TEMARIO1

INDICE
1. ASPECTOS GENERALES DEL ISR

1.1 Elementos de la relación tributaria
1.2 Ingresos y deducciones
1.3 Calculo de los pagos provisionales

2. ASPECTOS GENERALES DEL IETU
2.1 Sujetos gravados y exentos
2.2 Objeto y base del impuesto
2.3 Calculo del IETU

3. ANÁLISIS Y DIFERENCIAS DE INGRESOS Y DEDUCCIONES DEL IETU
Y DEL ISR
3.1 Análisis y cuadro comparativo de ingresos
3.2 Análisis y cuadro comparativo de deducciones

4. DETERMINACIÓN DE PAGOS PROVISIONALES
4.1 Procedimiento
4.2 Ingresos gravados
4.3 Deducciones autorizadas
4.4Acreditamientos:
4.4.1-Sueldos y asimilados
4.4.2-Inversiones
4.4.3 -ISR propio

5. CASOS PRACTICOS DE PAGOS PROVISIONALES DEL IETU Y DEL ISR
5.1 Personas morales
5.1.1-Sociedad anónima
5.1.2 -Sociedad en nombre colectivo
5.1.3-Sociedad civil
5.1.4 -Otras
5.2 Personas físicas
5.2.1-Con actividad profesional
5.2.2 -Con actividad empresarial
5.2.3- Ingresos por arrendamientos
5.2.4- Ingresos por enajenación de bienes
5.2.4- Otras personas

6. TEMAS ESPECIALES QUE INCIDEN CON LOS PAGOS PROVISIONALES
DEL IETU
6.1 Operaciones pactadas antes del 1ero. de enero de 2008
6.2Decreto de beneficios fiscales
6.3 Disposiciones de la Resolución Miscelánea

7. REFLEXIONES, RECOMENDACIONES Y CONCLUSIONES DURANTE EL
DESARROLLO DEL CURSO

TEMARIO

1. ASPECTOS GENERALES DEL ISR
1.1 Elementos de la relación tributaria
1,2 Ingresos y deducciones
1.3 Calculo de los pagos provisionales

2. ASPECTOS GENERALES DEL IETU
2.1 Sujetos gravados y exentos

Quiénes lo deben pagar o declarar
← Las personas físicas que:
a) Presten servicios profesionales
b) Renten bienes inmuebles
c) Realicen actividades comerciales, industriales, agropecuarias, ganaderas
y silvícola.
← Las personas morales que sean sujetos del impuesto sobre la renta, tales como
sociedades mercantiles, sociedades civiles, sociedades cooperativas de
producción, asociaciones en participación, entre otras.
Quiénes no están obligados a pagarlo ni a declararlo
No están obligados a declarar ni a pagar el impuesto empresarial a tasa única la

mayoría de las personas que no están obligadas al pago del impuesto sobre la
renta, como son, entre otras:
← Los asalariados
← Las dependencias de gobierno
← Los partidos políticos y sindicatos
← Las personas autorizadas para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la
renta
← Las cámaras de comercio e industria, y las agrupaciones de profesionales
← Las personas con actividades agropecuarias, ganaderas o silvícolas hasta por los
límites que se encuentran exentos en la Ley del Impuesto sobre la Renta y
siempre que dichas personas estén inscritas en el RFC.
2.2 Objeto y base del impuesto

← El impuesto empresarial a tasa única tiene como fin lograr una recaudación más
equilibrada y justa, ya que no considera regímenes especiales ni deducciones o
beneficios extraordinarios; además, busca evitar y desalentar las planeaciones
fiscales que tienen por objeto eludir el pago del impuesto sobre la renta.
Qué tasa del impuesto se aplica y sobre qué base

Para calcular el IETU, los contribuyentes deberán considerar la totalidad de los
ingresos obtenidos efectivamente en un ejercicio menos las deducciones
autorizadas del mismo periodo, y al resultado aplicar la tasa de 16.5% en 2008;
de 17% en 2009, y de 17.5% a partir de 2010.
←
2.3 Calculo del IETU
←
Cómo se calcula
Para calcular los pagos provisionales se realiza el siguiente procedimiento:
Ingresos percibidos en el periodo 50,000.00

(-) Deducciones autorizadas por la LIETU pagadas en el mismo periodo 15,000.00
(=) Base gravable del IETU 35,000.00
(X) Tasa 16.5%
(=) IETU mensual determinado 5,775.00
(-) Crédito fiscal (deducciones superiores a los ingresos) 0.00
(-) Acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad social 0.00
(-) Crédito fiscal por inversiones de 1998 a 2007 0.00
(-) Otros créditos fiscales 0.00
Pagos provisionales de ISR propio pagados con anterioridad correspondientes al
(-) 1,000.00
mismo ejercicio, incluido el del mes de que se trate
(-) ISR retenido del mismo periodo por el que se efectúa el pago provisional
(=) IETU a pagar 4,775.00
(-) Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad en el mismo ejercicio 2,000.00
(=) IETU a cargo 2,775.00
←
←
←
3. ANÁLISIS Y DIFERENCIAS DE INGRESOS Y DEDUCCIONES DEL
IETU Y DEL ISR . (VER ANEXO 24)
←
Cuadro comparativo para el pago del ISR e IETU
Se paga de IETU
IETU determinado
ISR Se paga
Supuesto (Una vez aplicado el
determinado (antes de aplicar el pago de ISR
pago provisional del
provisional del ISR)
ISR)
1 150 130 150 0*
2 130 150 130 20*
3 0 150 0 150*
4 100 0 100 0*
5 100 100 100 0*
6 0 0 0 0*
* Presenta Listado de Conceptos (IETU).

Actualización: 20/octubre/2008 13:47, información vigente.
Casos prácticos. Listado de Conceptos que sirvió de base para la determinación del
IETU
Derivado de las diferentes inquietudes manifestadas por los contribuyentes en relación
con la información que se debe registrar en el apartado: “DATOS INFORMATIVOS”
del Listado de Conceptos que sirvió de base para la determinación del IETU, se dan a
conocer casos prácticos que ejemplifican la información que debe proporcionarse en
dicho apartado, en relación con los siguientes conceptos:
← Crédito fiscal por inversiones adquiridas desde 1998 hasta 2007

←
Crédito Fiscal por inversiones adquiridas desde 1998 hasta 2007
Se podrá aplicar un crédito fiscal contra el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)
del ejercicio y de los pagos provisionales por las inversiones que haya adquirido desde
el 1 de enero de 1998 y hasta el 31 de diciembre de 2007, el cual se calculará de la
siguiente manera:
← Determine el saldo pendiente de deducir de cada una de las inversiones, que se
tengan al 1 de enero de 2008.
← Actualice el saldo pendiente de deducir desde el mes en el que se adquirió el
bien y hasta el mes de diciembre de 2007
← Multiplique por el factor de 0.165 el saldo pendiente de deducir actualizado y el
resultado será el crédito fiscal que se acreditará un 5% en cada ejercicio fiscal
durante diez ejercicios a partir de 2008.
← Actualice el crédito fiscal determinado (anual) por el período comprendido
desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el sexto mes del ejercicio fiscal en el
que se aplique.
← En los pagos provisionales, los contribuyentes podrán acreditar la doceava parte
del crédito fiscal actualizado del ejercicio, multiplicado por el número de meses
comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el mes al que corresponde el
pago.
Tratándose de los pagos provisionales dicho crédito se actualizará desde el mes

de diciembre de 2007 y hasta el último mes del ejercicio fiscal inmediato
anterior al que se aplique.
Cuando los contribuyentes no acrediten el crédito fiscal sobre inversiones en el ejercicio
que corresponda no podrán hacerlo en ejercicios posteriores.
Ejemplo para calcular el crédito fiscal por inversiones adquiridas desde 1998 y
hasta 2007, acreditable en el pago provisional mensual (junio 2008)
Saldo
Fecha de Porciento de Deducción
BIEN MOI pendiente de
adquisición depreciación acumulada
deducir
$300,000.00
Equipo de 1 de enero del
$400.000.00 25% $ 100,000.00
transporte 2007

Equipo de 1 de enero del
$500,000.00 10% $ 200,000.00 $300,000.00
oficina 2004
Total del saldo pendiente de deducir de las inversiones al 1° de enero $600,000.00

del 2008

Nota: Para efectos prácticos la deducción se tomó desde el primer día del mes de
adquisición.
Actualización anual
Equipo de transporte – Camioneta de tres toneladas

CONCEPTO CANTIDADES
Saldo pendiente de deducir del equipo de transporte al 1 de enero de
$ 300,000.00
2008
( x ) Factor de actualización 1.0322
( = ) Saldo pendiente de deducir actualizado (a) 309,660.00
( x ) Factor de acreditamiento para 2008 0.165
( = ) Crédito Fiscal por Inversiones 51,093.90
( x ) Porcentaje de acreditamiento del ejercicio 5%
( = ) Crédito fiscal anual 2,554.59
( x ) Factor de actualización (1) 1.0203
( = ) Crédito fiscal por inversiones aplicable en la declaración
$ 2,606.44
anual de 2008
Equipo de oficina – Equipo modular de oficina completo

CONCEPTO CANTIDADES
Saldo pendiente de deducir del equipo de oficina al 1 de enero de
$ 300,000.00
2008
( x ) Factor de actualización 1.1662
( = ) Saldo pendiente de deducir actualizado (a) 349,860.00
( x ) Factor de acreditamiento para 2008 0.165
( = ) Crédito Fiscal por Inversiones 57,726.90
( x ) Porcentaje de acreditamiento del ejercicio 5%
( = ) Crédito fiscal anual 2,886.34
( = ) Crédito fiscal por inversiones aplicable en la declaración
$ 2,944.93
anual de 2008
(1) Determinación del factor de actualización

INPC del sexto mes del ejercicio en que se aplica (junio 2008) 128.118
( / ) INPC del mes de diciembre 2007 125.564
( = ) Factor de actualización 1.0203

Actualización en pagos provisionales
CONCEPTO CANTIDADES
Crédito fiscal anual $ 5,440.93
( = ) Crédito fiscal anual actualizado $ 5,440.93

( / ) 12
12
( = ) Crédito fiscal por Inversiones mensual (doceava parte) $453.41
( x ) Número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio
6
y hasta el mes al que corresponda el pago (enero- junio)
$ 2,720.46
( = ) Crédito fiscal por inversiones acumulado al mes de pago


INPC del último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior al de aplicación. 125.564
Listado de conceptos IETU
La información que deberá registrarse en el apartado de DATOS INFORMATIVOS en

el reglón correspondiente a:
TOTAL DE SALDOS PENDIENTES POR DEDUCIR ACTUALIZADO DE LAS

INVERSIONES DE 1998 AL 2007
Es el saldo pendiente por deducir actualizado disminuido con la parte del crédito
aplicado en el periodo.
De acuerdo a las cantidades del ejemplo, el importe que deberá señalarse en este
renglón es la siguiente:

CONCEPTO CANTIDADES
Saldo pendiente de deducir actualizado (suma de los conceptos (a) $659,520.00
Menos:
Crédito fiscal aplicado en pagos provisionales 2,720.46
Igual:
TOTAL DE SALDOS PENDIENTES POR DEDUCIR
$ 656,800.00
ACTUALIZADO DE LAS INVERSIONES DE 1998 AL 2007
← Crédito fiscal por inventarios

←
Inicio Información Fiscal Reforma Fiscal 2008
Cálculo del crédito fiscal por inventarios
(DOF 5 de noviembre del 2007)
Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que tributen conforme al Título II de la

Ley del Impuesto sobre la Renta, obligados al pago del impuesto empresarial a tasa
única, por el inventario de materias primas, productos semiterminados, productos
terminados o mercancías que tengan al 31 de diciembre de 2007, cuyo costo de lo
vendido sea deducible para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
consistente en un crédito fiscal que podrán aplicar contra el impuesto empresarial a tasa
única de los ejercicios fiscales y de los pagos provisionales de los mismos ejercicios,
conforme a lo siguiente:
← El importe del inventario que tengan los contribuyentes al 31 de diciembre de
2007, se determinará considerando el valor que resulte conforme a los métodos
de valuación de inventarios que se hayan utilizado para los efectos del impuesto
sobre la renta.
← El importe del inventario que se determine conforme a la fracción anterior se
multiplicará por el factor de 0.165 y el resultado obtenido se acreditará en un 6%
en cada uno de los siguientes diez ejercicios fiscales a partir de 2008, contra el
impuesto empresarial a tasa única del ejercicio de que se trate.
← El crédito fiscal que se determine se actualizará por el factor de actualización
correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre de 2007 y
hasta el sexto mes del ejercicio fiscal en el que se aplique la parte del crédito que
corresponda.
← Para los efectos de los pagos provisionales del impuesto empresarial a tasa única
del ejercicio de que se trate, los contribuyentes podrán acreditar la doceava parte
del monto acreditable que corresponda al ejercicio, multiplicada por el número
de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio de que se trate y hasta el
mes al que corresponda el pago.
Asimismo dicho crédito fiscal se actualizará con el factor de actualización

hasta el último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior a aquél en el que se
aplique.
Ejemplo para calcular el crédito fiscal por inventarios para aplicarlos en los pagos
provisionales de IETU

Monto Monto pendiente
Fecha de Monto deducido del de deducir del
BIEN
adquisición inicial costo de lo costo de lo
vendido vendido
$200,000.00
1 de enero del
Mercancías $600.000.00 $ 400,000.00
2007

1 de enero del
Materia prima $400,000.00 $ 100,000.00 $300,000.00
2007
Monto total de los
inventarios
pendientes de deducir $500,000.00
al 31 de diciembre de
2007
Actualización anual del crédito fiscal
CONCEPTO CANTIDADES
Importe del inventario al 31 de diciembre del 2007 pendiente de
$500,000.00
deducir
(X) Factor 0.165
(=) Resultado 82,500.00
(x) Porcentaje de acreditamiento 6%
(=) Resultado 4,950.00
(X) Factor de actualización (1) 1.0203
(=) Crédito fiscal anual actualizado $ 5,050.48

INPC del sexto mes del ejercicio en que se aplica (junio 2008) 128.118

Actualización del crédito fiscal que se determino para pagos provisionales
(=) Crédito fiscal anual 4,950.00

(/) No de meses del ejercicio 12
(=) Crédito fiscal mensual 412.50
(X) Número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el
6
mes al que corresponda el pago (enero- junio)
(=) Crédito fiscal acreditable en el pago provisional del periodo (ene-jun) $2,475.00
(X) Factor de actualización (1) 1.0000
(=) Crédito fiscal del periodo actualizado $2,475.00
(1) Determinación del Factor de Actualización

INPC del último mes del ejercicio fiscal inmediato anterior al de aplicación
125.564
(diciembre 2007)

Datos informativos
El importe que deberá registrarse en DATOS INFORMATIVOS en el reglón

correspondiente a:
BASE DETERMINADA PARA IDENTIFICAR EL CRÉDITO FISCAL DE

INVENTARIOS
Es el Crédito fiscal anual disminuido con la parte del crédito aplicado en el periodo.
De acuerdo a las cantidades que se manejaron en el ejemplo, la cantidad que deberá

señalarse en este renglón es la siguiente:

CONCEPTO CANTIDADES
Crédito fiscal anual $4,950.00
Menos:
Crédito fiscal aplicado en pagos provisionales 2,475.00
Igual:
$ 2,475.00
BASE DETERMINADA PARA IDENTIFICAR EL CRÉDITO
FISCAL DE INVENTARIOS

← Cálculo del monto total de deducción adicional por inversiones adquiridas de

septiembre a diciembre del 2007
←

Inicio Información Fiscal Reforma Fiscal 2008
Cálculo del monto total de deducción adicional por inversiones adquiridas de
septiembre a diciembre del 2007
Los contribuyentes podrán efectuar una deducción adicional, tanto para la

determinación del impuesto del ejercicio y de los pagos provisionales del mismo
ejercicio, por las erogaciones que efectúen en inversiones nuevas, que en los términos
de la Ley del IETU sean deducibles, adquiridas en el periodo comprendido del 1 de
septiembre al 31 de diciembre de 2007, hasta por el monto de la contraprestación
efectivamente pagada por dichas inversiones en el citado periodo.
← El monto de la erogación a que se refiere el párrafo anterior se deducirá en una
tercera parte en cada ejercicio fiscal a partir del 2008, hasta agotarlo.
← La deducción que se determine, se actualizará por el factor de actualización
hasta el último mes del ejercicio fiscal en el que se deduzca.
← Tratándose de los pagos provisionales, se deducirá la doceava parte de la
cantidad del monto total de la deducción adicional por inversiones adquiridas de
septiembre a diciembre del 2007, multiplicada por el número de meses
comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el mes al que corresponda el
pago.
Asimismo, dicha deducción se actualizará con el factor de actualización

hasta el último mes al que corresponda al pago provisional de que se trate.
Caso práctico:
Fecha de
BIEN INVERSIÓN
adquisición
$330,000.00
31 de diciembre
Camión de carga
del 2007

31 de diciembre
Maquinaria y equipo $330,000.00
del 2007
Monto total de inversiones nuevas adquiridas y
pagadas del 1 de septiembre al 31 de diciembre $660,000.00
del 2007
Actualización anual
CONCEPTO CANTIDADES
Inversiones nuevas adquiridas y pagadas del 1 de septiembre al
$660,000.00
31 de diciembre de 2007
(/) Número de ejercicios 3
(=) Monto anual deducible 220,000.00
(x) Factor de actualización (a) 1.0512
(=) Deducción adicional del Ejercicio 2008 $231,264.00
(a) Determinación del Factor de Actualización

CONCEPTO CANTIDADES
INPC del último mes del ejercicio en que se aplica (diciembre
132.000
2008) (estimado)
(/) INPC del mes de diciembre 2007 125.564
(=) Factor de actualización 1.0512

Actualización para pagos provisionales
(=) Monto anual deducible $220,000.00

(/) Número de meses del ejercicio 12
(=) Monto mensual deducible $18,333.33
(x) Factor de actualización (b) 1.0203
(=) Deducción adicional mensual $18,705.49
(X) Número de meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y
6
hasta el mes al que corresponda el pago (enero- junio)
(=) Deducción adicional aplicada en pagos provisionales $112,232.94
(b) Determinación del Factor de Actualización

CONCEPTO CANTIDADES
INPC del último mes al que corresponda el pago (junio 2008) 128.118
(/) INPC del mes de diciembre 2007 125.564
(=) Factor de actualización 1.0203

Datos informativos
La información que deberá registrarse en DATOS INFORMATIVOS en el reglón

correspondiente a:
MONTO TOTAL DE DEDUCCIÓN ADICIONAL POR INVERSIONES

ADQUIRIDAS DE SEPTIEMBRE A DICIEMBRE DEL 2007
Es la Deducción adicional anual disminuida con la parte de la deducción adicional

aplicada en el periodo. De acuerdo a las cantidades que se manejaron en el
ejemplo, la cantidad que deberá señalarse en este renglón es la siguiente:

CONCEPTO CANTIDADES
Deducción anual deducible $ 220,000.00
Menos:
Deducción adicional actualizada aplicada en pagos provisionales 112,232.94
Igual:
MONTO TOTAL DE DEDUCCIÓN ADICIONAL POR $ 107,767.00
INVERSIONES ADQUIRIDAS DE SEPTIEMBRE A
DICIEMBRE DEL 2007
Análisis y cuadro comparativo de ingresos

Análisis y cuadro comparativo de deducciones

4. DETERMINACIÓN DE PAGOS PROVISIONALES
Procedimiento
Ingresos gravados
Deducciones autorizadas
Deducciones autorizadas para calcular el IETU

Los contribuyentes que se encuentren obligados al pago del impuesto empresarial a tasa
única, podrán disminuir de sus ingresos obtenidos, las siguientes deducciones:
 Erogaciones por la adquisición de bienes, de servicios independientes o por uso
o goce temporal de bienes, o para la administración, producción,
comercialización y distribución de bienes y servicios.
 Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en México (erogaciones
no deducibles).
 El impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre producción y
servicios cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditarlos
 Las contribuciones a cargo de terceros pagadas en México cuando formen parte
de la contraprestación excepto el ISR retenido o de las aportaciones de seguridad
social.
 Erogaciones por aprovechamientos, explotación de bienes de dominio público,
por la prestación de un servicio público sujeto a una concesión o permiso,
siempre que sean deducibles para ISR.
 Las inversiones nuevas que sean deducibles para el IETU adquiridas en el
periodo del 1 de septiembre al 31 de diciembre del 2007, hasta por el monto de
la contraprestación efectivamente pagada por estas inversiones en el citado
periodo. El monto se deducirá en una tercera parte en cada ejercicio fiscal a
partir de 2008, hasta agotarlo.
 Las devoluciones de bienes que se reciban, de los descuentos o bonificaciones
que se hagan, así como de los depósitos o anticipos que se devuelvan siempre
que los ingresos de las operaciones que les dieron origen hayan estado afectos al
IETU.
 Indemnizaciones por daños y perjuicios y penas convencionales
 La creación o incremento de las reservas matemáticas vinculadas con los
seguros de vida o seguros de pensiones.
 Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus
beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado y las cantidades que paguen las
instituciones de fianzas.
 Los premios que paguen en efectivo las personas que organicen loterías, rifas,
sorteos o juegos con apuestas y concursos de toda clase, autorizados conforme a
las leyes respectivas.
 Los donativos no onerosos ni remunerativos.
 Las pérdidas por créditos incobrables por:
← Los servicios por los que devenguen intereses a su favor.
← Las quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos sobre la cartera
de créditos que representen servicios por los que devenguen intereses a
su favor.
← Las pérdidas originadas por la venta de su cartera y por aquellas pérdidas
que sufran en las daciones en pago.
 Las pérdidas por créditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor, deducibles
en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, correspondientes a
ingresos afectos al IETU, hasta por el monto del ingreso afecto al IETU.
Acreditamientos:
-Sueldos y asimilados
-Inversiones
Deducción adicional del IETU
Además de aplicar las deducciones señaladas, podrá restar de sus ingresos obtenidos, la
siguiente deducción adicional:
← Las inversiones nuevas que sean deducibles para el IETU, adquiridas en el
periodo.
Para determinar la deducción adicional realice lo siguiente:
← Deduzca el monto de las inversiones nuevas adquiridas y efectivamente pagadas

entre el 1 de septiembre y el 31 de diciembre de 2007 en 3 ejercicios, en partes
iguales a partir de 2008 hasta agotarlo (una tercera parte en cada ejercicio fiscal),
actualizada desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el último mes del
ejercicio fiscal en el que se deduzca.
← Deduzca en los pagos provisionales la doceava parte que corresponda al

ejercicio fiscal multiplicada por el número de meses al que corresponda el pago,
actualizada desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el último mes al que
corresponda el pago provisional de que se trate.
Nota: Se entiende por inversiones a las consideradas en la Ley del Impuesto sobre la
Renta y por nuevas las que se utilizan por primera vez en México.

1. Ejemplo para calcular la deducción adicional en los pagos provisionales (junio

2008)
2. Ejemplo para calcular la deducción adicional en la declaración anual o del

ejercicio
-ISR propio

5. CASOS PRACTICOS DE PAGOS PROVISIONALES DEL IETU Y DEL ISR
Personas morales .
Identifique su actividad
Esta sección le permitirá conocer más sobre el régimen fiscal y el ciclo tributario que le
corresponde de acuerdo a las actividades económicas que realiza, como primer paso, es
necesario definir si estas actividades las realiza como persona física o persona moral.
¿Quiénes son personas físicas, personas morales y extranjeros?
Persona física es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer

derechos; pueden prestar servicios, realizar actividades comerciales, arrendar bienes
inmuebles y trabajar por salarios. Conozca las actividades que como persona física
puede realizar.
Persona moral es una agrupación de personas que se unen con un fin determinado, por
ejemplo, una sociedad mercantil, una asociación civil. De acuerdo con su objeto social,
una persona moral puede tributar en regímenes específicos como:
← Personas morales del régimen general

←
Es para las sociedades mercantiles, asociaciones civiles de profesionales que:
← Realicen actividades lucrativas,
← Sociedades cooperativas de producción,
← Instituciones de crédito tales como bancos y casas de bolsa,
← Organismos descentralizados que comercialicen bienes o servicios, entre otras.
← Personas morales con fines no lucrativos

←
Es para las personas morales cuya finalidad no es obtener una ganancia económica
o lucro, por ejemplo:
← Instituciones de asistencia o de beneficencia
← Asociaciones o sociedades civiles con fines políticos o deportivos
← Asociaciones religiosas
← Asociaciones patronales; sindicatos obreros; cámaras de comercio e industria
← Asociaciones o sociedades civiles de enseñanza; de investigación científica o
tecnológica
← Sociedades cooperativas de consumo o sociedades mutualistas.
← Colegios de profesionales
← Partidos políticos
← Asociaciones de padres de familia
← Asociaciones civiles de colonos o las que administren inmuebles en condominio
← Asociaciones Religiosas
Son congregaciones que tienen como fin el ejercer culto a una divinidad y para efectos
fiscales, se considerarán como Asociaciones Religiosas las iglesias y demás
agrupaciones que obtengan su correspondiente registro constitutivo ante la Secretaría
de Gobernación, en los términos de la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Público,
ya que es a través de este registro como se obtiene la personalidad jurídica.
Iglesia
(lat. ecclesia - gr. ekklesía, asamblea)
Congregación de fieles que siguen la religión fundada por Jesucristo.
Registro constitutivo
Artículo 7 de la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Público
Los solicitantes del registro constitutivo de una asociación religiosa deberán acreditar
que la iglesia o la agrupación religiosa:
I. Se ha ocupado, preponderantemente, de la observancia, práctica, propagación, o

instrucción de una doctrina religiosa o de un cuerpo de creencias religiosas;
II. Ha realizado actividades religiosas en la República Mexicana por un mínimo de 5

años y cuenta con notorio arraigo entre la población, además de haber establecido su
domicilio en la República;
III. Aporta bienes suficientes para cumplir con su objeto;
IV. Cuenta con estatutos en los términos del párrafo segundo del artículo 6o.; y,
V. Ha cumplido en su caso, lo dispuesto en las fracciones I y II del artículo 27 de la

Constitución. ( Ver anexo 16)
Un extracto de la solicitud del registro al que se refiere este precepto deberá publicarse
en el Diario Oficial de la Federación.
En qué régimen fiscal se deben inscribir o dar de alta
Las asociaciones religiosas constituidas en los términos de la Ley de Asociaciones

Religiosas y Culto Público podrán cumplir con sus obligaciones fiscales en los términos
del Título III de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), es decir, en el régimen de
las personas morales con fines no lucrativos.
Asimismo, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) emite cada

año una resolución administrativa en la que se les otorgan ciertas facilidades para que
puedan cumplir de manera más sencilla con sus obligaciones fiscales.
Cómo deben inscribirse en el RFC
La inscripción en el RFC es la primera obligación fiscal que adquieren, para cumplir

con ella existen dos medios:
1. Internet
2. Personalmente acudiendo a cualquier Módulo de Asistencia Tributaria del SAT,
previa cita
Cuando lo haga por Internet siga los pasos que a continuación se detallan y concluya el
trámite entregando los documentos correspondientes en cualquier módulo de asistencia
tributaria del SAT.
← Ingrese a Inscripción en el RFC.
← Capture y guarde la información solicitada en el formulario electrónico.
← Imprima el acuse de recepción, el cual contiene un número de folio.
← Solicite una cita en el módulo de asistencia tributaria de su preferencia.
← Lleve los documentos (se señalan abajo) para concluir su trámite de
inscripción en el RFC.
Cuando acuda al módulo de asistencia tributaria debe llevar original de lo siguiente:
← Documento expedido por la Secretaría de Gobernación donde se autoriza su
registro
← Comprobante de domicilio fiscal
← Poder notarial con el que se acredite la personalidad del representante legal, o
carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades
fiscales, o ante notario o fedatario público
← Identificación oficial del representante legal
← Contar con dirección de correo electrónico
Los documentos son sólo para cotejo.
Una vez realizado este trámite, el Servicio de Administración Tributaria les

proporcionará su Cédula de Identificación Fiscal de manera inmediata.
Cómo deben mantener actualizada su situación fiscal ante el RFC
Si ocurre algún cambio en su situación fiscal deben presentar avisos ante el SAT, como
pueden ser, entre otros, los siguientes:
1. Suspensión de actividades
2. Reanudación de actividades
3. Aumento de obligaciones fiscales
4. Disminución de obligaciones fiscales
5. Apertura de establecimiento
6. Cierre de establecimiento
7. Cambio de denominación
8. Cambio de domicilio fiscal
Los avisos del 1 al 6 se pueden presentar por Internet en el portal del SAT en la sección
Mi portal con su clave CIEC o Firma Electrónica Avanzada (Fiel) sin que, en este caso,
sea necesario presentar documento alguno. También los puede presentar en cualquier
Módulo de Asistencia Tributaria incluídos los avisos del 7 al 8, anexando los
documentos que se indican en la Catálogo de Servicios y Trámites
Qué impuestos deben declarar
1. Impuesto sobre la renta (ISR)
Impuesto sobre la renta (ISR)
Generalmente las asociaciones religiosas no están obligadas a declarar el impuesto

sobre la renta, excepto en los casos que se señalan en este apartado.
1. Ingresos exentos
No deben pagar el impuesto sobre la renta por los ingresos que obtengan de sus
actividades normales, conforme al objeto establecido en sus estatutos, siempre
que estos ingresos no se repartan entre sus integrantes.
Cuando en dichos estatutos se establezca la manutención de los ministros de

culto o la participación de púlpito, los ministros de culto y demás asociados no
pagarán el impuesto sobre la renta por las cantidades que perciban por ese
concepto, siempre que no excedan de tres veces el salario mínimo general del
área geográfica del contribuyente, elevado al año.
Salarios mínimos 2008
Vigentes a partir del 1 de enero de 2008, establecidos por la Comisión Nacional
de los Salarios Mínimos mediante resolución publicada en el Diario Oficial de la
Federación del 27 de diciembre de 2007.
Área geográfica Pesos

“A” $52.59
“B” $50.96
“C” $49.50
Resolución del H. Consejo de Representantes de la Comisión Nacional de los
Salarios Mínimos que fija los salarios mínimos generales y profesionales
vigentes a partir del 1 de enero de 2008 ( 264 kB)
Cuadro histórico de los salarios mínimos (1982 - 2008)

Años anteriores
2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001
Cuando rebasen dicha cantidad, pagarán el impuesto sobre la renta por el excedente,
el cual se calculará con el procedimiento que se aplica a los ingresos que se asimilan
a sueldos y salarios.
2. Ingresos propios (relacionados con su objeto)
Se consideran ingresos relacionados con el objeto previsto en los estatutos, los
ingresos propios de la actividad religiosa; como pueden ser, entre otros, las
ofrendas, diezmos, primicias y donativos recibidos de sus miembros,
congregantes, visitantes y simpatizantes por cualquier concepto relacionado con
sus actividades, siempre que tales ingresos se apliquen a los fines religiosos.
También se consideran ingresos propios los obtenidos por la venta de libros u

objetos de carácter religioso, que sin fines de lucro realice una asociación
religiosa.
3. Ingresos por los que deben pagar impuesto
Las asociaciones religiosas deben pagar impuesto por los ingresos provenientes
de:
o La venta de bienes.
o Intereses.
o Premios.
Cuando vendan bienes distintos de su activo fijo, o presten servicios a

personas distintas de sus miembros, y siempre que estos ingresos
excedan de 5% de sus ingresos totales, deben determinar el impuesto que
corresponda por los ingresos derivados de las actividades mencionadas
conforme a lo dispuesto por el último párrafo del artículo 93 de
2. Impuesto empresarial a tasa única (IETU)
Impuesto empresarial a tasa única (IETU)
Están exentos del IETU los ingresos que no estén afectos al pago del ISR en los
términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como los que se señalan a
continuación:
1. Ingresos exentos
Los ingresos que obtengan de sus actividades normales, conforme al objeto
establecido en sus estatutos, siempre que estos ingresos no se repartan entre sus
integrantes.
Cuando en dichos estatutos se establezca la manutención de los ministros de

culto o la participación de púlpito, los ministros de culto y demás asociados no
pagarán el impuesto por las cantidades que perciban por ese concepto, siempre
que no excedan de tres veces el salario mínimo general del área geográfica del
contribuyente, elevado al año.
Cuando rebasen dicha cantidad, pagarán el impuesto sobre la renta por el

excedente, el cual se calculará con el procedimiento que se aplica a los ingresos
que se asimilan a sueldos y salarios.
2. Ingresos propios (relacionados con su objeto)
Se consideran ingresos relacionados con el objeto previsto en los estatutos, los
ingresos propios de la actividad religiosa; como pueden ser, entre otros, las
ofrendas, diezmos, primicias y donativos recibidos de sus miembros,
congregantes, visitantes y simpatizantes por cualquier concepto relacionado con
sus actividades, siempre que tales ingresos se apliquen a los fines religiosos.
También se consideran ingresos propios los obtenidos por la venta de libros u

objetos de carácter religioso, que sin fines de lucro realice una asociación
religiosa.
3. Impuesto al valor agregado (IVA)
Impuesto al valor agregado (IVA)
1. Ingresos exentos
Están exentos los ingresos que obtengan por cualquier concepto relacionado con
los servicios religiosos que proporcionen a sus miembros o feligreses.
No se causa este impuesto en la transmisión de bienes inmuebles que destinen

únicamente para casa habitación.
Se consideran como casa habitación:
o Las casas de formación
o Monasterios
o Conventos
o Seminarios
o Casas de retiro
o Casas de gobierno
o Casas de oración
o Abadías y juniorados
2. Ingresos gravados
Se causará el impuesto al valor agregado en el caso que reciban donaciones de
empresas, ya que se entiende que existe una enajenación o venta; además, el
donativo no es deducible para la persona que lo otorga en virtud de que las
asociaciones religiosas no están autorizadas para recibir donativos deducibles.
Es importante aclarar que el impuesto causado lo paga la empresa que efectúe la
donación.
4. Impuesto a los depósitos en efectivo (IDE)

Debido a que las asociaciones religiosas son personas morales con fines no
lucrativos no están obligadas al pago del IDE.
Qué obligaciones fiscales deben cumplir
Una vez realizada la inscripción ante el Registro Federal de Contribuyentes se deberá

cumplir con las siguientes obligaciones:
← Llevar contabilidad
←
Registrarán sus ingresos y erogaciones en un cuaderno empastado y numerado. Si la
asociación religiosa lleva un registro de sus operaciones como cumplimiento de sus
disposiciones internas, el mismo tendrá validez también para efectos fiscales.
← Expedir comprobantes simplificados
Deben expedir comprobantes simplificados que demuestren la obtención de sus

ingresos.
Estos comprobantes deben reunir los requisitos siguientes:

← Tener impreso:
← La denominación
← La clave de Registro Federal de Contribuyentes
← El número de folio
← El domicilio fiscal
← Señalar lugar y fecha de la operación.
← Concepto por el que se expide el comprobante.
← Importe total de la operación.
Tratándose de las ofrendas, diezmos, primicias y donativos que reciban durante
celebraciones de culto público en donde no sea posible identificar al otorgante, o bien
que sean depositados en alcancías, canastillas o alfolíes, estarán relevadas de emitir el
comprobante respectivo.
← Declaración de pagos de retenciones
Enterar en forma mensual, a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel al que
corresponda la declaración, las retenciones del ISR que efectúen a sus trabajadores y
asimilados a salarios, así como sobre las retenciones efectuadas por otros conceptos,
como son por pagos de servicios profesionales (honorarios) o por arrendamiento de
inmuebles, entre otros.
← Cómo pagar el impuesto retenido

El pago o entero del impuesto sobre la renta retenido debe realizarse vía Internet a
través de los portales de los bancos autorizados . ver anexo 19 (cuando haya impuesto a
pagar, saldo a favor o saldo en ceros como consecuencia de la aplicación de
compensaciones, estímulos fiscales o crédito al salario) o en el programa electrónico
disponible en la Oficinal virtual ( ver anexo 20) del portal de Internet del SAT cuando
sea una declaración sin impuesto a cargo.
Para hacer las declaraciones en el portal del SAT deben utilizar Firma Electrónica
Avanzada (Fiel) (ver anexo 21) o Clave de Identificación Electrónica Confidencial
(CIEC).
Únicamente las declaraciones correspondientes a los meses de junio de 2002 y

anteriores se presentarán en los bancos autorizados con las formas fiscales 1D o 1D1,
según corresponda, incluidas sus complementarias, las de corrección fiscal o las
extemporáneas, en su caso.
Para obtener la Firma Electrónica Avanzada consulte los requisitos y acuda al Módulo
de Asistencia Tributaria de su preferencia previa cita.
Bancos autorizados
Se presenta la lista de las instituciones de crédito autorizadas para recibir declaraciones

vía Internet y por ventanilla bancaria. Dé clic para acceder al banco de su preferencia.
El pago de los impuestos se realiza exclusivamente a través de las instituciones de

crédito autorizadas, no es posible realizar pago alguno en las oficinas del SAT, ni en
este portal de Internet.
Considere que algunas de las instituciones de crédito autorizadas se encuentran

reforzando su seguridad, por lo que para realizar operaciones financieras a tráves de
Internet requerirá de dispositivos externos. Evite contratiempos y contacte a su banco.
← Instituciones de crédito autorizadas para la recepción de declaraciones por

Internet y ventanilla bancaria
← Instituciones de crédito autorizadas para la recepción de declaraciones
únicamente por Internet
← Instituciones de crédito autorizadas para recibir las declaraciones por Internet y
ventanilla bancaria del pago de Derechos, Productos y Aprovechamientos,
esquema e5cinco
Horario de recepción de declaraciones en las instituciones de crédito autorizadas
Con la Solución Integral para la administración tributaria, los pagos provisionales y

definitivos de impuestos federales se realizarán de acuerdo con el Servicio de
declaraciones y pagos, a través de depósito referenciado, utilizando una línea de
captura. Esté pendiente, le informaremos con oportunidad de la entrada en vigor de este
servicio.
Consulte las instituciones de crédito autorizadas para la recepción de pagos por
depósito referenciado mediante línea de captura:
← Vía Internet y por ventanilla bancaria
← Únicamente vía I
← Cómo hacer las declaraciones de retenciones en ceros
Declaraciones de retenciones en ceros
En el caso de las declaraciones de retenciones por sueldos y salarios, cuando en alguno

de los meses no tengan impuesto por enterar o pagar, deben presentar al SAT, a través
del programa electrónico correspondiente, disponible en la Oficina virtual, una
declaración informando las razones por las cuales no realizan el pago.
← Cálculo del impuesto anual de los trabajadores
Cálculo del impuesto anual de los trabajadores
También deben calcular el impuesto anual de cada uno de sus trabajadores (cuando ellos
no estén obligados a presentar declaración anual) y enterar la diferencia que resulte a
cargo a más tardar en el mes de febrero siguiente al año de que se trate. Igualmente
deben enterar las retenciones realizadas a terceros dentro del mismo plazo.
← Declaraciones informativas
Declaraciones informativas
De ingresos y retenciones
Presentar, a más tardar el 15 de febrero, declaración informativa respecto de los
ingresos obtenidos y los gastos efectuados en el ejercicio que se informa. En este caso,
la declaración se debe presentar vía Internet a través del programa DEM Personas
Morales, en el archivo formulario “21.exe”, que se obtiene en Descarga de software.
Otras declaraciones informativas
También deben presentar a más tardar el 15 de febrero siguiente al ejercicio de que se
trate, mediante el programa DIM (Declaración Informativa Múltiple), que se obtiene en
Descarga de software, la información siguiente:
← De los sueldos, salarios, conceptos asimilados y el subsidio para el empleo anual
(se presentará en el programa DIM , anexo 1)
← De otras personas a quienes les hayan efectado retenciones del impuesto sobre la
renta durante el ejercicio anterior (se presentará en el programa DIM, anexo 2).
← De las personas a las que les hayan otorgado donativos en el año de calendario
anterior, cuando dichas personas cuenten con autorización de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público para recibir donativos deducibles del ISR (se
presentará en el programa DIM, anexo 3).
← Cuando realicen operaciones gravadas con IVA, deberán reportar la información
que se solicita en dicho programa (se presentará en el programa DIM, anexo 8).
← Casos en los que las asociaciones religiosas no tienen obligaciones fiscales

Casos en los que las asociaciones religiosas no tienen obligaciones fiscales
Cuando no vendan bienes, no tengan empleados y sólo presten servicios a sus

miembros, no tendrán obligación fiscal alguna, salvo la de inscribirse al Registro
Federal de Contribuyentes y la de mantener actualizada su situación fiscal.
En el caso de que dejen de estar en los supuestos citados, deberán cumplir con todas las
obligaciones fiscales.
Qué pasa si omiten cumplir con alguna obligación fiscal, si cumplen incorrectamente o
de manera extemporánea
Qué pasa si no se cumple con alguna obligación fiscal, si se cumple

incorrectamente o de manera extemporánea
Si no cumple con alguna obligación dentro del plazo que tiene para ello, lo puede hacer
posteriormente antes que la autoridad lo detecte y no se le impondrán multas, sin
embargo si espera hasta que la autoridad lo detecte y lo requiera se le impondrá una
multa que por lo general es económica, es decir, en dinero.
Lo mismo ocurrirá si cumple con sus obligaciones con errores u omisiones.
En el caso de que haya dejado de efectuar pagos de impuestos, además debe cubrir

recargos y la actualización, no obstante que pague de manera espontánea o voluntaria.
Recuerde que si corrije los errores o cumple con sus obligaciones omitidas a petición de

las autoridades fiscales, por ejemplo porque se notificó algún requerimineto o visita
domiciliaria, se le impondrán las sanciones o las multas previstas en el Código Fiscal de
la Federación, dependiendo de la infracción o del delito cometido
Qué deben hacer si dejan de realizar actividades
Deberá presentar un aviso de suspensión de actividades a través de Internet o

en cualquier Administración Local de Servicios al Contribuyente independientemente
que corresponda a su domicilio fiscal (consulte nuestro Directorio de módulos de
asistencia tributaria.
Qué facilidades administrativas tienen
1. Dictamen fiscal
No están obligadas a dictaminar sus estados financieros por contador público
autorizado.
2. Facilidad para la deducción de gastos menores
Podrán considerar como deducibles los gastos menores que no excedan de
$3,001.00 (tres mil un pesos 00/100 m.n.), aun cuando no cuenten con
comprobantes, siempre que estas erogaciones estén relacionadas con la actividad
religiosa y registren su monto y concepto en el cuaderno de ingresos y
erogaciones.
Artículos relacionados de la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Público
TITULO SEGUNDO
De las Asociaciones Religiosas
CAPITULO I
De su naturaleza, constitución y funcionamiento

Artículo 6.- Las iglesias y las agrupaciones religiosas tendrán personalidad jurídica
como asociaciones religiosas una vez que obtengan su correspondiente registro
constitutivo ante la Secretaría de Gobernación, en los términos de esta ley.

Las asociaciones religiosas se regirán internamente por sus propios estatutos, los que
contendrán las bases fundamentales de su doctrina o cuerpo de creencias religiosas y
determinarán tanto a sus representantes como, en su caso, a los de las entidades y
divisiones internas que a ellas pertenezcan. Dichas entidades y divisiones pueden
corresponder a ámbitos regionales o a otras formas de organización autónoma
dentro de las propias asociaciones, según convenga a su estructura y finalidades, y
podrán gozar igualmente de personalidad jurídica en los términos de esta ley.
Las asociaciones religiosas son iguales ante la ley en derechos y obligaciones.
Artículo 7.- Los solicitantes del registro constitutivo de una asociación religiosa
deberán acreditar que la iglesia o la agrupación religiosa:
I. Se ha ocupado, preponderantemente, de la observancia, práctica, propagación, o

instrucción de una doctrina religiosa o de un cuerpo de creencias religiosas;
II. Ha realizado actividades religiosas en la República Mexicana por un mínimo de

5 años y cuenta con notorio arraigo entre la población, además de haber establecido
su domicilio en la República;
III. Aporta bienes suficientes para cumplir con su objeto;
IV. Cuenta con estatutos en los términos del párrafo segundo del artículo 6o.; y,
V. Ha cumplido en su caso, lo dispuesto en las fracciones I Y II del artículo 27 de

la Constitución.
Un extracto de la solicitud del registro al que se refiere este precepto deberá

publicarse en el Diario Oficial de la Federación.
Artículo 8.- Las asociaciones religiosas deberán:

I. Sujetarse siempre a la Constitución y a las leyes que de ella emanan, y respetar
las instituciones del país; y,
II. Abstenerse de perseguir fines de lucro o preponderantemente económicos.
Artículo 9.- Las asociaciones religiosas tendrán derecho en los términos de esta ley
y su reglamento, a:
I. Identificarse mediante una denominación exclusiva;
II. Organizarse libremente en sus estructuras internas y adoptar los estatutos o

normas que rijan su sistema de autoridad y funcionamiento, incluyendo la formación
y designación de sus ministros;
III. Realizar actos de culto público religioso, así como propagar su doctrina, siempre
que no se contravengan las normas y previsiones de éste y demás ordenamientos
aplicables;
IV.Celebrar todo tipo de actos jurídicos para el cumplimiento de su objeto siendo

lícitos y siempre que no persigan fines de lucro;
V. Participar por sí o asociadas con personas físicas o morales en la constitución,

administración, sostenimiento y funcionamiento de instituciones de asistencia
privada, planteles educativos e instituciones de salud, siempre que no persigan fines
de lucro y sujetándose además de a la presente, a las leyes que regulan esas
materias.
VI. Usar en forma exclusiva, para fines religiosos, bienes propiedad de la nación, en
los términos que dicte el reglamento respectivo; y,
VII. Disfrutar de los demás derechos que les confieren ésta y las demás leyes.
Artículo 10.- Los actos que en las materias reguladas por esta ley lleven a cabo de
manera habitual persona, o iglesias y agrupaciones religiosas sin contar con el
registro constitutivo a que se refiere el artículo 6o, serán atribuidos a las personas
físicas, o morales en su caso, las que estarán sujetas a las obligaciones establecidas
en este ordenamiento. Tales iglesias y agrupaciones no tendrán los derechos a que se
refieren las fracciones IV, V, VI y VII del artículo 9o. de esta ley y las demás
disposiciones aplicables.
Las relaciones de trabajo entre las asociaciones religiosas y sus trabajadores se

sujetarán a lo dispuesto por la legislación laboral aplicable.
Preguntas y respuestas ( 73 kB) ver anexo 22
← Personas morales del régimen simplificado
Deben tributar en el régimen simplificado las siguientes personas morales:

← Las dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros,
← Las que se dediquen exclusivamente a actividades:
← Agrícolas,
← Ganaderas,
← Silvícolas o
←Pesqueras,
← Las constituidas como empresas integradoras.
Extranjeros: Para fines fiscales, son extranjeros las personas físicas o personas

morales que se rigen por la legislación de otro país.
← Tratamiento Fiscal de los residentes en el extranjero que perciben ingresos en
México (versión en español)
Introducción
Esta sección se elaboró con el fin de dar a conocer a las personas residentes en el
extranjero que obtienen ingresos de alguna fuente ubicada en México, los casos en que
deben pagar impuestos en este país.
Se define quién es considerado residente en el extranjero para fines fiscales, cómo debe
tributar en México, las tasas de impuesto sobre la renta que debe aplicar, así como los
ingresos por los que no debe pagar impuestos, entre otra información de interés.
¿A quiénes se considera extranjeros?
Para fines fiscales, son extranjeros las personas físicas (individuos) o personas morales
(sociedades mercantiles, asociaciones o sociedades civiles, entre otras) que se rigen por
la legislación de otro país, por razones de nacionalidad, domicilio, residencia, sede de
operación, entre otros criterios.

Para explicar el régimen fiscal aplicable, dividiremos a los extranjeros en:
Residentes en México
La legislación fiscal considera residentes en México, a las siguientes personas:

← A las personas físicas, nacionales y extranjeras, que tengan su casa habitación
en México. Cuando también tengan casa habitación en otro país, se considera
que son residentes en México si se encuentran en los siguientes casos:
- Cuando más del 50% de sus ingresos anuales los obtenga en México.
- Que el centro de sus actividades profesionales esté ubicado en territorio

nacional.
← Las personas que sean funcionarios de Estado o trabajadores de nacionalidad
mexicana, aun cuando el principal asiento de su negocio se encuentre en el
extranjero.
← Las personas morales (sociedades mercantiles, asociaciones y sociedades civiles,
entre otras) que hayan establecido en México el principal asiento de su negocio
o su sede de dirección efectiva.
Se considera que las personas físicas de nacionalidad mexicana, son residentes en

México, salvo que prueben que residen en otro país.
Las personas físicas que conforme a lo anterior, sean residentes en México, no obstante
que sean de nacionalidad extranjera, tributarán como cualquier persona física nacional
residente en México. Si está usted en este caso, para saber cómo debe tributar podrá
consultar los principales regímenes fiscales dando click aquí .( ver anexo 23)
Las personas morales que sean residentes en México tributarán, según su actividad u
objeto social, en cualquiera de los siguientes regímenes:
← Personas morales régimen general
← Personas morales con fines no lucrativos
← Personas morales del régimen simplificado
Residentes en el extranjero
Para fines fiscales, se consideran residentes en el extranjero a:
← Las personas físicas, nacionales o extranjeras, que no tengan su casa habitación

en México. Si tienen casa habitación en México, se considerarán residentes en
el extranjero si en este país no tienen el principal asiento de sus negocios, es
decir, si más de 50% de los ingresos anuales que perciban no proceden de fuente
de riqueza ubicada en México, o bien, si el centro de sus actividades
profesionales no está ubicado en territorio nacional, entre otros casos.
← Las personas morales (sociedades mercantiles, asociaciones y sociedades civiles,
entre otras) que no hayan establecido en México el principal asiento de su
negocio ni su sede de dirección efectiva.
Las personas físicas de nacionalidad mexicana, se presume que son residentes en
México salvo que prueben que son residentes en otro país.
Las personas físicas o las personas morales que conforme a lo anterior, sean residentes
en el extranjero, deben pagar impuestos en México en los siguientes casos:
← Cuando obtengan ingresos de alguna fuente de riqueza ubicada en territorio
nacional.
← Cuando tengan un establecimiento permanente en el país, por los ingresos que
deriven de dicho establecimiento.
¿En qué casos pagan impuestos en México?
← Los extranjeros que residan en el extranjero y que obtengan ingresos en México, o

cuando tengan un establecimiento permanente en el país, por los ingresos que deriven de
dicho establecimiento.

Las personas antes citadas deben pagar impuestos en México cuando obtengan ingresos
por los siguientes conceptos:
Para que conozca cuánto y cómo debe pagar, seleccione el tipo de ingresos que
obtiene
Salarios
Honorarios
Remuneraciones a miembros de consejos, administradores, comisarios y gerentes
Arrendamiento de inmuebles
Arrendamiento de muebles
Contratos de servicio turístico de tiempo compartido
Enajenación de acciones
Arrendamiento financiero
Regalías, asistencia técnica y publicidad
Intereses
Premios
Actividades artísticas, deportivas o espectáculos públicos
Remanente distribuible de personas morales con fines no lucrativos
Dividendos, utilidades, remesas y ganancias distribuidas por personas morales
Venta de bienes inmuebles
Construcción de obras, instalación, matenimiento o montaje en bienes inmuebles,

inspección o supervisión.
Otros ingresos provenientes de fuente de riqueza en México
←
¿Qué impuestos pagan?
←
← Impuesto sobre la renta
Estan obligados a pagar el impuesto sobre la renta las personas de nacionalidad

mexicana o extranjera, que sean residentes en el extranjero y que obtengan
ingresos en México.
Impuesto al valor agregado
Deben pagar el impuesto al valor agregado en el caso de que obtengan ingresos

por la enajenación de bienes o por el arrendamiento de bienes
inmuebles distintos de casa habitación.
También se debe pagar el impuesto al valor agregado si los bienes inmuebles se

rentan amueblados, o se trata de hoteles o casas de hospedaje.
Asimismo, deben pagar el impuesto que se cause conforme a la Ley del

Impuesto al Valor Agregado, las personas físicas o las personas morales que
efectúen pagos a residentes en el extranjero por la prestación de servicios
aprovechados en México, por el uso o goce de bienes tangibles e intangibles,
entre otros casos, se considera que realizan importaciones.
Impuesto empresarial a tasa única (IETU)
Deben pagar este impuesto las personas físicas y las morales residentes en
territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con establecimiento
permanente en el país, por los ingresos que obtengan, independientemente del
lugar en donde se generen: por la enajenación de bienes, la prestación de
servicios independientes u otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país están

obligados a pagar el impuesto empresarial a tasa única por los ingresos
atribuibles a dicho establecimiento.
Determinación del IETU

←
Aviso
Le recordamos que el listado de conceptos del IETU se considera como parte integral de

la declaración junto con el pago, en su caso, de este impuesto; por lo que debe cumplirse
con la presentación del listado a más tardar el último día que se tiene para presentar la
declaración: esto es el día 17 del mes siguiente al que corresponda la declaración.
Pago del IETU

Para calcular el impuesto empresarial a tasa única, considere los siguientes pasos:
1. Pague de la misma manera con la que actualmente paga el ISR y el IVA, por
Internet o por ventanilla bancaria, según sea el caso. En la pantalla de los bancos
ya está incorporado el concepto del IETU.
Para facilitarle el cálculo del impuesto ponemos a su alcance una herramienta de

ayuda.
Cuadro comparativo para el pago del ISR e IETU

2. Una vez hecho esto, envíe al SAT la lista de conceptos que sirvieron de base
para determinar el impuesto, el número de operación proporcionado por el banco
y la fecha en que pagó, utilizando para ello la siguiente aplicación electrónica.
Consulte las especificaciones de llenado para los campos informativos del pago
y/o razones por las que no se realiza el pago.
Para cualquier duda llame a InfoSAT (01 800 46 36 728) de lunes a sábado de 8:00 a
21:00 horas. También ponemos a su disposición nuestras salas de internet gratuitas:
← Cafés internet
← Módulos de Asistencia Tributaria
¡Cumpla oportunamente y evítese recargos y mult
¿Cómo pagan los impuestos?

Los extranjeros obligados al pago de impuestos en México, generalmente cumplen
con esta obligación cuando la persona que les hace los pagos les retiene el impuesto
y lo entera al Servicio de Administración Tributaria.
Las personas residentes en México, o residentes en el extranjero que tengan un

establecimiento permanente en este país, y hagan pagos a residentes en el extranjero,
están obligadas a efectuar la retención del impuesto.
En el caso de las personas que obtengan ingresos y no se les efectúe la

retención, deben efectuar el pago directamente ante el Servicio de Administración
Tributaria.
Forma y fechas de pago
La persona que retenga el impuesto, lo debe enterar mensualmente a más tardar el

día 17 del mes siguiente a aquél en que efectuó la retención.
El entero se hará por Internet o por ventanilla bancaria, según se esté obligado.
Cuando el pago lo deba efectuar el contribuyente que perciba el ingreso, lo hará ante
las oficinas autorizadas, dentro de los 15 días siguientes a la percepción de
dicho ingreso.
¿Qué otras obligaciones fiscales tienen?
Obligaciones en general
Las personas residentes en el extranjero que obtienen ingresos en México, y que no

tengan un establecimiento permanente en el país, o teniéndolo, y los ingresos no
provengan de dicho establecimiento, tienen las siguientes obligaciones:
← Pagar el impuesto sobre la renta por los ingresos obtenidos. Esta obligación se
cumple cuando la persona que hace los pagos le retiene el impuesto y lo entrega
al Servicio de Administración Tributaria.
← Cuando la persona que efectúa los pagos no esté obligada a retener el
impuesto, el contribuyente que obtenga los ingresos debe pagar por medio de
declaración, dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso.
← Las personas que presten servicios profesionales independientes, que perciban
ingresos por honorarios, deben expedir recibos de honorarios .
← Las personas que perciban ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles, o en
general por otorgar el uso o goce temporal de dichos bienes, deben expedir
recibos por las rentas cobradas.
Los comprobantes que se deban expedir por servicios profesionales o por
arrendamiento de bienes inmubles deberán contener los requisitos fiscales con
excepción del Registro Federal de Contribuyentes. Estos comprobantes podrán dejar
de cumplir lo siguiente:
← Que los datos que contengan se encuentren impresos
← Que hayan sido impresos en establecimientos autorizados por el SAT
Es importante mencionar que el impuesto que se pague mediante retención, o bien
directamente por el contribuyente, se considera pago definitivo, lo que significa que
no se tiene obligación de presentar declaración anual.
Obligaciones de las personas que hagan pagos a residentes en el extranjero.
Las personas físicas o las personas morales que sean residentes en el país, o residentes
en el extranjero con establecimiento permanente en México, que hagan pagos a
residentes en el extranjero, deben cumplir con las siguientes obligaciones:
← Calcular, retener y hacer el entero del impuesto sobre la renta que corresponda a
dichos extranjeros.
← Enterar una cantidad equivalente a la que debió haber retenido en la fecha de
pago, o al momento en que lo efectúe, lo que suceda primero.
← En el caso de que los pagos o contraprestaciones se efectúen en moneda
extranjera, el impuesto se enterará haciendo la conversión en moneda nacional.
← Cuando la persona que haga pagos a residentes en el extranjero, cubra por cuenta
de ellos el impuesto, el importe del mismo se considerará como ingreso obtenido
por estos contribuyentes. No se considerará como ingreso del residente en el
extranjero, el impuesto al valor agregado que traslade conforme a la ley.
← Presentar ante el Servicio de Administración Tributaria declaración informativa
de pagos efectuados a residentes en el extranjero, mediante el
sistema Declaración Informativa Múltiple ya sea por Internet, por medios
magnéticos o de manera impresa, según el caso, a más tardar el 15 de febrero de
cada año.
← Entregar a los residentes en el extranjero constancia de pagos y retenciones
efectuadas a más tardar el 28 de febrero de cada año
← Tax treatment of residents who live abroad and receive income in

Mexico (versión en inglés)
Introduction
This section was made with the purpose of informing residents abroad who obtain
income of some source located in Mexico, the cases in which taxes must be paid.
It is defined who is considered resident abroad for fiscal aims, how they must pay taxes,
the income tax rates, as well as the non taxable income, among others.

Who is considered as a foreigner?
In which cases foreigners pay taxes in Mexico?
Which taxes should be paid?
How do they pay the taxes?
Fiscal obligations for Foreigners
Obligations of people who make payments to residents abroad
- -Otras
Personas físicas. (Ver anexo 15)

Es un individuo con capacidad para adquirir derechos y obligaciones, es decir, cuando
las actividades las realiza de manera individual y no como sociedad o asociación
-Con actividad profesional
Actividades profesionales
Si como persona física se dedica a prestar servicios profesionales de manera

independiente de los que se indican en el siguiente listado y le pagan por honorarios, dé
clic en el que le corresponda; si no está, seleccione: Otros servicios independientes, para
saber como debe pagar sus impuestos y en general, para conocer cuales son sus
obligaciones fiscales.
Arquitectos Abogados
Médicos y dentistas Informáticos
Profesores Ingenieros
Administradores Deportistas
Terapeutas y enfermeras Actores
Músicos Cantantes
Psicólogos Pintores
Escritores Artistas
Diseñadores Otros servicios independientes
Prestación de servicios
Ciclo tributario del prestador de servicios
1.- Lo primero que debe hacer es inscribirse o darse de alta en el Registro Federal de
Contribuyentes.
¿Cómo se hace?
Cómo inscribirse o darse de alta en el RFC
1. Capture y guarde la información solicitada en el formulario electrónico.
Bienvenido!
Ha ingresado a los nuevos servicios de la Solución Integral, donde están disponibles:
← Inscripción al Registro Federal de Contribuyentes.
← Orientación fiscal.
← Quejas, sugerencias y reconocimientos sobre la calidad de nuestros servicios.
Para acceder a ellos, oprima el menú de la izquierda. Inmediatamente aparecerá cada
servicio, así como la información y tutoriales interactivos que indican paso a paso cómo
utilizar los servicios.
Conozca su Portal personal
En la parte superior derecha de la pantalla encontrará el acceso a su Portal personal. Si

desea conocer los servicios adicionales que puede utilizar, ingrese su clave de
identificación electrónica confidencial (CIEC); si aún no cuenta con ella, acuda a
cualquier Módulo de Asistencia al Contribuyente con una identificación oficial y
solicítela.
En su Portal personal, podrá utilizar los siguientes servicios:

← Avisos de actualización al Registro Federal de Contribuyentes
← Impresión de constancias de inscripción y Cédulas de Identificación Fiscal
← Impresión de la Guía de obligaciones, donde puede consultar su situación fiscal
actual
← Aclaraciones de problemas o inconsistencias en sus trámites
← Solicitudes de servicio de copias certificadas o verificaciones de domicilio
← Seguimiento de todas las solicitudes y trámites realizados
← Respuestas a las solicitudes enviadas
←
2. Imprima el acuse de recepción, el cual contiene un número de folio.
3. Registre una cita en el módulo de asistencia tributaria de su preferencia.
Citas
Bienvenido al sistema de citas del Servicio de Administración Tributaria, que le permite

agilizar su visita a los módulos de Asistencia Tributaria y evita tiempos de espera
mayores a tres minutos en los servicios:
← Orientación fiscal
← Inscripción y avisos al Registro Federal de Contribuyentes
← Declaraciones
← Devoluciones y compensaciones
Indicaciones para registrar una cita:

1. Registrar la cita a nombre del interesado, es decir, a nombre de la persona o
empresa que suscribe el trámite o servicio solicitado. No son válidas las citas a
nombre de un tercero.
2. Cada cita equivale a un trámite. Si desea realizar varios trámites, debe registrar
una cita por cada trámite.
3. No hay límite de citas por Internet. Por vía telefónica sólo es posible registrar un
máximo de tres citas por llamada.
4. Le pedimos sólo registrar las citas que vaya a utilizar.
5. El tiempo de tolerancia para cada cita es de cinco minutos. Llegue con tiempo.
6. Si por alguna razón no puede asistir a su cita, cancélela oportunamente y permita
a otros aprovechar ese espacio.
4. Prepare los documentos indispensable para concluir este trámite, para ello
consulte la Catálogo de Servicios y Trámites del SAT. (ver anexo 3).
5. Acuda al módulo de asistencia tributaria donde generó su cita, con su acuse de

recepción y los documentos que preparó. Con ello quedará inscrito y le
proporcionarán de inmediato su Cédula de Identificación Fiscal y su Guía de
Obligaciones
2.- Una vez inscrito, debe expedir comprobantes a sus clientes por el monto de
los honorarios que haya cobrado, y debe solicitarlos a sus proveedores por los
gastos que haga relacionados con sus servicios.
¿Cómo se hace?
Comprobantes fiscales
Para expedir comprobantes, debe acudir con su Cédula de Identificación Fiscal a

una imprenta autorizada por el SAT para que se los elaboren. (ver imprentas
autorizadas. Anexo 8, conforme a la regla II.2.2.4. de la Resoluciòn Miscelanea Fiscal
para 2008.).
Por cada cobro que realice debe entregar a sus clientes el comprobante con todos los
requisitos fiscales .
Recibos de Honorarios
Los recibos de honorarios pueden funcionar a través de un talonario, el cual consta de

dos partes: a) la matriz, que contendrá los datos completos de la operación y se entrega
al cliente, y b) el talón, el cual tendrá un extracto de los datos y será conservado por el
prestador del servicio como un control de sus obligaciones fiscales. Los requisitos de los
recibos de honorarios son los siguientes (fig. 1.4):
Requisitos de los recibos de honorarios
Requisitos de los recibos de honorarios
En el caso de los recibos de honorarios, el comprobante para efectos fiscales puede

funcionar a través de un talonario (artículo 38 del Reglamento del Código Fiscal de la
Federación) el cual consta de dos partes:

A) La matriz, que contendrá los datos completos y;
B) El talón, el cual debe ser conservado por el prestador del servicio como control de
sus obligaciones fiscales. Los requisitos de los recibos de honorarios establecidos en el
artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación y otras disposiciones fiscales son:

I. El nombre impreso, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del
Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida, si se tiene más de un local o
establecimiento, se debe señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se
expidan los comprobantes.
II. Contener impreso el número de folio.
III. Lugar y fecha de expedición.
IV. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se

expida.
V. Descripción del servicio que amparen.

VI. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o
letra, así como el monto de los impuestos que en los términos de las disposiciones
fiscales deban trasladarse, desglosado por tasa de impuesto, en su caso.
VII. Fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado.
VIII. Vigencia del comprobante.
IX. Las leyendas impresas “Efectos Fiscales al pago” (Art. 133 de la Ley de
Impuesto sobre la Renta) y/o “Impuesto retenido de conformidad con la Ley del
Impuesto al Valor Agregado” (Art. 32 de la Ley del IVA.)
X. Así mismo, se deberá señalar en forma expresa si el pago se hace en una sola
exhibición.
Los requisitos establecidos en la regla II.2.4.3. de la Resolución Miscelánea vigente,

son:
A) La cédula de identificación fiscal reproducida en 2.75 cm. por 5 cm. con una
resolución de 133 líneas/ 1200 dpi., la cual, en el caso de personas físicas, puede o no
contener la CURP; sobre la impresión de la cédula, no podrá efectuarse anotación
alguna que impida su lectura.
B) La leyenda: "La reproducción no autorizada de este comprobante constituye un

delito en los términos de las disposiciones fiscales", con letra no menor de 3 puntos.
C) El número de aprobación asignado por el Sistema integral de comprobantes

fiscales.
D) La clave del Registro Federal de Contribuyentes y nombre del impresor, así como
la fecha en que se incluyó la autorización correspondiente en la página de Internet del
Servicio de Administración Tributaria, con letra no menor de 3 puntos.
Por otra parte, de acuerdo con lo establecido en la fracción III del artículo 31 de la
LISR, para que el comprobante sea deducible, debe incluir los datos de identidad y
domicilio del receptor del comprobante.
Sus clientes tienen derecho a denunciarlo ante el SAT , si no les proporciona
comprobantes fiscales.
Denuncie la no expedición de comprobantes
También puede evidenciar a los establecimientos autorizados para imprimir

comprobantes que incurran en irregularidades o a los que no estén autorizados.
Todas las denuncias son confidenciales.
Ponemos a su disposición el siguiente teléfono (sin costo) así como el los nuevos

servicios por Internet.

Por las compras y gastos que realice para el desarrollo de su actividad, debe solicitar
factura con el IVA desglosado, y demás requisitos fiscales, ya que son indispensables
para que pueda deducir el importe.
Requisitos fiscales de los comprobantes
← Tener impreso el nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y la

clave de Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida.
← Tener impreso el número de folio.

← El lugar y la fecha de expedición.
← La clave del Registro Federal de Contribuyentes (RFC) de la persona a favor de
quien se expidan.
← La cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen.
← El valor unitario y el importe total, señalado en número o letra, así como (en su
caso) el impuesto al valor agregado por separado.
← Tratándose de ventas de primera mano de mercancías importadas, el
comprobante que se expida debe contener el número y fecha del documento
aduanero y la aduana por la que se introdujo dicha mercancía al país.
← Contener impresa la Cédula de Identificación Fiscal.
← La leyenda "La reproducción no autorizada de este comprobante constituye un
delito en los términos de las disposiciones fiscales".
← Datos del impresor (Registro Federal de Contribuyentes, nombre, domicilio y,
en su caso, teléfono, así como la fecha en la que se incluyó la autorización del
impresor para imprimir comprobantes fiscales en la página del SAT).
← La fecha de impresión.
← La vigencia de dos años.
← La leyenda "Número de aprobación del Sistema de Control de Impresores
Autorizados", seguida del número generado por el sistema.
Usted también tiene derecho a denunciar a sus proveedores que no le proporcionen

comprobantes.
3.- Desde el inicio de sus operaciones debe llevar la contabilidad de los ingresos que
obtiene y de los gastos e inversiones que hace indispensables para prestar sus servicios.
¿Cómo se hace?

Cómo llevo mi contabilidad?
Debe llevar un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y

deducciones, por lo que no será necesario contratar los servicios de un Contador Público
para el registro de las operaciones en dicho libro.
La contabilidad (incluyendo toda la documentación de carácter fiscal) deberá

conservarse por un periodo de 5 años. Entre otros documentos, integran su contabilidad:
← La copia de los comprobantes fiscales de los ingresos que obtiene y los
comprobantes originales de las compras y gastos que realiza (siempre que estos
sean indispensables para desarrollar su actividad)
← Las constancias de las retenciones de impuesto que le realicen personas morales
a quienes preste un servicio y,
← Estados de cuenta bancarios.
Registre sus operaciones y cuando deba presentar su declaración de impuestos, realice

las operaciones aritméticas necesarias para determinar el ingreso que obtuvo en el
período, las deducciones (gastos) que realizó y la suma de las retenciones que le
hubieran efectuado, con estos datos podrá determinar el impuesto del período.
Si desea utilizar los servicios de un contador, ponemos a su disposición un ejemplo de

un contrato de servicios profesionales ( 74 KB). (ver anexo 9).
4.- Quienes se encuentran inscritos en este régimen deben presentar declaraciones
Impuestos que debe pagar
Para conocer los impuestos que debe pagar de clic en la opción que corresponda de
acuerdo con el año o ejercicio fiscal que desee consultar:
← 2007 y anteriores
En este régimen se tiene la obligación de pagar los siguientes impuestos:

Es un impuesto que se aplica a la ganancia obtenida por el contribuyente por llevar a

cabo su actividad, es decir, la cantidad que se tiene después de restar a los
ingresos percibidos, los gastos realizados.
Por este impuesto se tiene la obligación de efectuar las siguientes declaraciones:
← Pagos provisionales mensuales
Se deberán realizar pagos provisionales mensualmente y presentarse a más tardar el día

17 del mes siguiente al que corresponda el pago.
Procedimiento para calcular el pago del impuesto sobre la renta
← Calcule la utilidad o ganacia, para ello reste a su total de sus ingresos obtenidos
en el periodo (desde el primer mes del año hasta el mes por el que por el que
calcula el impuesto), las deducciones o gastos correspondientes al mismo
periodo
← Las personas físicas pueden deducir de sus ingresos las compras, gastos e
inversiones indispensables para realizar las actividades como son, entre otras:
← Los gastos en general como son: renta de locales que utilice para su actividad,
pago de servicios de luz, teléfono, agua de dichos inmuebles, papelería y
artículos de escritorio, sueldos y prestaciones de sus trabajadores, entre otros.
← Las cuotas pagadas por los patrones al IMSS.
← Las devoluciones, descuentos o bonificaciones.
← Las compras de mercancía.
← Las inversiones en activos fijos se podrán deducir conforme a cualquiera de los
siguientes métodos:
← Deducción lineal de inversiones
← Consiste en aplicar el porcentaje máximo anual que para cada tipo de bien
se establece en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, considerando la vida útil del
mismo.
← Deducción inmediata de inversiones
← Se aplica en bienes nuevos de activo fijo, deduciendo (en el ejercicio siguiente al
de su compra o al de su legal importación) la cantidad que resulte de aplicar al
costo del bien (monto original de la inversión) actualizado, únicamente los
porcentajes que se establecen en el artículo 220 de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, dependiendo del tipo de bien o, en su defecto, de acuerdo a la actividad
en que sean utilizados.
Se consideran bienes nuevos los que se utilizan por primera vez en México.
La deducción inmediata sólo podrá ejercerse tratándose de inversiones en bienes

que se utilicen permanentemente en territorio nacional y fuera de las áreas
metropolitanas del Distrito Federal, Guadalajara y Monterrey. Las empresas que
se encuentren en estas áreas que no sean contaminantes, no consuman mucha
agua y utilicen tecnologías limpias en sus emisiones contaminantes y obtengan
constancia de ello de la Secretaría del Medio Ambiente y Recursos
Naturales, podrán ejercer esta opción.
Cuando los bienes se vendan, se pierdan o dejen de ser útiles, se podrá deducir
una cantidad adicional, dependiendo de los años transcurridos desde su fecha de
adquisición.
Bienes en los que procede la deducción inmediata

← Sólo se aplicará en bienes nuevos de activo fijo que se utilicen de manera
permanente en territorio nacional y fuera de las áreas metropolitanas del:
Distrito Federal, Guadalajara y Monterrey, salvo las empresas que se encuentren

en estas áreas que no sean contaminantes, no consuman mucha agua y utilicen
tecnologías limpias en sus emisiones contaminantes y obtengan constancia de
ello de la Secretaría del Medio Ambiente y Recursos Naturales
←
Bienes en los que no es aplicable la deducción inmediata
← No se ejercerá esta opción tratándose de mobiliario y equipo de oficina,
automóviles, equipo de blindaje de automóviles, aviones (excepto aquellos que
se dediquen a la aerofumigación agrícola) ni los bienes de activo fijo no
identificables individualmente
←
Los contribuyentes que únicamente obtienen ingresos por la prestación de
servicios profesionales y sus ingresos del año anterior no fueron mayores a
$939,708.00, las inversiones en activos fijos se pueden deducir considerando el
total del gasto que se haya realizado en el año, excepto tratándose de
automóviles, terrenos y construcciones.
Requisitos de las deducciones o gastos
Para que las deducciones o los gastos autorizados se puedan restar de los ingresos, es
necesario que cumplan, entre otros, con los siguientes requisitos:
← Que realmente se hayan pagado. El pago puede hacerse en efectivo, con

traspasos de cuentas en bancos o casa de bolsa o con cheque.
← Sean indispensables para realizar la actividad.

← Se tenga el comprobante de la deducción o el gasto al momento de hacer la
compra o a más tardar el último día del ejercicio.
← Que el comprobante reúna todos los requisitos fiscales y que el IVA se señale en
forma expresa y por separado.
Los requisitos para las facturas que establece el artículo 29-A del Código Fiscal de la
Federación son:
Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida. Sí se tiene más de un local o
establecimiento, se debe señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se
expidan los comprobantes.

expida.
V. Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen.
VI. Valor unitario consignado en número e importe total señalado en número o en

fiscales deban trasladarse desglosado por tasa de impuesto, en su caso.
VII. Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana por la cual se
realizó la importación, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de
importación.
VIII. Fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado.
IX. Cuando se trate de enajenación de ganado, la reproducción del hierro de marcar

de dicho ganado siempre que se trate de aquel que deba ser marcado.
X. Vigencia. Los comprobantes podrán ser utilizados en un plazo máximo de dos
años, contados a partir de su fecha de impresión, este plazo se puede prorrogar cuando
se cubran los requisitos que señale la autoridad fiscal de acuerdo a reglas de carácter
general que al efecto se expidan. Transcurrido dicho plazo, se considerará que el
comprobante queda sin efectos para las deducciones o acreditamientos previstos en las
leyes fiscales.
Respecto a la vigencia de dos años de los comprobantes y de conformidad con la regla

II.2.4.7. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2008, se puede optar por considerar
sólo el mes y año como fecha de impresión y la vigencia se calcula a partir del primer
día del mes que se imprima en el comprobante y la numeración de los comprobantes
continuará siendo consecutiva, incluyendo la de los comprobantes cancelados al término
de su vigencia.
XI. Señalar en forma expresa si el pago se hace en una exhibición.
(fig. 1.2)
(Ver anexo 4)
Además de lo señalado anteriormente, deberán contener:
(Ver anexo 4)
(fig.1.3)
También debe contener los siguientes requisitos establecidos en la regla II.2.4.3. de la
Resolución Miscelánea para 2008 publicada en el Diario Oficial de la Federación el día
27 de mayo de 2008.

A) La cédula de identificación fiscal la cual en el caso de personas físicas podrá o no

contener la CURP, reproducida en 2.75 cm. por 5 cm. con una resolución de 133 líneas/
1200 dpi. Sobre la impresión de la cédula, no podrá efectuarse anotación alguna que
impida su lectura.
B) La leyenda: "la reproducción no autorizada de este comprobante constituye un

C) El Registro Federal de Contribuyentes y nombre del impresor, así como la fecha en

que se incluyó la autorización correspondiente en la página de Internet del Servicio de
Administración Tributaria, con letra no menor de 3 puntos.
D) El número de aprobación asignado por el Sistema de Integral de comprobantes

fiscales.
E) En el caso de personas físicas que tributen conforme al Régimen de Actividades

Empresariales y Profesionales, así como en el Régimen Intermedio; además, debe
imprimir la leyenda “Efectos fiscales al pago” de conformidad con lo señalado en la
fracción III del Art.133 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
En caso de que sean emitidos por personas morales del Régimen Simplificado, los
comprobantes deberán llevar además la leyenda: “Contribuyente del Régimen de
Transparencia”.
← Al resultado reste en su caso las pérdidas fiscales de años anteriores que no haya
disminuido.
← Al resultado aplique la tarifa y tabla de los artículos 113 y 114 respectivamente

de la Ley del Impuesto sobre la Renta que corresponda según el periodo de
pago.
Tarifas y tablas aplicables a pagos provisionales del ISR 2008
(ver anexo 5)
( 320 KB) Tarifas y tablas para calcular pagos provisionales del ISR para 2008
(ver anexo 6)
( 292 KB) Tarifas y tablas aplicables a retenciones y proporciones para 2008
Publicadas en el Diario Oficial de la Federación del 9 de enero de 2008.
(ver anexo 7)
Consulte el folleto de ( 209 kB) Tablas y tarifas 2008. Pagos mensuales
Años anteriores (ver anexo 10)
2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000
← A la cantidad determinada restare los pagos provisionales realizados con

anterioridad en el mismo año, así como las retenciones del impuesto sobre la
renta que en su caso, le hayan efectuado las personas morales.
Retenciones
Son las cantidades que deben descontar las personas morales que realicen pagos por
servicios profesionales al prestador de éstos, por concepto del impuesto sobre la renta
y/o del impuesto al valor agregado
Ejemplo para calcular el pago provisional del impuesto sobre la renta (ver anexo 11)
← Declaración anual
←
Declaración anual
En esta declaración se calcula el impuesto sobre los ingresos y deducciones de todo el

año y se presenta en abril del siguiente año.
Para calcular el impuesto anual puede utilizar el programa DeclaraSAT, que está a su
diposcición en la sección de Softwre y formas fiscales en este portal, con el cual puede
enviar su declaración por Internet e imprimirla en los formatos autorizados
No obstante lo anterior, para que conozca el procedimiento de cálculo del impuesto a
continuación se le indica:
1. Sume los ingresos que obtuvo en el año.
2. Reste el total de los gastos y compras, que pueda comprobar con facturas
con todos los requisitos que correspondan al año que declara. El resultado es la
utilidad fiscal. Si los gastos y compras fueron mayores a los ingresos tendrá
pérdida fiscal.
3. Reste en su caso las pérdidas fiscales de años anteriores que no la haya
deducido. El resultado es la utilidad gravable.
4. A la "utilidad gravable" reste los gastos personales, el resultado es la "base del
impuesto".
Deducciones o gastos personales

Los asalariados en el cálculo anual del impuesto sobre la renta, podrán deducir los
siguientes conceptos:
← Honorarios médicos, dentales y hospitalarios, para usted, su esposa(o) o para la

persona con quien viva en concubinato y para sus hijos, nietos, padres o abuelos,
siempre y cuando ellos no obtengan ingresos que excedan de un salario mínimo
al año.
← Gastos funerarios que no excedan de un salario mínimo general del área

geográfica del contribuyente, efectuados para las personas antes señaladas.
← Aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del paciente, medicinas que se
incluyan en las facturas que expidan los hospitales, honorarios a enfermeras y
por análisis, estudios clínicos o prótesis. Se consideran incluidos dentro de las
prótesis, los gastos que se realicen por concepto de compra de lentes ópticos
graduados para corregir defectos visuales, siempre que para ello, en el
comprobante que se expida de acuerdo con las disposiciones fiscales, se
describan las características de los mismos. No obstante, cuando no se describan
las características en el comprobante, deberá contarse con el diagnóstico de
oftalmólogo u optometrista.
← Donativos que se otorguen a instituciones autorizadas por el SAT para expedir
comprobantes deducibles del impuesto sobre la renta, por ejemplo la Cruz
Roja, Teletón, u otros.
← Intereses reales pagados por créditos hipotecarios destinados a casa habitación
contratados con los integrantes del sistema financiero y que la cantidad del
crédito no exceda de un millón quinientas mil unidades de inversión.
← Aportaciones complementarias de retiro, a planes personales de retiro o a la
subcuenta de aportaciones voluntarias. Sin que excedan del equivalente a cinco
salarios mínimos elevados al año.
← Primas por seguros de gastos médicos, siempre que el beneficiario sea el propio
contribuyente, su cónyuge o la persona con quien vive en concubinato o sus
hijos, nietos, padres o abuelos.
← Gastos de transporte escolar, únicamente será deducible cuando en la escuela se
obligue a todos los alumnos a pagar éste servicio.
← Los pagos efectuados por concepto del impuesto local sobre ingresos por
salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado,
siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5
5. A la "base del impuesto" aplique la tarifa y la tabla anuales de los artículo 177 y
178, respectivamente, de la Ley del impuesto sobre la Renta.
6. Al impuesto que resulte reste el importe de los pagos provisionales y en su caso
las retenciones que se hayan efectuado en el año, el resultado es el impuesto
anual a cargo o a favor.
Ejemplo para calcular el impuesto sobre la renta anual (ver anexo 12)
← Impuesto al valor agregado

←
Impuesto al valor agregado IVA
Es un impuesto indirecto, es decir, los contribuyentes del mismo no lo pagan

directamente sino que lo trasladan o cobran a una tercera persona, y quien lo absorbe es
el consumidor final del bien o servicio.
Los pagos que se hacen por este impuesto son definitivos, lo que significa que a

diferencia de los pagos provisionales, no se tiene la obligación de presentar
declaración anual de este impuesto.
Requisitos para disminuir el IVA
Requisitos para disminuir o acreditar el IVA pagado en gastos
Para calcular el IVA a su cargo, al importe que usted haya trasladado o cobrado a los
clientes puede restar el IVA que le hayan trasladado sus proveedores en sus gastos o
compras, cumpliendo entre otros, requisitos lo siguiente:
← Que los gastos, compras o inversiones sean deducibles para el impuesto sobre la

renta. Si el gasto o la inversión es deducible parcialmente, el IVA sólo se podrá
disminuir en la misma proporción.
← Que el IVA que haya sido efectivamente pagado a los proveedores en el mes por
el que se calcula el impuesto
y conste por separado en los comprobantes que se le expidan.
← Qué sólo se reste el impuesto pagado en gastos, compras e inversiones
necesarios para realizar actividades gravadas. El IVA de los gastos, compras e
inversiones para realizar actividades exentas no se puede restar o acreditar.
← 2008
2008
Impuesto sobre la renta
Es un impuesto que se aplica a la ganancia obtenida por el contribuyente por llevar a

cabo su actividad, es decir, la cantidad que se tiene después de restar a los
ingresos percibidos, los gastos realizados.

←
Se deberán realizar pagos provisionales mensuales y presentarse a más tardar el
día 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago.
Procedimiento para calcular el pago del impuesto sobre la renta

← Calcule la utilidad o ganancia, para ello reste al total de sus ingresos obtenidos
en el periodo (desde el primer día del año hasta el último día del mes por el que
se calcula el impuesto), las deducciones o gastos correspondientes al mismo
periodo
← Al resultado reste, en su caso, las pérdidas fiscales de años anteriores que no
haya disminuido.
← Al resultado aplique la tarifa del artículo 113 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta que corresponda al mes que paga.
← A la cantidad determinada reste los pagos provisionales realizados con
anterioridad en el mismo año, así como las retenciones del impuesto sobre la
renta que en su caso, le hayan efectuado las personas morales.
← Ejemplo para calcular el pago provisional del impuesto sobre la renta (ver
anexo 13)
←
Declaración anual
En esta declaración se calcula el impuesto sobre los ingresos y deducciones de todo el

año y se presenta durante el mes de abril del siguiente año al que va a declarar.
Para calcular el impuesto anual puede utilizar el programa DeclaraSAT, que está a su
disposición en la sección de Software y formas fiscales en este portal, con el cual puede
enviar su declaración por Internet e imprimirla en los formatos autorizados.
No obstante lo anterior, a continuación se establece el procedimiento de cálculo del

impuesto anual, con la finalidad de que conozca el desarrollo del mismo:
1. Sume los ingresos que obtuvo en el año.
2. Reste el total de los gastos y compras, que pueda comprobar con facturas con
todos los requisitos que correspondan al año que declara. El resultado es la
utilidad fiscal. Si los gastos y compras fueron mayores a los ingresos tendrá
pérdida fiscal.
3. Reste en su caso las pérdidas fiscales de años anteriores que no haya deducido.
El resultado es la utilidad gravable.
4. A la "utilidad gravable" reste los gastos personales, el resultado es la "base del
impuesto".
5. A la "base del impuesto" aplique la tarifa anual del artículo 177 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
6. Al impuesto que resulte reste el importe de los pagos provisionales y en su caso
las retenciones que se hayan efectuado en el año, el resultado es el impuesto
anual a cargo o a favor.
Ejemplo para calcular el impuesto sobre la renta anual (ver anexo 14)
← Impuesto al valor agregado
Impuesto al valor agregado IVA
Es un impuesto indirecto, es decir, los contribuyentes del mismo no lo pagan

directamente sino que lo trasladan o cobran a una tercera persona, y quien lo absorbe es
el consumidor final del bien o servicio.
Los pagos que se hacen por este impuesto son definitivos, lo que significa que a

diferencia de los pagos provisionales, no se tiene la obligación de presentar
declaración anual de este impuesto.
Requisitos para disminuir el IVA
Requisitos para disminuir o acreditar el IVA pagado en gastos
Para caclular el IVA a su cargo, al importe que usted haya trasladado o cobrado a los
clientes puede restar el IVA que le hayan trasladado sus proveedores en sus gastos o
compras, cumpliendo entre otros, requisitos lo siguiente:
← Que los gastos, compras o inversiones sean deducibles para el impuesto sobre la

renta. Si el gasto o la inversión es deducible parcialmente, el IVA sólo se podrá
disminuir en la misma proporción.
← Que el IVA que haya sido efectivamente pagado a los proveedores en el mes por
el que se calcula el impuesto
y conste por separado en los comprobantes que se le expidan.
← Qué sólo se reste el impuesto pagado en gastos, compras e inversiones
necesarios para realizar actividades gravadas. El IVA de los gastos, compras e
inversiones para realizar actividades exentas no se puede restar o acreditar.
← Impuesto empresarial a tasa única
Impuesto empresarial a tasa única
Es un impuesto que se calcula aplicando una tasa sobre la diferencia entre los ingresos
efectivamente percibidos menos las deducciones autorizadas efectivamente pagadas en
el periodo
Las tasas son:

← 16.5% en 2008
← 17% en 2009
← 17.5% a partir de 2010
←
Pagos provisionales
Se deberán realizar pagos provisionales mensuales y presentarlos en las mismas fechas

en que se declara el impuesto sobre la renta, es decir a más tardar el día 17 del mes
siguiente a aquel al que corresponda el pago.
Procedimiento para calcular el pago del impuesto empresarial a tasa única
1. Calcule la base del impuesto, para ello reste al total de sus ingresos obtenidos en
el periodo (desde el primer día del año hasta el último día del mes por el que
calcula el impuesto), las deducciones correspondientes al mismo periodo
2. A la base del impuesto aplique la tasa que corresponda.
3. Al resultado reste los créditos fiscales que le correspondan, así como los pagos
provisionales del impuesto sobre la renta propio pagado en el mismo periodo.
4. Reste el impuesto sobre la renta retenido del mismo periodo por el que se
efectúa el pago provisional
5. Al impuesto que resulte, reste los pagos provisionales del impuesto empresarial
a tasa única realizados con anterioridad en el mismo año. La diferencia es el
pago provisional del IETU del periodo
Ejemplo para calcular el impuesto empresarial a tasa única
Cómo se calcula
Para calcular los pagos provisionales se realizará el siguiente procedimiento:
Ingresos percibidos en el periodo 50,000.00

(-) Deducciones autorizadas por la LIETU pagadas en el mismo periodo 15,000.00
(-) Deducción adicional por inversiones nuevas Sept-Dic 2007 0.00
(=) Base gravable del IETU 35,000.00
(x) Tasa 16.5%
(=) IETU mensual determinado 5,775.00
(-) Crédito fiscal (deducciones superiores a los ingresos) 0.00
(-) Acreditamiento por salarios y aportaciones de seguridad social 0.00
(-) Crédito fiscal por inversiones de 1998 a 2007 0.00
(-) Otros créditos fiscales 0.00
ISR propio pagado con anterioridad en el mismo ejercicio incluido el del mes
(-) 1,000.00
que declara
(-) ISR retenido del mismo periodo por el que se efectúa el pago provisional 0.00
(=) IETU a pagar 4,775.00
(-) Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad en el mismo ejercicio 2,000.00
(=) IETU a cargo 2,775.00
Presentación de información mensual al SAT
Una vez efectuado el pago provisional del IETU, se debe enviar al SAT mensualmente a
través de Internet y mediante archivo electrónico el listado de conceptos que sirvieron
de base para determinar el impuesto, señalando el número de operación proporcionado
por el banco en donde se efectuó el pago y la fecha en que se realizó.
Listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el impuesto
Una vez que realice el pago provisional del impuesto empresarial a tasa única (IETU)
debe presentar ante el SAT, de acuerdo con el siguiente calendario, el listado de
conceptos que sirvieron de base para calcular el impuesto:
Fechas de presentación:

Información correspondiente al mes de: Se presentará a más tardar el:
Enero de 2008 10 de marzo de 2008
Febrero de 2008 10 de abril de 2008
Marzo de 2008 10 de mayo de 2008
Abril de 2008 10 de junio de 2008
Mayo de 2008 10 de julio de 2008

Qué datos se deben presentar
Entre otros, los siguientes:

← Datos de identificación (ejemplo: RFC, CURP, nombre o razón social etc.)
← Datos generales (ejemplo: señalar si la declaración fue normal o complementaria
y en el caso de ésta última la fecha de presentación etc.)
← Datos informativos y/o razones por las cuales no efectuó pago en el caso que su
declaración haya sido en ceros.
← Datos para calcular el IETU (ejemplo: Ingresos percibidos en el periodo,
deducciones autorizadas, acreditamientos, impuesto causado, etc.)
← Datos informativos: (ejemplo: saldos pendientes por deducir por inversiones
efectuadas de 1998 a 2007, deducciones adicionales por inversiones adquiridas
de septiembre a diciembre del 2007 etc.)
Documentos que debe de tener a la mano para poder presentar el listado de
conceptos:
← Constancia de RFC o cédula de identificación fiscal
← Cédula de CURP
← Facturas, notas de crédito y/o talonario de recibos que haya expedido
← Facturas, notas de crédito y/o talonario de recibos que le hayan expedido
← Constancias de ingresos y retenciones
← Contabilidad
← Libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones
← Acuses de recibo de sus declaraciones mensuales presentadas de impuesto sobre
la renta y el impuesto empresarial a tasa única.
← Bitácora de declaraciones y pagos (la cual contiene mucha de la información
solicitada)
Si tiene trabajadores y les efectuó pagos por salarios:

← Recibos de pago de los trabajadores
← Nóminas
← Constancias de pago de aportaciones de seguridad social etc.
( 156 kB ) Cómo determinar ciertos montos que deben capturarse en el apartado de
Datos informativos del Listado de Conceptos del IETU. (ver anexo 13)
Ver listado completo de conceptos (Anexo14)
¿Cómo se presentan las declaraciones informativas anuales?
Declaraciones informativas anuales
También se está obligado a presentar, a más tardar el 15 de febrero del siguiente año,
entre otras, las siguientes declaraciones informativas:
← Si tuviera trabajadores a su servicio, se presentará la declaración del subsidio
para el empleo pagado en el año de calendario anterior y la declaración
informativa de los sueldos y salarios pagados.
← La de los clientes y proveedores que tuvo en el año de calendario inmediato
anterior.
← En caso de que contrate a personas que sean residentes en el
extranjero, presentará la declaración de los pagos y, en su caso, de las
retenciones que les hubiera efectuado
5.- Deben cumplir con las demás obligaciones del régimen.
¿Cuáles son?
6.- Debe mantener actualizados sus datos en el RFC, para ello es necesario que
informe cualquier cambio relacionado con su nombre, domicilio y obligaciones fiscales
que haya manifestado al inscribirse. Esto incluye, el aviso de suspensión de actividades,
cuando deje de percibir ingresos por esta o cualquier actividad.
-Con actividad empresarial
Actividades comerciales e industriales

Si como persona física va a poner o ya tiene un negocio de los que se indican en el
siguiente listado, dé clic en el que le corresponda; si no está, seleccione: Otras
actividades comerciales o de servicios, para saber como debe pagar sus impuestos y en
general, para conocer cuales son sus obligaciones.

Vendedores ambulantes, en tianguis, en la vía

Papelerías y fotocopiadoras
pública o en mercados
Farmacias Tortillerías
Salones de belleza, estéticas y peluquerías Talleres mecánicos
Refaccionarias Imprentas
Ferreterías y tlapalerías Paleterías y neverías
Tiendas de ropa y boutiques Mercerías
Restaurantes, fondas, cafeterías,
Sastrerías y servicios de costura
cocinas, cantinas, bares
Tiendas de abarrotes, misceláneas, minisúpers Escuelas, kinders, guarderías
Otras actividades comerciales o de servicios
Actividades comerciales
Su negocio puede tributar (de acuerdo al ingreso que estime que obtendrá en el año) en
cualquiera de estos regímenes fiscales:
1.- En el régimen de las actividades empresariales, para quienes vayan a realizar

actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas (no hay
límite en los ingresos).
2.- En el régimen intermedio si realiza exclusivamente actividades empresariales

y estima que sus ingresos brutos (ventas totales, incluyendo de bienes y servicios) no
excederán de $4’000,000.00.
3.- El régimen de pequeños contribuyentes, para aquellas personas que

únicamente realicen operaciones con el público en general (es decir, que no
proporcionen facturas a sus clientes en las que se desglose el IVA) y que estimen que
sus ingresos brutos (ventas totales) mas intereses del año no excederán de
$2’000,000.00.
Régimen de pequeños contribuyentes
Es un régimen opcional. En él pueden pagar sus impuestos las personas físicas que se

dediquen al comercio, industria, transporte, actividades agropecuarias, ganaderas,
siempre que estimen que sus ingresos o ventas no serán mayores a $2’000,000.00 al
año, además de no expedir facturas ni desglosar el IVA.
En el caso de que se venda mercancía importada, sólo se puede estar en este régimen si
el importe de las ventas por esta mercancía es como máximo de 30% respecto al total
del año.
Ciclo tributario del pequeño contribuyente
1.- Lo primero que debe hacer es inscribirse en el Registro Federal de

Contribuyentes , lo cual debe hacer ante la entidad federativa donde obtenga sus
ingresos; si este servicio aún no se proporciona en la entidad, entonces debe hacerlo en
el SAT.
Cómo incribirse o darse de alta en el RFC
2.- Una ves inscrito, debe expedir comprobantes simplificados (notas de venta) a sus
clientes por las ventas de sus bienes o servicios. Los contribuyentes que paguen una
cuota integrada a su entidad federativa no están obligados a expedir notas por ventas de
100 pesos o menos.
Expedir comprobantes
Actualización: 19/junio/2008 09:38, información vigente.
Inicio Información para principiantes prueba
Expedir comprobantes
Por las ventas de mercancía o por la prestación de servicios, deben entregar a

sus clientes copias de las notas de venta (excepto cuando pague la cuota integrada a su
entidad federativa y el importe sea de 100 pesos o menos) y conservar los originales de
las mismas.
Estas notas deberán reunir los siguientes requisitos:

Contener impreso el nombre y el Registro Federal de Contribuyentes de quien las
expide.
Contener impreso el domicilio fiscal.
Contener impreso el número de folio.
Lugar y fecha de expedición
Importe total de la operación en número o en letra.
En caso de que se utilice máquina registradora de comprobación fiscal, se debe entregar

a los clientes el ticket correspondiente.
Las notas de venta puede mandarlas a imprimir en cualquier imprenta, no

necesariamente en las autorizadas por el SAT.
Si entrega a sus clientes alguna factura con el IVA desglosado, no podrá continuar en

este régimen.
3.- Debe presentar declaraciones de pago por los ingresos que obtiene y en algunos

casos, declaraciones informativas.
Declaraciones informativas
Sólo si se tuvieron trabajadores durante el año se deberán presentar, a más tardar el 15
de febrero del siguiente año, las siguientes:
← Del subsidio para el empleo pagado en el año de calendario anterior.
← De las personas a quienes se les hayan efectuado pagos por sueldos y salarios.
La información contenida en las constancias que se expidan se incorporará en
esta declaración.
Las declaraciones informativas se presentarán en la Administración Local de Servicios
al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal.
¿Cómo se pagan los impuestos?
¿Como se pagan los impuestos?
Para pagar sus impuestos, deberá acudir a las oficinas recaudadoras de su entidad
federativa, quienes le determinarán de manera sencilla una cuota fija anual de
los impuestos federales que le correspondan:
Entidades federativas que cobran directamente la cuota fija integrada a los pequeños
contribuyentes
Si no está dado de alta en el Registro Federal de Contribuyentes y pertenece a los

estados de Baja California, Coahuila, Chihuahua, Estado de México, Guerrero,
Hidalgo, Puebla, Quintana Roo, San Luis Potosí, Tlaxcala y Yucatán ya puede hacerlo
en las oficinas recaudadoras de su entidad; próximamente se incorporarán a este sistema
las demás entidades federativas.
Beneficios
Si usted está inscrito en el RFC y paga la cuota fija antes mencionada, ya no tiene que
cumplir con las siguientes obligaciones durante 2005, 2006, 2007 y 2008:
← Llevar el registro de sus ingresos diarios.
← Registrar por separado los ingresos que causen IVA a las distintas tasas y los que
no lo causen.
← Presentar la declaración informativa de los ingresos obtenidos en el año anterior.
← Entregar a sus clientes notas por ventas o servicios de 100 pesos o menos.
¿Cómo se presentan las declaraciones informativas?
← Declaraciones informativas del ejercicio fiscal

←
Las personas físicas y las personas morales obligadas a presentar declaraciones
informativas deben presentar en febrero del año siguiente la declaración
informativa del ejercicio fiscal. En este apartado se da a conocer la información
necesaria para el cumplimiento de esa obligación.
2007 2006 2005 2004
Declaración informativa de operaciones con terceros DIOT

←
←
4.- Debe solicitar facturas cuando compre bienes nuevos para uso en el negocio
y su precio sea superior a $2,000.00. Estos comprobantes deben contener el IVA
desglosado y demás requisitos fiscales.
←
Requisitos fiscales de los comprobantes
← Tener impreso el nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y la

clave de Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida.
← Tener impreso el número de folio.

← El lugar y la fecha de expedición.
← La clave del Registro Federal de Contribuyentes (RFC) de la persona a favor de
quien se expidan.
← La cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen.
← El valor unitario y el importe total, señalado en número o letra, así como (en su
caso) el impuesto al valor agregado por separado.
← Tratándose de ventas de primera mano de mercancías importadas, el
comprobante que se expida debe contener el número y fecha del documento
aduanero y la aduana por la que se introdujo dicha mercancía al país.
← Contener impresa la Cédula de Identificación Fiscal.
← La leyenda "La reproducción no autorizada de este comprobante constituye un
delito en los términos de las disposiciones fiscales".
← Datos del impresor (Registro Federal de Contribuyentes, nombre, domicilio y,
en su caso, teléfono, así como la fecha en la que se incluyó la autorización del
impresor para imprimir comprobantes fiscales en la página del SAT).
← La fecha de impresión.
← La vigencia de dos años.
← La leyenda "Número de aprobación del Sistema de Control de Impresores
Autorizados", seguida del número generado por el sistema.
5.- En caso de tener trabajadores, cumplir con otras obligaciones.

Obligaciones a cumplir
Obligaciones a cumplir
Una vez que usted decida tributar en este régimen además de las obligaciones que ya
mencionamos (llevar contabilidad, expedir comprobantes, declaraciones informativas),
debe cumplir las siguientes obligaciones:
← Hacer retenciones de impuesto.

← Hacer retenciones de impuesto sobre la renta
En el caso de tener empleados, se les descontará mensualmente el impuesto
sobre la renta que corresponda y se entregará al SAT.
Si se tienen menos de 3 trabajadores, cuyo sueldo no exceda de un salario

mínimo general del área geográfica del contribuyente, elevado al año, se podrá
dejar de cumplir con esta obligación.
←
← Pagar subsidio para el empleo a los trabajadores.
←
Pagar subsidio para el empleo a los trabajadores

Se deberá entregar a los trabajadores en efectivo las cantidades correspondientes por
concepto de subsidio para el empleo.
← Entregar constancias de pagos y retenciones a los trabajadores.
Entregar constancias de pagos y retenciones a los trabajadores

En el mes de enero del siguiente año al que trabajaron, se les proporcionará una
constancia donde se indiquen los pagos y las retenciones que se les hayan realizado. En
el caso de retiro del trabajador, se les proporcionará dentro del mes siguiente a aquél en
que ocurra la separación.
← Calcular el impuesto anual de sus trabajadores.
informe de cualquier cambio relacionado con su nombre, domicilio y
obligaciones fiscales que haya manifestado al inscribirse. Esto incluye, el aviso
de suspensión de actividades, cuando deje de percibir ingresos por esta o
cualquier otra actividad.
Tipos de aviso y requisitos

← Tipos de aviso y requisitos
←
Los siguientes avisos los puede presentar ingresando a su portal privado con su
RFC y contraseña (CIEC Fortalecida) sin tener que acudir a los módulos de
servicios tributarios ni presentar documentos.
Clave de Identificación Electrónica Confidencial CIEC

La CIEC es un mecanismo de acceso, formado por su RFC y una contraseña elegida por
usted mismo; se utiliza para el acceso a diversas aplicaciones y servicios que brinda el
SAT a través de su Portal de Internet. Algunos de estos servicios son:
← Portal privado del contribuyente

← Declaraciones informativas de razones por las cuales no se realiza el pago
(Avisos en cero)
← Declaración Informativa Múltiple
← Envío de declaraciones anuales
← DeclaraSAT en línea
← Declaraciones de corrección de datos
← Consulta de transacciones
← Consulta de comprobantes aprobados a impresores autorizados
← Envío de solicitudes para la generación de Certificados de Sello Digital para
Comprobantes Fiscales Digitales
← Descarga de Certificados de Sello Digital, así como de Firma Electrónica
Avanzada
Obtención de CIEC a través de Internet
Aplicación de obtención de CIEC a través de Internet
Si usted es un contribuyente persona física que percibe ingresos o es una persona

moral y es la primera vez que ingresa para generar la CIEC, debe considerar lo
siguiente:
← Si usted cuenta con certificado de Fiel, puede obtener su clave CIEC de forma
inmediata ya que el sistema detectará esta información automáticamente y le
solicitará los datos de autenticación correspondiente (RFC, contraseña de la
llave privada, llave privada *.key y certificado digital *.cer).
← Si usted no cuenta con certificado de Fiel y no ha realizado anteriormente su
trámite a través de los módulos de las administraciones locales de servicios al
contribuyente, entonces, obtendrá su CIEC a través de una carta auto-sobre,
proceso que se divide en dos pasos:
1. Definición de la CIEC
← Autenticación a través de su RFC y con información de su
Declaración anual normal del ejercicio seleccionado (ejercicio,
tipo de declaración, Impuesto Sobre la Renta causado y la fecha
de presentación)
← Validación de su domicilio fiscal (donde le será enviada la carta
auto – sobre)
← Captura de su contraseña para la CIEC (8 caracteres
alfanuméricos) y una cuenta de correo electrónico
La contraseña debe incluir 8 (ocho) caracteres entre números y

letras (sin espacios, guiones o símbolos) y ser idéntica en los dos
recuadros ("Contraseña" y "Confirmar contraseña"). Escríbala en
un lugar seguro o memorícela ya que ésta no vendrá escrita en su
acuse
2. Activación de la CIEC
← Recepción a través de correo postal en su domicilio fiscal, de una
carta auto-sobre que contendrá un NIP, mismo que le permitirá
activar su clave CIEC
← Autenticarse en la opción Obtención de CIEC con su RFC, CIEC
y NIP
← Aceptar la responsiva de uso de la CIEC
← Elegir una pregunta secreta y dar respuesta
← Para los contribuyentes que ya han obtenido la CIEC pero se les olvidó la
contraseña, requieren cambiarla o actualizar los datos de la misma, existen las
siguientes opciones:
o Olvido de contraseña, a través de dar respuesta a su pregunta secreta,

permitirá capturar una nueva contraseña de la CIEC
o Cambio de contraseña, autenticación a través de la CIEC actual,
permite cambiar la contraseña de CIEC
o Actualización de datos, autenticación a través de la CIEC actual,
permite cambiar la pregunta y respuesta secreta y correo electrónico
Si tiene algún problema para obtener su CIEC por Internet le recordamos
que puede acudir a cualquier módulo de Servicios al Contribuyente para que
se la generen.
Obtención de CIEC en los módulos de atención

Todos los contribuyentes pueden obtenerla en cualquier Administración Local
de Servicios al Contribuyente, cumpliendo con los siguientes requisitos según sea el
caso. Para:
← Personas Físicas:
← Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
← Identificación oficial (IFE, Pasaporte, Cartilla)
← Cuenta de correo electrónico vigente
← Personas Morales:
← Registro Federal de Contribuyentes (RFC) de la empresa
← Identificación oficial del Representante Legal (IFE, Pasaporte, Cartilla)
← Poder Notarial, que lo acredite con dicha personalidad
← Cuenta de correo electrónico vigente
Es importante contar con una cuenta de correo electrónico vigente, porque por este
medio, el Servicio de Administración Tributaria le hará llegar información
personalizada de las transacciones o trámites que realice a través de su Portal de Internet
o en forma presencial en sus módulos.
Si tramitó su CIEC pero no la recuerda, entonces puede acceder a la opción Obtención
de la CIEC a través de Internet y modificarla o acudir a cualquier Administración
Local de Servicios al Contribuyente con una identificación oficial y solicitar una
actualización de la misma.
La Clave de Identificación Electrónica Confidencial (CIEC) es de uso personal e

intransferible y no puede ser solicitada por un tercero.
← De apertura de establecimiento, sucursal, local fijo, semifijo o almacén.

← Aviso de apertura de establecimiento, sucursal, local fijo, semifijo o
almacén por Internet
←
← De cierre de establecimiento, sucursal, local fijo, semifijo o almacén.
Aviso de cierre de establecimiento, sucursal, local fijo o semifijo por Internet.
Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que abren un local, establecimiento, sucursal, etc.
Dónde se presenta?
En la página de Internet del SAT a través del formato electrónico RU Formato único de
solicitud de inscripción y avisos al RFC.
¿Qué documentos se obtienen?
Acuse de recibo con sello digital conteniendo entre otros datos, la fecha de
presentación y el número de folio en su caso, aviso de rechazo con los motivos que lo
generaron.
Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente al día en que se realice la apertura del establecimiento,
sucursal, local fijo, semifijo o almacén.
Requisitos:
← Para entrar en la aplicación, inicie sesión en el registro de "Mi portal", para
acceder al mismo deberá capturar su RFC y CIEC.
←
Compromisos de servicio
Internet:
Disponibilidad permanente
Emisión inmediata de acuse de solicitud de inscripción
Horario: 24 hrs. los 365 días del año
Pasos a seguir para realizar el trámite
Internet
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 27 CFF, Arts. 14 al 24 Reglamento del CFF, Reglas II 2.3.2.1, II 2.3.2.2, II
2.3.2.3., II.2.3.2.4. RMF.
Aviso de suspensión de actividades.
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que dejen de realizar las actividades por las cuales están
obligados a presentar declaraciones periódicas.
Cuándo se presenta?
A más tardar en la fecha en que el contribuyente hubiere estado obligado a presentar
declaración
← Aviso de reanudación de actividades.

← ¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales inscritas en el RFC que deseen reanudar actividades.
← ¿Dónde se presenta?
En la página de Internet del SAT a través del formato electrónico RU “Formato
Único de Solicitud de Inscripción y Avisos al RFC”.
←
← Aviso de aumento de obligaciones fiscales.
← Aviso de disminución de obligaciones fiscales.
←
← Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que realicen en forma adicional otra actividad
económica o que dejen de realizar alguna de éstas.
← Qué documentos se obtienen?
Acuse de recibo con sello digital entre otros datos, la fecha de presntación y el
número de folio o en su caso, aviso de rechazo con los motivos que lo
generaron.
Tratándose de un aumento de obligaciones, en su caso, se obtiene la Cédula de
Identificación Fiscal y la Guía de Obligaciones
← ¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente al día en que se inicien las actividades económicas
adicionales a las que se venían realizando o al día en que se deje de realizar las
actividades económicas cuyas obligaciones se disminuyen.
← Pasos a seguir para realizar el trámite
Internet
←
← Los siguientes avisos debe presentarlos en cualquier Módulo de Servicios
Tributarios, llevando consigo los documentos señalados en el Catálogo de
Servicios y Trámites.
← Módulo de Servicios Tributarios
←
← ALSC) ← Antón de Alaminos ← Lunes a ← Estado de
Acapulco No. 6 P.B. , Fracc. Viernes de trámites
Magallanes, C.P. 8:30 a 01 (744)
39670, Acapulco, 15:00 hrs. 469 2250 /
Gro., (a una cuadra Citas 01
del Centro Comercial 800 46 36
"La Gran Plaza". 728
←
← Aviso de cambio de domicilio fiscal.
← ¿Quiénes lo presentan?
Las personas físicas y las morales que realicen un cambio de domicilio
Previa cita, en cualquier ALSC.
Acuse de actualización al RFC.
← Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente al día en que se realice el cambio de domicilio fiscal.
Requisitos:
← Original del comprobante del nuevo domicilio fiscal.
← Original de cualquier identificación oficial vigente con fotografía y firma
expedida por el Gobierno Federal, Estatal o Municipal del contribuyente o
representante legal, sin que sea necesariamente alguna de las señaladas en el
apartado de este anexo.
← En caso de representación legal, copia certificada del poder notarial para
acreditar la personalidad del representante legal o carta poder en original
firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales,
notario o fedatario público.
← Tratándose de residentes en el extranjero o de extranjeros residentes en México,
deberán acompañar copia certificada del documento notarial con el que haya
sido designado el representante legal para efectos fiscales.
←
← Menores de edad
Los padres o tutores que ejerzan la patria potestad o tutela de menores de edad y
actúen como representantes de los mismos, deben presentar:
← Copia certificada del acta de nacimiento del menor expedida por el Registro
Civil
← Escrito libre en el que se manifieste la conformidad de los padres para que uno
de ellos actúe como representante del menor
← Resolución judicial o documento emitido por fedatario público en el que conste
la patria potestad o la tutela
← En lugar de alguna de las identificaciones señaladas en el apartado de este
anexo, podrá presentar original y copia de cualquier identificación oficial
vigente con fotografía y firma, expedida por el gobierno federal, estatal o
municipal del (los) padre(s) o tutor(es) que funja(n) como representante(s) del
menor.
← Nota: En caso de que la documentación arriba señalada, se presente incompleta
o no reúna los requisitos, se entregará al contribuyente un reporte de
información pendiente y tendrá un plazo de diez días para integrarla
correctamente.
Si el contribuyente no presenta la documentación en los plazos señalados, el
aviso de que se trate, se tendrá por no presentado y se iniciará nuevamente el
trámite.
← Compromisos de servicio
Atención Personal:
Duración máxima: 40 min.
Espera máxima: 5 min.
Calidez y amabilidad en el servicio: 100% de los casos
Horario: Lunes a viernes de 8:30 a 15:00 hrs.
←
Personal (ver anexo 2, del apéndice).
← Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 20 Reglamento del CFF, Reglas II 2.3.2.1, II 2.3.2.5, II 2.3.2.6. RMF
←
← Aviso de cambio de nombre (personas físicas).
Personas físicas con modificación o cambio en el nombre.
Previa cita, en cualquier ALSC
Acuse de actualización al RFC
Constancia de Inscripción al RFC, según sea el caso
Constancia de Registro.
← Cuándo se presenta?
Se debe efectuar dentro de los 15 días siguientes al cambio de nombre.
← Requisitos:
← Copia certificada del acta de nacimiento expedida por el Registro Civil con la
anotación marginal correspondiente.
← En caso de extranjeros, original del documento migratorio vigente expedido por
autoridad competente, en el que conste el nuevo nombre.
← En su caso, original de la constancia de la CURP.
← En caso de representación legal, copia certificada del poder notarial con el que
acredite la personalidad del representante legal o carta poder en original firmada
ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales, notario o
fedatario público.
← Tratándose de los padres o tutores que ejerzan la patria potestad o tutela de
menores de edad y actúen como representantes de los mismos, para acreditar la
paternidad y/o tutela, presentarán copia certificada del acta de nacimiento del
menor expedida por el Registro Civil, así como escrito libre en el que se
manifieste la conformidad de los cónyuges y/o padres para que uno de ellos
actúe como representante del menor, o en su caso, la resolución judicial o
documento emitido por fedatario público en el que conste la patria potestad o la
tutela, así como original de cualquier identificación oficial vigente del (los)
padre(s) o tutor(es) que funja(n) como representante(s) con fotografía y firma
expedida por el Gobierno Federal, Estatal o Municipal, sin que sea
necesariamente alguna de las señaladas en el apartado de este anexo.
← Original de cualquier identificación oficial vigente con fotografía y firma
expedida por el Gobierno Federal, Estatal o Municipal del contribuyente o
apartado de este anexo.
← Nota: En caso de que la documentación arriba señalada, se presente incompleta
o no reúna los requisitos, se entregará al contribuyente un reporte de
información pendiente y tendrá un plazo de diez días para integrarla
correctamente.
Si el contribuyente no presenta la documentación en los plazos señalados, el
aviso de que se trate, se tendrá por no presentado y se iniciará nuevamente el
trámite.
Atención Personal:
Personal. (ver anexo 2).
Regla I.2.3.2.4.
←
← Aviso de apertura de sucesión.
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas (albacea o representante legal).
Requisitos:
← Forma oficial RX (Formato de avisos de liquidación, fusión, escisión y
cancelación al RFC) en dos tantos.
← Copia certificada y copia del acta de defunción expedida por el Registro Civil de
la entidad federativa correspondiente. (Copia certificada para cotejo)
← Copia certificada del documento en el que el representante de la sucesión acepta
el cargo. (Copia certificada para cotejo)
← En su caso, original y copia de cualquier identificación oficial vigente con
fotografía y firma expedida por el Gobierno Federal, Estatal o Municipal del
apartado de Definiciones de este anexo.
← Copia certificada y copia del poder notarial para acreditar la personalidad del
representante legal o carta poder en original y copia firmada ante dos testigos y
ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o ante notario o fedatario
público. (Copia certificada para cotejo)
← Tratándose de albaceas residentes en el extranjero o de extranjeros residentes en
México, deberán acompañar copia certificada y copia del documento notarial
con el que se haya designado el representante legal para efectos fiscales. (Copia
certificada para cotejo)
Atención Personal:
Personal
Art. 22 Reglamento del CFF, Regla II 2.3.2.7. RMF.
← Aviso de cancelación por liquidación de la sucesión.

Personas físicas que hayan aceptado el cargo de representante legal de la
sucesión (albacea).
← Dónde se presenta?
Previa cita, en cualquier ALSC.
← . ¿Qué documentos se obtienen?
Forma oficial RX sellado como acuse de recibo.
Requisitos:
← Forma Oficial RX “Formato de Avisos de Liquidación, Fusión, Escisión y

Cancelación al RFC” en dos tantos.
← En su caso, copia certificada y copia del documento que acredite al representante
legal de la sucesión o de la carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las
firmas ante las autoridades fiscales, notario o fedatario público. (Copia
certificada para cotejo)
← Copia certificada y copia del documento que acredite la liquidación de la
sucesión. (Copia certificada para cotejo)
← En su caso, original y copia de cualquier identificación oficial vigente con
fotografía y firma expedida por el Gobierno Federal, Estatal o Municipal del
apartado de este anexo. (Original para cotejo)
Art. 22 Reglamento del CFF, Regla II 2.3.2.7. RMF.
←
← Para mayor información, consulte el Cátalogo de servicios y trámites, donde
podrá consultar estos y otros trámites fiscales, sus requisitos, cómo y dónde se
presentan. (ver anexo 3)
← Cátalogo de servicios y trámites.
Avisos relacionados con el RFC
través de Internet
Aviso de apertura de establecimiento, sucursal, local fijo, semifijo o almacén por
Internet.
Aviso de aumento o disminución de obligaciones fiscales por Internet.
Aviso de cierre de establecimiento, sucursal, local fijo o semifijo por Internet.
Aviso de reanudacion de actividades por Internet.
Aviso de suspensión de actividades por Internet.
En la ALSC
Avisos de actividades de Centros Cambiarios y Transmisores de Dinero Dispersores.

Aviso de apertura de establecimiento, sucursal, local, puesto fijo, semifijo o almacén.
Aviso de apertura de sucesión.
Aviso de aumento o disminución de obligaciones fiscales (Actualización de actividad
económica y Obligaciones fiscales).
Aviso de cambio de denominación o razón social.
Aviso de cambio de domicilio fiscal.
Aviso de cambio de nombre.
Aviso de cambio de régimen de capital.
Aviso cancelación e inscripción por escisión de sociedades.
Aviso de cancelación por cesación total de operaciones de personas morales que no
entren en liquidación.
Aviso de cancelación por defunción.
Aviso de cancelación por fusión de sociedades.
Aviso de cancelación por liquidación de la sucesión.
Aviso de cancelación por liquidación total de activo.
Aviso de cierre de establecimiento, sucursal, local fijo o semifijo.
Aviso de inicio de liquidación.
Aviso de reanudacion de actividades.
Aviso de suspensión de actividades.
Solicitud de constancia de residencia para efectos de los tratados para evitar la doble
tributación.
Solicitud de verificación de domicilio.
Medios electrónicos de autenticación de identidad..
← Firma Electrónica Avanzada
Nota: Le informamos que a partir del 8 de septiembre de 2008 el horario de atención en

las ALSC para el trámite de Fiel será de 9:00 a 15:00 y de 16:00 a 17:00 horas.
← De 8:30 a 9:00 am se atenderán las solicitudes de revocación y renovación

← De 9:00 a.m. a 15:00 pm se atenderá a contribuyentes con cita
← De 16:00 a 17:00 pm se atenderán las solicitudes de revocación y renovación
Este nuevo horario no aplica para el Centro Nacional de Consulta el cual opera en el
horario de 9:00 a 14:00 y de 15:00 a 17:00 horas.
Para mayor información comuníquese a INFOSAT 01 800 463 67 28 De lunes a sábado

de 8:00 a 21:00 horas.
← Obtención del Certificado de Fiel.
← Renovación del Certificado de Fiel.
← Revocación de certificados.
← Clave CIEC
← Obtención de la Clave de Identificación Electrónica Confidencial
(CIEC)
Declaraciones pagos y garantias.
Pagos
Pago provisional o definitivo

Escrito libre para pagar adeudos en parcialidades, declaración anual del ISR personas
físicas.
Presentación de declaraciones y pago de derechos.
Solicitud de autorización para pagar adeudos en parcialidades o diferido.
Solicitud y expedición del Forma oficial Múltiple de Pago (Forma oficial FMP-1).
Declaraciones
Aviso de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de

capital recibidos en efectivo.
Aviso para la determinación de la pérdida deducible en venta de acciones y otros títulos
valor, cuando se adquieran o se enajenen fuera de la Bolsa de Valores.
Declaración anual
Declaración de contribuyentes que otorguen donativos (Forma oficial 30 Anexo 3).
Declaración de corrección de datos
Declaración en ceros
Declaración de operaciones con clientes y proveedores de bienes y servicios (Forma
oficial 42).
Declaración de operaciones efectuadas a través de fidecomisos y asociaciones en
participación (Forma oficial 51).
Declaración informativa anual de sociedades de inversión de capitales.
Declaración informativa de operaciones superiores a $100,000.00
Declaración presentada por las instituciones fiduciarias respecto de los rendimientos en
operaciones de fidecomiso por las que se otorgue el uso o goce temporal de inmuebles.
Información anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crédito al salario (Forma
oficial 30 Anexo 1).
Información de clave vehicular de vehículos que serán enajenados.
Información de sueldos y crédito al salario por REPECOS.
Información que debe presentarse para gozar del estímulo fiscal a que se refiere el
artículo 16, fracción VIII de la LIF
Información relativa a operaciones realizadas con partes relacionadas y/o donantes.
Información relativa al precio de enajenación al consumidor de cada unidad vendida en
territorio nacional.
Informes de fedatarios públicos en materia de inscripción y avisos al RFC.
Informe de las altas y bajas que tuvo el inventario de los vehículos que utilicen el diesel
por el que se pagó el IEPS y por los que se realizará el acreditamiento, así como la
descripción del sistema de abastecimiento de dicho combustible.
Informe que presentan las sociedades controladoras de los cambios de denominación o
razón social.
Pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS (Forma oficial 30 Anexo 2).
Retenciones y pagos efectuados a residentes en el extranjero (Forma oficial 30 Anexo 4)
Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT)
Garantías
Garantía del interés fiscal a través de la modalidad de embargo en la vía administrativa

de la negociación sólo para créditos parcializados.
Presentación de garantías del interés fiscal.
Reintegro del depósito en garantía.
Solicitud de cancelación de garantías.
Devoluciones y compensaciones.
Nota: Para facilitar el llenado de los formatos 32 y 41 se dan a conocer las claves que
deberá utillizar al llenar el recuadro “ESPECIFIQUE” en el numeral 2 de los citados
formatos.
Catálogo de claves
Formas y anexos a presentar en los trámites de Devoluciones y Compensaciones:
← Tratándose de Grandes Contribuyentes

← Tratándose de los demás Contribuyentes
Devoluciones
Solicitud de devolución de IVA para misiones diplomáticas y organismos
internacionales.
Solicitud de devolución de pago de lo indebido.
Solicitud de devolución de saldos a favor del IDE.
Solicitud de devolución de saldos a favor de IEPS (Crédito Diesel e IEPS Alcohol)
Solicitud de devolución de saldos a favor del IETU.
Solicitud de devolución de saldos a favor del IMPAC.
Solicitud de devolución de saldos a favor del ISR.
Solicitud de devolución de saldos a favor del IVA.
Solicitud de devolución de saldos a favor, Grandes Contribuyentes.
Compensaciones
Aviso de compensación de otras contribuciones.
Aviso de compensación de otras contribuciones, Grandes Contribuyentes.
Aviso de compensación de saldos a favor del IDE.
Aviso de compensación de saldos a favor del IEPS.
Aviso de compensación de saldos a favor de IETU.
Aviso de compensación de saldos a favor del IMPAC.
Aviso de compensación de saldos a favor del ISR.
Aviso de compensación de saldos a favor del IVA.
Aviso de compensación de saldos a favor del IEPS, Grandes Contribuyentes.
Aviso de compensación de saldos a favor del IMPAC, Grandes Contribuyentes.
Aviso de compensación de saldos a favor del ISR de Grandes Contribuyentes.
Aviso de compensación de saldos a favor del IVA, Grandes Contribuyentes.
Consultas
Consulta del trámite de devolución por Internet.
Terceros que colaboran con el SAT

Fedatarios públicos
Contadores públicos registrados
Impresores autorizados
Prestadores de servicios de generación y envío de comprobantes fiscales digitales
Aclaraciones, Sugerencias y quejas.
Aclaraciones

Aclaración de requerimientos de obligaciones omitidas (declaraciones).
Aclaración de requerimientos por no presentar solicitud de inscripción o los avisos al
RFC o por presentarlos fuera de los plazos establecidos en las disposiciones fiscales.
Aclaración de requerimientos por presentar declaraciones con errores u omisiones de
datos.
Aclaración sobre créditos fiscales. Adeudo por error aritmético en declaraciones.
Aclaración sobre créditos fiscales. Cheque recibido en tiempo y no pagado.
Aclaración sobre créditos fiscales. Multas impuestas por las Administraciones Locales
de Servicios al Contribuyente.
Aclaración sobre créditos fiscales. Por actualización y recargos en créditos fiscales.
Aclaración sobre créditos fiscales. Requerimiento de pago total por incumplimiento en
el pago de parcialidades.
Servicios
Aclaraciones
Asesoria fiscal
Chat uno a uno
Consultas de Servicios
Consultas
Talleres y Conferencias
Denuncias
Reconocimientos
Sugerencias
Sugerencias
Quejas
Quejas
Motivos por los que no se puede continuar con el régimen de pequeños contribuyentes
← Cuando las ventas o ingresos del año anterior sean mayores a $2’000,000.00.
← Cuando vendan mercancía de procedencia extranjera y sus ventas por esta
mercancía representen más de 30% del total de sus ingresos, pueden continuar
en este régimen si pagan el impuesto conforme al siguiente procedimiento: de
clic aquí.
Procedimiento para calcular el impuesto sobre la renta cuando se vende mercancía

extranjera, y las ventas representan más de 30% del total de las ventas.
Cuando se venda mercancía de procedencia extranjera y los ingresos o ventas por este
concepto representen más de 30% de sus ingresos o ventas totales, los
contribuyente pueden continuar en el Régimen de Pequeños siempre que paguen al SAT
una tasa de impuesto de 20% sobre los ingresos que se obtengan por vender mercancía
importada.
Ejemplo:

Ingresos totales del periodo $400,000.00

Ingresos por vender mercancía extranjera $150,000.00
El 30% de $400;000:00 son $120,000.00,
por lo que en este caso se rebasa el límite.
Cálculo del impuesto

Ingresos por la venta de mercancía extranjera $150,000.00
Por tasa de 20% 30,000.00
Impuesto a pagar $30,000.00
Nota:
Por el resto de los ingresos, es decir, por $250;000.00, se deberá pagar el impuesto con
la tasa que corresponda según la tabla del periodo que se declare.
← Cuando se den a los clientes uno o más comprobantes de los conocidos como
facturas, con IVA desglosado.
← Cuando reciban el pago mediante traspasos de cuentas bancarias o casas de
bolsa.
← En este régimen no se pueden llevar a cabo las actividades a través de
fideicomisos.
Los contribuyentes que ya no reúnan los requisitos para estar en este régimen, pagarán
el impuesto conforme al régimen de actividades empresariales y profesionales o
conforme al régimen intermedio, según corresponda de acuerdo con sus ingresos.
-Ingresos por arrendamientos
Arrendamiento de bienes inmuebles

Quienes obtengan ingresos por dar en renta o alquiler edificios, locales
comerciales, casas habitación, departamentos habitacionales, bodegas, entre otros
(bienes inmuebles) pueden tributar en el régimen de arrendamiento de bienes
inmuebles.
Ciclo tributario de un arrendador

1.- Lo primero que debe hacer es inscribirse o darse de alta en el en el Registro
Federal de Contribuyentes.
¿Cómo se hace?. (Igual procedimiento que las personas físicas anteriores, consulte
referencia)
2.- Una vez inscrito debe expedir recibos elaborados en imprentas autorizadas por

el SAT a sus arrendatarios o inquilinos por cada renta que cobre.
¿Cómo se hace?
Recibos de arrendamiento
Los recibos de arrendamiento pueden funcionar a través de un talonario, el cual consta

de dos partes: a) la matriz, que contendrá los datos completos, y b) el talón, el cual
deberá ser conservado por el arrendador. (fig. 1.5)
Requisitos de los recibos de arrendamiento

Requisitos de los recibos de arrendamiento
En este caso, el comprobante para efectos fiscales también puede funcionar a

través de un talonario, el cual consta de dos partes de acuerdo con lo que señala el
artículo 38 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación:
A) La matriz, que contendrá los datos completos, y

B) El talón, el cual deberá ser conservado por el arrendador.
Los requisitos que debe contener un recibo de arrendamiento de acuerdo a lo

establecido en el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación son:
Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida. Si se tiene más de un local
o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o establecimiento en el
que se expidan los comprobantes.
expida.
V. Descripción del uso o goce del bien inmueble.
VI. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o
fiscales deban trasladarse, desglosado por tasa de impuesto, en su caso.
VII. Fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado.
VIII. Vigencia del comprobante.
Requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales:
IX. Firma del arrendador y el número de cuenta predial del inmueble de que se

trate, o en su caso los datos de identificación del certificado de participación
inmobiliaria no amortizable (artículo 189 del Reglamento de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.)
X. La leyenda “Impuesto retenido de conformidad con la Ley del Impuesto al Valor
Agregado” (Artículo 32 de la Ley del IVA.)
XI. Se debe señalar en forma expresa si el pago se hace en una exhibición.
Requisitos establecidos en la Resolución Miscelánea vigente:
A) La cédula de identificación fiscal reproducida en 2.75 cm. por 5 cm. con una
resolución de 133 líneas/ 1200 dpi. En el caso de personas físicas puede o no
contener la CURP; sobre la impresión de la cédula, no podrá efectuarse anotación
alguna que impida su lectura.
B) La leyenda: "La reproducción no autorizada de este comprobante constituye un

C) El Registro Federal de Contribuyentes y nombre del impresor, así como la

fecha en que se incluyó la autorización correspondiente en la página de Internet
del Servicio de Administración Tributaria, con letra no menor de 3 puntos.
D) El número de aprobación asignado por el Sistema integral comprobantes

fiscales.
3.- Debe presentar declaraciones de pago y en algunos

casos declaraciones informativas. ( igual a las personas fisicas anteriores , ver
referencia en alguna de ellas)
¿Cómo se hacen sus declaraciones o pagos?
¿Cómo se presentan las declaraciones informativas?
Declaraciones informativas del ejercicio fiscal
Las personas físicas y las personas morales obligadas a presentar declaraciones

informativas deben presentar en febrero del año siguiente la declaración
informativa del ejercicio fiscal. En este apartado se da a conocer la información
necesaria para el cumplimiento de esa obligación.
2007 2006 2005 2004
Declaración informativa de operaciones con terceros DIOT
Declaración informativa de operaciones con terceros
La declaración informativa de operaciones con terceros es una obligación fiscal

prevista en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), que consiste en
proporcionar mensualmente al Servicio de Administración Tributaria (SAT),
información sobre las operaciones con sus proveedores.
Deben presentarla todos los contribuyentes personas físicas y morales que sean
sujetos del IVA.
Aviso importante. Personas físicas
Si usted es persona física y está inscrita por servicios profesionales (honorarios), como
arrendador de bienes inmuebles, en el Régimen Intermedio, o en el Régimen de
Actividades empresariales a partir de agosto de 2008 debe presentar la Declaración
Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT).
Las personas físicas que no están obligadas a presentar la declaración de clientes y

proveedores, también tendrán por cumplida la obligación relativa a la presentación de la
DIOT por el periodo de enero a junio de 2008.
Para facilitar el llenado del programa electrónico DIOT puede utilizar la Bitácora

electrónica para el llenado de la DIOT
Aviso importante
Todos los contribuyentes obligados a presentar las Declaraciones Informativas de

Operaciones con Terceros correspondientes al 2008, deberán hacerlo con la
versión de la DIOT completa 2008.
Para facilitar el llenado del programa electrónico DIOT puede utilizar la Bitácora

electrónica para el llenado de la DIOT.
La versión Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) 2007

Simplificada, se podrá utilizar por los contribuyentes que deban presentar una
declaración complementaria por los periodos del ejercicio 2007, siempre y cuando la
normal o la complementaria que se corrige se haya presentado en la versión
simplificada.
Las declaraciones normales de 2007, que se presenten extemporáneamente,

deberán presentarse en la versión Declaración Informativa de Operaciones con
Terceros (DIOT) 2008 Completa.
Las declaraciones correspondientes a los meses de noviembre y diciembre de 2007, que

se presenten durante el mes de enero de 2008, se podrán enviar en la Declaración
Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) 2007 Simplificada.
5.- Debe cumplir con las demás obligaciones del régimen.
¿Cuáles son?
Obligaciones fiscales por cumplir
Sólo si tiene trabajadores a su servicio, debe cumplir las siguientes obligaciones:
1. Efectuar retenciones del impuesto sobre la renta a sus trabajadores y

entregarlas al SAT mesnualmente en las mismas fecha que debe declarar
sus impuestos.
2. En caso que les correponda, debe entregarles en efectivo las cantidades que
resulten a su favor por concepto de crédito al salario.
3. Entregarles la constancia anual de las percepciones y las retenciones que les
efectúe, a más tardar en el mes de enero de cada año.
informe al SAT cualquier cambio relacionado con su nombre, domicilio y
obligaciones fiscales, que haya manifestado al inscribirse. Esto incluye el aviso de
suspensión de actividades, cuando deje de percibir ingresos por arrendamiento o
cualquier otra actividad.
¿Cómo se hace?
Tipos de aviso y requisitos
Los siguientes avisos los puede presentar ingresando a su portal privado con su
RFC y contraseña (CIEC Fortalecida) sin tener que acudir a los módulos de
servicios tributarios ni presentar documentos.
← De apertura de establecimiento, sucursal, local fijo, semifijo o almacén.

← De cierre de establecimiento, sucursal, local fijo, semifijo o almacén.
← Aviso de suspensión de actividades.
← Aviso de reanudación de actividades.
← Aviso de aumento de obligaciones fiscales.
← Aviso de disminución de obligaciones fiscales.
Los siguientes avisos debe presentarlos en cualquier Módulo de Servicios

Tributarios, llevando consigo los documentos señalados en el Catálogo de
Servicios y Trámites.
← Aviso de cambio de domicilio fiscal.

← Aviso de cambio de nombre (personas físicas).
← Aviso de apertura de sucesión.
← Aviso de cancelación por liquidación de la sucesión.
Para mayor información, consulte el Cátalogo de servicios y trámites, donde podrá

consultar estos y otros trámites fiscales, sus requisitos, cómo y dónde se presentan.
-Ingresos por enajenación de bienes
-Otras personas
Empleados o asalariados
Asalariados o empleados son las personas físicas que perciben ingresos por sueldos y
salarios y demás prestaciones derivadas de la relación laboral, incluyendo la
participación de utilidades y las indemnizaciones por separación de su empleo.
Ciclo tributario del asalariado

1. Lo primero que debe hacer como empleado es inscribirse o darse de alta en el
Registro Federal de Contribuyentes .
Este trámite lo puede hacer usted mismo o su patrón.

¿Cómo lo hace usted mismo?
Cómo incribirse o darse de alta en el RFC

1. Capture y guarde la información solicitada en el formulario electrónico.
2. Imprima el acuse de recepción, el cual contiene un número de folio.
3. Registre una cita en el módulo de asistencia tributaria de su preferencia.
4. Prepare los documentos indispensable para concluir este trámite, para ello consulte
el Catálogo de Servicios y Trámites del SAT. (ver anexos)
5. Acuda al módulo de asistencia tributaria donde generó su cita, con su acuse de

recepción y los documentos que preparó. Con ello quedará inscrito y le proporcionarán
de inmediato su Constancia de Inscripción al RFC y su Guía de Obligaciones.
2.- En algunos casos debe presentar declaraciones por los ingresos que obtiene.
Conceptos que no se consideran ingresos
No serán sujetos al pago de impuesto sobre la renta los ingresos percibidos en

bienes, servicios de comedor y comida que los patrones otorguen a los trabajadores
(asalariados), así como los proporcionados en el desempeño de sus actividades, siempre
que, en este último caso, los mismos estén de acuerdo con la naturaleza del trabajo
prestado.
¿En qué casos está obligado a declarar por salarios?
Declaración anual de sueldos y salarios
Los empleados o asalariados deben presentar declaración anual de

ingresos durante abril del año siguiente en los siguientes casos:
Conceptos que no se consideran ingresos
No serán sujetos al pago de impuesto sobre la renta los ingresos percibidos en

bienes, servicios de comedor y comida que los patrones otorguen a los trabajadores
(asalariados), así como los proporcionados en el desempeño de sus actividades, siempre
que, en este último caso, los mismos estén de acuerdo con la naturaleza del trabajo
prestado.
← Cuando hayan obtenido ingresos superiores a los $400,000.00
← Cuando comuniquen por escrito al patrón que usted presentará declaración
anual.
← Cuando hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 31 de diciembre
del año de que se trate.
← Cuando obtengan ingresos acumulables distintos de los salarios.
Ingresos acumulables
Cuando durante el ejercicio fiscal (año de calendario) el asalariado haya obtenido

ingresos por algún otro concepto diferente al manifestado, deberá presentar declaración
anual.
En este caso al efectuar el cálculo del impuesto tendrá obligación de acumular al de

origen, todos sus ingresos que haya percibido durante el año, como por ejemplo:
← Arrendamiento de inmuebles
← Ingresos por honorarios
← Enajenación de bienes
← Por sueldos y salarios pagados por más de un empleador, etc.
← Cuando hayan obtenido ingresos de dos o más patrones de manera simultánea.

← Cuando obtengan ingresos por salarios de personas no obligadas a
retener impuestos, como en el caso de los empleados de embajadas y organismos
internacionales, en este caso también deben presentar pagos provisionales, para
saber cómo se elaboran dé clic aquí.
Empleados de embajadas y organismos internacionales
Son quienes perciben ingresos de estados extranjeros o de organismos internacionales

por la prestación de servicios subordinados.
Estos organismos no están obligados a efectuar la retención del ISR por los sueldos que
pagan, es por eso que, para el entero de sus impuestos por este concepto, es el trabajador
quien deberá efectuar la determinación y el pago de los mismos.
Ciclo tributario de quienes obtienen ingresos de estados extranjeros o de

organismos internacionales por la prestación de servicios subordinados
1.- Lo primero que debe hacer es inscribirse o darse de alta en el Registro Federal de
Contribuyentes
¿Cómo se hace?
2.- Una vez inscrito debe presentar pagos provisionales y declaración anual del

impuesto sobre la renta por los ingresos que obtiene.
Ingresos por los que no se paga el impuesto sobre la renta
Ingresos por los que no se paga impuesto sobre la renta (ingresos exentos)
No se pagará el impuesto sobre la renta por las remuneraciones por servicios personales
subordinados que perciban los extranjeros, en los siguientes casos:
← Los agentes diplomáticos.

← Los agentes consulares, en el ejercicio de sus funciones, en los casos de
reciprocidad.
← Los empleados de embajadas, legaciones y consulados extranjeros, que sean
nacionales de los países representados, siempre que exista reciprocidad.
← Los miembros de delegaciones oficiales, en el caso de reciprocidad, cuando
representen países extranjeros.
← Los miembros de delegaciones científicas y humanitarias.
← Los representantes, funcionarios y empleados de los organismos internacionales
con sede u oficina en México, cuando así lo establezcan los tratados o
convenios.
← Los técnicos extranjeros contratados por el Gobierno Federal, cuando así se
prevea en los acuerdos concertados entre México y el país de que dependan.
←
¿Cómo se hacen sus declaraciones?
← ¿Cómo se hacen sus declaraciones y pagos?
←
← Pagos provisionales
←
Quienes presten servicios subordinados a personas no obligadas a efectuar la
retención (por ejemplo embajadas y organismos extranjeros), deben calcular su
pago provisional y enterarlo a más tardar el día 17 de cada uno de los meses del
año de calendario.
Procedimiento para presentarlos
Procedimiento para calcular los pagos provisionales mensuales para empleados de

embajadas correspondientes a 2008

Artículo 113 de la LISR
Sueldo mensual correspondiente a enero de 2008(incluyendo

$14,100.00
prestaciones gravadas)
Menos:
Ingresos exentos 600.00
Igual:
Base del impuesto (a la que se le aplicará la Tarifa mensual del
13,500.00
artículo 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta)
Menos:
Límite inferior 10,298.36
Igual:
Excedente del límite inferior 3,201.64
Por:
% sobre excedente del límite inferior 19.94%
Igual:
Impuesto marginal 638.40
Más:
Cuota fija 1,090.62
Igual:
Impuesto determinado $1,729.02
←
Por los ingresos que perciba, está obligado a presentar declaración anual durante
el mes de abril del año siguiente.
Ejemplo del cálculo del impuesto anual
¿Cómo se hacen sus declaraciones y pagos?

Ejemplo para calcular el impuesto sobre la renta anual
Total de ingresos
Menos:
Ingresos exentos
Igual:
Ingresos acumulables
Menos:
Deducciones personales
Igual:
Base gravable
Menos:
Límite inferior. Tarifa del artículo 177 de la LISR
Igual:
Excedente límite inferior
Por:
Porcentaje sobre el límite inferior
Igual:
Impuesto marginal
Más:
Cuota fija
Igual:
Impuesto Art. 177 LISR
Determinación del pago anual

Impuesto Art. 177 LISR
Menos:
Monto de sus pagos provisionales
Igual:
Impuesto sobre la renta neto a cargo
←
4.- Debe mantener actualizados sus datos en el RFC, para ello es necesario
que informe al SAT cualquier cambio, por ejemplo: si deja de trabajar como
empleado para trabajar por honorarios, se dedica a rentar bienes inmuebles, pone
un negocio, entre otros.
Cómo se hace?
¿Cómo se informa de un cambio en la situación fiscal?
Si se encuentra inscrito como empleado o asalariado e inicia otra actividad, por ejemplo,
prestación de servicios profesionales, renta de inmuebles, o pone un negocio, debe
presentar ante el SAT un aviso de aumento de obligaciones fiscales .
Este aviso lo puede presentar ingresando a su portal privado con su RFC y contraseña
(CIEC) sin tener que acudir a los módulos de asistencia tributaria ni presentar
documentos.
Una vez que haya hecho este aumento, en caso necesario, debe presentar en el mismo
portal privado los avisos que correspondan para mantener actualizada su situación
fiscal, como pueden ser: disminución de obligaciones, suspensión o
reanudación de actividades, entre otros.

6. TEMAS ESPECIALES QUE INCIDEN CON LOS PAGOS PROVISIONALES
DEL IETU
Operaciones pactadas antes del 1ero. de enero de 2008
 Las inversiones nuevas que sean deducibles para el IETU adquiridas en el

periodo. El monto se deducirá en una tercera parte en cada ejercicio fiscal a
partir de 2008, hasta agotarlo.
Decreto de beneficios fiscales

(Ver decreto en el Apéndice del Anexo 1)
Pregunta y respuesta del Decreto para REPECOS
. ¿Cuáles son los beneficios fiscales que me otorga el Decreto?
Simplificación del cumplimiento de obligaciones fiscales mediante el pago bimestral de

una cuota fija integrada aplicable en 2008, que incluye ISR, IETU, IVA y los impuestos
locales.
Facilidades administrativas tales como, no llevar registro de sus ingresos diarios, no

realizar la separación de actividades por las que deba pagarse el IVA conforme a los
distintos coeficientes de valor agregado, no presentar declaración informativa anual de
sus ingresos en dichos años y no entregar a sus clientes copias ni conservar los
originales de notas de venta por sus operaciones hasta $100.00
Exención del pago del IVA causado por vender su local comercial ubicado en las plazas
comerciales establecidas mediante programas gubernamentales para reubicación de las
personas físicas dedicadas al comercio en la vía pública cuando estén inscritos o se
inscriban en el régimen de Pequeños Contribuyentes y no trasladen dicho impuesto en
la enajenación de dicho local.
Fundamento Legal: Artículos Primero, Segundo y Cuarto del Decreto
Disposiciones de la Resolución Miscelánea
Entidades federativas que ya inscriben en el RFC
A continuación se enlistan las entidades federativas que ya realizan la inscripción de los
Repecos en el Registro Federal de Contribuyentes.
← Baja California
← Coahuila
← Chihuahua
← Estado de México
← Guerrero
← Hidalgo
← Puebla
← Quintana Roo
← San Luis Potosí
← Tlaxcala
← Yucatán
Estas entidades federativas aceptan también los avisos de apertura y cierre de
establecimiento que deban presentar los Repecos.
Fundamento legal: Regla I.2.3.1.4. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2008,

publicada en el Diario Oficial de la Federación el 27 de mayo de 2008.

7. REFLEXIONES, RECOMENDACIONES Y CONCLUSIONES DURANTE EL
DESARROLLO DEL CURSO

APENDICE:
Anexos.
Anexo 1:
Anexo 2: Actividades Generales de las Personas Fisicas.
Anexo 3: ¡Bienvenidos al catálogo de Servicios y tramites del SAT!
Anexo 4: Requisitos fiscales de los comprobantes de honorarios
Anexo 5:
Anexo 6:
Anexo 7:
Anexo 8:
Anexo 9:
Anexo 10:
Anexo 11:
Anexo 12:
Anexo 13:
Anexo 14
Anexo 15 Actividades de las personas físicas.
Anexo 16 Artículo 27 Constitucional (Personas Morales con fines no lucrativos.)
Anexo 17 Cuadro histórico de los salarios mínimos ( 1982 – 2008 )
Anexo 18 Resolución del Consejo de Representantes de la Comisión Nacional de
los Salarios Mínimos.
Anexo 19 Instituciones de créditos autorizadas para la recepción de declaraciones
por Internet y ventanilla bancaria
Anexo 20: Oficina virtual, personas físicas.
Anexo 21: Firma Electrónica avanzada

TEMARIO1

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

TEMARIO1

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

INDICE

1. ASPECTOS GENERALES DEL ISR

2.1 Sujetos gravados y exentos

Quiénes no están obligados a pagarlo ni a declararlo

No están obligados a declarar ni a pagar el impuesto empresarial a tasa única la

2.2 Objeto y base del impuesto

Qué tasa del impuesto se aplica y sobre qué base

Para calcular los pagos provisionales se realiza el siguiente procedimiento:

Ingresos percibidos en el periodo 50,000.00

* Presenta Listado de Conceptos (IETU).

← Crédito fiscal por inversiones adquiridas desde 1998 hasta 2007

Tratándose de los pagos provisionales dicho crédito se actualizará desde el mes

Total del saldo pendiente de deducir de las inversiones al 1° de enero $600,000.00

Equipo de transporte – Camioneta de tres toneladas

Equipo de oficina – Equipo modular de oficina completo

(1) Determinación del factor de actualización

(2) Determinación del factor de actualización

Listado de conceptos IETU

La información que deberá registrarse en el apartado de DATOS INFORMATIVOS en

TOTAL DE SALDOS PENDIENTES POR DEDUCIR ACTUALIZADO DE LAS

← Crédito fiscal por inventarios

(DOF 5 de noviembre del 2007)

Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que tributen conforme al Título II de la

Asimismo dicho crédito fiscal se actualizará con el factor de actualización

Actualización anual del crédito fiscal

(1) Determinación del factor de actualización

(=) Crédito fiscal anual 4,950.00

(1) Determinación del Factor de Actualización

El importe que deberá registrarse en DATOS INFORMATIVOS en el reglón

BASE DETERMINADA PARA IDENTIFICAR EL CRÉDITO FISCAL DE

De acuerdo a las cantidades que se manejaron en el ejemplo, la cantidad que deberá

← Cálculo del monto total de deducción adicional por inversiones adquiridas de

Actualización: 20/octubre/2008 13:58, información vigente.

Los contribuyentes podrán efectuar una deducción adicional, tanto para la

Asimismo, dicha deducción se actualizará con el factor de actualización

(a) Determinación del Factor de Actualización

(=) Monto anual deducible $220,000.00

(b) Determinación del Factor de Actualización

La información que deberá registrarse en DATOS INFORMATIVOS en el reglón

MONTO TOTAL DE DEDUCCIÓN ADICIONAL POR INVERSIONES

Es la Deducción adicional anual disminuida con la parte de la deducción adicional

Análisis y cuadro comparativo de ingresos

Deducciones autorizadas para calcular el IETU

Para determinar la deducción adicional realice lo siguiente:

← Deduzca el monto de las inversiones nuevas adquiridas y efectivamente pagadas

← Deduzca en los pagos provisionales la doceava parte que corresponda al

1. Ejemplo para calcular la deducción adicional en los pagos provisionales (junio

2. Ejemplo para calcular la deducción adicional en la declaración anual o del

-ISR propio

Persona física es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer

← Personas morales del régimen general

← Personas morales con fines no lucrativos

(lat. ecclesia - gr. ekklesía, asamblea)

Congregación de fieles que siguen la religión fundada por Jesucristo.

I. Se ha ocupado, preponderantemente, de la observancia, práctica, propagación, o

II. Ha realizado actividades religiosas en la República Mexicana por un mínimo de 5

III. Aporta bienes suficientes para cumplir con su objeto;

V. Ha cumplido en su caso, lo dispuesto en las fracciones I y II del artículo 27 de la

En qué régimen fiscal se deben inscribir o dar de alta

Las asociaciones religiosas constituidas en los términos de la Ley de Asociaciones

Asimismo, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) emite cada

La inscripción en el RFC es la primera obligación fiscal que adquieren, para cumplir

Una vez realizado este trámite, el Servicio de Administración Tributaria les

Cómo deben mantener actualizada su situación fiscal ante el RFC