hacienda pública” quiere decir que se vio afectado el dinero del Estado.

Contribuyentes, todos somos de manera formal (los inscritos) o informal (de los
no inscritos)

Un menor de edad puede estar inscrito por su representante legal, entonces

es formal

¿en qué momento nos volvemos contribuyentes?

Aquel que enajenen impuesto de IVA y jabs

Derecho fiscal:

Conjunto de normas que regula la relación de hacienda pública y los

particulares.

RELACIÓN JURIDICO TRIBUTARIA esto es el vínculo jurídico (porque hay una

ley que lo regule) es el vínculo que reúne a la Autoridad fiscal y a los
contribuyentes.

“relación jurídico-tributaria” la cual tiene 4 momentos:

1. Hecho imponible = objeto del impuesto (es la actividad, servicio, bien

sobre el cual se deriva el impuesto)

Es la situación de hecho prevista en la ley como generadora de un impuesto

2. Hecho generador: materialización, tiene que ser precisamente lo que dice

la ley.
3. Nacimiento de la obligación
4. Determinación de la obligación

HECHO IMPONIBLE

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

Artículo 1. Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del
impuesto sobre la renta en los siguientes casos:

I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera

que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.

¿por qué se paga el impuesto sobre la renta?

Se tiene que pagar respecto, HECHO IMPONIBLE (todos los ingresos fracción I)

Se paga por todos mis ingresos que obtenga, de donde sea. (Intereses)
Se pretende que todas las personas que tengan ingreso en el país deben
contribuir (fracción II)

LEY DE IVA

Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado

establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio
nacional, realicen los actos o actividades siguientes:

I.- Enajenen bienes.

II.- Presten servicios independientes.

III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

IV.- Importen bienes o servicios.

HECHO IMPONIBLE, son estas fracciones, pagamos impuestos cuando

realizamos esto.

El contribuyente es quien enajena el bien en el IVA.

IMPUESTOS INDIRECTOS: quiere decir que (el contribuyente) la ley permite por
principio de comodidad que le traslade ese impuesto.

Ley de impuesto especial sobre producción y servicios

Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley,
las personas físicas y las morales que realicen los actos o actividades
siguientes:

I. La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación

de los bienes señalados en esta Ley. Para efectos de la presente
Ley se considera importación la introducción al país de bienes
II. La prestación de los servicios señalados en esta Ley. El impuesto
se calculará aplicando a los valores a que se refiere este
ordenamiento, la tasa que para cada bien o servicio establece el
artículo 2o. del mismo o, en su caso, la cuota establecida en esta
Ley.
 Enajenación, prestación de servicios.

Artículo 2o.- Al valor de los actos o actividades que a continuación se

señalan, se aplicarán las tasas y cuotas siguientes:

La taza de los cigarros es 160%

El hecho imponible es a quienes.

HECHO GENERADOR: Materialización del hecho imponible, me coloco

en la situación del hecho/ literal.

Ejemplo 1:

Importo un bien, soy propietario de un bien, de manera literal es lo que dice la ley,
si no lo dice no puede haber una interpretación.

Se debe materializar lo que dice la ley, no hay interpretación.

Bienes de lujo, impuestos sobre servicios indoarios (bienes de lujo) pero es un

impuesto muerto. No se puede generalizar, debe ser muy preciso el impuesto,
no podemos dejar que la autoridad decida, si el legislador no lo puso, no cuenta.

Ejemplo 2:

Si son bebidas con 500 ml, es el impuesto preciso sobre eso, no se puede
interpretar con un 498 ml, debe ser muy preciso.

A veces reducen el contenido para no pagar ciertos impuestos que el legislador

determina como preciso.

ELEMENTOS DE LA RELACION JURIDICO-TRIBUTARIA

DETERMINACIÓN DE LA
HECHO INPONIBLE HECHO GENERADOR OBLIGACIÓN
OBLIGACIÓN

Todos los calculos que se hacen

cuando se materializa lo que dice Es el pago de ese impuesto
La ley para saber cuando es el PAGO de
esa ley. materializado
ese IMPUESTO

Consecuencia: una OBLIGACIÓN

 OBLIGACION, obligación de pago, se da de manera inmediata.

Ejemplo:

Yo adquiero el bien y en ese momento surge el pago de la contribución

El hecho generador trae como consecuencia una obligación, es el pago.

DETERMINACION DE LA OBLIGACION, es todos los cálculos que debo

hacer para saber cuánto tengo que pagar, es decir, nace mi obligación de
pago, ahora yo tengo que determinarla.

Determinación es el cálculo que deba hacerse para el pago de la

contribución o del impuesto.

Cálculos, después la temporalidad o tiempo en que debo de pagar.

¿por qué se paga el impuesto sobre la renta?

ISR, es porque se tienen ingresos.

ejemplo: yo en el mes de julio obtuve de INGRESOS 50 mil pesos (en ese

momento nació la obligación) pero mi determinación la hare de manera posterior
porque la ley me dice que debo pagarla hasta el día 17 del mes siguiente que se
generó el impuesto.

Nace la obligación sobre la dependencia de cuando se paga.

Diferencia entre cuando nace la obligación y cuando se hace la

determinación.

Para calcular el impuesto sobre la renta son INGRESOS – DEDUCCIONES

(gastos)

INGRESOS = 50 mil pesos – GASTOS (25 mil) = BASE (sobre esto calculo) 25 mil
pesos.

Tarifa: 20% de impuestos sobre la base, es decir, sobre los 25 mil

Que es= IRS es igual a 5 mil pesos, los cuales debo pagar antes del 17.

LEGISLACIÓN PARA APLICAR, cuando nace la obligación, en el momento que

nace la obligación con la determinación es la LEGISLACIÓN VIGENTE, es la
aplicable cuando NACE LA OBLIGACIÓN.

Es cuando tú lo adquieres, es decir, cuando nace, en materia fiscal no opera la

retroactividad.

La legislación aplicable será la que esté vigente cuando nazca la obligación,

es decir, cuando se dé el hecho general.

CLASE 4
Derecho fiscal.

Contribuyente

1. Hecho imponible: Actividad o bien donde deriva ese impuesto.

Es la conducta que dice la ley, lo que dice la ley, lo subjetivo, enajene
el bien (hecho generalizador) y por consiguiente lo dicho en la ley dice
que por ello debo pagar el 16% (al requerirlo, ya nace la obligación de
pago).
2. Hecho generador: es lo que ya es cuando se generaliza (importe un
bien, ya adquirí una casa) ya te colocaste en la situación donde la ley
dice que tienes que pagar un impuesto. Ya materialicé, que yo me
coloqué en la situación
3. Obligación: deriva de lo que yo tengo que cumplir, se da en el mismo
momento que se da el hecho generador. (muchas veces puede surgir
el hecho generador, pero no la obligación)
Ejemplo:
Importo un bien (es el hecho generador)
Tengo que pagar los impuestos por ese importe (surge ya la obligación)
LEY DE IVA

En el momento que yo enajeno un bien, nace la obligación que es el

16%, de IVA.

Art. 9 no genera la obligación, es decir, que no hay obligación, pero si un

hecho generador.

Es una EXENCIÓN DE CONTRIBUCIÓN solo la establece la ley, no el

ejecutivo, no surge la obligación, porque lo establece la ley en el art. 9

PROCESO

HECHO IMPONIBLE, HECHO GENERADOR y NACE LA OBLIGACIÓN

 4. DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN, todas las operaciones que se
tienen que hacer, todo lo que tengo que calcular de acuerdo con la
mecánica que me va estableciendo la ley fiscal.

EJEMPLO

Tasa 16%

Prestación de servicio (presto una asesoría)

Obtengo un ingreso por asesoría $10,000.00

La base se encuentra en cada ley fiscal:

Si es mi obligación debo de cumplirla en tiempo y forma.

NO ME HAGO RESPONSABLE DE OBLIGACIONES DE TERCEROS para ser

responsable tiene que ser mi obligación.

PROPUESTA PREDIAL.

Valor catastral del inmueble donde se vive:

Valor comercial:

El valor catastral debe ser igual al valor comercial.

La ley nos señala:

1. TASA 16%
 2. TASA 0%|

Siempre será un SALDO A FAVOR, opción de acreditamiento

Art. 2ª Ley de IVA

3. EXENTO no nace la obligación de pago.

NO SE PAGA NADA porque ni siquiera estas sujeto a una obligación como tal.
DEVOLUCIÓN: puede ser en 5 años, con actualización. Es decir, puedes pedirlo
dentro de 4 años y tienen que entregártelo actualizado.
ACREDITAMIENTO: Acreditar los impuestos, podría ser un beneficio.
DEDUCCIÓN sobre el ISR
GASTOS como: pagar el teléfono, pagar la luz, etc.
BILATERALIDAD en el Derecho Fiscal.
Facultades de las autoridades: Contribuyentes inscritos y no inscritos.
Ley federal de derechos del contribuyente.
Derecho público: Fisco, Hacienda pública y los contribuyentes.
Art. 31 fracción 4ta Constitucional

PRINCIPIOS DE CONSTITUCIONALIDAD.
 FUENTES FORMALES DEL DERECHO FISCAL:

TRATADOS INTERNACIONALES:

Tratado para evitar la doble tributación y combatir la evasión fiscal.

Tratados en materia de intercambio de información.

LA LEY

Fuente que tiene que seguir todo un proceso legislativo.

Ley de ingresos de la Federación

Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos.

DERECHO FEDERAL COMUN.

Cualquier ley es fuente del derecho fiscal, cualquier ordenamiento.

Código de Comercio

DERECHO ENERGETICO.

Ley Federal de Trabajo

Código Civil.

Ley Aduanera.

Ley de Comercio Exterior.

Ley de Instituciones Seguros y Fianzas.

Ley de la comisión nacional bancaria de y de Valores.

Código Nacional de Procedimientos Penales.

Ley del mercado de valores.

Ley de títulos y operaciones de crédito

Ley de amparo.

Relación de disciplinas NO JURIDICAS:

 CLASE 5
FUENTES DEL DERECHO FISCAL:

➢ REGLAMENTOS que son autónomos y son importantes como:

➢ REGLAMENTO INTERIOR DE SERVICIO TRIBUTARIA (RISAT)
➢ REGLAMENTO INTERIOR DE LA SECRETARIA DE HACIENDA Y
CREDITO PUBLICO.
➢ CRITERIOS que son fuentes del derecho fiscal tienen que salir publicados
en DOF.

Criterios circulares administrativas: NO SALEN PUBLICADOS EN EL DOF,

pero si se puede conocer del derecho fiscal a través de ello.

Circulares (criterios) administrativas: Son actos administrativos de la propiedad

de autoridad que señala como se interpreta un precepto jurídico.

Estas circulares, serán emitidas por:

✓ Los SUPERIORES JERARQUICOS y que son de naturaleza interna

(solamente norman a los propios órganos)

Cada opinión que den los superiores a los particulares, siempre deben tener
un apoyo jurídico.
Las directrices si deben ser respetadas, pero NO por las autoridades, es decir, no
implica una responsabilidad y tampoco le genera un derecho.

DERCRETO LEY (Art. 49-20 Constitucional)

Suspensión de garantías, el ejecutivo

DECRETO - DELEGADO (Art. 131 Constitucional)

FACULTADES que tendrá el ejecutivo en materia fiscal.

 JURISPRUDENCIA

Tribunal de justicia administrativa, TRIBUNAL de JUSTICIA de entidades

federativas.

LA DOCTRINA

Cuando se busca un conceto, se busca en libros, revistas y todo eso.

Sustento doctrinario.

RESOLUCIONES MISCELANEA FISCAL = REGLAS DE CARÁCTER

GENERAL (aparece asi en las leyes fiscales)

Lo emite el presidente del SAT y señala reglas y criterios, lineamientos para

cumplir con las obligaciones en la ley.

Nunca nos pondrá una obligación, solo nos concede derecho, sin embargo, sí
puede precisar ciertos lineamientos que la ley no va a señalar.

MANUEL DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA nos señala todas

las facultades de las autoridades y procedimientos, es un elemento legislativo
y es una regla de carácter general.
 Lo emite el presidente del
SAT y señala reglas y criterios

para poder cumplir con

COMPLEMENTO DE LO QUE nuestras obligaciones o
ESTABLECE LA LEY conceder nuestros
Nunca nos inpondra derechos.
una obligación, solo
nos concede el
RESOLUCIONES derecho.
ES INDISPENSABLE LA
RESOLUCIÓN MISELANIA
MICELANEA FISCAL, la cual tiene muchas
reformas durante todo el año.
FISCAL
Es un ordenamiento
importante

DEVOLUCIÓN:en el reglamento en el reglamento quizá te

quizá te señale directrices y el de señale directrices y el de
MISELANIA te dirá a través de MISELANIA te dirá a través
qué. de qué.

Me concede el derecho de reducir las multas, pero los supuestos te lo señalan

en las reglas, es COMPLEMENTO DE LO QUE ESTABLECE LA LEY, para
poder cumplir con nuestras obligaciones o conceder nuestros derechos.

ES INDISPENSABLE LA RESOLUCIÓN MISELANIA FISCAL, la cual tiene

muchas reformas durante todo el año.
SAT

LEYES SESACIÓN DE SUS EFECTOS- JURISPRUDENCIA

Art. 33, fracción primera, inciso g.

”de carácter general” es a través de MISELANIAS.

Todos los formatos que se utilizan para los tramites fiscales.

Te va a decir lo que tienes que cumplir, EJEMPLO:

LA LEY TE DICE donde te tienes que inscribir, el reglamento, indica dentro del
mes (obligación es inscribirte) (el día) y la RESOLUCION te dirá cuáles son los
formatos y los anexos, COMPLEMENTAN lo que te está señalando la ley en
materia de obligaciones y ejercicio de derechos.

ES UN COMPLEMENTO.
Criterios de CONFORMIDAD del art. 5, que publican en DOF

EL que se haya publicado en el DOF te genera un derecho.

✓ Lo mas importante es que estos este publicados en la DOF

En el art. 31 fracción 4, habla de la contribución.

Art. 13 nos habla de todos.

Todas las leyes deben ser iguales, no pueden ir a un solo grupo, deben ir para
todos.

¿Qué ES UN PRECEPTO?
LA AUTORIDAD FISCAL ESTA OBLIGADA A RESPETAR LOS DERECHOS
HUMANOS, y lo tiene que hacer fundándose en los principios:

LA AUTORIDAD en el poder judicial siempre deben de respetar los derechos

humanos.

Somos libres.

Son iguales ante la ley, en derecho fiscal no está permitido que imponga
obligaciones por razón de género, incluso en la Constitución marca que todos
somos iguales ante la ley. (Art. 4)

✓ Conceder cargas, derechos es la LEY FISCAL, si no lo hace entonces no

seria equitativo

IGUALDAD: poner el suelo parejo para todos, pero no todos necesitamos lo

mismo.

EQUIDAD: DARLE A CADA UNO LO QUE LE CORRESPONDE, de acuerdo con

sus necesidades.

REDUCCIONES:
Art. 8 (Constitucional)

DERECHO DE PETICIÓN.

Por escrito y de manera pacífica y respetuosa.

CLASE 6

FISCAL Y ADUANERA
Consulta, no solo es someter la duda al parecer.

ANEXOS

Escrito libre

CONSULTA ADUANERA – MARCO LEGAL.

Art. 18 requisitos. Del C.F

Art. 8 que es por escrito

Art. 18 es a través de documento digital y se manda por buzón tributario

Real y concreto:

Escrito libre porque no es un formato establecido.

Art. 34
Situaciones reales y concretas (requisito de fondo)

Derecho de petición, las autoridades están obligados a responder

independientemente si cumplen con los requisitos.

Pero;

Las situaciones reales es lo que existe.

Deben existir, deben estar en la norma, si no la autoridad no esta obligada.

CONCRETO:

Ejemplo: yo estoy dada de alta por actividad profesional, es mi régimen y quiero

preguntarle a la autoridad fiscal respecto de los requisitos de la ley ISR

Es que por un lado podría haber una solución favorable y beneficia al particular.

Ley federal de derechos del contribuyente.

Art. 9 reitera el derecho de petición.

PROCEDIMIENTO
Requisitos del escrito libre: Art. 18

✓ Nombre
✓ Denominación social
✓ Clave
✓ Autoridad a la que va dirigida
✓ El tema que se trate

NEGATIVA FICTA:

ES DARLE CONSECUENICAS JURIDICAS AL SILENCIO ADMINISTRATIVO.

(art. 17 constitucional).
Si no se resuelve en el termino que se establece la propia ley tiene una
consecuencia para esa situación y así no dejar permanentemente en espera a los
interesados esperando una respuesta.

Silencio administrativo.

TIPOS DE FICTA:

NEGATIVO FICTA: que se da las solitudes, negado lo solicitado, no se

obtiene con el derecho de petición, si después de tres meses no te
responde entonces se entiende por ello.
✓ Es un acto de molestia.
✓ Por el transcurso de tiempo al darle consecuencias jurídicas a ese silencio
administrativo se entiende.
✓ Puedes impugnarlo en el JUICIO CONTENCIOSO.

Art. 37 del código fundamento de la negativa ficta.

CONFIRACIÓN FICTA: que se da el recurso.

Ejemplo:

Presentas un recurso en contra de una multa por que no presentaste la

declaración, derivado de ello presentas un recurso de inconformidad, pero
después de 3 meses no te responden, confirman el acto confirmado, es decir,
que la multa es legal.

PROCEDENCIA: es saber si puedo darle tramite o no.

DERECHO DE PETICIÓN, no le dan ningún sentido y te vas a amparo para que te

respondan.
Termino para que la autoridad resuelva se interrumpe, es decir, borrón y cuenta
nueva.

INTERRUPCIÓN DEL PLAZO.

Art. 12 y 13, te indica los días inhábiles y computo de días, meses años en
materia fiscal.

Para una respuesta por parte de la autoridad, tienes que esperar 3 meses, pero
si la autoridad de hace un requerimiento y te da 10 días para complementarlo,
entonces se INTERRUMPE después de 10 días una vez que se cumplió el
requerimiento.

Pero

¿qué pasa si la autoridad de lo interrumpe porque no hay límite en la ley?:

Art. 8 constitucional, fundamento, contestación breve.

 Se promueve un
Se viola el derecho de
amparo indirecto por
petición, si pasa más
violación al art. 8
de 4 meses
constitucional.

Señalar dirección de
ESCRITO
correo electronico
se tiene por no
presentada.
en caso de NO la
Independendientemente
ponerla:
de que lo envies de tu
correo.

Negativa ficta, SI NO TE RESPONDEN EN 3 MESES, QUIERE DECIR QUE TE

NIEGAN LO QUE PEDISTE.

MEDIO DE DEFENSA POR NO PRESENTADO: significa que puedes volver a

presentarlo, subsanas lo que te dijeron que está mal y lo presentas.

IMPUGNACIÓN, no es legal que la tengan como no presentada, porque la

presentas otra vez y puede que te la den por extemporánea.
 ANTE LA DUDA IMPUGNO.

es importante para la
competencia territorial
que emitió es notificado.

Fecha de emisión del es importante

Acto para la resolución
se inicia el
entonces la tramite por
OMISIÓN POR NO
Efectos contra terceros autoridad te dirá el formato
REALIZAR LA
cuando me notifican. cual será y; se
NOTIFICACIÓN DE
inicia el tramite
FORMA OFICIAL
por el formato
 me tiene
como
Sí subsano RESUELVE
presentada la
Consulta

por omisión Me dan 10

CONSULTA Es incompleta de requisitos días hábiles

me tiene por
Si NO subsano NO presentada
la consulta.
es para contribuyentes
escritos.

es para ver la
CONSULTA EN
clasificación aduana o
MATERIA ADUANERA
el numero comercial.

DECLARACIÓN CON OMISIÓN no se requiere para subsanar, da el trámite con

las consecuencias que tenga que ser.
Fracciones arancelarias estarán compuestas de 8 dígitos.

TARIFA DE LA LEY DE IMPUESTOS ARANCELARES

EJEMPLO: 20% de impuestos por cabeza

CLASIFICACIÓN ARANCELARIA.

Determinar el elemento esencial de algo, es donde se tiene que clasificar la

mercancía.
LA FRACCIÓN es igual a los 8 dígitos.

Ejemplo:

Características esenciales del producto.

DERECHO ADUANERO

COMERCIO EXTERIOR

Regulaciones y restricciones no arancelarias, son reglas que se establecen

para protección en materia de salud, seguridad, monumentos históricos,
mercancía que sale o ingresa en el país.

RRNA = NOM/PERMISO/CUPOS

Cuando ingrese al país, ya tiene que cumplir con esas restricciones.

CUOTAS COMPENSATORIAS: C.C cuando un producto viene más barato que

un producto nacional, la secretaria de economía le impone un porcentaje sobre
el valor de la mercancía para que iguale el producto nacional, porque si no
todos compraran el producto y el comercio nacional se vera afectado.

Despacho aduanero es todo el conjunto de formalidades que tiene que hacer el

portador para que mercancía ingrese al país y permanezca. Donde se realiza todo
el trámite.

PEDIMENTO DE IMPORTANCIÓN, es un documento que va a tener todas las

características de la mercancía (ya viene codificadas) entonces vendrá con
código.

Toda la información de nuestra mercancía, de la cantidad, de donde viene,

descripción del medicamento, fracción arancelaria, todo lo que se pago de
impuestos, si se cumplió con cuota, capítulo especial.

PAGO DE CONTRIBUCIONES, ya que tienes el pedimento, se hace en

BANJERCITO, para el pago de las contribuciones.
PRESENTAR MERCANCIA AL MECANISMO DE SELECCIÓN AUTOMATIZADA,
si va en el contenedor, si ya viene en camión, como sea la mercancía se tendrá.

CALIFICACIÓN.

RECONOCIMIENTO ADUANERO

DESADUAMIENTO LIBRE:

LOS PAPELES QUE ENTREGAS, SE VA A REVISAR LA MERCANCIA PARA ver

si coincide.

En materia aduanero no hay día ni hora inhábil.

Un reconocimiento aduanero puede durar hasta una semana de corrido.

Una vez que revisan esta EL VERFICADOR ADUANAL es la persona

especializada que se encarga de revisar los cargamentos, puede decir si la
mercancía esta o no bien clasificada.
OMISION DE CONTRIBUCIONES

Regulación y restricción no arancelaria (fracción del 01 es NOM) pero le .00,

requiere un permiso es hipótesis para embargo, porque ingresaste sin cumplir una
restricción y se queda el producto ahí, por tanto, son sujetas a procedimiento
administrativo de 4 meses.

CUOTAS COMPENSATORIAS = C.C

CUOTAS COMPENSATORIAS OMITIDAS = C.C.O

Si no acreditas, lo rematan.
EMBARGO PRECAUTORIA DE MERCANCIA.
 CLASE 7
Art. 8

CONSULTA ADUANERA.

Consulta que se hará a través de un escrito libre, reúne riquitos del art. 18, 19,
47 y 48.

Va dirigido a la administración judicial jurídica

PROCEDIMIENTO DEL DESPACHO ADUANERO PRESENTANDO LA

CONSULTA ADUANERA
¿ante quien se hace la consulta?

La competente para resolver la consulta es la Administración general jurídica,

para recibirla a través de las Aduanas de Despacho.

Escrito sobre situaciones reales y concretas.

 Se clasifica la mercancía, la consulta debe estar en la fracción

✓ Razón que sustenta la apreciación, es decir, que vamos a aponer “esta

mercancía se trata de esto”, por lo tanto, se describe para que la autoridad
pueda saber que mercancía es.
✓ Anexar todas las muestras.

pedimiento, declaración
Se pagan las
de impuestos, donde se
contribuciones más altas
Escrito pone la fracción
de las fracciones que
arancelaróa, número de
señalamos.
información comercial

pagar cuotas cumplir con las fracciones

compensatorias y restricciones

Nos presentamos
Nos vamos al
concluido: al Mecanismo de
despacho
consulta sellada.

Reconocimiento Verde = Sale la Maquina de

aduanero. mercancía selección

Y hasta que no
Puede llegarse a Ej. Detectan por el hecho no hay tipo de
detectar una que no va en se resuelva la
de esa resolución ni de
irregularidad en tal fracción consulta sanción. consulta no
la clasificación.
tiene problema.
Cuotas compensatorias: C.C
 Pagar las contribuciones más altas;

Ejemplo:

es decir poner 1)
al momento de ya que pusiste
le pones la 5% y 10%
elaboras tu pagar no pagas la dos fracciones ya
fracción que entonces pagas
pedimento que pusiste en el que no sabias cual
consideras la más alta la de
impedimento era con exactitud.
10%

AUTORIDAD COMPETENTE; Administración general judicial

Requerimiento de 10 días, para subsanar, este interrumpe el termino para la

consulta, y para la consulta tenemos termino de 3 meses.

NO RESUELVE:

NEGATIVA FICTA:

donde clasifique no corresponde y puedes impugnar a través del juicio

contencioso.

RESUELVE:

FAVORABLE:

solicitas la devolución del 5% de la fracción, se debe solicitar actualizada.

COMPENSAR: le tengo que pagar algún precio, alguna contribución, tengo saldo
a favor y pago de ahí.

RECTIFICACIÓN DEL PEDIMENTO: pagas el monto de otra fracción porque

no sabias cual era, entonces tienes que hacer el pedimento con la fracción que
corresponde.
DESFAVORABLE: no tienes que pagar nada ni cumplir, porque pagaste de
más (la más alta) pero puedes impugnar si no quieres esa fracción, o sea, no
quieres pagar el 10%, solo quiero el 5%, quiero pagar la más baja. Consecuencia,
es que puede no puede ser la fracción y pide más requisitos.

PROCEDIMIENTO DE CONSULTA

LA DUDA es cuando no sabes en donde se clasifica tu mercancía, entonces pones

más de una opción, porque no estas seguro entonces de buena fe le preguntas a
la autoridad que de la ultima palabra, si pones más opciones, tienes que pagar el
más alto porcentaje.

DERECHO DE PETICIÓN.
Art. 14 constitucional: todo lo del debido proceso, es un art. Indispensable que no
se puede dejar de saber por todo lo que tiene.
ACTOS DE PRIVACIÓN
Art. 16.
1er párrafo
ACTOS DE MOELSTIA.

PUEDES EMITIR un acto de molestia siempre y cuando cumplas con este

requisito: mandamiento escrito emitido por la autoridad competente.

PRINCIPIO DE LEGALIDAD autoridades solo pueden ser aquellos que la ley le

señale.

AUTORIDAD COMPETENTE EN FISCAL: SAT

ESTRUCTURA ORGANICA:
¿Aduanas? Agencia nacional de aduana de México
UNIDADES ADMINISTRATIVAS CENTRALES:

Recaudaciones

Aduanas

Unidades
administrativas Grandes
Indispensables: contribuyentes

Servicio al
contribuyente

Jurídica
 ADMINISTRACIÓN GENERAL - SAT
Art. 16
Titulares, administradores generales, jefes de departamento, etc.
 ADMINISTRACIONES GENERALES (2)

El nombre del funcionario siempre debe venir en la ley para que sea
competente.

LAS AUTORIDADES solo pueden hacer aquello que la ley les señala, pero no
puede haber interpretación, se debe hacer como lo dice.

COMPETENCIA: criterios de clasificación.

1. Materia
2. Territorio
3. Cuantía
4. Grado (en fiscal no) y Cuantía
5. Turno
6. Atracción
7. Prevención
Art. 5

COMPETENCIA TERRITORIAL, ya no se habla de ello: porque al actuar, no está

teniendo un límite.

Se habla del espacio geográfico en que una autoridad puede actuar

POR ATRACCIÓN, si se puede a las facultades de las autoridades, porque se
habla de una administración de grandes contribuyentes.

Derivado de la importancia y trascendencia que tienen lo sujetos, por tanto, hay

necesidad que haya una autoridad que se encargue de revisar.

GRADO Y CUANTIA en fiscal no se da.

COMPEENCIA TERRITORIAL EJEMPLO:

Competencia material y de atracción.

ADUANAS SI TIENE COMPETENCIA TERRITORIAL:

Recaudación NO ES EL ORGANO QUE RECAUDA, es el órgano que cobra.

PROCEDIMIENTO administrativo de ejecución, junto con las notificaciones de

los más importantes que tiene recaudación. Es facultad de recaudación.

NOTIFICACIÓN, se encarga de notificar, llevar a cabo todas de cualquier acto de

cualquier autoridad.

Cualquier persona, incluso las personas que estén inscritas como asalariados.
 ADM. GENERAL JURIDICA

Competencia material:

- Conoce de los recursos adm.

- Conoce de la consulta fiscal y aduanera (general) autoridad competente
para resolver la consulta aduanera.
- Es el abogado del SAT, representante jurídico. Cualquier asunto a
excepción de amparo, quien esta al frente del SAT es el jurídico.

ADM. ADUANAS:
- Tienen competencia material.
- Lleva a cabo el procedimiento administrativo en materia aduanera,
infracciones que llegan a comer entre sujetos exterior.

PAMA cuando hay embargo precautorio de mercancía, se lleva un pago.

PIMA si no hay embargo, si trae infracción.

Consulta aduanera, solo la recibe y

la lleva a la autoridad jurídica que es competente, o sea. ADM. GENERAL

JURIDICA.

Adm. De grandes contribuyentes, todas tienen.

GRANDES CONTRIBUYENTES: art. 28 del reglamento del SAT del apartado C

GRANDES CONSTRIUBUYENTES por la importancia en el desarrollo de sus
actividades:

Ingresos acumulables: los ingresos que tengas

 GRANDES CONTRIBUYENTES:

Servicios al contribuyente:

Esta administración se encarga en principio todos los tramites ante el SAT se

presentan ante esta oficina.

Tiene sus facultades en el art. 33 de C. Fiscal

Promoción de la formalidad: que estemos inscritos, hacer que la ciudadanía

cumpla de manera oportunidad, consiente con nuestras obligaciones fiscales.

Porque nos ayuda a verificar que este bien presentado lo que vamos a hacer.

Ejemplo: un aviso, lo que hace es revisar que se haya cumplido.

Autoridad que realiza una labor a favor de contribuyente asesorándolo en estas

cuestiones.
CIVISMO FISCAL principios que nos hacen consientes de que debemos
contribuir.

CULTURA CONSTRIBUTIVA

CERTIDUMBRE TRIBUTARIA: inciso J.

Ejemplo:

Cobro de piso y tu estas pagando impuestos, entonces hay una;

Violación al 5 constitucional.

Régimen bajo el cual te inscribes, de acuerdo con tus actividades que realices.