Impuesto empresarial a tasa única

Es un impuesto que se calcula aplicando una tasa sobre la diferencia entre los ingresos
efectivamente percibidos menos las deducciones autorizadas efectivamente pagadas en el periodo

Las tasas son:

 16.5% en 2008

 17% en 2009

 17.5% a partir de 2010

Por este impuesto se tiene la obligación de efectuar las siguientes declaraciones:

 Pagos provisionales mensuales

 Declaración anual

Pagos provisionales

Se deberán realizar pagos provisionales mensuales y presentarlos en las mismas fechas en que se
declara el impuesto sobre la renta, es decir a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel al que
corresponda el pago.

Procedimiento para calcular el pago del impuesto empresarial a tasa única

1. Calcule la base del impuesto, para ello reste al total de sus ingresos obtenidos en el
periodo (desde el primer día del año hasta el último día del mes por el que calcula el
impuesto), las deducciones correspondientes al mismo periodo

2. A la base del impuesto aplique la tasa que corresponda.

3. Al resultado reste los créditos fiscales que le correspondan, así como los pagos
provisionales del impuesto sobre la renta propio pagado en el mismo periodo.

4. Reste el impuesto sobre la renta retenido del mismo periodo por el que se efectúa el pago
provisional

5. Al impuesto que resulte, reste los pagos provisionales del impuesto empresarial a tasa
única realizados con anterioridad en el mismo año. La diferencia es el pago provisional del
IETU del periodo

Ejemplo para calcular el impuesto empresarial a tasa única

Cómo se calcula

Para calcular los pagos provisionales se realizará el siguiente procedimiento:

Ingresos percibidos en el periodo 50,000.00

(-) Deducciones autorizadas por la LIETU pagadas en el mismo periodo 15,000.00
(-) Deducción adicional por inversiones nuevas Sept-Dic 2007 0.00
(=) Base gravable del IETU 35,000.00
(x) Tasa 16.5%
(=) IETU mensual determinado 5,775.00
(-) Crédito fiscal (deducciones superiores a los ingresos) 0.00
(-) Acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad social 0.00
(-) Crédito fiscal por inversiones de 1998 a 2007 0.00
(-) Otros créditos fiscales 0.00
ISR propio pagado con anterioridad en el mismo ejercicio incluido el del mes
(-) 1,000.00
que declara
(-) ISR retenido del mismo periodo por el que se efectúa el pago provisional 0.00
(=) IETU a pagar 4,775.00
(-) Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad en el mismo ejercicio 2,000.00
(=) IETU a cargo 2,775.00

Listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el impuesto

Una vez que realice el pago provisional del impuesto empresarial a tasa única (IETU) debe
presentar ante el SAT, de acuerdo con el siguiente calendario, el listado de conceptos que
sirvieron de base para calcular el impuesto:

Fechas de presentación:

Información correspondiente al mes de: Se presentará a más tardar el:

Enero de 2008 10 de marzo de 2008
Febrero de 2008 10 de abril de 2008
Marzo de 2008 10 de mayo de 2008
Abril de 2008 10 de junio de 2008
Mayo de 2008 10 de julio de 2008

Qué datos se deben presentar

Entre otros, los siguientes:

 Datos de identificación (ejemplo: RFC, CURP, nombre o razón social etc.)

 Datos generales (ejemplo: señalar si la declaración fue normal o complementaria y en el
caso de ésta última la fecha de presentación etc.)
 Datos informativos y/o razones por las cuales no efectuó pago en el caso que su
declaración haya sido en ceros.
 Datos para calcular el IETU (ejemplo: Ingresos percibidos en el periodo, deducciones
autorizadas, acreditamientos, impuesto causado, etc.)
 Datos informativos: (ejemplo: saldos pendientes por deducir por inversiones efectuadas
de 1998 a 2007, deducciones adicionales por inversiones adquiridas de septiembre a
diciembre del 2007 etc.)

Documentos que debe de tener a la mano para poder presentar el listado de

conceptos:

 Constancia de RFC o cédula de identificación fiscal

 Cédula de CURP
 Facturas, notas de crédito y/o talonario de recibos que haya expedido
  Facturas, notas de crédito y/o talonario de recibos que le hayan expedido
 Constancias de ingresos y retenciones
 Contabilidad
 Libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones
 Acuses de recibo de sus declaraciones mensuales presentadas de impuesto sobre la renta
y el impuesto empresarial a tasa única.
 Bitácora de declaraciones y pagos (la cual contiene mucha de la información solicitada)

Si tiene trabajadores y les efectuó pagos por salarios:

 Recibos de pago de los trabajadores

 Nóminas
 Constancias de pago de aportaciones de seguridad social etc.

kB ) Cómo determinar ciertos montos que deben capturarse en el apartado de Datos informativos
del Listado de Conceptos del IETU.

Cómo determinar ciertos montos que deben capturarse en el

apartado de Datos informativos del Listado de Conceptos del IETU

Crédito Fiscal por inversiones adquiridas desde 1998 hasta 2007

Se podrá aplicar un crédito fiscal contra el impuesto empresarial a tasa única (IETU)
del ejercicio y de los pagos provisionales por las inversiones que haya adquirido desde
el 1 de enero de 1998 y hasta el 31 de diciembre de 2007, el cual se calculará de la
siguiente manera:

 Determine el saldo pendiente de deducir de cada una de las inversiones, que

se tengan al 1 de enero de 2008.

 Actualice el saldo pendiente de deducir desde el mes en el que se adquirió el

bien y hasta el mes de diciembre de 2007.

 Multiplique por el factor de 0.165 el saldo pendiente de deducir actualizado y el

resultado será el crédito fiscal que se acreditará un 5% en cada ejercicio
fiscal durante diez ejercicios a partir de 2008.

 Actualice el crédito fiscal determinado (anual) por el período comprendido

desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el sexto mes del ejercicio fiscal en
el que se aplique.
  En los pagos provisionales, los contribuyentes podrán acreditar la doceava
parte del crédito fiscal actualizado del ejercicio, multiplicado por el número de
meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el mes al que
corresponde el pago.

Tratándose de los pagos provisionales dicho crédito se actualizará desde el

mes de diciembre de 2007 y hasta el último mes del ejercicio fiscal inmediato
anterior al que se aplique.

Cuando los contribuyentes no acrediten el crédito fiscal sobre inversiones en el

ejercicio que corresponda no podrán hacerlo en ejercicios posteriores.

Ejemplo para calcular el crédito fiscal por inversiones adquiridas desde 1998 y
hasta 2007, acreditable en el pago provisional mensual (junio 2008)

Bien Fecha de Monto Porciento de Deducción Saldo

adquisición original de depreciación acumulada pendiente
la inversión de deducir
(MOI)

Equipo de 1 de enero $400.000.00 25% $ 100,000.00 $300,000.00

transporte del 2007

Equipo de 1 de enero $500,000.00 10% $ 200,000.00 $300,000.00

oficina del 2004

Total del saldo pendiente de deducir de las inversiones $600,000.00

al 1° de enero del 2008

Nota: Para efectos prácticos la deducción se tomó desde el primer día del mes de
adquisición.

Actualización anual

Equipo de transporte (camioneta de tres toneladas)

Concepto Cantidades

Saldo pendiente de deducir del equipo de transporte al 1 de $ 300,000.00

enero de 2008

( x ) Factor de actualización 1.0322

( = ) Saldo pendiente de deducir actualizado (a) 309,660.00

 ( x ) Factor de acreditamiento para 2008 0.165

( = ) Crédito Fiscal por Inversiones 51,093.90

( x ) Porcentaje de acreditamiento del ejercicio 5%

( = ) Crédito fiscal anual 2,554.59

( x ) Factor de actualización (1) 1.0203

( = ) Crédito fiscal por inversiones aplicable en la $ 2,606.44

declaración anual de 2008

Equipo de oficina (equipo modular de oficina completo)

Concepto Cantidades

Saldo pendiente de deducir del equipo de oficina al 1 de $ 300,000.00

enero de 2008

( x ) Factor de actualización 1.1662

( = ) Saldo pendiente de deducir actualizado (a) 349,860.00

( x ) Factor de acreditamiento para 2008 0.165

( = ) Crédito Fiscal por Inversiones 57,726.90

( x ) Porcentaje de acreditamiento del ejercicio 5%

( = ) Crédito fiscal anual 2,886.34

( x ) Factor de actualización (1) 1.0203

( = ) Crédito fiscal por inversiones aplicable en la $ 2,944.93

declaración anual de 2008

(1) Determinación del factor de actualización

INPC del sexto mes del ejercicio en que se aplica 128.118

(junio 2008)

( / ) INPC del mes de diciembre 2007 125.564

 ( = ) Factor de actualización 1.0203

Actualización en pagos provisionales

Concepto Cantidades

Crédito fiscal anual $ 5,440.93

( x ) Factor de actualización (2) 1.0000

( = ) Crédito fiscal anual actualizado $ 5,440.93

( / ) 12 12

( = ) Crédito fiscal por inversiones mensual (doceava parte) $453.41

( x ) Número de meses comprendidos desde el inicio del 6

ejercicio y hasta el mes al que corresponda el pago (enero -
junio)

( = ) Crédito fiscal por inversiones acumulado al mes de $ 2,720.46

pago
(2) Determinación del factor de actualización

INPC del último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior al de 125.564
aplicación.

( / ) INPC del mes de diciembre 2007 125.564

( = ) Factor de actualización 1.0000

Llenado del Listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el IETU

La información que deberá registrarse en el apartado Datos informativos, reglón:

Total de saldos pendientes por deducir actualizado de las inversiones de 1998 al
2007 es el Saldo pendiente por deducir actualizado disminuido con la parte del
crédito aplicado en el periodo.

De acuerdo a las cantidades del ejemplo, el importe que deberá señalarse en este
renglón es la siguiente:

Concepto Cantidades

Saldo pendiente de deducir actualizado (suma de los $659,520.00

conceptos (a)

Menos:

Crédito fiscal aplicado en pagos provisionales 2,720.46

Igual:

Total de saldos pendientes por deducir actualizado de las $ 656,800.00

inversiones de 1998 al 2007
Crédito fiscal por inventarios
(Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 5 de noviembre del 2007)

Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que tributen conforme al Título II de la

Ley del Impuesto sobre la Renta, obligados al pago del impuesto empresarial a tasa
única, por el inventario de materias primas, productos semiterminados, productos
terminados o mercancías que tengan al 31 de diciembre de 2007, cuyo costo de lo
vendido sea deducible para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
consistente en un crédito fiscal que podrán aplicar contra el impuesto empresarial a
tasa única de los ejercicios fiscales y de los pagos provisionales de los mismos
ejercicios, conforme a lo siguiente:

 El importe del inventario que tengan los contribuyentes al 31 de diciembre de

2007, se determinará considerando el valor que resulte conforme a los
métodos de valuación de inventarios que se hayan utilizado para los efectos
del impuesto sobre la renta.

 El importe del inventario que se determine conforme a la fracción anterior se

multiplicará por el factor de 0.165 y el resultado obtenido se acreditará en un
6% en cada uno de los siguientes diez ejercicios fiscales a partir de 2008,
contra el impuesto empresarial a tasa única del ejercicio de que se trate.

 El crédito fiscal que se determine se actualizará por el factor de actualización

correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y
hasta el sexto mes del ejercicio fiscal en el que se aplique la parte del crédito
que corresponda.

 Para los efectos de los pagos provisionales del impuesto empresarial a tasa
única del ejercicio de que se trate, los contribuyentes podrán acreditar la
doceava parte del monto acreditable que corresponda al ejercicio, multiplicada
por el número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio de que se
trate y hasta el mes al que corresponda el pago.

Asimismo dicho crédito fiscal se actualizará con el factor de actualización

correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y
hasta el último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior a aquél en el que se
aplique.
Ejemplo para calcular el crédito fiscal por inventarios para aplicarlos en los
pagos provisionales de IETU

Monto Monto pendiente

Fecha de Monto deducido del de deducir del
Bien
adquisición inicial costo de lo costo de lo
vendido vendido

Mercancía 1 de enero del $600.000.00 $ 400,000.00 $200,000.00

s 2007

Materia 1 de enero del $400,000.00 $ 100,000.00 $300,000.00

prima 2007

Monto total de los inventarios pendientes de deducir al 31 de $500,000.00

diciembre de 2007

Actualización anual del crédito fiscal

Concepto Cantidades

Importe del inventario al 31 de diciembre del $500,000.00

2007 pendiente de deducir

(X) Factor 0.165

(=) Resultado 82,500.00

(x) Porcentaje de acreditamiento 6%

(=) Resultado 4,950.00

(X) Factor de actualización (1) 1.0203

(=) Crédito fiscal anual actualizado $ 5,050.48

(1) Determinación del factor de actualización

INPC del sexto mes del ejercicio en que se aplica (junio 2008) 128.118

( / ) INPC del mes de diciembre 2007 125.564

 ( = ) Factor de actualización 1.0203

Actualización del crédito fiscal que se determinó para pagos provisionales

(=) Crédito fiscal anual 4,950.00

(/) No de meses del ejercicio 12

(=) Crédito fiscal mensual 412.50

(X) Número de meses comprendidos desde el 6

inicio del ejercicio y hasta el mes al que
corresponda el pago (enero- junio)

(=) Crédito fiscal acreditable en el pago $2,475.00

provisional del periodo (ene-jun)

(X) Factor de actualización (1) 1.0000

(=) Crédito fiscal del periodo actualizado $2,475.00

(1) Determinación del Factor de Actualización

INPC del último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior al de 125.564
aplicación (diciembre 2007)

( / ) INPC del mes de diciembre 2007 125.564

( = ) Factor de actualización 1.0000

Llenado del Listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el IETU

El importe que deberá registrarse en apartado Datos informativos en el reglón

correspondiente a: Base determinada para identificar el crédito fiscal de
inventarios es el Crédito fiscal anual disminuido con la parte del crédito aplicado
en el periodo.
De acuerdo a las cantidades que se manejaron en el ejemplo, la cantidad que deberá
señalarse en este renglón es la siguiente:

Concepto Cantidades

Crédito fiscal anual $4,950.00

Menos:

Crédito fiscal aplicado en pagos provisionales 2,475.00

Igual:

Base determinada para identificar el crédito fiscal de $ 2,475.00

inventarios
Cálculo del monto total de deducción adicional por inversiones
adquiridas de septiembre a diciembre del 2007

Los contribuyentes podrán efectuar una deducción adicional, tanto para la

determinación del impuesto del ejercicio y de los pagos provisionales del mismo
ejercicio, por las erogaciones que efectúen en inversiones nuevas, que en los términos
de la Ley del IETU sean deducibles, adquiridas en el periodo comprendido del 1 de
septiembre al 31 de diciembre de 2007, hasta por el monto de la contraprestación
efectivamente pagada por dichas inversiones en el citado periodo.

 El monto de la erogación a que se refiere el párrafo anterior se deducirá en una

tercera parte en cada ejercicio fiscal a partir del 2008, hasta agotarlo.

 La deducción que se determine, se actualizará por el factor de actualización

correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y
hasta el último mes del ejercicio fiscal en el que se deduzca.

 Tratándose de los pagos provisionales, se deducirá la doceava parte de la

cantidad del monto total de la deducción adicional por inversiones adquiridas
de septiembre a diciembre del 2007, multiplicada por el número de meses
comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el mes al que corresponda el
pago.

Asimismo, dicha deducción se actualizará con el factor de actualización

correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y
hasta el último mes al que corresponda al pago provisional de que se trate.
Ejemplo:

Bien Fecha de adquisición Inversión

$330,000.00
Camión de carga 31 de diciembre del 2007

Maquinaria y equipo 31 de diciembre del 2007 $330,000.00

Monto total de inversiones nuevas adquiridas y pagadas del

$660,000.00
1 de septiembre al 31 de diciembre del 2007

Actualización anual

Concepto Cantidades

Inversiones nuevas adquiridas y pagadas del 1 de $660,000.00

septiembre al 31 de diciembre de 2007

(/) Número de ejercicios 3

(=) Monto anual deducible 220,000.00

(x) Factor de actualización (a) 1.0512

(=) Deducción adicional del Ejercicio 2008 $231,264.00

(a) Determinación del Factor de Actualización

Concepto Cantidades

INPC del último mes del ejercicio en que se 132.000

aplica (diciembre 2008) (estimado)

(/) INPC del mes de diciembre 2007 125.564

(=) Factor de actualización 1.0512

Actualización para pagos provisionales

 (=) Monto anual deducible $220,000.00

(/) Número de meses del ejercicio 12

(=) Monto mensual deducible $18,333.33

(x) Factor de actualización (b) 1.0203

(=) Deducción adicional mensual $18,705.49

(X) Número de meses comprendidos desde el 6

inicio del ejercicio y hasta el mes al que
corresponda el pago (enero- junio)

(=) Deducción adicional aplicada en pagos $112,232.94

provisionales

(b) Determinación del Factor de Actualización

Concepto Cantidades

INPC del último mes al que corresponda el 128.118

pago (junio 2008)

(/) INPC del mes de diciembre 2007 125.564

(=) Factor de actualización 1.0203

Llenado del Listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el IETU

El importe que deberá registrarse en apartado Datos informativos en el reglón

correspondiente a: Monto total de deducción adicional por inversiones adquiridas
de septiembre a diciembre del 2007 es la Deducción adicional anual disminuida
con la parte de la deducción adicional aplicada en el periodo.

De acuerdo a las cantidades que se manejaron en el ejemplo, la cantidad que deberá

señalarse en este renglón es la siguiente:

Concepto Cantidades
Deducción anual deducible $ 220,000.00

Menos:

Deducción adicional actualizada aplicada en pagos 112,232.94

provisionales

Igual:

Monto total de deducción adicional por inversiones $ 107,767.00

adquiridas de septiembre a diciembre del 2007

LISTADO DE CONCEPTOS QUE SIRVIÓ DE BASE PARA CALCULAR EL

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA

DATOS DE IDENTIFICACIÓN
RFC

CURP

APELLIDO PATERNO

APELLIDO MATERNO

NOMBRE(S)

DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL

DATOS GENERALES

TIPO DE DECLARACIÓN

NÚMERO DE OPERACIÓN O FOLIO ANTERIOR

FECHA DE PRESENTACIÓN ANTERIOR

PERIODO

EJERCICIO

DATOS INFORMATIVOS DEL PAGO Y/O RAZONES POR LAS QUE NO SE PRESENTA EL PAGO

INDIQUE SI PRESENTO:
- PAGO EN INSTITUCIÓN FINANCIERA O
- RAZONES POR LAS QUE NO SE REALIZA EL PAGO (CERO)

NÚMERO DE OPERACIÓN DEL PAGO, ASIGNADO POR EL "BANCO" Ó EL SAT

FECHA DE ENTERO Ó PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN

INSTITUCIÓN FINANCIERA (BANCO)

 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

SUMA DE INGRESOS PERCIBIDOS DE MESES ANTERIORES DEL EJERCICIO

INGRESOS PERCIBIDOS DEL PERIODO

TOTAL DE INGRESOS PERCIBIDOS

INGRESOS POR LOS QUE NO SE PAGARÀ EL IMPUESTO (EXENTOS)

SUMA DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS DE MESES ANTERIORES

DEDUCCIONES AUTORIZADAS

DEDUCCIÓN ADICIONAL POR INVERSIONES

DEDUCCIÓN POR CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

TOTAL DE DEDUCCIONES DEL PERIODO

BASE GRAVABLE DEL PAGO PROVISIONAL

IMPUESTO CAUSADO

CRÉDITO FISCAL

ACREDITAMIENTO POR SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS

ACREDITAMIENTO POR APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

CRÉDITO FISCAL POR INVERSIONES

CRÉDITO FISCAL DE INVENTARIOS

CRÉDITO FISCAL DE DEDUCCIÓN INMEDIATA/ PÉRDIDAS FISCALES

CRÉDITO FISCAL SOBRE PÉRDIDAS FISCALES (RÉGIMEN SIMPLIFICADO)

CRÉDITO FISCAL POR ENAJENACIONES A PLAZOS

ACREDITAMIENTO PARA EMPRESAS MAQUILADORAS

ACREDITAMIENTO DE PAGOS PROVISIONALES DEL ISR ENTERADOS ANTE LAS OFICINAS

AUTORIZADAS

ACREDITAMIENTO DE PAGOS PROVISIONALES DEL ISR ENTREGADOS A LA CONTROLADORA

 ACREDITAMIENTO DEL ISR RETENIDO

PAGOS PROVISIONALES DE IETU EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD

OTRAS CANTIDADES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE

OTRAS CANTIDADES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE

IMPUESTO A CARGO

DATOS INFORMATIVOS
TOTAL DE SALDOS PENDIENTES POR DEDUCIR ACTUALIZADO DE LAS INVERSIONES DE 1998 AL
2007
MONTO TOTAL DE DEDUCCIÓN ADICIONAL POR INVERSIONES ADQUIRIDAS DE SEPTIEMBRE A
DICIEMBRE DEL 2007

BASE DETERMINADA PARA IDENTIFICAR EL CRÉDITO FISCAL DE INVENTARIOS

BASE PARA IDENTIFICAR EL CRÉDITO FISCAL DE PÉRDIDAS FISCALES POR DEDUCCIÓN

INMEDIATA Ó DEDUCCIÓN DE TERRENOS
BASE PARA IDENTIFICAR EL CRÉDITO FISCAL SOBRE PÉRDIDAS FISCALES (RÉGIMEN
SIMPLIFICADO)

PARTE PROPORCIONAL DEL IETU POR LAS ACTIVIDADES DE MAQUILA

PARTE PROPORCIONAL DEL ISR PROPIO

Impuesto al valor agregado IVA

Es un impuesto indirecto, es decir, los contribuyentes del mismo no lo pagan directamente sino
que lo trasladan o cobran a una tercera persona, y quien lo absorbe es el consumidor final del bien
o servicio.

Los pagos que se hacen por este impuesto son definitivos, lo que significa que a diferencia de los
pagos provisionales, no se tiene la obligación de presentar declaración anual de este impuesto.

Requisitos para disminuir el IVA

Requisitos para disminuir o acreditar el IVA pagado en gastos

Para caclular el IVA a su cargo, al importe que usted haya trasladado o cobrado a los
clientes puede restar el IVA que le hayan trasladado sus proveedores en sus gastos o
compras, cumpliendo entre otros, requisitos lo siguiente:

 Que los gastos, compras o inversiones sean deducibles para el impuesto sobre la renta. Si
el gasto o la inversión es deducible parcialmente, el IVA sólo se podrá disminuir en la
misma proporción.
 Que el IVA que haya sido efectivamente pagado a los proveedores en el mes por el que se
calcula el impuesto
y conste por separado en los comprobantes que se le expidan.
 Qué sólo se reste el impuesto pagado en gastos, compras e inversiones necesarios para
realizar actividades gravadas. El IVA de los gastos, compras e inversiones para realizar
actividades exentas no se puede restar o acreditar.
Impuesto sobre la renta

Es un impuesto que se aplica a la ganancia obtenida por el contribuyente por llevar a cabo su
actividad, es decir, la cantidad que se tiene después de restar a los ingresos percibidos, los gastos
realizados.

Por este impuesto se tiene la obligación de efectuar las siguientes declaraciones:

 Pagos provisionales mensuales

 Declaración anual

Pagos provisionales mensuales

Se deberán realizar pagos provisionales mensuales y presentarse a más tardar el día 17 del mes
siguiente a aquel al que corresponda el pago.

Procedimiento para calcular el pago del impuesto sobre la renta

1. Calcule la utilidad o ganancia, para ello reste al total de sus ingresos obtenidos en el
periodo (desde el primer día del año hasta el último día del mes por el que se calcula el
impuesto), las deducciones o gastos correspondientes al mismo periodo

2. Al resultado reste, en su caso, las pérdidas fiscales de años anteriores que no haya
disminuido.

3. Al resultado aplique la tarifa del artículo 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta que
corresponda al mes que paga.

4. A la cantidad determinada reste los pagos provisionales realizados con anterioridad en el

mismo año, así como las retenciones del impuesto sobre la renta que en su caso, le hayan
efectuado las personas morales.

Ejemplo para calcular el pago provisional del impuesto sobre la renta

Deducciones o gastos

Las personas físicas pueden deducir de sus ingresos las compras, gastos e
inversiones indispensables para realizar las actividades como son, entre otras:

 Los gastos en general como son: renta de locales que utilice para su actividad, pago de
servicios de luz, teléfono, agua de dichos inmuebles, papelería y artículos de escritorio,
sueldos y prestaciones de sus trabajadores, entre otros.
 Las cuotas pagadas por los patrones al IMSS.
 Las devoluciones, descuentos o bonificaciones.
 Las compras de mercancía.
 Las inversiones en activos fijos se podrán deducir conforme a cualquiera de los siguientes
métodos:
o Deducción lineal de inversiones
o Deducción inmediata de inversiones

Los contribuyentes que únicamente obtienen ingresos por la prestación de servicios profesionales
y sus ingresos del año anterior no fueron mayores a $939,708.00, las inversiones en activos fijos
se pueden deducir considerando el total del gasto que se haya realizado en el año, excepto
tratándose de automóviles, terrenos y construcciones.

Requisitos de las deducciones o gastos